Presentacion Renta - Pers Natural

DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS
NATURALES.
Docente: Fabián González

Contador público
Especialista en derecho tributario y aduanero
Maestrante en auditoria y control de gestión
ASPECTOS GENERALES IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
El impuesto sobre la renta es un impuesto directo, del orden nacional, que se

declara y se paga de forma anual, grava los ingresos y en algunos eventos el
patrimonio del contribuyente, este impuesto se considera progresivo, toda vez
que mide la capacidad de pago del contribuyente.
Preguntas usuales del Impuesto Sobre la
Renta
¿Quiénes son contribuyentes del impuesto sobre la renta?
¿Quiénes se consideran no contribuyentes del impuesto sobre la renta?
¿Todos los contribuyentes son declarantes?
¿Los no contribuyentes son no declarantes?

CONTRIBUYENTES
Son contribuyentes del impuesto sobre Renta y complementarios

todas las personas naturales, sucesiones ilíquidas y las personas
jurídicas, con excepción a las que taxativamente la ley ha catalogado
como no contribuyentes.
NO CONTRIBUYENTES
Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta se encuentran

estipuladas en el artículo 22 y 23 del Estatuto tributario, es importante
precisar que las entidades mencionadas en el artículo 22 del E.T además de
no ser contribuyente tampoco debe efectuar declaración, a diferencia de las
mencionadas en el artículo 23 que deberán declarar lo concerniente a sus
ingresos y a su patrimonio, pero no deberán pagar (Leer artículos del E.T).
Empresas y personas naturales inscritas en el régimen simple de tributación.

PERSONAS NATURALES
Todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto sobre la renta,
más no todas son declarantes, se consideran contribuyentes aunque no sean
declarantes, ya que la Ley no los exime de dicha responsabilidad. En el evento
en que una persona natural no sea declarante y obtenga ingresos contribuye al
estado con este impuesto mediante la retención en la fuente.
TOPES PARA NO DECLARAR RENTA PERSONAS
NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS RESIDENTES
POR EL AÑO 2021 (DECRETO 1778 DE 2021)
No están obligados a declarar siempre y cuando, en relación con el año 2021 se cumplan la totalidad de los siguientes
requisitos:
1. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
2. Patrimonio bruto en el último día del año gravable 2021 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($163.386.000).
3. La sumatoria de los Ingresos brutos (independiente de la cédula a la cual pertenezcan) deben ser inferiores a mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($50.831.000).
4. Consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($50.831.000).
5. Compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($50.831.000).
6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($50.831.000).
UVT 2021: 36.308.
OBLIGATORIEDAD DE DECLARAR RENTA PERSONAS
NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS NO RESIDENTES
POR EL AÑO 2021
Numeral 2 del artículo 592 del E.T
“Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus
ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive,
y dicha retención en la fuente así como la retención por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido
practicada.”
TENER EN CUENTA: Si la persona natural no residente tuvo ingresos de fuente nacional que no fueron
sometidos a retención en la fuente a título de renta, debe declarar, si y solo si incumple alguna condición
relacionada en la presentación anterior y lo hará solo respecto a los ingresos de fuente nacional y sobre su
patrimonio que ostenta en Colombia; en cambio si cumple las condiciones para ser residente debe declarar sus
ingresos y patrimonio de Colombia y del resto del mundo.
FORMULARIOS DIAN PARA DECLARAR RENTA
No. DEL
FORMULARIO DENOMINACIÓN
Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y

Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Persona
110 Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes no Residentes.
Declaración de Renta y Complementarios Personas

210 Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes Residentes.
RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. ART. 10 E.T
Imagen extraída de https://www.gerencie.com/residencia-para-efectos-tributarios.html.
Numeral 1
“1. Permanecer continúa o discontinúamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario
incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días
calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continúa o discontinúa en el país recaiga sobre
más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o periodo
gravable.”
Numeral 2
“Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano

o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado
colombiano (…)”
Numeral 3
Ir al artículo y tener en cuenta principalmente el parágrafo 2.
Enlace:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributari
o.html#10
PATRIMONIO
El patrimonio está compuesto por todos los activos menos los pasivos.
Fiscalmente se le denomina al total de los activos Patrimonio Bruto y a los

pasivos Deudas, cuya sustracción es igual al Patrimonio Liquido.
Patrimonio Bruto
(-) Deudas
(=) Patrimonio Liquido
PATRIMONIO BRUTO (Casilla 29)
Las primeras partidas que se declaran en Renta son las del Patrimonio Bruto y allí se
deben reportar todos los activos del contribuyente; dentro de estos encontramos:
Efectivo y equivalentes al efectivo.

Inversiones
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos Intangibles
Activos biológicos
Propiedades, planta y equipo y propiedades de inversión
Otros activos
PATRIMONIO BRUTO
Efectivo y equivalentes al efectivo: En este concepto el contribuyente deberá

declarar los saldos a 31 de diciembre de cada año de los recursos que se
puedan convertir en efectivo de forma inmediata, tales como: efectivo,
cuentas corriente y cuentas de ahorro. Lo anterior teniendo en cuenta el
artículo 268 del E.T.
PATRIMONIO BRUTO
Inversiones: Se consideran inversiones recursos invertidos en

instrumentos de deuda como por ejemplo CDT, bonos etc., así como
también los invertidos en instrumentos de patrimonio como las acciones y
cuotas o partes de interés social, de las cuales se espera obtener
rentabilidad.
PATRIMONIO BRUTO
Instrumentos de deuda: Los instrumentos de deuda como los CDT,

bonos, etc., se deben declarar según el costo fiscal, es decir el saldo de
los mismos a 31 de diciembre.
PATRIMONIO BRUTO
Acciones y aportes: En este concepto el contribuyente deberá declarar el valor

de compra de las acciones o aportes en sociedades, no se admite el valor
comercial de las mismas, lo que puede generar diferencias con los saldos
contables. Artículo 272 del E.T.
El contribuyente persona natural podrá realizar el ajuste fiscal que menciona el

artículo 73 del E.T reglamentado para el año 2021 por el Decreto 1846 de 2021;
en el cual se podrá tener un aumento importante en el costo fiscal de la acción.
Esta actualización se recomienda hacer si el contribuyente proyecta vender sus
acciones y aportes, para efectos de la ganancia ocasional.
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo Acciones y aportes: El señor Pablo Montealegre (Persona natural) en el año 2000 adquirió 1000
acciones en la Sociedad Inversiones Grandes S.A por valor total de $10.000.000.
1era alternativa: precio de compra es decir $10.000.000
2da alternativa (optativa): Precio de compra actualizado, teniendo en cuenta el factor que se encuentra
en el Decreto 1846 de 2021. Factor para el año 2000 (2,64). Así las cosas el valor a declarar en la segunda
alternativa es: ($10.000.000 X 2,64)=$26.400.000.
La segunda alternativa es recomendable si las inversiones se proyectan vender, para efectos de la

Ganancia Ocasional.
Nota: Si se tratara de una persona jurídica solo podría optar por la opción 1.
PATRIMONIO BRUTO
Cuentas por cobrar: Según el artículo 270 del E.T el contribuyente deberá declarar
como cuentas por cobrar los saldos que le adeudan a 31 de Diciembre.
Si el contribuyente demuestra que las cuentas por cobrar son incobrables podrá
disminuir el saldo de dichas cuentas.
Si el contribuyente lleva contabilidad y ha solicitado como deducción lo

correspondiente a la provisión (deterioro) por deudas de difícil cobro, deberá
disminuir del valor de las cuentas por cobrar dicho concepto.
PATRIMONIO BRUTO
Inventarios: Los inventarios representan los bienes que se tienen destinados

para la venta.
En este concepto el contribuyente deberá declarar el valor del inventario final

representado en mercancías no fabricadas por la empresa, materia prima,
productos en proceso y productos terminados a 31 de diciembre.
PATRIMONIO BRUTO
Activos intangibles: Representan activos que no tienen apariencia física, como

los software; fiscalmente se declaran por el costo de adquisición más cualquier
costo directamente atribuible a la preparación o puesta en marcha del activo
para su uso previsto, menos las amortizaciones, esta última siempre y cuando
el contribuyente este obligado a llevar contabilidad. Artículo 74 E.T.
La amortización fiscal no podrá ser superior a un 20% anual. Artículo 143 del
E.T.
PATRIMONIO BRUTO
Activos Biológicos: Los activos biológicos son plantas o animales. Se dividen en Productores o Consumibles.
Productores Art. 93 E.T: Se utilizan en la producción o suministros de productos agrícolas o pecuarios; se espera
que se produzca por un periodo superior a un año.
Los activos biológicos productores se declaran atendiendo la normativa de propiedades, planta y equipo; se toma
el costo de adquisición más todas las erogaciones para que el activo este en listo para producir, menos la
depreciación en línea recta (siempre y cuando lleve contabilidad), el tiempo de depreciación lo debe dar un
estudio técnico avalado por un experto.
Para efectos fiscales no se acepta el método de revalorización.
Los costos y gastos devengados que hayan sido tratados como costo o deducción en periodos fiscales anteriores,
no podrán ser objeto de capitalización.
PATRIMONIO BRUTO
Activos biológicos consumibles Art. 94 E.T: Son enajenados en el giro ordinario

del negocio, o consumidos por el mismo contribuyente.
Los activos biológicos consumibles se declaran tomando como base la normativa

vigente para los inventarios.
Para efectos fiscales no se acepta el método de revalorización.

PATRIMONIO BRUTO
Propiedades, planta y equipo: Estos activos son todos aquellos bienes tangibles
que el contribuyente tiene para uso administrativo o para la producción
(desarrollo del objeto social), los cuales se esperan mantener por un periodo
mayor a un año.
Propiedades de Inversión: Estos activos hacen referencia a los bienes inmuebles

que se tienen para arrendar o ganar plusvalía.
PATRIMONIO BRUTO
P.P.E Bienes muebles y Vehículos: allí tenemos equipo de oficina, equipo de computación,
maquinaria y equipo, muebles y enseres, vehículos, entre otros; estos se declaran por el valor
de adquisición, más todas las erogaciones para que el activo este en funcionamiento, más las
mejoras siempre y cuando incremente el valor del activo y no se hayan tomado como
deducción, menos la depreciación, esta última siempre y cuando el contribuyente este
obligado a llevar contabilidad.
A opción del contribuyente podrá anualmente ajustar el costo de estos activos según lo
mencionado en el artículo 70 del Estatuto Tributario, reglamentado para el año 2021 por el
decreto 1846 de 2021. Porcentaje para el año 2021: 1.97%. (se ajusta el costo inicial sin tener
en cuenta la depreciación).
PATRIMONIO BRUTO - ARTÍCULO 128, 131 y 137 del
E.T.
Depreciación: La depreciación es la perdida de valor de los activos según su uso, para efectos
fiscales solo deben depreciar los obligados a llevar contabilidad.
Importe depreciable muebles e inmuebles: El importe depreciable constituye el valor sobre el

cual se le va a aplicar la depreciación al bien, es decir el valor de la medición inicial del bien (valor
de compra, más las erogaciones para que funcione) menos el valor residual que se estipule en las
políticas contable.
Vida útil: Hace referencia al tiempo que se estima que el bien funcione, está vida útil se toma de
las políticas contables, pero está limitada a las vidas útiles mencionadas en el artículo 137 del E.T.
https://www.gerencie.com/vida-util-de-los-activos-fijos.html
PATRIMONIO BRUTO
P.P.E y P.I Bienes Inmuebles: Allí se encuentran los activos que no se pueden
mover o desplazar de un sitio a otro, como son los bienes raíces, que a su vez
están compuestos por terrenos y edificaciones.
Existen diferentes alternativas para declararlos en renta, el contribuyente

deberá escoger la que más le convenga:
PATRIMONIO BRUTO
P.P.E y P.I Bienes Inmuebles Alternativa 1:

Estos activos se deberán declarar al costo, es decir al valor de compra, más todas
las erogaciones que se hayan invertido para que el activo este en funcionamiento,
más las mejoras siempre y cuando incrementen el valor del activo y no hayan sido
tomadas como deducción, menos las depreciaciones, esta última siempre y
cuando el contribuyente este obligado a llevar contabilidad. Para efectos fiscales
no se admite el método de revalorización. (artículo 69 E.T).
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo Artículo 69 del E.T:

La empresa Granito S.A.S el 2 de enero del año 2018 compró una oficina por valor
de $50.000.000, canceló por tramites $5.000.000 (mayor valor del activo), la vida
útil estimada en las políticas contables es de 50 años, valor residual 20% sobre
costo inicial del activo; no se registran mejoras.
Valor a declarar por el año 2021:
Ver solución en la siguiente presentación:

PATRIMONIO BRUTO
Alternativa 1: Artículo 69 del E.T :
Precio de adquisición: $50.000.000.

(+) Erogaciones necesarias para que el activo funcione: $5.000.000.
(=) Costo Inicial del activo: $55.000.000.
(-) Depreciaciones: (((Costo inicial – valor residual)/vida útil)*tiempo de uso):
$3.520.000 (tener en cuenta que el tiempo de vida útil no puede ser inferior a
los estipulados en el artículo 137 del E.T.
(=) Costo fiscal: $51.480.000.
PATRIMONIO BRUTO
P.P.E y P.I Bienes Inmuebles Alternativa 2:

Además de lo anteriormente expuesto, el contribuyente podrá anualmente
ajustar el costo de los activos fijos muebles e inmuebles según lo mencionado
en el artículo 70 del Estatuto Tributario, reglamentado para el año 2020 por el
decreto 1846 de 2021. Porcentaje para el año 2021: 1.97%. (se ajusta el costo
inicial sin tener en cuenta la depreciación).
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo Artículo 69 y 70 del E.T:

La empresa Granito S.A.S el 2 de enero del año 2018 compró una oficina por
valor de $50.000.000, canceló por tramites $5.000.000 (mayor valor del
activo), la vida útil estimada en las políticas contables es de 50 años, valor
residual 20% sobre costo inicial del activo; no se registran mejoras. Valor a
declarar por el año 2021:
Ver solución en la siguiente presentación:

PATRIMONIO BRUTO
Alternativa 2: Artículo 69 y 70 del E.T y Decreto reglamentario 1763 de 2020:
Precio de adquisición: $50.000.000.

(+) Erogaciones necesarias para que el activo funcione: $5.000.000.
(=) Costo Inicial del activo: $55.000.000.
(+) reajuste fiscal tomado en el año 2017, 2018 Y 2019: 0. (Solo efectos fiscales)
(+) Valor de ajuste, para el año 2021 Decreto 1846 de 2021 (1.97%) Opcional= $1.083.500 (Solo tiene
efectos fiscales y no contables)
(-) Depreciaciones: (((Costo inicial – valor residual)/vida útil)*tiempo de uso): $3.520.000 (tener en cuenta
que el tiempo de vida útil no puede ser inferior a los estipulados en el artículo 137 del E.T.
(=) Costo fiscal: $52.563.500.
En el evento en que el reajuste se tome, este seguirá siendo parte del costo fiscal del activo en las
siguientes declaraciones de renta, sin ser obligatorio ajustarlo nuevamente el siguiente año.
PATRIMONIO BRUTO
• Alternativa 3 artículo 72 E.T:
Avalúo catastral para fines del Impuesto Predial.

PATRIMONIO BRUTO
P.P.E y P.I Bienes Inmuebles personas naturales:

Además de lo explicado anteriormente, las personas naturales al
momento de declarar sus bienes inmuebles deberán tener en cuenta
las siguientes opciones adicionales:
PATRIMONIO BRUTO
Alternativa 4 artículo 73 del E.T y Decreto reglamentario 1846 de 2021 - sólo personas
naturales - opcional:
Precio de adquisición (X) Factor de ajuste del Decreto 1846 de 2021 según año de compra.
(+) Mejoras y contribuciones por valorización no deducidas.
(=) Costo fiscal
Si el bien se proyecta vender se recomienda declarar el activo por la alternativa que le de un

mayor costo fiscal.
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo alternativa 4 artículo 73 del E.T y Decreto reglamentario 1846 de 2021 solo
personas naturales:
Pablo Pérez debe declarar renta por el año 2021, dentro de sus activos tiene un bien
inmueble, cuyo año de adquisición fue el 2.000 y el valor de adquisición fue de
$30.000.000. Declarar con base al artículo 73 del E.T. No reporta mejoras.
Valor de adquisición $30.000.000

Por el factor mencionado en el decreto 1846 de 2021 (7,92)
(=) $237.600.000
(+) el valor de las mejoras $0
(=) costo fiscal del activo: $237.600.000
PATRIMONIO BRUTO
Condición adicional bienes inmuebles personas naturales: Artículo 277 del E.T:
Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad deberá

comparar la alternativa 1 (costo) con la alternativa 3 (avalúo catastral) y con el valor
declarado en el año anterior ; y deberá declarar la mayor entre las tres, optativamente
podrá declarar el bien por la alternativa 2 (reajuste fiscal 2021: 1.97%) o alternativa 4
(reajuste fiscal teniendo en cuenta el año de compra), siempre y cuando éstas sean
mayores a las anteriores alternativas.
PATRIMONIO BRUTO
Ejemplo: Alternativas para Declarar los Bienes Inmuebles año 2021:
Calcular el costo fiscal por las diferentes alternativas e indicar cual recomienda tomar (teniendo en
cuenta las alternativas obligatorias y las opcionales); se debe argumentar la respuesta:

Una persona natural no obligada a llevar contabilidad, debe declarar Renta por el año gravable 2021 y
requiere de su asesoría para declarar un bien inmueble que posee; las características fiscales del mismo
son las siguientes:
Valor de compra del bien: $30.000.000

Adecuaciones y mejoras no deducidas y que permiten aumentar el valor del activo: $5.000.000.
Valor declarado año anterior: $90.000.000
Valor del avalúo catastral año 2020: $95.000.000
Año de adquisición: 1999
La persona natural adicionalmente informa que las probabilidades de venta del bien son del 99% y que
el valor de venta lo calcula en $260.000.000
PATRIMONIO BRUTO
Otros Activos: Los otros activos son aquellos que no entran en los
anteriormente descritos, como por ejemplo, para los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad aquellos que solo tienen efectos fiscales.
En este caso si son activos fijos bienes muebles e inmuebles para

declararlos se tomará como referencia la normativa establecida para las
P.P.E y P.I, explicada anteriormente.
DEUDAS - PASIVOS
Casilla 30
Según el artículo 283 del E.T las deudas son un pasivo que corresponde a una obligación presente
de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Para que sea reconocido el pasivo el contribuyente deberá soportarlo y conservar copia del
documento del pago.
Si es una persona natural no obligada a llevar contabilidad deberá soportar la deuda con un
documento de fecha cierta.
DEUDAS - PASIVOS
ARTICULO 771. PRUEBA SUPLETORIA DE LOS PASIVOS.

“El incumplimiento de lo dispuesto en el artículo anterior, acarreará el
desconocimiento de los pasivos, a menos que se pruebe que las cantidades
respectivas y sus rendimientos, fueron oportunamente declarados por el
beneficiario.”
DEUDAS - PASIVOS
ARTÍCULO 286 E.T. NO SON DEUDAS:
“Para efectos de este estatuto, no tienen el carácter de deudas, los siguientes

conceptos:
1. Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.
2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado

en cabeza del trabajador, salvo la obligación de pensiones de jubilación e
invalidez pensiones.
3. El pasivo por impuesto diferido. (…)”

RENTA LIQUIDA
La renta liquida por lo general se considera la base gravable del impuesto sobre la
renta, excepto cuando el calculo de la renta presuntiva es mayor, en este evento la
renta presuntiva se considera la base gravable (renta presuntiva 2021= 0).
Para efectos del cálculo de la renta liquida y renta presuntiva se debe tener en
cuenta dos procedimientos, uno para las personas jurídicas y personas naturales y
sucesiones ilíquidas no residentes (formulario 110 casillas 72, 73, 74 y 75), y otro
para las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes (formulario 210
fracción de año 2021: casilla 32 a la 110).
RENTA LIQUIDA - PERSONAS NATURALES
A continuación, se explicará la normativa, los cálculos y demás temas a

tener en cuenta para efectos de calcular la renta liquida las personas
naturales (casilla 32 a la 110 del formulario 210).
RENTA LIQUIDA PERSONAS NATURALES
Para efectos de efectuar el calculo de la renta liquida de las personas

naturales, se debe tener en cuenta el tipo de ingresos obtenido por la
P.N y ubicarlo en la cédula correspondiente, atendiendo lo mencionado
en el artículo 330 E.T.
El calculo de la renta líquida se deberá hacer por cada cédula,

atendiendo las normas establecidas en el artículo 26 del E.T.
NOTA: Leer artículo 330 del E.T

DETERMINACIÓN CEDULAR
TIPOS DE CÉDULAS ART. 330 E.T.
a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales (cédula general).
b) Pensiones.
c) Dividendos y participaciones.
CÁLCULO DE LAS RENTAS LIQUIDAS GRAVABLES. ART. 331 E.T.
“Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo,
de capital, no laborales y de pensiones. A esta renta líquida gravable le será
aplicable la tarifa señalada en el artículo 241 de este Estatuto.”
“A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y

participaciones le será aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de
este Estatuto.”
Leer artículo 241 y 242 del E.T

RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES ART. 332 DEL E.T.
“Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se

tengan ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula una misma
renta exenta o deducción.”
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS POR CÉDULA.

ARTÍCULO 335. INGRESOS DE LA CÉDULA GENERAL.
“Para los efectos de este título, son ingresos de la cédula general los siguientes:
1. Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.
2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros,

arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no
se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las
ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.”
ARTÍCULO 337. INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES:

“Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de
ahorro pensional.”
ARTÍCULO 342. INGRESOS POR RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES:

“Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios,
accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de
sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.”
PRINCIPALES CAMBIOS CON LA LEY DE
CRECIMIENTO 2010 - RENTA P.N
Cédula General – Renta Líquida Gravable (artículo 336 del E.T):
“Para efectos de establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cédula, siempre que no
excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los gastos que cumplan con los
requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.”
INCLUSIÓN DE LA LEY 2010 DE 2019, TIENE EFECTOS PARA LAS DECLARACIONES DE LOS AÑOS GRAVABLES 2020 EN ADELANTE: “En
estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o
compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les
resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la
renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo.”
RENTA LIQUIDA GRAVABLE – CEDULA GENERAL
CEDULA GENERAL
SUB-CÉDULA RENTAS DE
TRABAJO - SALARIOS,
HONORARIOS Y SERVICIOS
TOMANDO COMO OPCIÓN
EL 25% DE R.E
INGRESOS– CEDULA GENERAL
Casilla 32
Ingresos por rentas de trabajo salarios, honorarios y servicios tomando como opción el 25% de Renta Exenta
ARTÍCULO 103 E.T. “Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto
de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por
servicios personales. (…)”
Para efectos de los ingresos de esta sub-cédula siempre se tendrán en cuenta los salarios y además a opción del
contribuyente los honorarios y lo recibido por prestación de servicios siempre y cuando el contribuyente decida
tomarse el beneficio de renta exenta del 25%, pero renunciando a costos y gastos procedentes.
Con excepción a las cesantías que se consideran realizadas en el momento en que el empleador las consigna en el
fondo de cesantías o cuando se las paga directamente al empleado (lo que primero ocurra). ARTÍCULO 1.2.1.20.7 del
decreto 1625 de 2016. Artículo sustituido por el artículo 6 del Decreto Reglamentario 2250 de 29 de diciembre de
2017.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Casilla – 33
Los INCR son taxativos, quiere decir que solo tienen tal connotación los que la norma ha estipulado;
para efectos de rentas de trabajo se encuentran:
Aportes a EPS (Art. 56 Estatuto Tributario).
Aportes a Fondo de Pensiones (Art. 55 Estatuto Tributario).
Aportes voluntarios a pensiones (Art. 55 E.T) en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento
(25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
De la casilla 35 a la casilla 40
“Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las

que se tengan ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula
una misma renta exenta o deducción.”
DEDUCCIONES EN RENTAS DE TRABAJO
Teniendo en cuenta que una persona natural que recibe ingresos por rentas de
trabajo no cuenta con gastos deducibles en el impuesto sobre la renta, toda vez
que su prestación de servicio la hace de manera personal, por lo tanto, para la
prestación del mismo no requiere de insumos, de materiales o de mano de obra;
las disposiciones legales le permite tomar una serie de deducciones que no
cumplen con las condiciones de relación de causalidad con la actividad
productora de renta, proporcionalidad y necesidad.
Estas deducciones son taxativas y limitadas; además no se encuentran

estipuladas en el libro de renta del E.T, sino en el libro de retención en la fuente,
en su el art. 387 del E.T, por lo tanto, los limites se encuentran mensuales, para
efectos de renta estos deben ser multiplicados por doce.
LIMITACIÓN ANUAL EN LIMITACIÓN ANUAL EN
UVT PARA RENTA DEL PESOS PARA RENTA
NORMA DETALLE CONDICIONES ADICIONALES
AÑO 2021. UVT 2021 = DEL AÑO 2021. UVT
$36.308 2021 = $36.308
Intereses o corrección monetaria en préstamos para
Deben estar certificados por la entidad
ART. 387 E.T adquisición de vivienda, sin exceder 100 UVTs 1200 43.569.600
finaciera
mennsuales.
Deben ser pagos a empresas de
medicina prepagada vigildas por la
Superintencia Nacional de Salud y para
Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros las Polizas de seguros de salud deben
ART. 387 E.T 192 6.971.136
en salud) sin exeder 16 UVTs mensuales. ser pagos a empresas de seguros
vigiladas por la Superintencia
Financiera. Además de estar
debidamente soportados
Dependiente hasta el 10% de los ingresos brutos sin
ART. 387 E.T 384 13.942.272 Ver siguiente diapositiva
exceder 32 UVTs mensulaes.
Para su deducción no requiere que
tenga relación de causalidad con la
INCISO 2
Gravamen a los Movimientos Financieros GMF 50% actividad productora de renta; el
ART. 115 E.T
soporte para la deducción corresponde
al certificado bancario
Los dependientes pueden ser:
1) Hijos del contribuyente menores de 18 años, en este caso el soporte de la deducción es el registro civil del dependiente.
2) Hijos de 18 a 23 años que se encuentren estudiando en Instituciones de Educación superior o en Instituciones Técnicas
debidamente acreditadas; para este evento la deducción se deberá soportar con el registro civil del dependiente y con el
certificado de la Institución Educativa.
3) Los hijos del contribuyente mayores de 23 años siempre que se encuentren en una situación de dependencia por
factores físicos o psicológicos; la P.N deberá soportar esta deducción con el Registro civil del dependiente y la certificación
de Medicina Legal.
4) El conyugue o compañero permanente en situación de dependencia por ausencia de ingresos en el año inferiores a 260
UVT; en este caso la deducción deberá ser certificada por Contador Público. También procede si la dependencia es
originada por factores físicos o psicológicos; En esta situación el soporte es la Certificación de Medicina Legal.
5) El numeral anterior también es aplicado a los padres y hermanos que dependan del empleado, para ello debe cumplir
con los requisitos del numeral 4.
Lo anterior según lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 387 del E.T.

Ejemplo deducciones por rentas de trabajo:
El señor Martin Martínez recibió ingresos por salarios por el año gravable 2021 y requiere de su asesoría para que le indique cuales
de los siguientes gastos y en qué proporción puede tomarse como deducciones en su declaración de Renta:
Situación fiscal año 2021:
Ingresos recibidos por salarios: $120.000.000
Intereses de vivienda pagados, debidamente soportados: $6.000.000
Intereses pagados producto de la compra de un vehículo, debidamente soportados: $5.000.000
Gastos en recreación con la familia: $20.000.000
Gravamen a los Movimientos Financieros 4x1000: $500.000
Pago de medicina prepagada del año 2021, debidamente soportada: $10.000.000
Menciona y soporta que tiene un hijo menor de edad, otro de 22 años que se encuentra estudiando en una Universidad y su
esposa, todos dependen económicamente de él.
Gastos por mercado para la casa: $20.000.000 (cuenta con las facturas del Supermercado)
RENTAS EXENTAS DE TRABAJO
Las Rentas Exentas representan un tipo de ingresos que se encuentran por

disposiciones legales gravadas a la tarifa cero en el impuesto sobre la Renta.
Solo tienen esta connotación las que la Ley expresamente ha contemplado;

para efectos de las personas naturales se deben tener en cuenta las
indicadas en los artículos 126-1, 126-4 y 206 del E.T.
A continuación se resumirán y explicarán las Rentas Exentas más comunes:

VER ARCHIVO EN EXCEL
CEDULA GENERAL
SUB CEDULA RENTAS DE

TRABAJO - HONORARIOS Y
SERVICIOS TOMANDO
COMO OPCIÓN COSTOS Y
GASTOS PROCEDENTES
INGRESOS– CEDULA GENERAL
Casilla 43
Ingresos por rentas de trabajo honorarios y servicios tomando como opción costos y gastos procedentes
ARTÍCULO 103 E.T. “Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto
de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por
servicios personales. (…)”
Para efectos de los ingresos de esta sub-cédula se tendrán en cuenta los honorarios y lo recibido por prestación
de servicios siempre y cuando el contribuyente decida tomarse el beneficio de costos y deducciones pero
renunciando a la renta exenta del 25%, aclarando además que, las especificaciones del formulario 210 respecto a
esta casilla hace referencia que NO se deben incluir honorarios o servicios de personas que hayan contratado 2 o
más personas, en consecuencia se declararán en rentas no laborales.
Casilla – 44
Los INCR son taxativos, quiere decir que solo tienen tal connotación los que la norma ha
estipulado; para efectos de rentas de trabajo se encuentran:
Aportes a EPS (Art. 56 Estatuto Tributario).
Aportes voluntarios a pensiones (Art. 55 E.T) en un porcentaje que no exceda el veinticinco

por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT.
COSTOS Y DEDUCCIONES PROCEDENTES
Casilla 45
COSTOS Y DEDUCCIONES PROCEDENTES – RENTAS DE TRABAJO

Condiciones para que procedan: Deben cumplir con el artículo 107 del ET en lo referente a relación
de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, estar debidamente
soportados y además no superar las limitantes de pagos en efectivo dispuestas en el artículo 771-5
del E.T..
Aclarando que si la persona natural no está obligada a llevar contabilidad no las reconocerá por
causación sino en el momento del pago, además que no podrá deducir depreciaciones,
amortizaciones y deterioro de cartera.
REQUISITOS COSTOS Y DEDUCCIONES
PROCEDENTES
Casilla 45
Cuando se trate de proveedores responsables obligados a facutrar: Con factura electrónica de venta con todos
los requisitos legales.
Cuando se trate de proveedores no obligados a facturar: Documento Soporte para no obligados a facturar
(debe tener autorización de la DIAN) junto con el RUT.
Si se trata de una prestación de servicios: Deberá tener anexa la seguridad social, en donde se evidencia el IBC
como mínimo sobre el 40% del valor del ingreso.
Si es gasto por nómina: Nómina electrónica (para el 2021 solo opera para los obligados a facturar
electrónicamente)
El gasto debe pertenecer al periodo fiscal objeto de la declaración: es decir no se aceptan como deducciones los
gastos de ejercicios anteriores.
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
De la casilla 47 a la casilla 52
“Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las

que se tengan ingresos. No se podrá imputar en más de una cédula
una misma renta exenta o deducción.”
LIMITACIÓN ANUAL EN LIMITACIÓN ANUAL EN
UVT PARA RENTA DEL PESOS PARA RENTA
NORMA DETALLE CONDICIONES ADICIONALES
AÑO 2021. UVT 2021 = DEL AÑO 2021. UVT
$36.308 2021 = $36.308
Intereses o corrección monetaria en préstamos para
Deben estar certificados por la entidad
ART. 387 E.T adquisición de vivienda, sin exceder 100 UVTs 1200 43.569.600
finaciera
mennsuales.
Deben ser pagos a empresas de
medicina prepagada vigildas por la
Superintencia Nacional de Salud y para
Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros las Polizas de seguros de salud deben
ART. 387 E.T 192 6.971.136
en salud) sin exeder 16 UVTs mensuales. ser pagos a empresas de seguros
vigiladas por la Superintencia
Financiera. Además de estar
debidamente soportados
Dependiente hasta el 10% de los ingresos brutos sin
ART. 387 E.T 384 13.942.272 Ver siguiente diapositiva
exceder 32 UVTs mensulaes.
Para su deducción no requiere que
tenga relación de causalidad con la
INCISO 2
Gravamen a los Movimientos Financieros GMF 50% actividad productora de renta; el
ART. 115 E.T
soporte para la deducción corresponde
al certificado bancario
Los dependientes pueden ser:
1) Hijos del contribuyente menores de 18 años, en este caso el soporte de la deducción es el registro civil del dependiente.
2) Hijos de 18 a 23 años que se encuentren estudiando en Instituciones de Educación superior o en Instituciones Técnicas
debidamente acreditadas; para este evento la deducción se deberá soportar con el registro civil del dependiente y con el
certificado de la Institución Educativa.
3) Los hijos del contribuyente mayores de 23 años siempre que se encuentren en una situación de dependencia por
factores físicos o psicológicos; la P.N deberá soportar esta deducción con el Registro civil del dependiente y la certificación
de Medicina Legal.
4) El conyugue o compañero permanente en situación de dependencia por ausencia de ingresos en el año inferiores a 260
UVT; en este caso la deducción deberá ser certificada por Contador Público. También procede si la dependencia es
originada por factores físicos o psicológicos; En esta situación el soporte es la Certificación de Medicina Legal.
5) El numeral anterior también es aplicado a los padres y hermanos que dependan del empleado, para ello debe cumplir
con los requisitos del numeral 4.
Lo anterior según lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 387 del E.T.

RENTAS EXENTAS DE TRABAJO
Las Rentas Exentas representan un tipo de ingresos que se encuentran por

disposiciones legales gravadas a la tarifa cero en el impuesto sobre la Renta.
Solo tienen esta connotación las que la Ley expresamente ha contemplado;

para efectos de las personas naturales se deben tener en cuenta las
indicadas en los artículos 126-1, 126-4 y 206 del E.T.
A continuación se resumirán y explicarán las Rentas Exentas más comunes:

VER ARCHIVO EN EXCEL
CÉDULA GENERAL
SUB CEDULA
RENTAS DE
CAPITAL
CÉDULA GENERAL
Ingresos por rentas de capital - casilla 58:
Los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros,

arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
En esta cédula también se declaran los intereses presuntivos, que se

encuentran en el artículo 35 del E.T, reglamentado por el artículo 1.2.1.7.5. del
Libro 1 Parte 2 Título 1 Capítulo 7 del Decreto 1625 de 2016. Leer lo referente
a este tema.
Casilla 59
Los INCR son taxativos, quiere decir que solo tienen tal connotación los que la norma
ha estipulado; para efectos de rentas de capital se encuentran:
-Aportes a EPS (Art. 56 Estatuto Tributario).
Aportes voluntarios a pensiones (Art. 55 E.T) en un porcentaje que no exceda el

veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500
UVT.
Componentes inflacionario de los rendimientos financieros Por el año

2019 no se aplica, sólo a partir del 2020, ya que fue derogado por la ley
1943 de 2019 y la Ley 2010 de 2019 lo volvió a incluir.
Porcentaje año 2021 no constitutivo de renta de los rendimientos financieros: 100%,

el cual reglamenta los artículos 38, 40-1 Y 41 del Estatuto Tributario.
COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES – RENTAS DE CAPITAL (Casilla 60)
Todas aquellas erogaciones que se encuentran ligadas directamente a la generación de ingresos

correspondientes a las rentas de capital, como por ejemplo, administración de los bienes, comisiones por
arrendamientos, etc. Artículo 1.2.1.20.5. Costos y gastos DUT de 2016.
Condiciones para que procedan: Deben cumplir con el artículo 107 del ET en lo referente a relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, estar debidamente
soportados y además no superar las limitantes de pagos en efectivo dispuestas en el artículo 771-5 del E.T..
Aclarando que si la persona natural no está obligada a llevar contabilidad no las reconocerá por causación
sino en el momento del pago, además que no podrá deducir depreciaciones, amortizaciones y deterioro de
cartera.
Para el 2021: No obligados a llevar contabilidad no podrán deducir el componente inflacionario de los
gastos bancarios e intereses, porcentaje año 2021: 37,57%.
REQUISITOS COSTOS Y DEDUCCIONES
PROCEDENTES
Casilla 60
Cuando se trate de proveedores responsables obligados a facutrar: Con factura electrónica de venta con todos
(debe tener autorización de la DIAN) junto con el RUT.
electrónicamente)
RENTAS LIQUIDAS PASIVAS DE CAPITAL - ECE
Casilla 62
Hacen referencia a aquellos ingresos que producen las Entidades
Controladas en el Exterior, cuyo controlador sea residente en Colombia
(aplica para P.J y P.N), en el ejercicio profesional diario son poco usuales,
pero en el evento en que existan se deberá cumplir con las condiciones
estipuladas en los artículos 882 al 893 del E.T (leer dichos artículos).
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES EN RENTAS DE
CAPITAL
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES EN RENTAS DE CAPITAL - casillas de la 63 a la 69 del
formulario 210.
Las deducciones imputables son diferentes a los costos y gastos procedentes.
Reglamentado por el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017 que sustituyó el capitulo 20 del DUR 1625 de
2016.
“Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1 y 126-4 del Estatuto Tributario, con sus
limitaciones particulares y generales previstas en la ley. Principalmente las mencionadas en el artículo
126 – 1 y 126 – 4 Fondos AFC.
Deducciones: Corresponden al gravamen a los movimientos financieros -GMF,

de conformidad con el inciso 2 del artículo 115; a los intereses a que se refiere el
artículo 119 del Estatuto Tributario, y a los aportes de que trata el inciso 6 del
artículo 126-1 del Estatuto Tributario.”
CÉDULA GENERAL
SUB-
CEDULA
RENTAS NO
LABORALES
CÉDULA GENERAL
Ingresos por rentas no laborales - casilla 74:
Todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra sub cédula de la cédula
general -incluyendo venta de activos fijos adquiridos en un periodo inferior a 2 años-
con excepción de los dividendos, ingresos por pensiones y las ganancias ocasionales,
que se rigen según sus reglas especiales (según las indicaciones del formulario 210, se
incluyen los honorarios, siempre y cuando haya contratado dos o más personas).
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS
Casilla 75:
Las rentas no laborales son las únicas que permiten devoluciones rebajas
y descuentos y consiste en el menor valor del ingreso por concepto de
devoluciones realizados por los clientes y descuentos efectuados a los
mismos.
Casilla 76:
Los INCR son taxativos, quiere decir que solo tienen tal connotación los que la
norma ha estipulado; para efectos de rentas de trabajo se encuentran:
 Aportes a EPS (Art. 56 Estatuto Tributario).

 Aportes a Fondo de Pensiones (Art. 55 Estatuto Tributario).
 Aportes voluntarios a pensiones (Art. 55 E.T) en un porcentaje que no
exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual,
limitado a 2.500 UVT.
COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES – RENTAS NO LABORALES – Casilla 77
Artículo 1.2.1.20.5. Costos y gastos DUT de 2016. (..) “Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a
todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y
limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario. (…)” Debe estar
ligada directamente a la obtención del ingreso correspondientes a las rentas de capital.
Condiciones para que procedan: Deben cumplir con el artículo 107 del ET en lo referente a relación de
causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, estar debidamente soportados y
además no superar las limitantes de pagos en efectivo dispuestas en el artículo 771-5 del E.T..
Aclarando que si la persona natural no está obligada a llevar contabilidad no las reconocerá por causación sino en
el momento del pago, además que no podrá deducir depreciaciones, amortizaciones y deterioro de cartera.
REQUISITOS COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES
Casilla 77
Cuando se trate de proveedores responsables obligados a facturar: Con factura electrónica de venta con todos
(debe tener autorización de la DIAN) junto con el RUT., a partir del 1ero de agosto de 2022 debe ser emitido
electrónicamente.
electrónicamente)
Limitante de pagos en efectivo art 771 – 5 E.T
Contablemente las deducciones son conocidas como gastos y

representan las erogaciones necesarias para fines administrativos, de
venta o distribución de un producto, para la prestación de un servicio o
los gastos financieros.
Condiciones principales para que las deducciones sean aceptadas:
Art. 107 del E.T: Tener relación de causalidad con la actividad

productora de renta, tener proporcionalidad y necesidad; además de
corresponder a deducciones del periodo objeto de la declaración de
renta.
Declaración de las deducciones:
Contribuyentes que llevan contabilidad. Artículo 105 E.T:

Deben declarar las deducciones por el sistema de devengo
o causación, es decir cuando nace la obligación de pagarlo,
aunque no se haya hecho efectivo el pago.
No obligados a llevar contabilidad: Por el sistema de caja,

es decir al momento de realizar el pago.
Cuando el costo y/o gasto genere diferencias entre lo contable y lo fiscal, primara para
efectos tributarios lo fiscal (las normas del estatuto), como por ejemplo, el
reconocimiento de las deprecaciones, el pago de impuestos, los gastos contables no
soportados correctamente, entre otros.
Esto dará lugar a diferencias temporales y/o permanentes.
Las diferencias temporales dan lugar a impuesto diferido, las permanentes no.
Normas especificas para algunas deducciones:
Art. 108 E.T Los aportes parafiscales son requisito para la deducción por salarios: si el
contribuyente tiene a su cargo empleados, para que proceda la deducción por salarios deberá
acreditar el pago a aportes parafiscales.
Art. 114 y 115-1 E.T Los aportes a seguridad social solo son deducibles si en el momento de la
presentación de la declaración de renta se encuentran debidamente cancelados, siempre y cuando
este obligado a llevar contabilidad, de lo contrario serán deducibles solo en el momento del pago.
Art. 109 y 110 E.T Las cesantías que el contribuyente cancela al empleado serán deducibles por el
sistema de causación, siempre y cuando el contribuyente lleve contabilidad, de lo contrarío
solamente serán deducibles las realmente pagadas.
Depreciaciones: solo son deducibles si el contribuyente está obligado a llevar contabilidad.
Para efectos fiscales deberá atender lo dispuesto en el artículo 137 del E.T con lo referente en
las limitaciones en la vida útil.
Si la vida útil contable utilizada por el contribuyente es inferior a las limitaciones de la vida útil
fiscal del artículo 137 del E.T, para efectos fiscales se llevará a la declaración de renta la
depreciación fiscal, lo que genera una diferencia temporal, dando lugar a impuesto diferido.
Las depreciaciones contables a activos medidos al valor razonable no serán deducibles, si el

contribuyente utiliza ese método, para efectos fiscales deberá efectuar la deprecación tomando
como referencia el costo.
Art. 115 y 115 -1 E.T Deducción en impuestos:
Industria y Comercio: 100% del impuesto de industria y comercio (debe tener relación de causalidad con la
actividad productora de renta). Desde la vigencia fiscal 2019 se puede tomar el 50% como descuento tributario, en
tal evento no se podrá tratar como deducción.
GMF: 50% (para la deducción no es necesario tener relación de causalidad con la actividad productora de renta).
(Se declara en la casilla de deducciones, según indicaciones DIAN)
Impuesto predial: 100% (debe tener relación de causalidad con la actividad productora de renta)
Impuesto nacional al consumo: 100% Art. 512-1 E.T (debe tener relación de causalidad con la actividad
productora de renta).
DEDUCCIONES
Demás impuestos: 100%, con excepción al impuesto de renta y complementarios, de patrimonio y de normalización
tributaria, siempre y cuando cumplan con relación de causalidad con la actividad productora de renta.
DEDUCCIONES
Momento en que procede la deducción por impuestos:
No obligados a llevar contabilidad: En el año en que el contribuyente lo haya pago.
Obligados a llevar contabilidad: La deducción la puede tomar en el año en que se devenguen

(causen), siempre y cuando estos se encuentren cancelados en el momento de la presentación de la
declaración de renta.
Ejemplo: El impuesto de industria y comercio del año 2019, contablemente se deberá reconocer en
dicho año y solo se declarará y pagará en marzo del año siguiente (2020); si este impuesto se declara
y se paga efectivamente en marzo de 2020, en la declaración de renta del año 2019 que se presentará
en el mes de abril del 2020 se podrá tomar el 100% como deducción o el 50% como descuento, de lo
contrario no, en este caso solo se podrá llevar en la declaración en que efectivamente se haya
cancelado.
DEDUCCIONES
Art. 145 E.T Deterioro de Cartera: El deterioro de cartera solo es deducible si el

contribuyente está obligado a llevar contabilidad, siempre y cuando sean cuantías
razonables.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o

personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa.
DEDUCCIONES
Art. 771-5 E.T Desconocimiento de costos y deducciones, impuestos descontables por pagos en
efectivo: Para el año 2021 solo tendrán reconocimiento como costo, deducción o impuestos
descontables por pagos en efectivo, el menor valor entre:
a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cuarenta mil
(40.000) UVT, y
b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jurídicas y las personas naturales que
perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que superen las cien (100) UVT
deberán canalizarse a través de los medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como
costo, deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula correspondiente a las rentas no
laborales.
VER EJEMPLO
RENTAS LIQUIDAS PASIVAS NO LABORALES-
ECE
Casilla 79
Hacen referencia a aquellos ingresos que producen las Entidades

Contraladas en el Exterior, cuyo controlador sea residente en Colombia
(aplica para P.J y P.N), en el ejercicio profesional diario son poco usuales,
pero en el evento en que existan se deberá cumplir con las condiciones
estipuladas en los artículos 882 al 893 del E.T (leer dichos artículos).
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES EN RENTAS NO
LABORALES
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES EN RENTAS NO LABORALES – Casillas de la 80 a la 84
Las deducciones imputables son diferentes a los costos y gastos procedentes.
Reglamentado por el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017 que sustituyó el capitulo 20 del DUR 1625 de
2016.
“Rentas exentas: Las establecidas en el Estatuto Tributario y demás normas que contemplen este
tratamiento, con sus limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.” Principalmente las
mencionadas en el artículo 126 – 1 y 126 – 4 Fondos AFC.
“Deducciones: Corresponden al gravamen a los movimientos financieros -GMF de conformidad con el

inciso 2 del artículo 115 a los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y a los
aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.”
LIMITANTE DE LA DEDUCCIONES Y RENTAS
EXENTAS CÉDULA GENERAL
Se debe tener en cuenta que la suma de las deducciones y rentas exentas

no puede exceder del 40% del resultado de restarle a los ingresos brutos
de la cédula general las devoluciones rebajas y descuentos y los ingresos
no constitutivos de renta, que en todo caso no puede exceder cinco mil
cuarenta (5.040) UVT. Art. 336 E.T
LIMITANTE DE LA DEDUCCIONES Y RENTAS
EXENTAS CÉDULA GENERAL
De la limitante explicada en la diapositiva anterior se exceptúa:
El retiro del fondo de cesantías de años anteriores al 2017 (ARTÍCULO 1.2.1.20.7 del decreto 1625 de 2016.
Artículo sustituido por el artículo 6 del Decreto Reglamentario 2250 de 29 de diciembre de 2017).
En el caso de los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones
Exteriores, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrá en cuenta para efectos
del cálculo del límite porcentual previsto en el presente artículo.
Y otros: ver plantilla en cada sub cédula.
Es por estas excepciones que en el MUISCA (página de la DIAN) en el momento de diligenciar el formulario 210
formula estas preguntas.
Ver plantilla hoja denominada: “CALCULO LIMITANTE.”

COMPENSACIONES
COMPENSACIONES POR PERDIDAS DE PERIODOS ANTERIORES EN RENTAS DE TRABAJO (SUB

CÉDULA 2), DE CAPITAL Y NO LABORAL
Compensaciones pérdidas año 2019 y 2020 Casillas 56, 72 y 89: Solo se puede compensar
hasta el monto de cada renta liquida ordinaria del ejercicio de cada sub cédula, siempre y
cuando sean correspondientes al año 2019 y 2020.
Compensaciones pérdidas año 2018 y anteriores Casilla 94: Solo se puede compensar hasta
el monto de cada renta liquida general, siempre y cuando sean correspondientes al año 2018
y/o anteriores.
Compensaciones exceso de renta presuntiva Casilla 95: El exceso de renta presuntiva
liquidado en periodos anteriores solo se puede compensar hasta el monto de cada renta
liquida general.
RENTAS GRAVABLES
La Renta por comparación patrimonial es una Renta Liquida Especial y consiste en declarar
y pagar impuesto a la tarifa general por el crecimiento del patrimonio de un año a otro que no
se pueda justificar.
El crecimiento patrimonial se debe justificar con la Renta Liquida del contribuyente, con la
ganancia ocasional o con valorizaciones fiscales de sus activos.
Se recomienda tratar en lo posible de justificar el crecimiento patrimonial, toda vez que

adicional al pago de impuesto por este concepto, el contribuyente se puede ver inmerso en
procesos como lavados de activos o enriquecimiento ilícito.
Siempre se recomienda antes de presentar la Declaración de Renta efectuar la siguiente

justificación. VER ARCHIVO EN EXCEL
RENTAS GRAVABLES
RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES POR RECUPERACIÓN DE

DEDUCCIONES – ARTÍCULO 196 DEL E.T
Todo ingreso proveniente de recuperación de deducciones de años anteriores, se le dará el

tratamiento de Renta Liquida Especial y sobre esta no se acepta deducciones.
Son ejemplos de recuperación de deducciones, la recuperación de cartera provisionada o

castigada, tomada en declaraciones de renta de años anteriores como deducciones; así como
también los valores tomados como deducción por depreciación en declaraciones anteriores en
la venta de activos fijos.
En cualquiera de estos eventos, primero se debe calcular la Renta Liquida Gravable por
recuperación de deducciones y se declara en la casilla de Rentas Gravables de la Declaración
de Renta. Ver ejemplo en Excel.
RENTA LIQUIDA GRAVABLE – RENTA
PRESUNTIVA
Casilla 98
A partir del año 2021 el porcentaje de renta presuntiva será 0%.
La renta presuntiva se compara con la renta líquida general y se tributará por la mayor.
CÉDULA DE PENSIONES
INGRESOS RENTAS DE PENSIONES
Casilla 99
ARTÍCULO 337. INGRESOS DE LAS RENTAS DE PENSIONES:
“Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación,

invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así
como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las
pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.”
Casilla 100
INCR
Se consideran INCR para rentas de pensiones los Aportes

obligatorios a EPS (Art. 56 Estatuto Tributario) y los aportes a
solidaridad pensional .
La gran mayoría de las pensiones se consideran rentas exentas,

como se explica en la diapositiva siguiente.
RENTAS EXENTAS DE PENSIONES
Casilla 102
RENTAS EXENTAS POR PENSIONES NUMERAL 5 ART 206 E.T
“Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos

Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998
estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o

las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado
del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT,
calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los
cuales ésta corresponda.”
CÉDULA DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
RENTAS POR DIVIDENDOS 343 E.T.
Se debe tener en cuenta que los dividendos se gravaron en parte, a partir del
año 2017, con la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016, es por esto que
en la declaración de renta en las casillas 104 se debe incluir los ingresos
por dividendos repartidos en el año 2017 en adelante, pero que
correspondían a obtenidos por vigencias fiscales 2016 y anteriores y en
la casilla 105 restar lo correspondiente a ingresos no constitutivos por
distribución de dividendos no gravados, que lo son en su gran mayoría.
A este resultado se le aplica la tarifa del numeral 1 del artículo 241 del E.T
RENTAS POR DIVIDENDOS 343 E.T.
Por los dividendos obtenidos por los años 2017 en adelante se deberá liquidar impuesto,
atendiendo las siguientes condiciones:
Subcédula 1 Casilla 107: Dividendos que en el momento de su distribución se repartieron como

no gravados, según el numeral 3 del artículo 49 del E.T (se le aplica tarifa del art 242 ET).
Subcédula 2 Casilla 108: Dividendos que en el momento de su distribución se repartieron como

gravados, según el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T (se le aplica la tarifa de persona jurídica).
NOTA: a los dividendos gravados se le resta el impuesto pagado y ese valor resultante se
lleva adicionalmente como no gravados.
VER EJEMPLO DIVIDENDOS.
Además se deberán tener en cuenta los dividendos obtenidos en el exterior, restándole los
impuestos cancelados allá.
TARIFA PERSONAS NATURALES
TARIFA IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES:
- La renta liquida cedular general y pensiones se suma y se le aplica la tabla del numeral 1 del artículo 241 del E.T. Casilla 117.
- En el evento en que la renta presuntiva sea mayor que la renta liquida general, se aplicará la tarifa a ésta sumada con la
renta liquida de pensiones. Casilla 118.
- La renta liquida correspondiente a los dividendos obtenidos en el 2017 en adelante pero que hacen parte del año 2016 hacia
atrás se le aplica el numeral 1 del artículo 241 del E:T. Casilla 119.
- La subcédula 1 de los dividendos se le aplica la tabla del artículo 242 del E.T. Casilla 120.
- La subcédula 2 de los dividendos y los dividendos del exterior (después de restar los impuestos pagados allá) se le aplica el
33% año 2019. Artículo 240 E.T. Casilla 121.
DESCUENTOS TRIBUTARIOS P.N.
Después de calculado el valor del impuesto sobre la Renta Liquida Gravable, se procede a restarle a
dicho impuesto los Descuentos Tributarios; obteniendo así el Impuesto Neto de Renta
Los Descuentos Tributarios son Beneficios que otorga el Estado, con el fin de incentivar algunas
actividades que considera importantes para el crecimiento de la economía del país. Los descuentos
Tributarios son taxativos; estos se encuentran estipulados en los artículos 249 al 260 y 115 - 1 del E.T.
Estos beneficios tributarios tienen como limitación que no podrá exceder en primera instancia el
impuesto básico de renta y en segunda instancia “La determinación del impuesto después de
descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.” Art. 259 E.T
GANANCIAS OCASIONALES
Casillas: 111 a la 115 y 128.

Se deben tener en cuenta los artículo 299 al 317 del E.T.
Se Considera Ganancia Ocasional:
1) La venta esporádica de bienes de cualquier naturaleza, que hayan formado parte del activo fijo del
contribuyente por dos o más años; entendiéndose por activos fijos aquellos que no hacen parte del giro ordinario
del negocio; las ventas de bienes que hayan sido parte del activo fijo del contribuyente por menos de dos años se
deben declarar como ingresos extraordinarios, formando parte del conjunto de la Renta Liquida Gravable.
La utilidad se obtiene de restarle al valor de la venta del bien el costo fiscal del activo fijo, este valor a su vez se
convierte en la base para aplicar la tarifa por Ganancia Ocasional que para este evento es del 10%, resultando así
el valor del Impuesto por Ganancia Ocasional.
Para este evento el costo fiscal del activo fijo es el que figure en la declaración de renta del contribuyente del año
anterior a la venta, siempre y cuando haya declarado; en caso contrarío deberá hacer los cálculos pertinentes para
establecer el costo fiscal del bien, teniendo en cuenta las normas establecidas para la declaración de los activos
fijos.
Ejemplo:
La señora Lucia Guzmán el 30 de noviembre de 2021 vende un lote adquirido en el
año 2002, que hacía parte de su activo fijo por valor de $300.000.000; el costo fiscal
de ese bien declarado en el año 2020 fue de $200.000.000; como debe declarar
dicha venta y cuál es el impuesto por Ganancia Ocasional que deberá pagar la Señora
Guzmán, cuando presente su declaración de renta del año 2021?
Ingresos por Ganancias Ocasionales: $300.000.000

Costo por Ganancias Ocasionales: $200.000.000
Ganancias Ocasionales Gravables: $100.000.000
Impuesto por Ganancias Ocasionales 10%: $ 10.000.000
2) Utilidad originada en la liquidación de sociedades: se determina por el mayor valor de lo recibido sobre el capital
aportado, restándole al valor recibido los dividendos o utilidades no repartidas; la tarifa del impuesto por Ganancia
Ocasional para este evento es del 10%; este tratamiento se tiene en cuenta siempre y cuando la sociedad en el
momento de su liquidación tenga dos años o más.
Ejemplo: Luis Pérez es accionista de la empresa el Fortin S.A, creada en el año 1999, está empresa se liquidó y al
accionista Pérez le entregaron la siguiente información. Calcular la Ganancia Ocasional:
Valor recibido en dinero al momento de la liquidación: $100.000.000

Valor aportado en la creación de la Sociedad: $ 50.000.000
Valor de dividendos no repartidos: $ 30.000.000 (se declaran como dividendos)
Declaración:
Ingresos por Ganancia Ocasional ($100.000.000 (-) $30.000.000) = $70.000.000

(-) Costos por Ganancias Ocasionales: $50.000.000
(=) Ganancias Ocasionales Gravables: $20.000.000
X 10% = Impuesto por Ganancia Ocasional: $ 2.000.000
3) Las provenientes de Herencias y Legados: El valor de la Herencia, legados o donaciones, es el ingreso por Ganancia Ocasional y a su
vez se convierte en la Utilidad, aplicando a este la tarifa del 10%, obteniendo así el impuesto por Ganancia Ocasional.
Determinación del valor de la Herencia, base para el calculo del impuesto. Art. 303 del E.T:
“1. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal.

2. El valor del oro y demás metales preciosos será al valor comercial de tales bienes.
3. El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante
resolución.
4. El valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades será el determinado de conformidad con lo establecido en el
artículo 272 de este Estatuto.
5. El valor de los créditos será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 270 de este Estatuto.
6. El valor de los bienes y créditos en monedas extranjeras será su valor comercial, expresado en moneda nacional, de acuerdo con la
tasa oficial de cambio que haya regido el último día hábil del año inmediatamente anterior al de liquidación de la sucesión o al de
perfeccionamiento del acto de donación o del acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según el caso.
7. El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el
determinado de conformidad con el artículo 271 de este Estatuto.
8. El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo271-1 de este
Estatuto.
9. El valor de los inmuebles será el determinado de conformidad con el artículo 277 de este Estatuto.
(……)”
4) “ARTICULO 304. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE. Se consideran ganancias

ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loterías, premios, rifas,
apuestas y similares. Cuando sean en dinero, su cuantía se determina por lo efectivamente recibido. Cuando
sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse.”
La Tarifa es del 20% sobre el premio recibido.
Ejemplo el Señor Pedro Pérez Se gano un vehículo el 15 de febrero de 2020 en un programa de televisión, el
avalúo del vehículo según el Ministerio de Transporte es de $50.000.000. Cuál es el valor por impuesto de
Ganancia Ocasional que debe cancelar?
Ingreso por Ganancias Ocasionales: $50.000.000

Costos Por Ganancias Ocasionales: $ 0
Ganancias Ocasionales Gravables: $50.000.000
Tarifa del 20% = impuesto por G.O: $10.000.000
Ganancias Ocasionales Exentas. Art. 307 del E.T:
“1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del
causante.
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es
aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de
porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.
4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por
concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos
jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290)
UVT.
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.”
ARTÍCULO 311-1. “UTILIDAD EN LA VENTA DE LA CASA O APARTAMENTO. Estarán exentas las primeras siete mil
quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas
naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros
recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el
Fomento de la Construcción, AFC”, y sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o
para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o
apartamento de habitación objeto de venta. En este último caso, no se requiere el depósito en la cuenta AFC,
siempre que se verifique el abono directo al o a los créditos hipotecarios, en los términos que establezca el
reglamento que sobre la materia expida el Gobierno Nacional. El retiro de los recursos a los que se refiere este
artículo para cualquier otro propósito, distinto a los señalados en esta disposición, implica que la persona natural
pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no
realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retención en la fuente por enajenación de activos
que correspondan a la casa o apartamento de habitación.
PARÁGRAFO. Lo dispuesto en este artículo se aplicará a casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral o
autoavalúo no supere quince mil (15.000) UVT.”
ANTICIPO DE RENTA P.N.
Aspectos Generales:
Casillas: 131 y 134.
El objetivo del Estado con el anticipo del impuesto sobre la renta es recaudar de
manera anticipada una parte del impuesto del siguiente año y con esto aumentar el
recaudo.
Cabe resaltar que todos los contribuyentes declarantes están obligadas a realizar
este calculo y por ende deberán pagar cuando de lugar a ello; los únicos
contribuyentes no obligados a realizar este calculo, son las personas jurídicas del
régimen tributario especial, así lo indica el artículo 19 del Decreto 4400 de 2004.
El anticipo de Renta pagado podrá ser descontado en la Declaración de Renta del

año siguiente.
ANTICIPO DE RENTA P.N.
Calculo: Los porcentajes establecidos para el calculo del anticipo son:
25% Contribuyentes Declarantes por primera vez

50% Contribuyentes Declarantes por segunda vez
75% Contribuyentes Declarantes por tercera vez en adelante
Existen dos métodos para calcular el anticipo, el contribuyente es libre de escoger cualquiera de los dos, podrá escoger el que más
le convenga.
Método 1:
Impuesto Neto de Renta del año gravable
(x) 75%, 50% 0 25% (dependiendo el año)
(-) Retenciones en la fuente que le hayan efectuado en el año gravable (de igual manera autorretenciones)
(=) Anticipo a pagar método 1
Método 2:
Promedio del Impuesto Neto de Renta de los dos último años
(x) 75%, 50% (dependiendo el año)
(-) Retenciones en la fuente que le hayan efectuado en el año gravable (de igual manera autorretenciones)
(=) Anticipo a pagar método 2
Si el resultado de estos cálculos es cero o negativo, el valor del anticipo será cero.
VER EJEMPLO EN PLANTILLA

CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR
(=) IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE
(-) DESCUENTOS TRIBUTARIOS
(=) IMPUESTO NETO DE RENTA
(+) IMPUESTOS POR GANANCIAS OCASIONALES
(=) TOTAL IMPUESTO A CARGO
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA DEL AÑO ACTUAL
(-) ANTICIPO DE SOBRE TASA CALCULADO AÑO ANTERIOR
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON
(-) AUTORRETENCIONES DE RENTA
(-) SALDO A FAVOR PERIODO FISCAL ANTERIOR
(+) ANTICIPO DE RENTA AÑO SIGUIENTE
(+) SOBRE TASA DEL IMPUESTO DE RENTA
(+) ANTICIPO DE SOBRE TASA DEL IMPUESTO DE RENTA AÑO SIGUIENTE
(=) SALDO A PAGAR POR IMPUESTO

Presentacion Renta - Pers Natural

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DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS

Docente: Fabián González

El impuesto sobre la renta es un impuesto directo, del orden nacional, que se

¿Quiénes son contribuyentes del impuesto sobre la renta?

¿Quiénes se consideran no contribuyentes del impuesto sobre la renta?

¿Todos los contribuyentes son declarantes?

¿Los no contribuyentes son no declarantes?

Son contribuyentes del impuesto sobre Renta y complementarios

Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta se encuentran

Empresas y personas naturales inscritas en el régimen simple de tributación.

1. Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.

Numeral 2 del artículo 592 del E.T

Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y

Declaración de Renta y Complementarios Personas

Imagen extraída de https://www.gerencie.com/residencia-para-efectos-tributarios.html.

“Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano

Ir al artículo y tener en cuenta principalmente el parágrafo 2.

Fiscalmente se le denomina al total de los activos Patrimonio Bruto y a los

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Efectivo y equivalentes al efectivo: En este concepto el contribuyente deberá

Inversiones: Se consideran inversiones recursos invertidos en

Instrumentos de deuda: Los instrumentos de deuda como los CDT,

Acciones y aportes: En este concepto el contribuyente deberá declarar el valor

El contribuyente persona natural podrá realizar el ajuste fiscal que menciona el

1era alternativa: precio de compra es decir $10.000.000

La segunda alternativa es recomendable si las inversiones se proyectan vender, para efectos de la

Si el contribuyente lleva contabilidad y ha solicitado como deducción lo

Inventarios: Los inventarios representan los bienes que se tienen destinados

En este concepto el contribuyente deberá declarar el valor del inventario final

Activos intangibles: Representan activos que no tienen apariencia física, como

Para efectos fiscales no se acepta el método de revalorización.

Activos biológicos consumibles Art. 94 E.T: Son enajenados en el giro ordinario

Los activos biológicos consumibles se declaran tomando como base la normativa

Para efectos fiscales no se acepta el método de revalorización.

Propiedades de Inversión: Estos activos hacen referencia a los bienes inmuebles

Importe depreciable muebles e inmuebles: El importe depreciable constituye el valor sobre el

Existen diferentes alternativas para declararlos en renta, el contribuyente

P.P.E y P.I Bienes Inmuebles Alternativa 1:

Ejemplo Artículo 69 del E.T:

Ver solución en la siguiente presentación:

Alternativa 1: Artículo 69 del E.T :

Precio de adquisición: $50.000.000.

P.P.E y P.I Bienes Inmuebles Alternativa 2:

Ejemplo Artículo 69 y 70 del E.T:

Ver solución en la siguiente presentación:

Alternativa 2: Artículo 69 y 70 del E.T y Decreto reglamentario 1763 de 2020:

Precio de adquisición: $50.000.000.

• Alternativa 3 artículo 72 E.T:

Avalúo catastral para fines del Impuesto Predial.

P.P.E y P.I Bienes Inmuebles personas naturales:

Si el bien se proyecta vender se recomienda declarar el activo por la alternativa que le de un

Valor de adquisición $30.000.000

Si el contribuyente es una persona natural no obligada a llevar contabilidad deberá

Ejemplo: Alternativas para Declarar los Bienes Inmuebles año 2021:

Valor de compra del bien: $30.000.000

En este caso si son activos fijos bienes muebles e inmuebles para

ARTICULO 771. PRUEBA SUPLETORIA DE LOS PASIVOS.

ARTÍCULO 286 E.T. NO SON DEUDAS:

“Para efectos de este estatuto, no tienen el carácter de deudas, los siguientes

1. Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.

2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado

3. El pasivo por impuesto diferido. (…)”

A continuación, se explicará la normativa, los cálculos y demás temas a