Introducción

El siguiente trabajo tiene como objeto determinar y liquidar el impuesto de renta de

acuerdo con las responsabilidades fiscales, dando cumplimiento de manera oportuna conforme a

los plazos y condiciones establecidos para su presentación, una vez comprendida la importancia

de la presentación de este impuesto, se procede a realizar un informe donde se da a conocer los

elementos y características más importantes sobre el impuesto de renta, tanto para personas

naturales como jurídicas, a través del cual se pueda asimilar y analizar cada uno de los conceptos

y topes requeridos para presentarla en el año correspondiente.

 Actividad colaborativa

1. Informe analítico sobre el impuesto de renta de las personas naturales

y jurídicas, que incluya los elementos y características más importantes.

De forma general, los elementos del impuesto sobre la renta son:

Sujeto activo: en este caso es EL ESTADO el ente encargado de exigir el pago del

impuesto cuando se realiza el hecho generador.

Sujeto pasivo: es la persona natural o jurídica, o sociedad a la que se realiza el hecho

generador.

Hecho generador: La ley define el presupuesto real, cuya realización crea obligaciones

tributarias: la recepción de ingresos en un año en el que se puede aumentar el patrimonio.

Base gravable: es el valor monetario del hecho generador al cual se le aplica la

base imponible para determinar el monto del impuesto.

Tarifa: El porcentaje y/o valor aplicado a la base imponible determina el monto del

impuesto.

A continuación, se dará a conocer los elementos y características más relevantes del

impuesto de renta tanto para personas naturales como jurídicas:

Impuesto de renta de personas naturales:

El artículo 9 del E.T, define que las personas naturales, nacionales o extranjeras

residentes en el país, así como los bienes inmuebles ubicados en el país al momento del

fallecimiento del causante, están sujetos al impuesto sobre la renta y a impuestos adicionales

sobre sus ingresos y rentas incidentales de fuente nacional y extranjera; y al patrimonio poseído

dentro y fuera del país.

 Los pasos por seguir para la elaboración de renta de una persona natural son:

1. Identificación de la residencia fiscal del contribuyente.

2. Determinar la obligación a declarar.

3. Consultar, verificar y actualizar el RUT del contribuyente.

4. Recolectar información.

5. Determinar el tipo de renta cedular.

6. Diligenciar y presentar el impuesto de renta.

Según lo establecido en el artículo 10 del E.T se consideran residentes en Colombia para

efectos tributarios aquellas que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones:

 Tener 183 días calendario de permanencia continua o discontinua en Colombia.

 Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con

personas que se encuentren en el servicio exterior del estado colombiano.

 Su cónyuge o compañero legal o los hijos dependientes de el que sean menores de

edad, tengan residencia fiscal en el país.

 Que el 50% o más de sus ingresos procedan de Colombia.

 Que el 50% o más de sus bienes sean administrados en Colombia.

 Que el 50% o más de sus activos hayan sido poseídos en Colombia.

 Que no se acredite su condición de residente en el exterior.

 Que tenga residencia fiscal en un paraíso fiscal.

Las personas naturales que deben declarer renta en 2023 son, las personas que en 2022

hayan cumplido con algunos de los siguientes casos:

Que el patrimonio bruto en el ultimo día del Que los ingresos brutos sean superiores a
 año no exceda de $171.018.000 $53.206.000.
Que el valor total de compras y consumes no Que las consignaciones, depósitos o inversiones
supere los $53.206.000 financieras no excedan los $53.206.000

Los documentos necesarios para una persona natural declarer renta son:

 Certificados tributarios y de retención en la fuente de las entidades financieras.

 Certificados de ingresos y retenciones.

 Copia de los prediales del 2022.

 Copia de escrituras de compra o venta de propiedades.

 Copia de matrícula o factura de compra de vehículos.

 Certificados de pago de seguridad social.

 Certificado de pago de intereses hipotecarios.

 Certificados de aportes voluntarios a fondos de pensiones.

 Los componentes de la declaración de renta establecidos en el artículo 26 el E.T

son:

1. Patrimonio: activos, deudas y patrimonio líquido.

2. Renta: ingresos, costos, deducciones, rentas exentas.

3. Liquidación privada: impuesto, descuentos, retenciones, saldos a favor, anticipos,

sanciones, saldos a pagar o a favor.

Tipos de ingreso por cédula: el sistema cedular es la metodología que clasifica las renta

según la fuente que las produce; aquí se encuentran:

 Cédula general Cédula de Cédula de dividendos y
pensiones participaciones

Rentas de Rentas de capital Rentas no Rentas de Rentas dividendos y

trabajo laborales pensiones participaciones

Salarios Intereses Todos los De jubilación. Son aquellos ingresos

ingresos que no provenientes de
Comisiones Rendimientos
se clasifiquen en sociedades y entidades
financieros
ninguna de las De invalidez. nacionales y extranjeras
Prestaciones Arrendamientos demás cédulas

De vejez.
Viáticos Regalías

De
sobreviviente

La siguiente tabla da a conocer la tarifa de impuesto actual para personas naturales, según

el artículo 241 del E.T:

Rangos UVT Tarifa Impuesto

Desde Hasta marginal
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) * 19%
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) * 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) * 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT menos 8670 UVT) * 35% + 2296 UVT
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT menos 18970 UVT) * 37% + 5901 UVT
>31000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT menos 31000 UVT) * 39% + 10352 UVT
 Los elementos más resaltantes para declarar por las personas naturales son:

 Patrimonio: el patrimonio de una persona natural está compuesta por todos los

bienes y derechos a su nombre, como inmuebles, vehículos, acciones, etc. Esto se llama

activos totales. Los pasivos también forman parte del patrimonio que las personas tienen que

declarar al momento de calcular el impuesto a la renta, como hipotecas, deudas bancarias,

cuentas por pagar, etc. El patrimonio líquido se calcula restando del patrimonio total los

pasivos que también deben aparecer en la declaración de renta.

 Ingresos: Una persona natural debe declarar todos los ingresos obtenidos durante

el año, como salarios, gastos, arrendamientos, ganancias financieras, ingresos por ventas (a

comerciantes), etc. Es importante recordar que los ingresos que constituyen renta deben

separarse de los ingresos que constituyen ganancia ocasional, ya que estos se declaran en una

declaración de resultados separada, ya que tienen diferentes tarifas de impuesto.

 Costos y gastos: Las personas naturales pueden incluir una serie de gastos y

deducciones en su declaración de impuestos en función de su cédula tributaria, lo que les

permite reducir el impuesto sobre la renta que deben pagar. Los gastos y deducciones que las

personas naturales pueden reclamar en su declaración de impuestos dependen del número de

identificación fiscal que se les asigne y están limitados o prohibidos en determinadas

circunstancias. El tema de costos y deducciones es algo delicado y complicado por el hecho

de que cada documento de identidad recibe un tratamiento diferente.

 Rentas exentas: Las rentas exentas es la renta que no está sujeta a impuestos

según la ley. Generalmente, todos los ingresos que aumentan la riqueza están sujetos al

impuesto sobre la renta, pero la ley tiene en cuenta excepciones a esta regla general y
establece que determinadas rentas están exentas del impuesto. Dentro de estas rentas exentas,

encontramos: rentas laborales (aportes voluntarios a fondos de pensiones; ahorro en cuenta

AFC; indemnización por accidente laboral; recibido por gastos de entierro del rabajador;

cesantías e intereses sobre cesantías; indemnización por incapacidad y protección a la

maternidad; exceso de salario básico percibido por miembros de la policía y fuerzas

militares; 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas

cuarenta (240) UVT, según el numeral 10 del artículo 206 del E.T; otras rentas exentas

establecidas en el artículo 206 del E.T); rentas no laborales (aportes voluntarios a fondos de

pensión; ahorro en cuenta AFC; derechos de autor); rentas de capital (aportes voluntarios a

fondos de pensión; ahorro en cuenta AFC); rentas de pensiones (pensión de jubilación hasta

1.000 UVT mensuales); rentas por dividendos y participaciones (no acepta rentas exentas).

 Ganancias ocasionales: Las personas naturales están obligadas a declarar las

ganancias ocasionales que reciben y esto se informa en una sección especial que permite

determinar sobre qué base se paga el impuesto a las ganancias de capital irregulares por

separado. Como se define en 300 E.T. las ganancias ocasionales son ingresos o ganancias que

una persona recibe de forma irregular. Los ingresos recibidos periódicamente, que no

corresponden a las actividades que normalmente realiza una persona, se clasifican como

ganancias ocasionales. El salario que una persona recibe cada mes, el alquiler que le pagan

sus inquilinos cada mes o los ingresos diarios por ventas que genera su negocio son regulares

y constantes; no es el caso de una situación de lotería., o vender una casa que ha tenido

durante años porque genera ingresos intermitentes, irregulares o, mejor aún, ocasionales.
 El plazo para presentar la declaración de renta en personas naturales es establecido por el

gobierno de forma anual, actualmente es el siguiente:

Impuesto de renta de personas jurídicas:

Las personas jurídicas son aquellas que no se consideran contribuyentes del impuesto

sobre la renta y no tienen obligaciones oficiales de presentar declaraciones de ingresos y activos;

dentro de estas encontramos las siguientes:

Según lo establecido en el artículo 22 del E.T:

 La nación.

 Entidades territoriales.

 Corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible.

 Áreas metropolitanas.

 Sociedad nacional de la cruz roja y su sistema federado.

 Superintendencias.

 Unidades administrativas especiales.

 Sociedades de mejoras públicas.

 Sociedades de padres de familia.

 Organismos de acción comunales.

  Juntas de defensa civil.

 Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad

horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.

 Asociaciones de exalumnos.

 Asociaciones de hogares comunitarios e ICBF.

 Asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF.

 Resguardos.

 Cabildos indígenas.

 Propiedad colectiva de comunidades negras, conforme a la ley 70 de 1993.

Segun lo establecido en el artículo 23 del E.T, son otras organizaciones no contribuyentes

declarantes:

1. Las asociaciones gremiales.

2. Fondos de empleados.

3. Fondos mutuos de inversión.

4. Iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la

Ley.

5. Partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral.

6. Asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios.

7. Sociedades o entidades de alcohólicos anónimos.

8. Establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial

descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.

 Estas entidades estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de ingresos y

patrimonio.

Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la transparencia en la

gestión de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer fiscalización

sobre estas entidades y solicitar la información que considere pertinente para esos efectos.

(artículo 23 del Estatuto Tributario, modificado).

Las tarifas del impuesto de renta para personas jurídicas que deben pagar las empresas en

Colombia están fijadas en el artículo 240 del E.T, las cuales fueron modificadas por la ley 2155

de 2021; y son las siguientes:

Año Tarifa
2019 33%
2020 32%
20221 31%
2022 y siguientes 35%

Además, dentro de dicho artículo se encuentran algunos tarifas especiales para algunos

personas jurídicas:

Persona jurídica Tarifa

Empresas de servicios hoteleros 9%
Empresas industrials y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta 9%
del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del
Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolies de suerte y azar y de
licores y alcoholes.
Empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya 9%
actividad económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros,
 revistas, folletos o coleccionables seriados de cáracter científico o cultural.
Usuarios de zonas francas (artículo 240-1, E.T) 20%
Contribuyentes del regimen especial (artículo 356 E.T) 20%

El plazo para presentar la declaración de renta en personas jurídicas es establecido por el

gobierno de forma anual, actualmente es el siguiente:

2. Declaración de renta persona natural.
 Conclusiones

Del presente trabajo, se puede concluir que:

 Al momento de una persona natural determinar el impuesto de renta, es

indispensable tener en cuenta cada uno de los pasos a seguir para poder hallarla de forma

correcta y concisa.

 Los topes para presentar declaración de renta persona natural año 2022 es de

$53.206.000.

 Es de suma importancia saber que fuente genera el impuesto sobre la renta, para

conocer de forma clara el tipo de cedula en que se clasifica.

 Es importante conocer la cantidad de UVT que maneja una persona natural en sus

transacciones para conocer la tarifa marginal y poder hallar el impuesto que se aplica.

 Los artículos 22 y 23 (modificado) del Estatuto Tributario nos dan a conocer las

personas jurídicas que estan en la obligación de declarar renta, por esos es de suma

importancia tener conocimiento a cerca de estos artículos.

 Tanto para las personas naturales como jurídicas, el gobierno establece un plazo

para presentar la declaración de renta, el cual el modificado de forma anual, y se elabora de

acuerdo a la terminación de la cedula para personas naturales y la terminación del NIT para

personas jurídicas.

Al realizar la parte individual de la guía de actividades y rúbrica de evaluación – Unidad

2 - Paso 3 – Determinación del impuesto de renta, se logró comprender los conceptos principales

que abarcan al impuesto sobre la renta, la importancia que tiene el hecho de presentar la
declaración en los tiempos establecidos, de lo contrario se deberá cancelar una sanción

monetaria, solo por hecho de presentarla tarde. Adicional a presentarla a tiempo para no incurrir

en sanciones, se debe hacer porque esta es una obligación tributaria que como ciudadanos

debemos informar al estado; ya que de esta manera este recauda los recursos necesarios para

proporcionar los bienes y servicios necesarios a todo un país.

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