RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Según el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, las rentas de Segunda Categoría
son los ingresos que obtienen las personas naturales por la realización de actividades u
operaciones. Dentro de estas actividades se consideran rentas de segunda categoría
las ganancias obtenidas por:

1. La venta de inmuebles
2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
3. Los intereses generados por la colocación de capital.
4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
5. Regalías
6. Rentas vitalicias
7. Obligaciones de no hacer
8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por
la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total
recibida). 
9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos
de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras - PFST,
incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos
Bancarios- FB.
10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.

Entonces, tenemos que,

El impuesto a la renta de 2da categoría es un impuesto que pagan las personas
naturales sin negocio, cuando realizan actividades u operaciones que generan ingresos
provenientes del arrendamiento (alquiler), enajenación u otro tipo de cesión de bienes
inmuebles y muebles, de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias de capital)
y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. Estos ingresos son
gravados para efectos de Impuesto a la Renta.

Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan

actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente manera:

Rentas de Capital - Segunda Categoría

-Tributan de manera independiente

-La tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta de
Segunda Categoría originadas por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta.

-Se incluye en esta categoría la Renta de Fuente Extranjera obtenida por la

enajenación de acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, que cumplan con los supuestos
establecidos en el segundo párrafo del artículo 51º de la misma Ley.

Renta de Segunda Categoría

Para las rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del
Impuesto a la Renta, se considera:

1. La enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de

acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que
se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de
fuente peruana.
Ayuda

Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a
título oneroso. (artículo 5° Ley del Impuesto a la Renta)

Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea
efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, será considerada renta de segunda categoría.

Recuerde que:
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas por la enajenación de
acciones, participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los
intereses, las regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago
definitivo y cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones
mensuales, ya sea mediante la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o
efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665 Rentas de Segunda
Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el
Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a través del Formulario Virtual Nº
1665.

2. Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones u demás valores

mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o

rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente
Extranjera proveniente de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos
valores cumplan con alguna de las siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo
51° de la Ley:
 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del
Perú y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del
país.

 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un

mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de
Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios
con los países de Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el MILA –
Mercado Integrado Latinoamericano.

Importante:
Las rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se
sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los
referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios
de baja o nula imposición.

Nota:
Si se genera una renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios,
pero sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a
las Rentas del Trabajo, mas no deberá sumarse a las rentas de Segunda Categoría.
Cabe precisar que se considera renta de Fuente Extranjera porque las entidades que
emiten estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.

PRECISIONES

 EN LA VENTA DE INMUEBLES

Se paga el impuesto sobre la ganancia obtenida como resultado de la diferencia entre

el valor de adquisición del inmueble, actualizado con el Índice de Corrección
Monetaria  establecido por el Ministerio de Economía y Finanzas (del mes y año de
adquisición), y el valor de venta. 
Excepciones. No se paga impuesto cuando:

 El inmueble fue adquirido con anterioridad al 2004.

 El inmueble es la casa- habitación del vendedor.
 El inmueble es vendido a un precio menor o igual al monto pagado para su
adquisición. No hay ganancia.
 La venta constituye renta de tercera categoría porque existe habitualidad en la
venta de inmuebles.

En estos casos se debe presentar al notario la "Comunicación de no encontrarse

obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría"  para que pueda
elevar la compraventa a escritura pública.

Nota: Debe entenderse como casa habitación aquel inmueble ocupado que

permanezca en propiedad del vendedor por lo menos 2 años y que no esté destinado
exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
 

Importante

Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles a partir de la

tercera venta que se produzca en un año; por lo que corresponderá pagar renta de
tercera categoría con una tasa del 10% o 29.50%, dependiendo si la ganancia supera o
no las 15 UIT. 

 EN LA VENTA DE VALORES MOBILIARIOS

Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del capital,

acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y valores mobiliarios.
La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos o Fondos de
Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categoría.

Exoneración:
Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley N° 30341,
por lo que, a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2022, están
exoneradas las rentas provenientes de la enajenación de:

En caso no se cumpla con los requisitos la operación efectuada se encontrará

gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores
mobiliarios). A continuación, se presenta el siguiente cuadro de referencia:
  DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho

capital producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las
personas jurídicas distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que
las integran, puede ser en efectivo o en especie, así como otras formas de
distribución de utilidades que establezca la Ley del Impuesto a la Renta.

El contribuyente no está obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que

su cobro conste en un Medio de Pago y/o una nota contable que así lo evidencie.

 OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA COMO INTERESES, REGALÍAS,

DERECHOS DE LLAVE, MARCA, PATENTES, RENTAS VITALICIAS, OBLIGACIONES
DE NO HACER, ETC.

Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos por
regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos recibidos por
el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.

Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias por
concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar
a la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 - Comprobante por
Operaciones No Habituales, en la medida que la referida operación la realice por única
vez o, no la realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.

Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá que
obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez que
perciba los intereses por los préstamos realizados.

Nota
No existe infracción tributaria por no otorgar el Formulario N° 820 – Comprobante por
operaciones No Habituales. Las personas naturales sin negocio solo están obligadas a
otorgar comprobantes de pago cuando son habituales.

POR EJEMPLO
Venta de Inmuebles:
Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás
obligado a pagar el 5% de tu ganancia obtenida a la SUNAT.
No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:
- El inmueble que vendes  lo compraste antes del 1 de enero de 2004  y tienes
el documento que sustenta la fecha de la compra
- El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo
durante 2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado solo como
negocio, almacén, cochera o similar.
- Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la
venta es igual o menor al costo de la compra.

Para consolidar y terminar la venta de tu inmueble, debes cumplir ante la notaría

con lo siguiente:
 Mostrar el comprobante que acredite el pago del impuesto a la renta de
segunda categoría.
 Si no estás obligado a pagar el impuesto, debes presentar la  comunicación
de no encontrarte obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo de 2da
categoría   y los documentos que lo sustenten. Ejemplo: título de propiedad
que acredite la fecha de compra del inmueble.

Una vez que presentes tus documentos, el notario público está obligado a:
 Verificar que hayas pagado el impuesto
 Incluir los documentos correspondientes en la Escritura Pública.
 Archivar los documentos mencionados.
Ten en cuenta que, si vendes más de 2 inmuebles en el mismo año, el ingreso
obtenido a partir de la tercera venta será considerado como  renta de tercera
categoría y pasarás a ser una persona natural con negocio

VENTA DE VALORES MOBILIARIOS

Si obtienes ganancias por dividendos y por el rescate de inversiones en fondos
mutuos, estos generarán rentas de segunda categoría, cuyas obligaciones
tributarias varían con relación a cada caso.

Tus obligaciones por estas rentas son:

 Si obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la

renta bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu  Declaración Anual del
Impuesto a la Renta, a partir del año siguiente de obtenida, según
el  cronograma de vencimiento   aprobado por la  Sunat.
 Si generas rentas por otros ingresos contemplados en el artículo 24° de la  Ley
del Impuesto a la Renta , debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la
renta neta como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar
tu  Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
 Si las rentas que obtienes corresponden a dividendos, pagarás el 5% de los
dividendos percibidos como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar
tu  Declaración Anual del Impuesto a la Renta.