TALLER 2

1. ¿Qué es ingreso para efectos del impuesto de renta?

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos
2. ¿Cuáles son los ingresos que se consideran de fuente nacional?

Los ingresos de fuente nacional:

son aquellos que se originan en el país
El impuesto de renta en Colombia se basa en la territorialidad de los ingresos, es decir, se tienen en
cuenta los ingresos que se generan en la respectiva jurisdicción fiscal, en este caso, la colombiana.
En pocas palabras son los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro
del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con
o sin establecimiento propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la
enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país
al momento de su enajenación.»

 Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como
arrendamientos o censos.
 Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
 Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
 Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a
él. Se exceptúan los intereses provenientes de créditos transitorios originados en la
importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios.
 Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por
actividades culturales, artísticas, deportivas y similares o por la prestación de servicios por
personas jurídicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del país.
 Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera
que sea el lugar donde se hayan prestado.
 Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda
especie de propiedad industrial, o del "Know how", o de la prestación de servicios de
asistencia técnica, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país. Igualmente,
los beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica
explotada en el país.
 La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el
país.
 Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en
el país.
 Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades
o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o
inversiones en Colombia.
  Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes
en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
 Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques,
ubicados dentro del territorio nacional.
 Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o
materias primas dentro del país, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenación.
 Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
 Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados
contratos "llave en mano" y demás contratos de confección de obra material.
 Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a
entidades del exterior.
Los ingresos de fuente nacional deben tributar en Colombia, precisamente por haberse generado en
el país, independientemente de si es residente fiscal o no.
3. ¿Las personas naturales deben declarar todos los ingresos?
Lo correcto es declarar todos los ingresos que obtenga en el año, no obstante, en el caso de las
personas naturales que no llevan contabilidad es difícil que puedan tener un control total de todo el
dinero que les ingresa.
Y debido a esa falta de control, tanto del contribuyente sobre sus propios ingresos como de la Dian
que no tiene las herramientas para rastrear todo, es lo que permite que algunas personas naturales
sólo declaren lo que la otra parte reporta a la Dian.
Por ejemplo, si usted trabaja para una empresa, esta le reportará a la Dian todo lo que le pague, de
manera que la Dian sabrá en todo momento lo que usted gana, así que no hay forma de mentirle.
Pero si usted tiene un negocio y vende al detal y en efectivo a otras personas naturales, esos pagos
por lo general no son reportados a la Dian lo que le impide a esta conocer la totalidad de los
ingresos, y por ello muchas personas no declaran los pagos recibidos en efectivo de personas que no
reportan información exógena a la Dian, y precisamente por esa razón es que el estado ha ido
incrementando el universo de contribuyentes que deben reportar información exógena, y ha ido
limitando los pagos en efectivo, pues son una gran fuente de evasión tributaria.
4. Cuál es el proceso para determinar el impuesto de renta
El impuesto de renta, es un impuesto de periodo que va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre
del periodo gravable. El impuesto se causa al cierre del periodo contable y se realiza una provisión
por el impuesto de renta a cargo, hasta tanto no se aprueben los Estados Financieros de la compañía
no se realiza la acusación en el pasivo real.

Pasos
Se calcula la provisión del impuesto de renta al 31 de diciembre del año o periodo gravable.
El resultado obtenido se contabiliza como una provisión
El día de la asamblea de socios o accionistas que se aprueben los Estados Financieros se contabiliza
el pasivo real.

5. ¿Qué es costo y cuáles son los requisitos de los costos para efectos tributarios?
Los costos, que pueden ser de venta o de producción, son deducibles del impuesto a la renta,
siempre que cumplan con los requisitos del estatuto tributario.
son aquellas erogaciones imputadas directamente a los bienes que produce o la empresa. Los costos
se acumulan en los bienes producidos por la empresa, de suerte que hasta tanto esos bienes no sean
enajenados, no se pueden se pueden recuperar.
Si bien los costos se causan una vez se hayan realizado, su recuperación financiera no es posible
hasta en el periodo gravable en el que se vendan.
Los costos tienen relación de causalidad directa con los ingresos, puesto que los costos, al ser parte
integral de los bienes y servicios, son los que hacen posible la existencia del ingreso. Los costos se
restan directamente de los ingresos para determinar la renta bruta, de la cual se restan las
deducciones o gastos, para determinar la renta líquida.

El costo se puede determinar con el sistema de inventarios permanente o periódico, y utilizando

métodos de valuación como el promedio ponderado, etc._ (Primero debemos multiplicar cada dato
por su ponderación y luego sumar dichos valores. Finalmente debemos dividir esta suma por la
suma de todos los pesos.)
Los costos en que se incurra deben estar debidamente soportados con documentos idóneos como
facturas y documentos equivalentes, cumpliendo con los requisitos del artículo 771-2 del estatuto
tributario.
Los costos presuntos tienen aplicación cuando el contribuyente no puede determinar o probar los
costos reales, y en reconocimiento del principio según el cual no puede existir un ingreso sin costo,
la ley reconoce unos costos estimados.
6. ¿Qué son deducciones y cuáles son los requisitos para efectos tributarios?
Las deducciones son erogaciones necesarias para obtener el ingreso y se entienden realizadas
cuando se pagan efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por
cualquier medio que equivalga a un pago.
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de
cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de acuerdo con cada
actividad. Hay tres requisitos esenciales que se deben cumplir.
El requisito de causalidad, El requisito de causalidad tiene dos aristas que se deben observar. En el
primer caso, debe corresponder al mismo periodo gravable en que se generaron los ingresos, puesto
que no se puede declarar una deducción que corresponde a ingresos de otros periodos. En el
segundo caso, es precisamente que el gasto esté relacionado directa o indirectamente con el ingreso,
pero más que con el ingreso, es con la actividad generadora de renta del contribuyente.
 El requisito de necesidad, es necesario para poder generar el ingreso. Si el ingreso se puede generar
sin una determinada deducción, ésta se considera como no necesaria. Por ejemplo, para vender
mercancías en Bogotá no hace falta pagarle al gerente un tour por Europa, por tanto, esos gastos no
pueden ser deducibles.
Requisito de la proporcionalidad, Entre el monto del gasto y el monto del ingreso debe existir una
proporcionalidad; por ejemplo. no se puede incurrir en un gasto de $100 para obtener un ingreso de
$50. Este requisito busca que el contribuyente no incluya gastos que lucen exagerados respecto al
beneficio que brindan. ¿Es proporcional el sueldo del gerente si esta representa la mitad de los
ingresos de la empresa? Sin duda se trata de un gasto necesario y que tiene relación de causalidad,
pero es desproporcionado.
7. ¿Qué son rentas exentas, cuales ha determinado la ley?
Las rentas exentas son ingresos fiscales que se gravan con tarifa cero, con el fin de fomentar la
actividad económica de algún sector, población o región. Estas rentas son intransferibles y de orden
objetivo y legal. En otras palabras, son ingresos que por disposición legal no se ven gravados con el
impuesto a la renta debido a que su base es cero (0), lo que significa un beneficio para el
contribuyente. En este sentido, las rentas exentas también determinan la base de ingresos para
definir quiénes están obligados o no a declarar renta.
8. ¿Qué tarifas se aplican en el impuesto de renta a los contribuyentes?
Las tarifas del impuesto de renta que deben pagar las empresas en Colombia están fijadas en el
artículo 240 del estatuto tributario, tarifas que fueron modificadas por la ley 2155 de 2021. La tarifa
del impuesto de renta determina el impuesto que una empresa o persona debe pagar de acuerdo a su
renta líquida gravable. El impuesto de renta se determina aplicando la tarifa del impuesto sobre la
base gravable que se conoce como renta líquida gravable. Se puede decir que la renta líquida es lo
que el contribuyente gana en un año, determinado por los ingresos, a los que se restan costos y
gastos, y algunos beneficios tributarios.
La tarifa general del impuesto sobre la renta será del 35% a partir del año gravable 2022. Es preciso
recordar que las normas previamente vigentes disponían que, a partir del año gravable 2022 la tarifa
sería del 30%, lo cual implica un incremento de cinco puntos porcentuales. De igual forma, es
preciso señalar que las declaraciones con la nueva tarifa corresponderían a las que se presentan en el
año calendario 2023 y que reflejan las operaciones del año gravable 2022. Este incremento en
puntos porcentuales no se extendió a otros contribuyentes con tarifas especiales, tales como los del
sector turismo, zonas francas y empresas industriales y comerciales del Estado.
9. ¿Qué son los descuentos tributarios?
La ley tributaria colombiana contempla una serie de descuentos tributarios en el impuesto a la renta
que permiten disminuir la carga tributaria del contribuyente. Un descuento tributario es un beneficio
que permite descontar un concepto o valor directamente del impuesto de renta, disminuyendo el
valor a pagar por concepto de impuesto. Descuentos tributarios vigentes. La ley 2010 de 2019, al
modificar del artículo 259-2 del estatuto tributario ha dejado unos pocos descuentos tributarios
vigentes a saber:
● Descuento por impuestos pagados en el exterior.
● Descuento tributario por inversiones en mejoramiento del medio ambiente.
● Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e innovación.
● Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.
● Descuento tributario por becas por impuestos.
● Descuento del Iva pagado en activos fijos.
● Descuento tributario por becas por impuestos
10. ¿Qué es patrimonio bruto?
El patrimonio bruto es aquel patrimonio que no ha sido depurado o «neteado», es decir, al que no se
le han restado las deudas que tiene el propietario de ese patrimonio.
El patrimonio bruto contempla todos los bienes que pertenecen a un ente sin considerar las deudas y
obligaciones que se tengan, en consecuencia, para determinar o calcular el patrimonio bruto sólo
hay que sumar el valor de todas las propiedades que se tienen.

El patrimonio bruto corresponde a lo que en el balance general se conoce como total de activos,
en otras palabras, el patrimonio bruto son los mismos activos de la empresa o persona, de manera
que el monto del patrimonio es la suma de todos los activos.

Recordemos también que dentro de los activos figuran además de los activos fijos como edificios,
terrenos, maquinaria y vehículos, el dinero en efectivo, las cuentas bancarias, la cartera, los
inventarios, las inversiones, los diferidos, intangibles, etc., luego el patrimonio bruto es el conjunto
de todos estos bienes y derechos.

11. ¿Qué es patrimonio líquido?

El patrimonio líquido es el resultado de depurar los activos restándole los pasivos.
Generalmente las personas o las empresas recurren al endeudamiento para adquirir sus propiedades,
como el caso de la persona que compra una casa con un crédito bancario, donde parte de la casa se
queda debiendo al banco.
Si bien la casa pertenece a la persona en tanto está a su nombre, y así figura en la escritura pública,
debe parte de esa casa, por lo tanto, desde el punto de vista fiscal, solo la parte que no se debe es la
que realmente pertenece al contribuyente, y es su patrimonio líquido.
En consecuencia, se denomina líquido porque es en realidad lo que la empresa posee, ya que los
pasivos son obligaciones con terceros, y parte de los activos están respaldando esas deudas, lo que
en un momento dado puede entenderse que parte de los activos pertenecen a esos terceros, puesto
que están respaldando una obligación y en un momento dado pueden ser exigidos como pago.
Bien sabemos que los activos están financiados mediante capital propio o de terceros, y la
financiación de terceros es la que corresponde al pasivo de la empresa.
El patrimonio líquido es el resultado de lo que conocemos como ecuación patrimonial, que nos dice
que el patrimonio es igual al activo menos el pasivo.
 12. ¿Qué es el anticipo y como se liquida?
El anticipo de renta es un valor obligatorio que se debe liquidar y pagar en las declaraciones del
impuesto sobre la renta tanto para personas naturales como personas jurídicas, se denomina que es
un anticipo, dado que es un valor que se adiciona al impuesto de renta del año gravable, pero que
dicho valor de anticipo se podrá descontar en la declaración del año gravable siguiente.
Es decir, del impuesto de renta de un año gravable, se resta el anticipo liquidado el año anterior y se
suma el nuevo anticipo para el año siguiente.
e si para una persona natural o jurídica es el primer año en que empieza a declarar renta,
deberá liquidar un anticipo del 25%, para el segundo año deberá liquidar un 50%, y para el
tercero año y todos los siguientes años deberá liquidar un 75%
13. ¿Qué es el impuesto de ganancias ocasionales?
Se llama Ganancia Ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la
venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por
la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.

Ejemplo: Utilidad por la venta de bienes muebles, inmuebles o activos.

 Utilidad originada por la liquidación de una sociedad de más de 2 años de existencia.
 Herencias, legados, asignaciones modales, donaciones.
 Los ingresos recibidos por una sucesión.

14. ¿cuáles son los hechos susceptibles de constituir ganancias ocasionales?

Los bienes o valores que se reciban por concepto de herencias, legados o donaciones, se consideran
una ganancia ocasional, es decir son bienes o valores que provienen de una actividad diferente a la
que habitualmente le produce renta al contribuyente.

Este tipo de ingresos generalmente se presenta por la liquidación de sociedades, lo recibido por
herencias o legados, y lo recibido por parte de otras personas a manera de donación; igualmente se
considera ganancia ocasional lo recibido por premios de loterías, o venta de activos fijos poseídos
por más de dos años.

La ganancia ocasional en la venta de un activo fijo se determina tomando el valor de la venta

menos el valor del costo del activo vendido.