EJERCICIO Nº 1: “OBJETO DEL IMPUESTO”.

1- ¿Cuáles son las condiciones generales necesarias que deben darse para que exista
“ganancia” para una persona física?

Las condiciones necesarias para ser objeto del impuesto son por el art 2 inc 1 periodicidad,
permanencia y habilitación

2- Las ganancias de fuente extranjera, ¿son objeto del Impuesto a las Ganancias?

Por el art 1 los sujetos a que se refieren, residentes en el país, tributan sobre la totalidad de sus
ganancias obtenidas en el país o en el exterior.

3- ¿Existen ganancias de fuente argentina que no tributan el gravamen?

Sí, las ganancias que no cumplan con algunos de los atributos del art 2, o sea, periodicidad,
permanencia y habilitación.

4- Un médico cirujano practica una sola intervención quirúrgica en el año, por lo cual percibe
honorarios profesionales ¿Qué tratamiento impositivo corresponde dispensar a dichos
honorarios?

Que este médico no opere habitualmente no quiere decir que no sea habitual, ya que el titulo es
permanente y está habilitado, puede operar si quiere por lo que por el art 2 inc 1 esta alcanzado
por ganancias y se lo encuadra dentro de la 4ta categoría.

5- Se transfiere una patente de invención y se obtiene una ganancia ¿Qué tratamiento

impositivo corresponde acordar a dicha renta?

La transferencia esta alcanzada por el impuesto a las ganancias por el art 48 inc h ( transferencia
definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías y similares)

6- Una persona física obtiene una ganancia por una venta ocasional de acciones ¿Se encuentra
alcanzada por el Impuesto a las Ganancias? Alternativa: la venta es realizada por una S.A.
No le corresponde por ser una persona física y por el art 26 inc u. (Exenciones - Los resultados
provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones,
valores representativos de acciones y certificados de depósito de acciones, obtenidos por
personas humanas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el país) Siempre que estén
cotizadas por la CNV, de no estar cotizadas por CNV o sea sean acciones de sociedades
cerradas.

Preguntar ¿¿por qué no se encuentra alcanzada por impuesto a las ganancias por el art 48 inc
k?? 2da categoria (Los resultados provenientes de operaciones de enajenación de acciones,
valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, así como por la
enajenación de inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles)

Alternativa: si la venta es realizada por una SA

Al tratarse de personas jurídicas se encuentra alcanzado por Impuesto a las Ganancias, ya que se
realiza por la teoría del balance y abonan por incremento patrimonial
7- Una persona física vende un vehículo ¿Qué tratamiento corresponde dar a la ganancia
derivada de esta operación? Alternativa: la venta es realizada por una S.A.

Al vender un vehículo este pierde la periodicidad y permanencia por lo que no se encuentra

alcanzado por el Impuesto a las Ganancias.
Aclaración: En este caso no lo dice, pero si el sujeto trabaja con el vehículo este entonces sí estaría
alcanzado porque esta alcanzado por el art 2 inc 3 que habla sobre bienes amortizables ( los
resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables, cualquiera sea el
sujeto que las obtenga.)

8- Al socio de una S.R.L. se le adjudica por disolución un local que era propiedad de la sociedad;
el cual es vendido por éste obteniendo un precio determinado ¿Qué implicancias impositivas
tiene esto para la sociedad y para el socio? Alternativa: que la adjudicación sea producto de
una distribución de utilidades. Teoría y Técnica Impositiva I - 2 –

VER ART 49 Distrib de utilidades no alcanzada para sociedades si para socios ya sea en especies o
en efectivo

Alternativa: Adjudicación de utilidades

Si fuese por devolución de capital entonces no está alcanzado. ART?

Si lo vende después tiene que verse cuando fue adquirido. Si fue después del 1/1/2018 paga
ganancias. Si fue antes abona el ITI ART 2 inc 5. Se calcula por impuesto cedular.

Si abona ganancias se calcula por la diferencia entre el valor que figura en los libros (por el cual fue
tomado) y el valor de venta. Esa diferencia esta alcanzada.

9- Un médico de nacionalidad italiana, pero residente en nuestro país, realiza

excepcionalmente una intervención quirúrgica en Francia, por la que recibe en el acto el
equivalente a $8.000,-; y se le retiene en concepto de impuesto a la renta de ese país el
equivalente a $2.000,- ¿Qué tratamiento impositivo recibe esto? Alternativa: médico
residente en Italia, realiza la intervención quirúrgica ocasional en Argentina.

Por residente abona sobre la base imponible, según el artículo 1 pudiendo computar como pago a
cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por impuestos análogos,
sobre sus actividades en el extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.

10- El Colegio de Graduados en Ciencias Económicas invita a 4 graduados a participar en un

torneo de tenis a realizarse en Uruguay; los participantes obtuvieron un premio equivalente
a $5.000,- cada uno ¿Qué tratamiento impositivo corresponde aplicar a este premio?

No le corresponde abonar el Impuesto a las Ganancias porque es algo ocasional, no tiene

periodicidad ni son profesionales del tenis.

11- Señale si el Impuesto a las Ganancias alcanza los siguientes conceptos por el corriente año,
teniendo en cuenta que se trata de una persona física no habitualista en la realización de los
hechos que se detallan a continuación:
a. Ganancia por la venta de un inmueble que fue adquirido al sujeto que lo construyó bajo el
régimen de la Ley 13512 (Ley de Propiedad Horizontal).
Si es una casa habitación (no está detallado) esta exento, pero si no hay que ver si fue adquirido
antes del 1/1/2018 debe abonar el ITI, si fue adquirido después sí abona ganancias. ART 2 inc 5

b. Resultado por la venta de una colección filatélica.

No esta alcanzado por ser operación ocasional

c. Resultado por la venta de un lote, correspondiente a una fracción de su propiedad de que se

han obtenido 70 lotes en un solo fraccionamiento.

Resultado por venta de lote por fraccionamiento ART 53 inc f y DR ART 151-152 alcanzado por ser
más de 50 lotes.

d. Intereses ganados por la colocación de un capital a préstamo.

Intereses ganados por colocación de capital a préstamo están gravados como renta de 2da
categoría ARTÍCULO 49.- Los dividendos, en dinero o en especie, serán considerados como
ganancia gravada por sus beneficiarios, cualesquiera sean los fondos empresarios con que se
efectúe su pago, incluyendo las reservas anteriores con independencia de la fecha de su
constitución y las ganancias exentas de acuerdo con lo establecido por esta ley y provenientes
de primas de emisión. Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos en
los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artículo 73, distribuyan a sus socios o integrantes.

Los dividendos en especie se computarán a su valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a

disposición

e. Resultado por la venta de acciones de una S.A. que no cotiza en bolsa.

Los resultados por venta de acciones de SA que no cotizan en bolsa (CMV) están alcanzados por el
IG ART 98 inc C
Ejercicio 2 – Loteos son fines de Urbanización Art 49 LIG; ART 89, 91
DR

1 – No esta alcanzado por el impuesto a las ganancias por el ART 53 inc f y los DR art 151 inc a el
fraccionamiento de lotes es superior a las 50 unidades que en este caso es menor.

2 – Esta alcanzado por el art 49 y DR art 151 son más de 50 lotes

3 – La condición del sujeto (Sociedad Anónima) esta alcanzado por el Impuesto a las Ganancias.
ART 1 teoría del balance incremento patrimonial.

4 – Son 50 lotes, en el art 49 y el DR art 151 habla de más de 50 lotes, en este caso son 50. Esta
alcanzado por el art 2 inc 5 pero no por el DR art 151
EJERCICIO Nº 3: “SUJETO DEL IMPUESTO”

1- Determinar el sujeto pasivo del Impuesto y el sujeto pasivo de la obligación tributaria en los
siguientes casos, sabiendo que se trata de una utilidad obtenida en el corriente año de un negocio
de compraventa de artículos del hogar. Suponga que el propietario sea:

a) Un contribuyente individual. El contribuyente x Art 1y 2

b) Una S.R.L. La sociedad 73 inc c

c) Una Sociedad Colectiva. La soc x art 53 inc b sujeto pasivo de la tributación el socio pero si no
opto por la opción

d) Una Sociedad de Capital e Industria. La sociedad por Art 53 inc b. y el mecanismo de liquidación
esta dado por el art 54 (tributa en cabeza de los socios)

e) Una Sociedad de Hecho. Los socios son los responsables del tributo. Porque como es una
sociedad de hecho no está obligada a llevar libros. No puede hacer uso de la opción

f) Un menor de edad. El menor es el sujeto pasivo de tributo y de la obligación, el tutor es el

responsable.

g) Una S.A. LA SA x art 73 inc a

h) Un insano (declarado así judicialmente). Permanente el responsable pasivo del impuesto va a

ser el insano y el tutor es el responsable del tributo Art 2

i) Una sucursal de una empresa extranjera. Sujeto del impuesto y sujeto de la obligación es la
sucursal

j) Una persona física residente en el exterior. Los representantes de los sujetos x art 2 de DR inc j

2- ¿Quién declara la renta de bienes que fueron gananciales, al fallecimiento de uno de los
cónyuges?

La renta de bs gananciales q no se puede distinguir va a ser 50% del viudo y 50% de la sucesión
indivisa.

Si la renta de bs gananciales tiene fuente generadora es muy posible determinar cuánto le

corresponde a cada uno.

3- Determinar qué tratamiento impositivo reciben las rentas del Sr. Martínez y su esposa, ambos
profesionales en ciencias de la educación; quienes nos proporcionan los siguientes datos:

El Sr. Martínez obtuvo:

 Por honorarios profesionales …………………………………………………………………………………………………….$ 20.480,00.-

 Por el alquiler de 2 cocheras adquiridas con ganancias de su profesión……………………………………..$ 1.960,00.-

 De un establecimiento ganadero heredado………………………………………………………………………..………$ 19.250,00.-

Todos los bienes deben ser declarados por el Sr Martinez

b) La Sra. de Martínez obtuvo:

 Por honorarios profesionales………………………………………………………………………………… $ 19.250,00.-

Declara ella

 Resultado total de la explotación de un comercio de artículos del hogar, cuyo capital pertenece
en un 40% al Sr. Martínez y el resto a la Sra. Martínez (la integración del mismo se efectuó de la
siguiente manera: el Sr. Martínez con el producido de su profesión, y la Sra. Martínez con el aporte
de una donación recibida de sus padres)………………………………………………………………..… $ 10.000,00.-

Sr Martinez 40 % y 60% ella

 Por el alquiler de una casa adquirida con ganancias provenientes de su profesión y de la

explotación de su comercio……………………………………………………………………………..……………$ 8.000,00.-

Declara ella

 Por el alquiler de un velero adquirido con el alquiler de la casa anterior……………………$ 4.500,00.-

Declara ella

4- El Sr. Armando Esteban Quito falleció el 20/02, habiendo percibido hasta esa fecha una suma
determinada en concepto de honorarios por sus servicios profesionales como médico; el 25/06 se
dictó la declaratoria de herederos y el 12/10 se aprobó la cuenta particionaria. Determinar los
sujetos en cada momento.

Hasta el 20/02 declara Sr Quito

Del 20/02 Hasta el 25/6 declara la sucesión indivisa

Desde el 25/6 cada uno de los herederos en % que queda en la declaratoria

Desde el 12/10 declara cada uno de los herederos en % que quedó, por ejemplo, si el padre le
compra a cada uno de los hijos.

Está relacionado con el art 39 y puede ser hecho por dos modos. Ver el art 39

5- Un menor de edad posee un departamento con beneficio de usufructo, legado por un tío, cuyos
alquileres devengados en el año alcanzaron a $ 12.000,00.- Determinar el sujeto pasivo e indicar
quien debe presentar la DDJJ.

El menor sujeto pasivo y el sujeto obligado es el menor. El tutor es el responsable de la declaración

EJERCICIO Nº 4: “SUCESIÓN INDIVISA”

Determinar por el corriente año la imputación de ganancias a cada sujeto, considerando la opción
más favorable a los contribuyentes:

a) Sra. Elba Gallo.

b) Sucesión de la Sra. Elba Gallo.

c) Sr. Juan Bellavista (cónyuge supérstite)

La Sra. Elba Gallo ejercía la profesión de odontóloga y su esposo la de Contador Público; fallece la
Sra. El 15/04 habiendo facturado a dicha fecha honorarios por $8.200,-, de los cuales $6.700,- se
habían cobrado y $1.500,- se cobraron con fecha 28/06.

Asimismo, el matrimonio poseía un inmueble (escriturado 50% a cada uno) que se adquirió
después del casamiento, con el fruto de las rentas personales de Sr. Juan Bellavista. Este inmueble
se alquiló el 15/11 del año pasado en $1.500,- mensuales.

Al 31/12 no se había dictado la declaratoria de herederos.

El Sr. Bellavista percibió durante el año $22.500,- en concepto de honorarios profesionales.

Ver EXCEL EJERCICOS PRACTICOS

CONCEPTO DE RESIDENCIA EJERCICIOS PRACTICOS

Determinar en los siguientes casos, si se cumplen con los requisitos para obtener la Residencia
Argentina. En caso Afirmativo. ¿En qué momento se configura la condición y a partir de qué
momento tiene vigencia?

E 1: El Sr. Martin García es un empresario mexicano que el 16/04/2010 viaja a la Argentina para
impulsar la comercializar de guacamote a lo largo del año 2010, viaja a su país y regresa a los 2
meses para traer a su familia viendo que el negocio resulta próspero.

Por el Art 116 inc. b tributa como residente en el país

Del 16/04 al 23/04 tributa como residente a partir del 01/05

Con fecha 23/03/2012 decide transferir su fondo de comercio y posteriormente, inicia los
preparativos para regresar a México.

A los 90 días de estar residiendo nuevamente en México tributa como extranjero mientras tanto lo
hace como residente argentino porque pierde la condición de residencia por el art 281 del DR

E 2: Un sujeto Persona Física de ciudadanía española decide radicarse en nuestro país el

01/01/2008. A lo largo del citado año, viaja al exterior en tres oportunidades por los siguientes
motivos.

Es permanente o sea q por el 116 inc b debería tributar pero como esta 91 días en el extranjero
por lo que por el art 283 del DR tributa como extranjero
E 3: Un reconocido Médico residente en Italia, llega a la Argentina el 08/04/2009 con el fin de
participar de un Postgrado de especialización en Cirugía facial. Presenta y se le otorga autorización
temporaria para tales fines el 10/03/2010. Concluidos sus estudios, es invitado a participar de una
intervención quirúrgica, que se realiza el 15/09/2010 y por la cual cobra la suma de $125.000.

Art 116 inc b x ser extranjero y por 123 no es residente (x trabajo menos de 5 años) pero por el art
281 de DR tiene que presentar la autorización 30 dias antes de cumplirse el año. En este caso tenía
hasta el 7/3/10 y él lo hace el 10. Por lo tanto, tributa como residente.

Al tributar como extranjero tributa x renta mundial (lo que tiene en el extranjero también tributa
aca)

E 4: Una sociedad anónima constituida en el país posee como actividad principal la producción de
tambores y, como actividad secundaria, la intermediación en la compraventa de inmuebles
industriales situados en la República Oriental del Uruguay.

Tributa como residente por ser soc de capital constituida en el país art 116 inc d y por renta
mundial

E 5: La Sra. Laura Morales de nacionalidad argentina, se radicó y obtuvo la ciudadanía en EEUU

desde 1985, en donde desarrolla un próspero comercio gastronómico junto a su familia, vuelve a
la Argentina el 01/01/2018 con la intención de ordenar el negocio de sus abuelos, famoso vivero
en el barrio de Flores

Art 116 inc argentina, paso a ver art 117 x lo q tiene doble ciudadanía, paso a ver el art 122 ahí hay
q analizar cada uno de los incisos (foco de interés, residencia permanente, nacionalidad) . No tiene
solución cerrada porque no hay más datos

E 6: La Sra. Roxana Ramírez de nacionalidad argentina, Gerente de International PWC, se radica

desde el 5 de enero de 2018 en Montevideo y viaja a Buenos Aires para visitar a su familia desde el
14/07/2018 al 10/10/2018, volviendo al Uruguay, donde reside el resto del año.

Tributa como extranjera porque son 88 días no son más de 90 de vuelta en el país. El 1 de marzo
de 2019 cambia la condición (mes inmediato subsiguiente febrero

E 7: El sr. Carlos Zapallo, Ministro de huertas y granjas comunitarias de la Nación, viajó por la
Unión Europea en representación del gobierno nacional y visitó distintos países sede en donde se
desarrolló la Convención de Naciones Unidas sobre “la importancia de la papa en el puchero y los
derechos de propiedad de las gallinas sobre sus huevos”. Evento realizado desde el 18/05/2018 al
18/09/2019. ¿Qué tratamiento prevé la ley para esta situación?

Art 116 a. es argentino, por el tiempo en el extranejro art 117 pero Como ministro tributa en
Argentina art 118 como funcionario público no pierde la condición de residente.

Un contador español viaja a la argentina por 18 meses en condición de turista. En este caso que
abordaje tendría el sujeto.
Por Art 116 b entraría. Esta por 18 meses pero por turismo por el art 123 d con autorización de
migraciones. Idem sucede con estudios

SUJETOS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

Ordenamiento normativo (TEXTO ORDENADO1997 - Art. 91 a 93 LIG; Art. 150 a 158.1 DR) (TEXTO
ORDENADO 2019 – Art. 102 a 104 LIG)

Ejercicio N°1: El Sr. Mariano Martín es un empresario argentino que contrata a un cantante
internacional para que realice una serie de presentaciones en la República Argentina por la suma
de $ 200.000.-

El 70% por el art 104 inc e

70%*35%=24.5% tasa efectiva 200000*0.245= 49000

Si fuese contratado por el Estado es inc b

Ejercicio N°2: El 02/03/2012 FLINWODD ARGENTINA SA domiciliada en la Provincia de Santa Fe,

gira U$S 330.000 a la firma CLONWEED INC. por el pago de un servicio de asistencia técnica
prestado en el país, cuyo contrato se encuentra inscripto en el Instituto Nacional de la Propiedad
Industrial. Tipo de cambio del día 02/03/2012 es $4,304

Por el Art 104 inc a 1: 60% tasa efectiva=0.6*.35=.21

330.000 x 4.304= $ 1.420.320,00 x 21% = $ 298.267,20 de retención

Ejercicio N°3: El 02/03/2012 FLINWODD ARGENTINA SA domiciliada en la Provincia de Santa Fe,

gira U$S 330.000 a la Nº 002-258 Banco PARIBRAS sucursal Londres de la firma CLONWEED INC de
Paso de los Libres-Corrientes, por el pago de un servicio de asistencia técnica prestado en el país,
cuyo contrato se encuentra inscripto en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial. Tipo de
cambio del día 02/03/2012 es $4,304

Son dos empresas argentinas por lo que son de fuente argentina

Ejercicio N°4: George Luca es un médico que reside en Estados Unidos y vende un inmueble
situado en la República Argentina

Si lo adquirió antes del 1/1/18 paga el ITI

Si lo adquirido con posterioridad art 2 inc 5. Entonces tributa por ser extranjero. Entra de renta
financiera.

Ejercicio N°5: El 22/02/2012 MANTUNLA SA domiciliada en CABA, contrata los servicios del señor
John Wolfaj, radicado en la ciudad de Londres, para que viaje al país por tres meses con el objetivo
de la puesta a punto de una máquina robotizada para la producción de envases importada de
Alemania.

Por dicho servicio la empresa abonará U$S 60.000 en tres pagos mensuales consecutivos. El
01/03/2012 arriba al país el Sr. Wolfaj

Al día siguiente se abona el importe de la primera cuota por U$S 20.000 en efectivo.

Tipo de cambio del día 22/02/2012 es $4,208

Tipo de cambio del día 01/03/2012 es $4,401
Tipo de cambio del día 02/03/2012 es $4,304

Art 104 inc e contrato de un profesional

20000*4.304*.60*.35= 21089.60

Ejercicio N°6: La empresa LA PAPELERA SA abona a un sujeto residente en el exterior $2.000.- por
el alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la provincia de Mendoza, que utiliza como
depósito. Gastos realizados: $800.-

Art 104 inc g. pero podría practicar una ddjj

21% = 2000*.21=420

Ejercicio N°7: El 02/03/2012 AUTOCAR ARGENTINA SA, domiciliada en la Provincia de Buenos

Aires, gira U$S 160.000 a la firma japonesa KISSUN CO por el pago de regalías anuales
correspondientes a la fabricación del vehículo Vitoro de su marca. Al momento de suscribirse el
contrato por el uso de marca, se establecía que la empresa local se haría cargo de todos los
impuestos que recayeran en el país argentino. Tipo de cambio del día 02/03/2012 es $4,304

Por art 104 inc I (porque nos habla de regalía y no está incluida en ningún otro inciso) = 90% neta
es argentina y la alícuota es 35%

La tasa efectiva .9*.35=31.5%

Como acordó libre de impuestos, hay q acrecentar la base imponible entonces

Tasa nominal 31.5%*100/100-31.5% = 45.98540146

160000*1.4598547146=233576.64 (en dólares)

SI calculo el 31.5% del 233576.64 voy a ver que lo que habría q abonar en concepto de ganancia es
73576.64234 dolares

Si resto 233576.64-73576.64 voy a ver q da 160000. O sea lo que quiere abonar el sr libre de
impuesto