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MATERIA: IMPUESTOS I - Examen final.

Con relacin al concepto impositivo de "ganancia" definido por el artculo 2 de la Ley, se


encuentran vigentes:
El apartado 1) aplicable a personas fsicas y sucesiones indivisas, por el cual
se consideran ganancias aquellos rendimientos susceptibles de una
periodicidad, que impliquen la permanencia de la fuente que los produce y
su habilitacin (definicin conocida como "Teora de la Fuente").
El apartado 2) aplicable a los sujetos "empresa", que recepta la llamada "Teora
del Balance" (en base a la cual todas las rentas quedan sujetas a imposicin).
Imputacin de Ganancias.
Mtodo de lo devengado: Existencia de un derecho cierto..
Mtodo de lo percibido: cuando los importes estn disponibles para el
beneficiario.
Devengado exigible: consiste en imputar el ingreso cuando se haya devengado, y
cuando el crdito que lo origin sea exigible.
Categoras de Ganancias segn la Ley
Rentas de PRIMERA CATEGORA: RENTAS DEL SUELO. (devengado)..
Rentas de SEGUNDA CATEGORA: Abarca LAS RENTAS PRODUCIDAS POR
CAPITALES O DERECHOS NO EXPLOTADOS DIRECTAMENTE POR EL PROPIETARIO,
sino colocados o cedidos, y en los que la actividad de ste es nula o casi nula.
(percibido).
Rentas de TERCERA CATEGORA: BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS
AUXILIARES DE COMERCIO. (devengado o devengado exigible)..
Rentas
de
CUARTA
CATEGORA:
ingresos
obtenidos,
exclusiva
o
preponderantemente, de la prestacin de SERVICIOS PERSONALES. (percibido).
IMPUESTO A LAS GANACIAS
Personas de existencia visible o ideal RESIDENTES en la republica argentina
tributan por: Ganancia de Fuente Argentina y Ganancia de fuente extranjera.
Personas de existencia visible o ideal NO RESIDENTES en la republica argentina
tributan por: Ganancia de Fuente Argentina.
Son considerados de fuente argentina:
LOS
HONORARIOS
u
otras
REMUNERACIONES
originados
por
ASESORAMIENTO tcnico financiero o de cualquier ndole prestado desde
el exterior.
Para identificar si una renta es de fuente argentina o extranjera es necesario tener en
cuenta:
La nacionalidad.
El lugar en el cual se celebraron los contratos.
Domicilio, o residencia de las partes que intervengan en las operaciones.
DEDUCCIONES PERSONALES (se aplican a personas fsicas y sucesiones
indivisas) de sus ganancias netas: tienen como propsito compensar los importes que
el contribuyente destina al sustento personal y de su familia, los cuales no se consideran
a efectos de la determinacin del gravamen.

Mnimo no imponible: suma determinada por ley, siempre que las personas de
existencia visible sean residentes en el pas vivan ms de 6 meses (continuos o
alternados) en el transcurso del periodo fiscal.
Cargas de familia: siempre sean residentes en el pas, estn a carago del
contribuyente. Menor a 24 aos, descendiente en lnea recta.
Deduccin especial: hasta $ 9.000 o $12.000 por ganancias netas de fuente
argentina siempre q trabajen personalmente en la actividad de la empresa. Sera
posible dicha deduccin en la medida que hubiera abonado los aportes como
trabajador autnomo..
Gastos de sepelio: tengan su origen por el contribuyente o algunos de los
considerados como carga de familia, las erogaciones deben surgir de
comprobantes.
Las cargas de familia pueden ser deducidas:
Estn a cargo del contribuyente.
No tengan en el ao ingresos superiores al importe de la ganancia no
imponible.
Se cumpla el grado de parentesco que exige la LIG.
Siempre que las personas sean residentes en el pas.
EXENCIONES: la ventaja fiscal que por ley beneficia a un contribuyente, y en virtud de
la cual es exonerado del pago total o parcial de un tributo.
Ganancias de los fiscos nacionales, provinciales y municipales. Empresas y
sociedades del Estado.
Remuneraciones percibidas por diplomticos, agentes consulares, ganancias
derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros.
Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo
cualquier denominacin, distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios.
Las ganancias de las instituciones religiosas, si distincin de culto.
Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su
creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.
Ganancias de Entidades Mutualistas.
Intereses originados por depsitos efectuados en entidades financieras: plazo fijo,
caja de ahorro. U otras formas de captacin de fondos conforme al BCRA.
Intereses reconocidos en sede judicial por crditos laborales, indemnizaciones por
antigedad, incapacidad, por causa de muerte, accidente o enfermedad.
Explotaciones por derecho de autor hasta $ 10.000.
La diferencia entre primas o cuotas pagas y el capital recibido al vencimiento..
El valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios.
Las primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la
parte correspondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripcin y/o
integracin de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor
nominal de las mismas.
Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la ley de
impuesto a los premios de determinados juegos y concursos deportivos. Esta
exencin no es aplicable para las personas fsicas y sucesiones indivisas ya
que estamos frente a situaciones que no cumplen con los requisitos esenciales que
fija el artculo 2, apartado 1.

Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los fiscos
nacional, provinciales, municipales o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por el
Banco Central de la Repblica Argentina.
Los intereses de los prstamos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que
determine la reglamentacin.
En el examen correspondiente a esta pregunta: TODAS LAS RESPUESTAS SON
CORRECTAS.
Inversiones de lujo. Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y
similares acuse prdida:
Debe considerarse no computable.
Para que un gasto sea deducible:
Debe tratarse de un gasto necesario.
No debe estar vinculado con rentas exentas. Sino a Ganancias Gravadas.
Imputable al periodo fiscal
Debe poseer respaldo documental
Quebrantos.
Cuando hay un quebranto en una o ms categoras, la suma de los mismos se debe
compensar con las ganancias netas de las categoras SEGUNDA, PRIMERA,
TERCERA Y CUARTA, SUCESIVAMENTE.
Las Donaciones:
Slo son deducibles las donaciones realizadas a entidades cuyos objetivos
principales sean la realizacin de obra mdico asistencial, la investigacin
cientfica y tecnolgica, y la actividad educativa.
En caso de fallecimiento, la sucesin indivisa, computar las mismas deducciones
a que hubiera tenido derecho el causante
Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la
fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que
cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las
deducciones a que hubiere tenido derecho el causante
Sucesin Indivisa. Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a
los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no
cobradas hasta la fecha de su fallecimiento:
Se incluyen en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite,
herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban.
Se incluyen en la ltima declaracin jurada del causante.
Adjudicacin de bienes: Cada heredero o legatario debe incorporar a su ddjj
individual, la renta del bien que le fue adjudicado
Quebrantos Impositivos del Causante: Pasan a la Sucesin Indivisa y si quedare un
remanente, pasan a los herederos segn el % que los mismos tienen en el haber
hereditario

Los quebrantos de fuente extranjera son quebrantos especficos, lo cual implica que
slo pueden compensarse con ganancias de fuente extranjera.
La ganancia obtenida por un sujeto del exterior proveniente de la importacin de bienes al
pas: Es de fuente extranjera. No debe sufrir retencin alguna.
El impuesto sobre los dbitos y crditos bancarios:
El monto permitido como cmputo es el 34 % del impuesto sobre las
acreditaciones bancarias.
Puede ser computado a cuenta del impuesto a las ganancias y sus
anticipos.
La gravabilidad de las sumas recibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el
abandono de una actividad:
Cumple con los requisitos de periodicidad y permanencia de la fuente.
Mejoras:
Se presumen mejoras los gastos cuyo importe supere el 20% del valor
residual del bien.
Las mejoras se amortizan en el lapso de vida til que reste al bien
respectivo y a partir del ejercicio de habilitacin de las mismas, inclusive.
No son deducibles como gasto, aquellas erogaciones que no constituyan
reparaciones ordinarias q hagan al mero mantenimiento del bien.
La construccin de nuevas oficinas no deber ser considerada mejora a
los efectos del impuesto a las ganancias si en un contrato de locacin se le
permite al locatario subdividir el inmueble para generar nuevas oficinas, y
se estipula que al finalizar la locacin el inmueble debe ser entregado en
las mismas condiciones que fue recibido.
Cuando, dentro de las rentas de primera categora, se opta por deducir los gastos
presuntos no es necesario respaldar dicha deduccin con comprobantes.
Una persona fsica que posee rentas de primera categora, puede considerar como
incobrable un alquiler, cuando:
Se finalizan los juicios de desalojo y cobro de pesos.
Los honorarios que una sociedad abona a sus sndicos no estn sujetos a lmite para su
deducibilidad.
Las sumas abonadas en concepto de honorarios a un director de SA que excedan al 25%
de las utilidades contables o $ 12.500 -lo mayor-son no computables en la liquidacin del
impuesto a las ganancias del director, siempre que el impuesto determinado de la
sociedad sea mayor o igual al 35% del mencionado excedente.
RENTAS DE 1 CATEGORIA.
Alquileres devengados.
Valor locativo para inmuebles para recreo o veraneo.
Contraprestaciones recibidas para construir a favor de terceros derechos reales.
Contribuciones inmobiliarias que el inquilino abona.
Importe abonado por el inquilino por el uso de bienes muebles.
Mejoras.

En la PRIMERA CATEGORA para los inmuebles urbanos se podrn deducir los gastos de
mantenimiento del inmueble. Optando por alguno de los siguientes procedimientos:
Deduccin de gastos reales a base de comprobantes.
Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente
del CINCO POR CIENTO (5 %) sobre la renta bruta del inmueble,
porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto
(reparaciones, gastos de administracin, primas de seguro, etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos los inmuebles que posea
el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de CINCO (5) aos, contados
desde el perodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin.
AMORTIZACIN DE EDIFICIOS y dems construcciones sobre inmuebles afectados a
actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto
bienes de cambio, se admitir deducir el DOS POR CIENTO (2 %) anual sobre el costo del
edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos,
teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el
justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor.
En concepto de AMORTIZACIN IMPOSITIVA ANUAL para compensar el desgaste de
los bienes (excepto inmuebles) empleados por el contribuyente para producir ganancias
gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas,
Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los
aos de vida til probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas,
horas trabajadas, etctera) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen.
Para determinar la ganancia neta, se deducirn de la ganancia bruta, siempre que
correspondan al perodo por el cual se efecta la declaracin:
a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estn pagados o no
(contribucin inmobiliaria o gravmenes anlogos, gravmenes municipales, tasa de
obras sanitarias, etc.);
b) las amortizaciones de edificios y dems construcciones y los gastos de
mantenimientoEl costo original de los bienes amortizables comprende tambin los
gastos incurridos con motivo de la compra o instalacin, excepto los intereses
reales o presuntos contenidos en la operacin a los efectos d ela fijacin del
costo.
Mejoras
El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos,
que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est
obligado a indemnizar.
RENTAS 2 CATEGORIAcapitales o derechos no explotados directamente por el
propietario, sino colocados o cedidos; y en los que la actividad de este es nula o
casi nula.
Colocacin de Capital.
Beneficio de alquiler de cosas muebles.
Regalas.
Rentas Vitalicias (ganancias seguro de vida)
Beneficios netos no deducibles de seguro de retiro privado.
Sumas recibidas por OBLIGACIONES DE NO HACER o por abandono o ejercicio de
una actividad.
Intereses accionarios distribuidos por Cooperativas, Excepto la de consumo.

Los ingresos en uno o ms pagos que se perciben por transferencia definitiva de:
VALOR DE LLAVE MARCAS PATENTES DE INVENCION REGALIAS o similares.
Dividendos y Utilidades en dinero o especie, que distribuyen a sus accionistas o
socios de las sociedades.
Resultados originados en instrumentos y contratos derivados..
Resultados provenientes d ela Compra Venta, cambio, permuta o disposicin de
acciones.
Exenciones del gravamen de 2 Categoria.
Los intereses originados por depsitos efectuados en instituciones sujetas
al rgimen legal de entidades financieras: Caja de ahorro, Cuentas especiales
de ahorro, A plazo fijo, Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de
fondos del pblico conforme lo determine el BCRA en virtud de lo que establece la
legislacin respectiva.
Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o
naturaleza.
Regalas.
Se originan por la cesin de bienes o derechos, cuando el monto de la
contraprestacin se establece en funcin de unidades de produccin, venta,
explotacin, etc.
Regalas. Deducciones Especiales. Beneficiarios residentes en el pas.
Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes, se
admite una deduccin especial de 2 categora del 25% de las sumas
percibidas, hasta la recuperacin del capital invertido.
Se generarn intereses presuntos de segunda categora cuando:
Se realicen prstamos de dinero o ventas de bienes inmuebles a plazo, y
se estipulen intereses irrisorios o se estipule expresamente que la venta
se realiza sin computar intereses.
Se realicen prstamos de dinero o ventas de bienes muebles a plazo, y no
se estipulen expresamente intereses.
Cuando se reciben sumas percibidas en pago POR OBLIGACIONES DE NO HACER o por el
abandono o no ejercicio de una actividad:
Dependiendo de la actividad a la cual se obligue no hacer, puede ser
segunda, tercera o cuarta categorasegn el caso, cuando la obligacin sea
de no ejercer un comercio, industria, profesin, oficio o empleo.

RENTA DE 4 CATEGORA. Entradas provenientes de la PRESTACION HABITUAL


DE SERVICIOS.
Desempeo de cargos pblicos y percepcin de gastos protocolares.
Trabajo de personal en relacin de dependencia.
Que provengan de jubilaciones o pensiones.
Seguro de retiro privado o de cualquier especie
Servicios de socios de cooperativa de trabajo, consejeros de las mismas.
Ejercicios de profesionales liberales u oficios, Director S.A, etc.
Corredor, viajante de comercio, despachante de aduana.
Remuneraciones en especie, gastos de movilidad y viticos.

Sueldos o remuneraciones recibidas del o en el extranjero..(4Categoria)


Sern consideradas ganancias de FUENTE ARGENTINA las remuneraciones o
sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos (de empresas o
entidades constituidas o domiciliadas en el pas) que acten en el extranjero.
Sern considerados de FUENTE ARGENTINA los honorarios u otras remuneraciones
originados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestadas desde el
exterior.
Si un contador pblico recibe una computadora como parte de pago de sus honorarios, la
afecta a su actividad profesional durante 1 ao y luego la vende, la ganancia obtenida de
la venta es renta de CUARTA CATEGORA.
RENTAS de 3 CATEGORIA.
*Obtenidas por los responsables incluidos en el art. N69: LAS SOCIEDADES DE
CAPITAL, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a la tasa del 35%,
a) Sociedades Annimas y las sociedades encomandita por acciones, socios
comanditarios. SRL, Sociedades encomandita simple, socios comanditados de la
Soc. Encomandita por acciones. Asociaciones civiles y Fundaciones. Sociedades de
economas mixtas (utilidades no exentas en el impuesto). Fideicomisos (excepto
aquellos en los que el fiduciante posea la calidad del beneficiario. Fondos comunes
de inversin. Todos constituidos en el Pas.
b) Establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros organizados en
forma de empresa estable cualquier sea su naturaleza (Asociaciones, Sociedades).
c) Distribucin de dividendos. Tratamiento: Aquellas sociedades q efecten pagos
de dividendos o en su caso distribuyan utilidades en dinero o especie, acumuladas
al cierre del ejercicio inmediato al anterior a la fecha de dicho pago o distribucin,
debern retener como pago nico y definitivo el 35% sobre el referido excedente
(denominado mtodo de igualacin).
Aplicacin del impuesto de igualacin cuando las utilidades distribuidas superan
las ganancias impositivas acumuladas.
*Las que deriven de otra clase de sociedad constituidas en el pas o de empresas
unipersonales ubicadas en este.
*Las derivadas de la actividad de: comisionistas, rematador, consignatarios y dems
auxiliares de comercio no incluidas en 4ta Categora.
*Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin; las provenientes de la
edificacin y enajenacin de inmuebles bajo la ley 13512.
*Las Ganancias NO INCLUIDAS EN OTRAS CATAEGORIAS (Beneficios derivados de
la prestacin de servicios que no tiene carcter comercial, Beneficios producidos por
actividades profesionales u oficios cuando se complemente con una explotacin
comercial).
* Disposicin de fondos o bienes a favor de terceros. Intereses Presuntos.
Tratamiento: las ley de impuesto a las ganancias establece que toda disposicin o
entrega de fondos o bienes efectuados a favor de terceros, por parte de sujetos de
empresa, que no responde a operaciones realizadas en intereses de la empresa, hara
PRESUMIR, sin admitir prueba de lo contrario, una ganancia gravada para el sujeto que
efectu la entrega de dichos fondos o bienes. Esta liberalidad es conocida como
INTERESES PRESUNTOS.

Deducciones Especiales..3era Categoria.


Castigos y previsiones contra malos crditos en cantidades justificables de acuerdo
con usos y costumbres.
Los gastos de Organizacin La DGI afectacin al 1er ejercicio o su amortizacin a
un plazo no mayor de 5 aos, opcin al contribuyente.
Sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin destinen a integrar
previsiones para reservas matemticas y de riesgo en curso (superintendencia de
seguros).Reservas tcnicas correspondiente al ejercicio anterior.
Comisiones y gastos incurridos en el extranjero (justos y razonables).
Gastos y contribuciones a favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar
y cultural. Gratificaciones, aguinaldo que se paguen al personal presentando
declaracin jurada correspondiente al ejercicio.
Suma de $ 0,15 centavos anuales por cada empleado en relacin de dependencia
autorizadas por el INST.NAC. COOP. y MUTUAL, fondo de jubilaciones y pensiones.
Gastos de representacin hasta 1.50% del monto total de remuneraciones pagadas
en el ejercicio fiscal.
Honorarios a Directores y Retribuciones a los administradores.
Tratamiento: Honorarios a directores, miembros del consejo de vigilancia (no
estn comprendidos los sndicos), socios administradores, no podrn exceder el
25% de utilidades contables del ejercicio hasta 12.500 por cada uno de los
perceptores, la q resulte mayor.. Ejercicio en el que se deducen: se efectuara en
el ejercicio por el cual se paguen en tanto se aprueben y asignen individualmente
por la asamblea o el directorio dentro del plazo fijado de la declaracin jurada anual
del ao fiscal correspondiente al Impuesto a las ganancias.
Informacin requerida: montos anticipados en conceptos de adelantos de honorarios
individualizando a cada perceptor. Resultado contable del ejercicio ajustado por la
inflacin. Actas de asambleas y/o Directorio que asigno los honorarios en forma individual
Venta o reemplazo de bienes. En reemplazo o enajenacin de un bien mueble
amortizable; se podr imputar la ganancia al balance impositivo o al costo del nuevo bien.
La amortizacin deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe
de la ganancia afectada.
La venta del inmueble entre fecha de compra y fecha de venta, al momento de la
enajenacin un mnimo de antigedad de 2 aos, no menor a este
La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien solo proceder cuando
ambas operaciones (venta o remplazo) se efectan dentro del trmino de 1 ao.
Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio (excepto
inmuebles) :
a) Mercaderas de reventa, materias primas y materiales: Al costo de la ltima
compra efectuada en los DOS (2) meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio o se
tomar el costo de la ltima compra efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha
de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio.
Si no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en
el inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre del ejercicio.
b) Productos elaborados: El valor a considerar se calcular en base al precio de la
ltima venta realizada en los DOS (2) meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en
el importe de los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio o
se considerar el precio de la ltima venta realizada menos los gastos de venta y el

margen de utilidad neta contenido en el precio, actualizndose el importe resultante entre


la fecha de venta y la de cierre del ejercicio.
Cuando no se hubieran efectuado ventas, deber considerarse el precio de venta para el
contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta y el margen de
utilidad neta contenido en dicho precio.

Adquisicin o Revaluacin anual.


a) Hacienda bovina, ovina y porcina, se tomar como valor base de cada especie el
valor de la categora ms VENDIDA o ADQUIRIDA durante los ltimos TRES (3) meses del
ejercicio, el que ser igual al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio
ponderado obtenido por las ventas de dicha categora en el citado lapso.
Si no se hubieran efectuado VENTAS o ADQUISICIONES, el valor a tomar ser el de la
categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante su transcurso, el que estar
dado por el SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio promedio ponderado.
b) Otras haciendas, el valor para practicar el avalo (por cabeza y sin distincin de
categoras) ser igual en cada especie al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio
promedio ponderado que en los TRES (3) ltimos meses del ejercicio surja de la ventas o
compras o, a falta de ambas, de las operaciones registradas para la especie en el mercado
en el que el ganadero acostumbra operar.
Retenciones y Percepciones.
Rgimen de Retencin. La retencin opera cuando el deudor del contribuyente,
en oportunidad de realizar el pago de la obligacin correspondiente, detrae cierto
monto de acuerdo al rgimen establecido; pudiendo el contribuyente retenido
computar dicho monto a cuenta. El sujeto q hace el pago se transforma en agente
de retencin. Ej: Rgimen General. Pago a Proveedores en el Pas. RG(AFIP)830
Empleados en Relacin de dependencia RG (AFIP)2437- Pagos a beneficiarios del
exterior RG(AFIP) 739.
Rgimen de Percepcin. La percepcin se configura cuando el acreedor del
contribuyente adiciona cierta suma al precio a pagar por la prestacin que brinda el
acreedor se transforma en agente perceptor, quedando obligado a depositar el
monto percibido dentro de los plazos legales establecidos.
Transferencia de Inmuebles. Se encuentran alcanzadas las transferencias de dominio
a ttulo oneroso de inmuebles ubicados en el pas, realizadas por personas fsicas o
sucesiones indivisas, en la medida que dicha operacin no se encuentre alcanzada por el
impuesto a las ganancias.
Se considera transferencia a la venta, permuta, cambio, dacin en pago, aporte
de sociedades (excepto expropiacin), por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso (inclusive transferencias por orden judicial o concursos civiles). Las rentas
obtenidas por las personas fsicas quedaran alcanzadas por el impuesto a las
ganancias , siempre q haya habitualidad, habilitacin y permanencia de la fuente
productora.
Perfeccin del hecho imponible: Impuesto al momento q se perfecciona la
transferencia gravada (suscripcin del boleto de compra venta y se otorgue
posesin; y el otorgamiento de la escritura traslativa de dominio).
Alcuota aplicable: la tasa del impuesto ser 15 por mil

Agentes de retencin.
Los escribanos de Registro de la Ciudad autnoma de Bs As y de los estados
provinciales y/o funcionarios autorizados.
Los adquirientes y cesionarios por boleto de compra venta o documento equivalente
(posesin) sin intervencin de escribanos.
No debern actuar como Agente de Retencin de transferencias de inmuebles que se
encuentren
pertenecientes a los miembros de misiones diplomticas y consulares
extranjeras, personal tcnico y administrativo y familiares exentos de gravamen.
Condicin de reciprocidad. Bienes de propiedad de los miembros de representaciones,
agentes y familiares de los mismos exentos del gravamen.
Cuando la transferencia responda a una operacin de expropiacin a favor del estado
Nacional. Provincial, municipios ciudad autnoma de Bs As.
Opcin de venta de nica vivienda y/o terrenos destinada casa de habitacin propia, y el
contribuyente obtenga certificado de no retencin, el escribano o funcionario no debern
actuar como agentes de retencin si los enajenantes presentan copia autenticada del
comprobante que acredite la retencin sufrida.
Valuacin de inmuebles rurales, el valor determinado debe reducirse en el mayor de
los siguientes importes:
el que resulta de aplicar el 25% sobre el valor fiscal asignado a la tierra libre de
mejoras, a los fines del impuesto inmobiliario provincial.
el importe de $200.000.
SUCESIN INDIVISA se detalla la distribucin de los bienes del causante.
CAUSANTE CASADO, CON HIJOS:
Bienes gananciales: 50% para cnyuge, 50% en partes iguales para los hijos;
Bienes propios: En partes iguales entre cnyuge e hijos
CAUSANTE CASADO SIN HIJOS
Bienes gananciales: Cnyuge: 75%, padres del causante: 25%;
Bienes propios: Cnyuge: 50%; padres del causante: 50%.

Renta de 2da Categora. Estn gravados:


Intereses plazos fijos Exterior.
Intereses devengados por rentas de ttulos.
Intereses ventas de inmuebles.
Regalas.
Renta de 4ta Categora. Deducciones que se pueden realizar.
Autnomos
Intereses Crdito Hipotecario (Intereses de deudas, actualizaciones originados
por constitucin, Renovacin y Cancelacin)..
Gasto de Sepelio.
Gasto de ciruga (hasta un mximo del 40% y no supere el 5% la ganancia neta
del ejercicio).
RENTAS QUE SE ENCUENTRAN DENTRO DEL OBJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, Y
SU FUNDAMENTO LEGAL.
Una persona fsica obtiene una renta proveniente de la venta de un
inmueble que fue adquirido hace 24 meses.
La venta de la moto particular, obtenido por una persona fsica.
Premio obtenido por una PERSONA FISICA por ser ganador del Prode.
Herencia recibida por el fallecimiento de su madre.
Utilidad obtenida por una persona fsica por la venta de un lote de su
propiedad. El mismo era parte de un terreno que para poder venderlo lo ha
fraccionado en 10 lotes. (si estara gravado si el fraccionamiento de una misma
fraccin o unidad de tierra resulte un nmero de lotes superior a CINCUENTA (50);
NO GRAVADO, no cumple con el requisito de periodicidad que implique la permanencia
de la fuente que los produce y su habilitacin
Resultado de la venta de acciones obtenido por persona fsica. Realiza esta
actividad de manera habitual. Los resultados provenientes de la compraventa,
cambio, permuta o disposicin de acciones
Ingresos percibidos por el alquiler de una mquina de coser industrial
(Cosa Mueble), que recibi en herencia de una ta abuela. Alquil dicha
maquinaria a un pequeo taller industrial.
Dividendos y utilidades, en dinero o en especie; percibidos por una persona
fsica provenientes de la tenencia accionaria en una EMPRESA S.A.
Resultado proveniente de la venta de una heladera que un contador haba
recibido como parte de pago de un honorario por la confeccin del balance
de Ma Hogar SA. La heladera haba sido recibida para cancelar una deuda
de $ 1.200, y el contador la vendi por $ 1.400, a los 4 meses de recibirla,
y gracias a la publicacin en Merado Libre.com (Obtencin de rentas
indirectas del ejercicio de actividades que generen rentas siempre que entre la
fecha de adquisicin y la de transferencia no hayan transcurrido ms de DOS (2)
aos.).

Monto recibido por Persona Fsica quien posee su casa de veraneo. Dicho
monto fue recibido de parte de su vecino contiguo, y por asumir la
OBLIGACIN DE NO REALIZAR construccin alguna que obstruya la visin
de la propiedad de su vecino al lago. Las sumas percibidas en pago de
obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Sin
embargo, estas ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta
categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un comercio,
industria, profesin, oficio o empleo.
GRAVADO. RENTA DE SEGUNDA CATEGORA..
Una persona fisica realiza un prstamo a su cuado de $ 25.000. Se acord
que sera devuelto en 10 cuotas de $ 2.600, conteniendo cada cuota un
inters de $ 100. Los intereses se encuentran alcanzados por renta de capital.
Una persona fsica obtiene $ 50.000 por la transferencia de la MARCA
VERACRUZ, dedicada a la fabricacin de indumentaria masculina. Los
ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia
definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas y similares,
aun cuando no se efecten habitualmente esta clase de operaciones.
Una persona fisica obtiene una pensin que no tiene origen en trabajo
personal.. constituyen ganancias de la segunda categora: Los beneficios de la
locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los subsidios peridicos. Si
fuera originada en trabajo personal, sera de cuarta categora.
GRAVADO. RENTA DE SEGUNDA CATEGORA..
Resultado de la venta de acciones, bonos, compra - venta, permutas
realizado por una EMPRESA, PERSONA FISICA o SUCESIONES INDIVISAS
RESIDENTE DEL EXTERIOR. Realiza esta operacin de manera habitual.
Si el contador utiliza dicha heladera para su casa durante 3 aos, y luego
la vende. Se considera que la heladera ya ha ingresado a su patrimonio personal,
por lo que no se encuentra alcanzada la operacin por el impuesto a las ganancias.
Si el contador utiliza dicha heladera para su estudio contable durante 3
aos, y luego la vende, an siendo un bien mueble amortizable y habiendo
estado vinculada con la obtencin de ganancias gravadas.
Una persona fsica vende una obra de arte que haba adquirido a un
reconocido escultor argentino, y obtiene una utilidad de $ 2.300. La venta
se realiz de manera ocasional.
EXENTA: NO SE ENCUENTRA GRAVADA
Un ingeniero obtiene honorarios por slo un estudio de factibilidad en todo
el ao. No ha realizado otra actividad vinculada con su profesin. cumple
con el requisito de fuente productora de renta, y de periodicidad potencial de la
renta..
Utilidad obtenida por los empleados del restaurante La Perla de Mar que
perciben un sueldo y adems reparten entre todos las propinas que los
clientes dejan en la caja de empleados.
GRAVADO. RENTA CUARTA CATEGORIA.

Operacin realizada por una persona fsica que se dedica a la compra y


venta de inmuebles. (Empresa unipersonal)

Una Financiera realiza un prstamo a una persona fsica de $ 25.000. Se


acord que sera devuelto en 10 cuotas de $ 2.600, conteniendo cada cuota
un inters de $ 100.
La persona que realiza la venta de una obra de arte que haba adquirido a
un reconocido escultor argentino para su sala de atencin al pblico, es un
sujeto empresa.
GRAVADO. RENTA DE TERCERA CATEGORIA.

FUENTE ARGENTINA o EXTRANJERA


Una persona fsica residente de Holanda trabaj durante 3 aos en una
empresa argentina, y compr una casa que utiliz como casa habitacin.
Actualmente retorn a Holanda, y decidi alquilar su casa de Argentina. El
locatario deber retener con carcter de pago nico y definitivo el 60 % de las
sumas pagadas en concepto de alquileres. Puede deducir del beneficio bruto
pagado o acreditado, los gastos realizados en el pas, necesarios para su obtencin,
mantenimiento y conservacin, como as tambin las deducciones admitidas
Se trata de una renta de FUENTE ARGENTINA.
Son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados
o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin
de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos
dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del
titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los
contratos.
Por una intervenciones quirrgicas de mxima complejidad practicadas en
Argentina un mdico residente en nuestro pas, percibe como pago una
cochera ubicada en Paraguay cuyo valor ascenda U$S 20.000.- La misma
fue alquilada a un tercero en forma inmediata, percibiendo una renta
equivalente a U$S 350.Honorarios: alcanzados dentro del objeto del Impuesto a las Ganancias y el sujeto es
residente. FUENTE ARGENTINA.
Alquileres: Ganancia Gravada de FUENTE EXTRANJERA.
Una persona fsica residente de Chile constituy una hipoteca sobre un
inmueble ubicado en Argentina, de su propiedad, para garantizar una
operacin de mutuo con otra empresa Chilena.
Los intereses son de FUENTE ARGENTINA.
Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos
sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarn ganancias de fuente
argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior,
ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior.
Una agencia de noticias de Estados Unidos percibe U$S 40.000 de un
importante canal local por noticias transmitidas por dicho medio televisivo.
Corresponde considerar como renta de FUENTE ARGENTINA el 10 %...
Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribucin,
las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad
ganancias netas de fuente argentina iguales al DIEZ POR CIENTO (10 %) de la retribucin
bruta, tengan o no agencia o sucursal en la Repblica.

Un golfista residente argentino obtuvo un premio de U$S 55.000 por su


participacin en un torneo de golf en Espaa. Nos consulta si debe abonar
el impuesto a las ganancias por dicho concepto.
La renta es de FUENTE EXTRANJERA, debe incluirla en su declaracin jurada. En el
supuesto de que se le practique algn tipo de retencin en la fuente de un impuesto
anlogo al impuesto a las ganancias, esta podr ser computada como pago a cuenta.

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES:


Todas estas operaciones se encuentran alcanzadas por el impuesto a LA TRANSFERENCIA
DE INMUEBLES. No est gravada por el impuesto a las ganancias. Acta como agente de
retencin el escribano (quince por mil) rgimen AFIP N2141, efectu una retencin al
vendedor (pago nico y definitivo)
Venta de inmueble (una persona fsica vende un terreno que haba heredado
hace 20 aos).
Venta de inmueble afectado a 1era categora (una persona fsica vende una
casa que alquila desde 2002).
Venta y reemplazo de nica vivienda (persona fsica vende su nica vivienda, y
adquiere en su reemplazo una nueva vivienda seis meses despus). El vendedor
tendr opcin de no ingresar gravamen no transcurriendo mas de un ao ambas
operaciones. Se debe solicitar un certificado a travs de internet 20 dias de la
transferencia del inmueble.
Venta de Oficina Alquilada (persona fsica vende una oficina q alquila desde
2002).
Venta de inmueble afectado a la Profesin (Un profesional transfiere un
inmueble donde tena instalado su estudio, mudndose a un nuevo estudio
alquilado por un tercero).
Venta de un inmueble perteneciente a un sujeto del exterior (un residente
extranjero o persona fsica vende un inmueble en nuestro pas. Debern obtener en
AFIP un certificado de retencin para acreditar su condicin de persona fsica).
Venta del departamento construido bajo el rgimen de propiedad
horizontal. (persona fsica vende dpto. adquirido en 2008). En caso de estar
comprendido en el rgimen de Ley de Propiedad Horizontal 13512, la operacin
est sujeta al impuesto a las ganancias.
El resultado de la operacin se encuentra alcanzado por el IMPUESTO A LAS
GANANCIAS. No se encuentra alcanzada por impuesto a las transferencias de
inmuebles.. El escribano acta como agente de retencin o en su defecto el adquiriente
con forme al rgimen AFIP N213. Debern obtener en AFIP un certificado de retencin
Venta de inmueble por parte de una Sociedad. (un sujeto de una sociedad
Annima vende un inmueble).
Venta de Inmueble Comercial. (Persona fsica vende el inmueble donde
desarrolla su actividad comercial como empresa unipersonal) .
Venta de un Inmueble perteneciente a un sujeto exterior. (residente
extranjero (Empresa) vende un inmueble en nuestro pas. Retencin del 50% sobre
el 35% de ganancias sea 17,5%.
Loteos con fines de urbanizacin (una persona fsica realiza un nico
fraccionamiento de unidad de 70 lotes. Hasta 50 unid no es alcanzado

Venta inmueble ubicada en el exterior.


Persona fsica Argentina (no habitualista) vende inmueble ubicado en el exterior. No
se encuentra alcanzada por el impuesto a la transferencia de inmuebles, ni a
ganancias. No existe rgimen de retencin aplicable a nuestro pas.
Una sociedad Argentina vende un inmueble ubicado en el exterior. No se encuentra
alcanzada por el impuesto a la transferencia. Se encuentra alcanzada por impuesto
a las ganancias renta mundial. No existe rgimen de retencin aplicable a nuestro
pas.
Venta de un inmueble heredado a travs de una operacin EXPROPIACIN. El
escribano no deber actuar como agente de retencin del impuesto a las ganancias ni del
impuesto a la transferencia de inmuebles. No se encuentra gravada para ambos
impuestos..
Sujeto que obtiene el resultado es una PERSONA FSICA.

Cesin onerosa del usufructo de un inmueble de su propiedad.


Alquiler de inmuebles.
Una persona fsica dedicada exclusivamente a alquilar inmuebles de su propiedad,
vende mobiliario (artculos para el hogar, etc.) que haba recibido en cancelacin de
un crdito que le adeudaban por alquileres. La venta la realiz a los 18 meses de
recibir tales bienes. Suponga que los bienes los alquil juntamente con el inmueble.
GRAVADO. - RENTA DE PRIMERA CATEGORA.

Regalas por la cesin definitiva de una marca a una sociedad del pas.
Resultado de la venta de ttulos pblicos.
Resultado de la venta de acciones que no cotizan en bolsa.
Intereses ganados por la colocacin de un capital a prstamo.
Alquileres percibidos por la cesin de una mquina.
Por su participacin en la Cooperativa de Crdito El Ahorro percibi inters
accionario.
Utilidad obtenida por la venta de una patente de invencin. La venta fue efectuada
por una persona fsica.
Dividendos percibidos por su tenencia accionaria de Alpargatas S.A. GRAVADOS a la
alcuota del 10% (con carcter de pago nico y definitivo)..
GRAVADO. - RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Utilidad obtenida por los empleados del lavadero de autos La Reforma que
perciben un sueldo y adems reparten entre todos las propinas que los clientes
dejan en la caja de empleados.
Honorarios percibidos como profesional independiente.
Jubilacin percibida que tiene origen en su trabajo personal.
Honorarios como director de S.A.
Sueldos como empleado de Renault Argentina S.A.
Contrato oneroso por el que se obliga a no ejercer la profesin de arquitecto.
Retorno percibido por su participacin en la Cooperativa de trabajo El Equipo en la
cual prest servicio personal.

Participantes de Torneo de Golf, el cual uno de ellos, adems de participar en el


torneo, aprovech el viaje y realiz tareas relacionadas con su profesin por las que
percibi $ 20.000 de honorarios profesionales

GRAVADO. - RENTA DE CUARTA CATEGORA

Resultado proveniente de la venta del inmueble de su propiedad.


Premio obtenido por ser ganador del Quini 6.
Resultado por la venta de su auto particular.
Herencia recibida por el fallecimiento de su abuelo.
Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte, siendo la nica operacin de
este tipo realizada. La misma fue llevada a cabo por: Una persona fsica
Una sociedad de profesionales (que no complementan su profesin con una
actividad comercial).
La Asociacin Argentina de Estudios Fiscales invita a cuatro graduados a participar
de un torneo de golf a realizarse en Cancn. Los participantes obtuvieron un premio
equivalente a $ 5.000 cada uno.
El consorcio es propietario de un terreno donde se construy un edificio bajo el
rgimen de la ley 13.512 (Propiedad Horizontal), considerando que: La finalidad
que persigui el condmino con la construccin del edificio fue la de destinar el
inmueble que le corresponde a casa-habitacin.
Una persona fsica dedicada exclusivamente a alquilar inmuebles de su propiedad,
vende mobiliario (artculos para el hogar, etc.) que haba recibido en cancelacin de
un crdito que le adeudaban por alquileres. La venta la realiz a los 18 meses de
recibir tales bienes. Suponga que los bienes los utiliz en su casa-habitacin.
NO GRAVADO. No cumple con el requisito de periodicidad, de habilitacin, permanencia
de la fuente productora

Resultado obtenido por la explotacin de un comercio dedicado a la compraventa de


sombreros.
Utilidad obtenida por una persona fsica por la venta de un lote de su propiedad. El
mismo era parte de un terreno que para poder venderlo ha sido fraccionado en 70
lotes.
El consorcio es propietario de un terreno donde se construy un edificio bajo el
rgimen de la ley 13.512 (Propiedad Horizontal), considerando que: La finalidad
que persigui el condmino con la construccin del edificio fue la venta de la unidad
que le corresponde.
Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte, siendo la nica operacin de
este tipo realizada. La misma fue llevada a cabo por: Una S.A., Una S.R.L. y/o una
Sociedad de Hecho Comercial.

GRAVADO. - RENTA DE TERCERA CATEGORA.

EXENCIONES.
Sebastin Veri ha recibido una remuneracin de $ 25.000 en cumplimiento
de su funcin de representante oficial de Francia en nuestro pas.

Compensacin art. 20 antepenltimo prrafo: la exencin estar limitada


al saldo positivo que surja de la compensacin de intereses activos vs.
intereses pasivos.
Intereses plazo fijo $ 4.000
Intereses pagados $ 1.000
Saldo compensacin $ 3.000
La exencin queda limitada a $ 3.000.Elsa Bonarrigo, rentista, posee un edificio de departamentos en Capital Federal con
24 unidades, las que tienen las mismas caractersticas en cuanto a dimensiones y
comodidades. Una de ellas la utiliza como casa-habitacin.

Fernando Javier ha recibido en el pas, por la explotacin en el mismo de derechos


de autor:$ 19.000 por una obra literaria escrita por l e inscripta en la Direccin
Nacional del Derecho de Autor; $ 19.000. Hasta la suma de $ 10.000. Exentos.
El excedente de $ 10.000, o sea $ 9.000, no est exento y constituye renta de 4ta.
Categora
Indemnizacin rubro antigedad. Inconstitucionalidad del artculo 245 de la ley de
Contrato de Trabajo en cuanto al sistema de topes previsto en dicha norma,
estableciendo que el parmetro no puede ser inferior al 67% de la remuneracin
mensual, normal y habitual.
Salario Familiar. No se encuentra alcanzado por el impuesto
Gratificacin por cese de la relacin laboral. lo percibido por el empleado como
gratificacin por el cese de la relacin laboral como consecuencia de haber
convenido su retiro voluntario se encuentra fuera del mbito del impuesto.
Empleado de una S.A. cobr las siguientes rentas:
a) Intereses por un depsito en una entidad de ahorro y prstamo para la vivienda,
autorizada por el B.C.R.A. $ 50.000
c) Renta de un Ttulo Pblico emitido por un gobierno provincial $ 17.000
Para poder computar la deduccin especial se deben dar concurrentemente dos requisitos

(art. 23 L.).
1) Que la totalidad de los aportes correspondientes a los meses enero/diciembre del
perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento
general fijada para la presentacin de la declaracin jurada o se encuentren incluidos en
planes de facilidades de pago vigentes
2) Que el monto de los importes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal
indicado en el punto anterior, sea coincidente con los publicados por la A.F.I.P. y
correspondan a la categora denunciada por el contribuyente