CLASIFICACION DE LOS

INGRESOS Y GASTOS DEL

SECTOR PUBLICO

HUGO ALEJANDRO PEREZ

VELASQUEZ
ESPECIALISTA Y MAGISTER
ARTÍCULO 11. COMPONE DE LAS SIGUIENTES PARTES :

 El presupuesto de rentas contendrá la estimación de los ingresos

corrientes de la Nación; de las contribuciones parafiscales cuando sean
administradas por un órgano que haga parte del presupuesto, de los
fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los
establecimientos públicos del orden nacional;

  El presupuesto de gastos o ley de apropiaciones. Incluirá las

apropiaciones para la rama judicial, la rama legislativa, la Fiscalía
General de la Nación, la Procuraduría General de la Nación,
 La Defensoría del Pueblo, la Contraloría General de la República, la
Registradora Nacional del Estado Civil que incluye el Consejo Nacional
Electoral, los ministerios, los departamentos administrativos, los
establecimientos públicos y la Policía Nacional, distinguiendo entre gastos
de funcionamiento, servicio de la deuda pública y gastos de inversión,
clasificados y detallados en la forma que indiquen los reglamentos.

  Disposiciones generales. Corresponde a las normas tendientes a

asegurar la correcta ejecución del presupuesto general de la Nación, las
cuales regirán únicamente para el año fiscal para el cual se expidan (L.
38/89, art. 7º; L. 179/94, arts. 3º, 16 y 71; L. 225/95, art. 1º).
 Fondo de recursos del
Corrientes Superávit de la Nación

Recursos Incluye excedentes de los Establecimientos

De Capital públicos y Utilidades de las Empresas
Ingresos Contribuciones Unicamente las administradas
Parafiscales por el Estado

Fondos Especiales
Ingresos De Los
Ingresos Corrientes
Establecimientos
Recursos de Capital
Públicos

Funcionamiento

Servicio De COMPOSICIÓN
La Deuda DEL
Gastos
Inversión PRESUPUESTO
Gasto Social
 INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES RENTAS PARAFISCALES
TRIBUTARIOS
Renta, IVA, ACPM, Timbre Arancel
externo y Otros Administrada por el Fondo de
Prestaciones Sociales del Magisterio
NO TRIBUTARIOS
Otras tasas y multas
Concesiones y contribuciones
FONDOS ESPECIALES
INGRESOS DE CAPITAL
Administrados por:
RECURSOS DEL CREDITO
- Superintendencias
- Interno
- Externo - Ministerio de Defensa Nacional
OTROS RECURSOS DE CAPITAL - Policìa Nacional
- Excedentes f inancieros - Ministerio de Salud
- Rendimientos f inancieros
- Comisiòn Nacional de Regakìas
- Recuperación de cartera
- Venta de activos - Ministerio del Medio Ambiente
 INGRESOS PÚBLICOS
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS DE CAPITAL
NO TRIBUTARIOS
- Venta de bienes y servicios RECURSOS DEL CREDITO
- Aportes de otras entidades - Interno
- Operación comercial - Externo
- Otros OTROS RECURSOS DE CAPITAL
- Rendimientos financieros
- Recursos del balance
RENTAS PARAFISCALES - Otros
Administradas por:
- SENA
- ICBF
 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

•Impuestos directos
1. INGRESOS 1. Tributarios
•Impuestos indirectos
CORRIENTES
• Tasas
2. No tributarios •Contribuciones
•Multas y sanciones
INGRESOS •Transferencias
PÚBLICOS
2. INGRESOS •Externo
1. Endeudamiento
DE CAPITAL •Interno
2. Emisiones del Banco de la República
3. Recursos del balance

 
 CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS

JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS

I. NIVEL NACIONAL
• Constitución Política.
• Leyes
• Decretos reglamentarios
• Resoluciones
• Circulares
• Conceptos

II. NIVEL DEPARTAMENTAL

• Asambleas departamentales
• Ordenanzas departamentales
• Decretos departamentales

III. NIVEL MUNICIPAL

• Acuerdos municipales
• Decretos municipales
• Decretos distritales
 CLASES DE IMPUESTOS
SEGÚN ORGANIZACIÓN TERRITORIAL

I. IMPUESTOS NACIONALES
• DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales,
remesas)
• AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
• RETENCIÓN EN LA FUENTE
- De I.V.A.
- De renta
- Impuesto de timbre nacional

II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

• AL TABACO
• AL ALCOHOL
• A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS

III. IMPUESTOS MUNICIPALES

• DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A
- Retención en la fuente I.C.A.
• PREDIAL
• VEHICULOS
 INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS
MUNICIPALES

INDIRECTOS
• Impuesto de Industria y Comercio. • Impuesto a las ventas por el sistema
• Juegos permitidos. de clubes.
• Espectáculos públicos. • Impuesto sobre apuestas mutuas.
• Rifas y apuestas. • Delineación urbana o paramentos.
• Impuesto de Industria y Comercio al • Ocupación de vías, plazas y lugares
Sector Financiero. públicos.
• Impuesto de degüello de ganado • Uso del subsuelo
menor. • Impuesto de casinos.
• Avisos y tableros. • Nomenclatura
• Extracción de materiales. • Estampilla pro electrificación rural.

DIRECTOS

• Impuesto predial unificado

• Impuesto sobre vehículos automotores
 INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
MUNICIPALES

TASA Y DERECHOS MULTAS

• Malas marcas
• Aseo público • Roturas de calles
• Matadero • Aseo e higiene
• Plazas de mercado y ferias • Coso
• Pesas y medidas • Sanciones por tránsito
• Servicio de Coso • Infracciones urbanísticas
• Acueducto • Lotes sin edificar
• Alcantarillado
• Energía
• Alumbrado público
• Servicio telefónico
• Servicios de registro y certificados
• Paz y Salvos municipales
• Derecho de manga y embarque
• Aprobación de planos y CONTRACTUALES
construcciones
• Arrendamientos muebles o
inmuebles
• Interventorías
• Explotaciones
 INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
MUNICIPALES
PARTICIPACIONES
• Impuestos a las ventas Situado
Fiscal
• En la explotación petrolera,
minas y metales
• En la explotación salina
• Refinación y tratamiento de
hidrocarburos
• Juegos y apuestas permanentes
• En la explotación forestal
• Por degüello de ganado menor
• De consumo de tabaco
OCASIONALES
• Reingresos
• Aprovechamientos
• Intereses y dividendos
• Ventas de bienes
• Otros
INGRESOS COMPENSADOS
• Contribución de desarrollo municipal
• Bomberos
• Contribución de caminos
• Amortización y arrendamiento de
vivienda obrera
• Contribución de valorización
• Recargos generales
• Créditos compensados por cobrar
 PRESUPUESTO DE GASTOS Ó
LEY DE APROPIACIONES

FUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA

Dirigidos a atender las
necesidades de las entidades
para cumplir a cabalidad con
las funciones asignadas en la
Constitución y la Ley
Destinados al cumplimiento de las
obligaciones correspondientes al pago de
amortizaciones, intereses, comisiones e
imprevistos, originados por operaciones
de crédito público. (Créditos externos e
internos)

GASTOS

INVERSION
Erogaciones que permiten
incrementar la capacidad de
producción y la productividad en
el campo de la infraestructura
física, económica y social
 DISPOSICIONES GENERALES
CONTROL
POLITICO CONGRESO

DEL CONTROL CONTROL

CONTRALORIA
FISCAL

CONTROL
PROCURADURIA
ADMINISTRATIVO

SEGUIMIENTO
D.G.P.N.
DEL PRESUPUESTO

SEGUIMIENTO
DEL SEGUIMIENTO
DEL PLAN CONFIS
Y EVALUACION
FINANCIERO

EVALUACION DEL
PLAN DE DESARROLLO D.N.P.
EL PROGRAMA ANUAL
DE CAJA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO O PAC

INGRESOS RECAUDOS
CORRIENTES

FONDOS
ESPECIALES

RECURSOS
DE CAPITAL

GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO

SERVICIO
DEUDA

INVERSION DESEMBOLSOS
 IMPORTANCIA DEL PAC

 Sirve para pronosticar los recursos que estarán disponibles cada mes para atender
los pagos de la entidad .

 Permite identificar anticipadamente los déficits temporales y permanentes, para tomar

oportunamente decisiones de financiación.

 Permite identificar anticipadamente los periodos de liquidez, para tomar

oportunamente decisiones sobre la utilización de los excedentes.

 Es un instrumento para ejercer un mayor control sobre las operaciones realizadas.

 Mejora el sistema de información financiera de la entidad.

 Fortalece el proceso de planeación financiera de la entidad.
 Propicia una mayor participación al interior de la entidad en la programación del gasto.
COMPONENTES DEL PAC

DE RECURSOS
DE CUENTAS PROPIOS
DE FONDOS
POR PAGAR ESPECIALES

DE
DE RESERVAS PAC PARTICIPACIONES
DE LA NACION

DE
DE VENTA
COOPERACION
DE ACTIVOS
INTERNAC
DE RECURSOS
DEL CREDITO
 FACTORES DE ÉXITO DEL PAC

PARA GARANTIZAR EL ÉXITO DEL PAC O DEL FLUJO DE CAJA ES

NECESARIO QUE SE DEN LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

EVALUACIÓN
MENSUAL REGLAMENTACIÓN
FACTORES
DE
ÉXITO

PROCESO DE COMPROMISO
CONCERTACIÓN DEL ORDENADOR

SOPORTE
TÉCNICO
Software
PROCESO DE ELABORACION DEL PAC

1. EL CONFIS DETERMINA LAS 5 EL CONFIS APRUEBA EL PAC

METAS FINANCIERAS
DETERMINAR
METAS PAC DE
FINANCIERAS RECAUDOS PAC APROBAR
APROBADO PAC

2. LA DIRECCIÓN DEL
TESORO ASIGNA METAS
MENSUALIZADAS DE
4. LA DIRECCIÓN DEL
PAGO PARA CADA UNIDAD TESORO CONSOLIDA EL
PAC DE PAGOS
META DE
ASIGNAR
PAGOS PAC DE
METAS CONSOLIDAR
PAGOS
DE PAGO PAC
CONSOLIDAD
PAC DE
PAGOS
3. CADA UNIDAD PREPARA
SU PAC DE PAGOSCON BASE
POR UNIDAD EN LA META ASIGNADA

ELABORAR
PAC DE PAGOS
POR UNIDAD
EL CIERRE DE LA
VIGENCIA FISCAL
 CUENTAS POR PAGAR Y RESERVAS

SE SE PAGAN
COMPROMISOS
CONSTITUYEN CON CARGO
APROPIACIÓN AUTORIZACIÓN RESERVAS AL PAC DE
MÁXIMA DE PRESUPUESTALES
RESERVAS
GASTOS ANTES DE
ENERO 31
EN
DICIEMBRE
31
EXPIRAN

AUTORIZACIÓN
SE
MÁXIMA DE SE PAGAN
CONSTITUYEN
PAC PAGOS CON CARGO
CUENTAS POR
AL PAC DE
OBLIGACIONES PAGAR ANTES
POR PAGAR CUENTAS POR
DE ENERO 10
PAGAR
 TRANSICIÓN PRESUPUESTAL
VIGENCIA ACTUAL CIERRE NUEVA VIGENCIA
AUTORIZACIÓN OBLIGACIONES EJECUCIÓN EXTENSIVA
NO EXIGIBLES:
APROPIACIÓN MÁXIMA DE DEL PRESUPUESTO
SIN RECIBO DE
GASTOS BIENES O SERVICIOS AFECTAN
CUYOS BIENES POR FUERZA MAYOR
O SERVICIOS
APROPIACIONES DE
O GASTOS
SE RECIBEN EN LA NO PERFECCIONADOS LA NUEVA VIGENCIA
VIGENCIA.
NO EJECUCIÓN

SI NO: EN DICIEMBRE
AUTORIZACIÓN 31
DE VIGENCIAS EXPIRAN
FUTURAS

SE CONSTITUYEN
EJECUCIÓN CUENTAS POR PAGAR
PAC AUTORIZACIÓN QUE SE INCLUYEN
MÁXIMA DE OBLIGACIONES COMO TALES EN EL
PAGOS EXIGIBLES: NUEVO PRESUPUESTO.
CON RECIBO DE
BIENES O SERVICIOS
SE LES DEBE DAR
PRIORIDAD EN EL PAC
 FALTAS GRAVÍSIMAS EN EL MANEJO PRESUPUESTAL
LEY 734 DEL 2002 ARTÍCULO 48

AUTORIZAR U ORDENAR LA UTILIZACION

DESVÍO DE INDEBIDA, O UTILIZAR INDEBIDAMENTE
RECURSOS RENTAS QUE TIENEN DESTINACION
ESPECIFICA

DISPONIBILIDAD ASUMIR COMPROMISOS SOBRE

PRESUPUESTAL APROPIACIONES PRESUPUESTALES
INEXISTENTES O EN EXCESO DE SALDO
DISPONIBLE DE APROPIACIÓN O QUE
AFECTEN VIGENCIAS FUTURAS, SIN
VIGENCIAS CONTAR CON LAS AUTORIZACIONES
FUTURAS PERTINENTES.

ORDENAR O EFECTUAR EL PAGO DE

OBLIGACIONES EN EXCESO DE PAGO
PAC DISPONIBLE EN EL PROGRAMA ANUAL
MENSUALIZADO DE CAJA (PAC)
FALTAS GRAVÍSIMAS EN EL MANEJO PRESUPUESTAL
NO ADOPTAR LAS ACCIONES ESTABLECIDAS EN
EL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO
PREVENCIÓN DEL CUANDO LAS APROPIACIONES DEL GASTO SEAN
DÉFICIT SUPERIORES AL RECAUDO EFECTIVO DE LOS
INGRESOS

NO INCLUIR EN EL PRESUPUESTO LAS

APROPIACIONES NECESARIAS Y SUFICIENTES,
CUANDO EXISTA LA POSIBILIDAD, PARA CUBRIR EL
APROPIACIONES DEFICIT FISCAL, SERVIR LA DEUDA PUBLICA Y
OBLIGATORIAS ATENDER DEBIDAMENTE EL PAGO DE
SENTENCIAS, CRÉDITOS JUDICIALMENTE
RECONOCIDOS, LAUDOS ARBITRALES,
CONCILIACIONES Y SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS

LIBROS DE NO LLEVAR EN DEBIDA FORMA LOS LIBROS DE

PRESUPUESTO Y REGISTRO DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL DE
CONTABILIDAD INGRESOS Y GASTOS NI LOS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA.
 FALTAS GRAVÍSIMAS EN LA EJECUCION
PRESUPUESTAL
LEY 734 DEL 2002 ARTÍCULO 48

EFECTUAR INVERSION DE RECURSOS PÚBLICOS EN CONDICIONES

QUE NO GARANTICEN, NECESARIAMENTE Y EN ORDEN DE
PRECEDENCIA, LIQUIDEZ, SEGURIDAD Y RENTABILIDAD DEL
MERCADO .
NO EFECTUAR OPORTUNAMENTE E INJUSTIFICADAMENTELOS
DESCUENTOS O NO REALIZAR OPORTUNAMENTE LOS PAGOS POR
CONCEPTO DE APORTES PATRONALES O DEL SERVIDOR PÚBLICO
PARA PENSIONES, SALUD Y RIESGOS PROFESIONALES, O,
RESPECTO A LAS CESANTÍAS NO HACERLO EN EL PLAZO LEGAL
SEÑALADO

NO PRESUPUESTAR NI EFECTUAR OPORTUNAMENTE EL PAGO POR

CONCEPTO DE APORTES PARAFISCALES.