Investigación: Impuesto a la Renta

Asignatura: Taller Tributación Renta.

Profesor: Emilio Enrique Gonzalo Diaz.

Estudiante: Catalina Almendra Guzmán Godoy.

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 Índice

Introducción...............................................................................................................3

1. Estructura impuesto vigente...............................................................................4

3. Ejemplos de Impuestos.......................................................................................6

Principales Impuestos Indirectos...............................................................................6

4. Impuesto a la renta.............................................................................................7

a. ¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a la Renta?..........................7

b. Renta...............................................................................................................7

c. Renta exenta...................................................................................................8

d. Ingresos no renta...........................................................................................9

5. Tipos de contribuyentes....................................................................................10

6. Comparación Persona Natural y Jurídica.........................................................12

8. Tipos más comunes de contribuyentes de Segunda Categoría:......................14

9. Inicio de Actividades..........................................................................................15

10. Integración del sistema tributario...................................................................16

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 Introducción
El Impuesto a la Renta, contenido en la Ley de la Renta (D.L. 824). El Impuesto a
la Renta es un impuesto que grava los ingresos obtenidos por las personas
naturales y jurídicas, sin importar el origen o naturaleza de dichas rentas. En
términos generales, este impuesto grava todos los ingresos, teniendo como límite
el art. 17 de la Ley de la Renta (en adelante LIR), en el cual se mencionan 31
ingresos considerados no renta, es decir, que no pagan ninguna clase de
Impuesto a la Renta, y los art. 39 y 40 de la LIR, que mencionan ingresos y
personas exentas de los impuestos de la LIR. El Código Tributario, también
conocido como Decreto Ley Nº 830 tiene la particularidad que, a diferencias de
otros cuerpos legales, éste no establece impuesto alguno. El Código establece un
marco normativo que afecta tanto a fiscalizados como también al ente fiscalizador.
En la creación de los tributos se identifican dos actores: el Estado, que se
denominará sujeto activo y es quien impone los tributos; y los contribuyentes, que
se denominan sujeto pasivo y son quienes tienen la obligación de pagar los
tributos. De esta relación Estado-Contribuyentes nacen las obligaciones
tributarias, que principalmente se refieren al pago de los impuestos y otras
obligaciones complementarias a esta que permitirán el adecuado cumplimiento de
la primera. El Servicio de Impuestos Internos (SII) es la entidad que verifica el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, para ello existen normas tributarias
que regulan la relación entre el SII y los contribuyentes. Estas obligaciones
tributarias se clasifican en Principal (pagar los impuestos) y Accesorias (ayudan al
correcto cumplimiento de la obligación principal). El cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes se logra a través de la
comparecencia, notificaciones, actuaciones y fiscalización. Los contribuyentes
deben cumplir con ciertas obligaciones tributarias accesorias desde que inician
una actividad sujeta al pago de impuestos, hasta que deciden terminar con esta, a
este ciclo se le denomina Trámites Tributarios del Ciclo de Vida de los
Contribuyentes.

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 1. Estructura impuesto vigente

La estructura de impuestos vigente se constituye por impuestos Directos e

Impuestos Indirectos.

Directos: Aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en

manos del sujeto que la obtiene.

Indirectos: Afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos y/o contratos.

Estructura:

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 2. Clasificación de los impuestos
Tipo Descripción
Impuestos Impuesto que se aplica por el uso de la
Indirectos riqueza sobre las personas y, por lo tanto,
indirectamente. Los impuestos son
indirectos sobre las ventas, la propiedad, el
alcohol. Las importaciones, la gasolina, etc.:
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA).
 Impuesto a Productos Suntuarios.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Similares.
 Impuesto a los Tabacos.
 Impuesto a los Combustibles.
 Impuesto a los Actos Jurídicos (Timbres
y Estampillas).
 Impuesto al Comercio Exterior, entre
otros.
Impuestos Son impuestos que se aplican directamente
Directos al titular de la renta o riquezas que los paga,
de manera que se puede reconocer quién lo
pagó y su monto. Dentro de los impuestos
directos están aquellos contemplados en la
Ley de la Renta, como los impuestos a las
utilidades de las empresas o los impuestos
personales:
 Impuesto a la Renta de Primera
Categoría
 Impuesto Único de Segunda Categoría.
 Impuesto Global Complementario.
 Impuesto Adicional.
Otros En esta categoría, podemos señalar otros
impuestos impuestos que en general escapan a la
clasificación planteada desde el punto de
vista del gasto y del ingreso.
Impuesto Territorial.
Impuesto a las Herencias, Asignaciones y
Donaciones.
Impuestos Municipales.
Impuestos a los Casinos de Juegos.
Ejemplo
IVA: Este impuesto consiste en el
recargo del 19% al monto del precio final
determinado por el vendedor de un bien
o servicio. El impuesto actúa en cadena,
trasladándose desde el vendedor al
comprador, quien descuenta el impuesto
pagado y acreditado en las facturas de
sus compras (Crédito Fiscal). El
consumidor del bien o servicio es quien
soporta por último el impuesto que se ha
arrastrado en la cadena desde el
productor hasta el consumidor final.
Impuesto Global Complementario: Es un
impuesto anual que afecta a las
personas naturales que obtengan rentas
o ingresos de distinta naturaleza, tales
como honorarios, intereses por depósitos
y ahorros, dividendos por la tenencia de
acciones, retiros de utilidades de
empresa, ingresos por arriendos, rentas
presuntas originadas por la actividad de
transporte y de la minería, entre otras.
Impuesto a Herencias, Asignaciones y
Donaciones: Se aplica sobre el valor
neto de las transmisiones de la
propiedad a causa de la muerte de una
persona o las transferencias por las
donaciones hechas durante la vida del
donante.
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 3. Ejemplos de Impuestos

Principales Impuestos Indirectos

 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

 Impuesto a los Productos Suntuarios
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares
 Impuesto a los Tabacos
 Impuestos a los Combustibles
 Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)
 Impuesto al Comercio Exterior

Principales Impuestos directos

 Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Artículo 20 Ley de Impuesto a la
Renta)
 Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42 N°1 y Artículo 43 N°1 Ley
de la Renta)
 Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley de la Renta)
 Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1° y 61, Ley de Impuesto a la Renta)

Otros impuestos
 Impuesto Territorial
 Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
 Impuestos Municipales (Patente Comercial)
 Impuestos a los Casinos de Juego

6
 4. Impuesto a la renta

a. ¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a la Renta?

Todas las personas que, durante el año comercial 2017, hayan obtenido
ingresos calificados como rentas para los efectos tributarios, y que su monto
exceda los límites exentos establecidos por la Ley.

b. Renta

Renta es todo ingreso, independiente su denominación, origen y naturaleza,

que solo es limitado por el art. 17 de la LIR. Es así como el art. 17 de la LIR
enumera 31 ingresos que se consideran no renta, es decir, no pagan ninguna
clase de impuestos a la renta.

Los intereses de créditos otorgados por instituciones financieras desde el

extranjero a deudores con domicilio en Chile, en atención a que, de acuerdo
con lo establecido en al art. 11 de LIR, se presume que la renta se genera en el
domicilio de deudor.

 Las rentas provenientes del arriendo de un inmueble situado en Chile.

 La renta obtenida en la enajenación de acciones de sociedades
anónimas constituidas en Chile.
 Las utilidades generadas por empresas situadas en el país.
 Las rentas obtenidas por servicios prestados dentro del país.

Ahora bien, la sola ausencia o falta de residencia en el país no es casual que

determine la pérdida de domicilio en Chile, para los efectos de la LIR esta
norma se aplicará, asimismo, sobre las personas que se ausenten del país
conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea
individualmente o a través de sociedades de personas.
Según art. 2 del LIR, por renta se entienden los ingresos que constituyan
utilidades o beneficios rendidos por una cosa o actividad y todos los beneficios,

7
 utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad
y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben
o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

Por renta se entiende que los ingresos, que constituyan utilidades o beneficios
rendidos por una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominación.

c. Renta exenta
Las rentas exentas no pierden su condición de rentas, sino que el legislador ha
querido eximirlas del pago de uno o más tributos. Es así como la exención solo
dirá relación con el tributo al cual ella esta específicamente referida y tal
franquicia no podrá ser aplicada a ningún otro tributo ni por extensión ni
analogía. Tal es el caso de numerosas rentas que están exentas del Impuesto
de Primera Categoría, mas no así del Impuesto Global Complementario.
También podemos encontrar rentas exentas del Global Complementario, pero
afectas al pago del Impuesto Adicional. Las rentas exentas, aun cuando se
eximen del Impuesto global complementario, deben formar parte de su Base
imponible. En cambio, los ingresos no constitutivos de renta, al carecer de los
atributos de un hecho gravado, no se incorporan ni forman parte de la Base
imponible del Global Complementario.

En otras palabras, las rentas exentas son ingresos fiscales que se gravan con

tarifa cero, con el fin de fomentar la actividad económica de algún sector,
población o región. Estas rentas son intransferibles y de orden objetivo y legal.
En otras palabras, son ingresos que por disposición legal no se ven gravados
con el impuesto a la renta debido a que su base es cero (0), lo que significa un

8
 beneficio para el contribuyente. En este sentido, las rentas exentas también
determinan la base de ingresos para definir quiénes están obligados o no a
declarar renta. Algunos ejemplos:

 Salarios. Cualquier trabajador con contrato laboral tiene el beneficio de

que su salario esté exento del impuesto a la renta en un 25%. ...
 Cesantías. Según el numeral 4 del art. ...
 Pensiones. ...
 Indemnización por despido injusto. ...
 Indemnización por accidente o enfermedad laboral.

d. Ingresos no renta
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra
afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta, ni forma parte de ninguna base
imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la
progresión del Impuesto Global Complementario. El Art. 17 de la LIR,
contempla una serie de situaciones en las cuales no obstante pudiendo
cumplirse con los elementos existentes en la definición de renta, les otorga en
forma expresa el carácter de no renta, restringiendo esta calificación en
algunos casos solamente a aquellos resultados que provengan de operaciones
que no sean producto de la actividad habitual del contribuyente. Es decir, son
ingresos que han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no ser
catalogados como gravados, aun reuniendo la totalidad de las características
para ser gravables y estando registrados contablemente.

Son ingresos que han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no ser
catalogados como gravados, aun reuniendo la totalidad de las características
para ser gravables y estando registrados contablemente.

9
 5. Tipos de contribuyentes

Los contribuyentes se clasifican tributariamente en Primera o Segunda

Categoría de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas
son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa
denominación, a saber:

Primera Categoría: De las rentas del capital y de las empresas comerciales,

industriales, mineras y otras.

Segunda Categoría: De las rentas del trabajo.

1.
2.

2.1. Contribuyentes de primera Categoría: Al iniciar un negocio, corresponde

determinar cuál será el tipo de constitución legal que elegirá para su empresa,
es decir bajo qué parámetros legales funcionará, cuál será su forma de
administración y la manera en que tributará, entre otros.

Para definir la constitución legal de su empresa tiene 2 modalidades: Como

Persona Natural y como persona Jurídica.

• De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales,

mineras y otras.

En términos generales, se habla de contribuyentes de Primera Categoría

respecto de aquellos contribuyentes que posean o exploten bienes raíces
agrícolas, no agrícolas, obtengan rentas de capitales mobiliarios consistentes
en intereses, pensiones, bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas
vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minería, de la explotación
de riquezas del mar y otras actividades extractivas, compañías aéreas, de
seguros, de los bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos,

10
asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades de inversión o capitalización,
constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión,
procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas obtenidas
por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de
aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos
de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y
esparcimiento, etc.; son todos clasificados por la Ley sobre Impuesto a la
Renta como Rentas de Primera Categoría, pagando un impuesto determinado,
conforme a la norma señalada.

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 6. Comparación Persona Natural y Jurídica

Persona Natural Persona Jurídica

En este caso la persona ejerce todos los La empresa asume todos los derechos y
derechos y obligaciones de la empresa a su obligaciones de la misma.
nombre.

Es responsable personalmente de las deudas Las deudas u obligaciones se limitan a los

y obligaciones de la empresa bienes de la empresa.

Funciona con el mismo RUT de la persona La empresa tiene su propio RUT.

natural.

Formada por una persona. Puede ser formada por una o más personas,
tanto naturales como jurídicas.

No requieren demostrar un capital para Requieren de un capital, en dinero o bienes,

emprender su actividad. para su constitución.

Puede funcionar como Empresa Individual o Puede funcionar como Sociedades

Microempresa Familiar. Anónimas, Sociedades de Responsabilidades
Limitadas, Sociedad Colectiva, Sociedad
Comanditaria o Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada (EIRL) entre otras.

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Persona Natural Persona Jurídica

La empresa Perona Natural sólo Las empresas de Personas Jurídicas,

Requieren estar en posesión de una como Sociedades Limitadas,
Cedula de Identidad. Sociedades (EIRL), Sociedades
Anónimas, SpA (Sociedad por acciones)
Este tipo de persona, también se puede
y otras Requieren:
constituir bajo la modalidad de
Microempresa Familiar, que debe cumplir  Una estructura legar de
los siguientes requisitos: constitución.
 La escritura debe ser publicada
 Que la actividad económica que
en extracto en el Diario Oficial.
constituye su giro se ejerza en la
 Debe ser escrita en el Registro
casa habitación.
de Comercio.
 Quien desarrolle la actividad sea
legítima(o) ocupante de la casa Lo anterior, para que sean consideradas
habitación familiar (casa propia, personas jurídicas de derecho, en caso
arrendada, cedida). contrario, si no cumplen alguno de los
 Que en ella no trabajen más de requisitos señalados, serán
cinco personas extrañas a la consideradas sociedades de hecho, no
familia. pudiendo actuar bajo una razón social
 Que sus activos productivos (capital en forma independiente de los socios
inicial efectivo) -sin considerar el que la componen y, en consecuencia,
valor del inmueble en que funciona- para los efectos de su tributación, debe
no excedan las 1.000 UF. tratárseles como si fueran
comunidades. (Circular Nº143 de 1972)

7. Requisitos para su constitución legal

13
1.
2.

8. Tipos más comunes de contribuyentes de Segunda Categoría:

a) Contribuyentes del Impuesto Único de Segunda Categoría:

Son principalmente los empleados; los que trabajan bajo un contrato con un
empleador; ellos no tienen la obligación de dar aviso de Inicio de Actividades
pues el pago del Impuesto a la Renta (Impuesto Único) es realizado a través
de un descuento obligatorio en su sueldo (siempre que se encuentre en los
tramos más altos que están afectos). La siguiente tabla presenta los
porcentajes de impuestos a aplicar dependiendo del tramo de ingresos en el
que se encuentre el contribuyente:

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 b) Contribuyentes con Boletas de Honorarios:

En general corresponden a quienes desempeñan su actividad de forma libre,

sin estar sujeto a un contrato formal de trabajo; un claro ejemplo son los
profesionales como los contadores, médicos, abogados, etc. Además de toda
persona que necesita formalizar su actividad. Actualmente pueden emitir sus
Boletas de Honorarios a través de una aplicación gratuita que el SII pone a
disposición en la web. Para poder emitir Boletas de Honorarios Electrónicas
por Internet los contribuyentes de la Segunda Categoría de la Ley de la Renta
deben cumplir con los siguientes requisitos:

 Haber dado aviso de Inicio de Actividades de Segunda Categoría ante el

SII.

 Realizar actividades gravadas por el art. 42, N°2. Ley sobre el impuesto
a la Renta.

 No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII que restrinjan el

timbraje de boletas de honorarios.

 Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las aplicaciones
dispuestas para los contribuyentes en el sitio web del SII.

9. Inicio de Actividades

Para contribuyentes de Primera Categoría el trámite es el mismo para una

Persona Natural o Jurídica, con la salvedad, que en el caso de las
Personas Jurídicas deben solicitar, además, el RUT que las identificará,
trámite que puede hacerse en el mismo acto y a través del Formulario
N°4415 de Inscripción al RUT y/o Declaración Jurada de Inicio de
Actividades, tanto en las oficinas del SII como en su sitio web www.sii.cl.

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 10. Integración del sistema tributario

Se refiere a un sistema en que existe una conexión entre los impuestos

corporativos de la empresa (impuesto de primera categoría) y los impuestos
finales pagados por sus dueños (impuesto global complementario o impuesto
adicional).

En esta conexión se manifiesta que en un sistema integrado el impuesto

corporativo puede utilizarse por los dueños de las empresas como crédito contra
los impuestos finales y, por lo tanto, deducir lo pagado a nivel corporativo del
monto final a pagar. En Chile existen, principalmente, dos sistemas de tributación
en base a renta efectiva: por un lado, el de renta atribuida, regulado en el artículo
14 A de la Ley de la Renta con una integración total del impuesto de primera
categoría con el impuesto final (global complementario o adicional). Este sistema
se aplica, principalmente, a las sociedades de personas, es decir, a las de
responsabilidad limitada y a las empresas individuales de responsabilidad limitada.

El Sistema Tributario Chileno, está constituido por Impuestos Directos e Impuestos

Indirectos. Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o
riqueza en manos del sujeto que la obtiene. Indirectos: afectan la manifestación de
la riqueza, gravado, actos y/o contratos.

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 11. Conclusiones
En resumen, brinda una descripción general del sistema tributario chileno,
incluyendo el impuesto a la renta, que es un impuesto propio en Chile tanto para
personas naturales como jurídicas, para diferentes tipos de contribuyentes, donde
el documento clasifica a los contribuyentes como contribuyentes de primera clase,
que reciben rentas de empresas de capital y comerciales, industriales, mineras y
otras. Por otro lado, los contribuyentes de segundo piso con renta del trabajo
también mencionan a los contribuyentes de segundo piso más frecuentes. Libre de
impuestos, que se define como la renta que está exenta de pagar uno o más
impuestos según el período legislativo. También se habla de integrar los sistemas
de impuestos personales y corporativos de Chile. El impuesto sobre la renta es un
impuesto que grava las rentas percibidas por personas físicas y jurídicas,
independientemente de la fuente o el tipo de renta. Generalmente, este impuesto
grava el ingreso total y se limita al artículo. El artículo 17 de la Ley de Ingresos (en
adelante LIR) se refiere a 31 ingresos que no se consideran ingresos. No pagan
impuesto sobre la renta y el art. Los artículos 39 y 40 de la lista LIR están exentos
de LIR y del impuesto a la renta. Con el Código Tributario, también conocido como
Decreto Legislativo N°830, tiene la particularidad de que, a diferencia de otras
personas jurídicas, no impone impuestos. Las responsabilidades fiscales surgen
de esta relación entre gobiernos y contribuyentes y se relacionan principalmente
con el pago de impuestos y otras obligaciones accesorias que permitan su
adecuado cumplimiento. El Servicio de Impuestos Internos (SII) es la autoridad
que controla el cumplimiento de las obligaciones tributarias leyes que rigen la
relación entre el SII y los contribuyentes. Esas obligaciones tributarias se dividen
en pagos primarios (impuestos) y pagos secundarios (para ayudar a cumplir
adecuadamente con las obligaciones primarias). El cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente se logra mediante la comparecencia,
notificación, actuación e inspección. El contribuyente debe cumplir con ciertas
obligaciones tributarias adicionales desde el inicio hasta el final de la actividad

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tributaria. Este ciclo se denomina proceso tributario del ciclo de vida del
contribuyente. En general, el documento es útil para comprender los fundamentos
del sistema tributario chileno y las obligaciones tributarias de las personas físicas y
jurídicas del país.

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