GANANCIAS OCASIONALES

PRESENTADO POR:
ELIANA LEÓN
CARLOS ANDRÉS SALAZAR
 GANANCIA OCASIONAL
Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene
una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de
un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios,
o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como
ganar la lotería o una rifa.
En las personas naturales, es muy común por ejemplo que se
ganen una lotería o un chance, lo que se configura como una
ganancia ocasional.
La ganancia ocasional tiene importancia básicamente desde
el punto de vista tributario, puesto que tiene un tratamiento
propio y diferente al de la renta normal o renta líquida.
 GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE GANANCIA
OCASIONAL
Sujetos pasivos del impuesto de ganancia ocasional.

Para determinar si una persona, natural o jurídica, es contribuyente del

impuesto de ganancia ocasional, simplemente se acuden a los mismos
parámetros utilizados para establecer si el sujeto es contribuyente del
impuesto de renta. Esto debido a que el artículo 5 del Estatuto Tributario
dispone lo siguiente:

ARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS

COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO. El impuesto
sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende:

1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a

fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales
contemplados en el artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales, en el patrimonio y en la transferencia de rentas y
ganancias ocasionales al exterior.
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en
la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia al
exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las
utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y
entidades extranjeras.

Principales conceptos sometidos al gravamen.

1. Utilidades originadas en la liquidación de sociedades, con

dos (2) años o más de existencia.
2. Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos por dos
(2) años o más.
3. Herencia, porción conyugal, legados y donaciones
(gravables según ciertas cuantías)
4. Loterías, rifas, apuestas y similares.
 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
GANANCIA OCASIONAL
En este grupo se tienen aquéllos que, por disposición expresa de la ley, no se
someten al impuesto complementario de ganancia ocasional, debido a
circunstancias especiales en que son percibidos o para fomentar un
determinado sector económico o favorecer ciertas actividades.

Algunos de los ingresos no gravables son los siguientes:

1. Utilidad en la enajenación de acciones (las que son poseídas por más de dos
años), con el cumplimiento de ciertos requisitos.
2. Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación, si la fecha de
adquisición es anterior al 1º de enero de 1987.
3. Los gananciales.
4. Donaciones recibidas por los partidos, movimientos y campañas políticas.
5. Distribución de utilidades por liquidación de sociedades (utilidades que ya
hayan Pagado impuestos)
6. Incentivo a la capitalización rural.
 EXENCIONES EN EL IMPUESTO DE
GANANCIA OCASIONAL
1. Herencias de legitimarios y porción conyugal.

En este caso se concede una exención sobre las primeras 1.200 UVT de
lo percibido como herencia por los legitimarios o porción conyugal, de
conformidad con lo establecido en el artículo 307 del E.T. ARTICULO
307. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE O DE LA PORCIÓN
CONYUGAL A LOS LEGITIMARIOS O AL CONYUGE.

2. Asignación por causa de muerte a favor de personas que no son

legitimarios y donaciones. ARTICULO 308. HERENCIAS O
LEGADOS A PERSONAS DIFERENTES A LEGITIMARIOS Y
CONYUGE.
 Ganancias ocasionales en la declaración de renta y
complementario.

En los formularios diseñados para la presentación de la declaración

de renta y complementario, tanto de obligados o no obligados a
llevar contabilidad, se diseñan con las siguientes casillas con el fin
de informar los ingresos susceptibles de constituir ganancia
ocasional, así como los costos y la parte no gravada imputable a
tales ingresos.
 
Ingresos por ganancias ocasionales.

Aquí se deben registrar el total de los ingresos susceptibles de

constituir ganancia ocasional, ya sean o no gravados con este
impuesto complementario.
 Costos por ganancias ocasionales.

Aquí se registra el costo fiscal de los activos fijos enajenados poseídos

por dos años o más, para cuya determinación se debe tener en cuenta
lo establecido por los artículos 58 a 88 del Estatuto Tributario.
En el caso de las ganancias ocasionales por loterías, rifas, apuestas y
similares no se admiten costos ni deducciones.
 
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas.

Aquí se registra el valor que por expresa disposición legal, se

establezca la exención o no gravamen sobre el ingreso constitutivo de
ganancias ocasional. Por ejemplo, lo establecido en el artículo 44 del
E.T., en el cual se establece que un porcentaje de la utilidad en la venta
de la casa o apartamento de habitación no constituye ganancia
ocasional, si se ha adquirido con anterioridad al año 1986.
Ganancias ocasionales gravables.

Se debe tener presente, que la base gravable de este

impuesto, en ningún caso podrá ser un valor negativo,
es decir, que no es aceptada la pérdida ocasional;
aunque ésta puede ser deducida de otras ganancias
ocasionales si se tienen, pero su valor neto – se reitera –
no puede ser un valor negativo.

Lo expuesto evidencia que no existe mayores

diferencias fiscales en el tratamiento entre personas
jurídicas o naturales, lleven o no lleven contabilidad,
salvo en el tema de la tarifa.
 ESTATUTO TRIBUTARIO
INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL.

ARTICULO 299. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL. Se

consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los
siguientes artículos, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Título I de este Libro.

UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS POSEIDOS DOS AÑOS

O MÁS.

ARTICULO 300. SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE

ENAJENACIÓN Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. Se consideran ganancias
ocasionales para los contribuyentes sujetos a este impuesto, las provenientes de la
enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que hayan hecho parte del activo
fijo del contribuyente por un término de dos años o más. Su cuantía se determina
por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo
enajenado.
GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS
ARTICULO 307. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS. <Artículo modificado por el
artículo 104 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Las ganancias ocasionales
que se enumeran a continuación están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de
vivienda urbana de propiedad del causante.
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de
propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a
vivienda o a explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas
de recreo.
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las
asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge
supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.
4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los
legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los
bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos
celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas
noventa (2.290) UVT.
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de
la casa del causante.
 
ARTICULO 308. HERENCIAS O LEGADOS A PERSONAS
DIFERENTES A LEGITIMARIOS Y CONYUGE. <Artículo derogado por
el artículo 104 de la Ley 1607 de 2012>

ARTICULO 309. DONACIONES A DAMNIFICADOS POR LA

ACTIVIDAD VOLCANICA DEL NEVADO DEL RUIZ. Las donaciones
en favor de personas damnificadas por la actividad volcánica del
nevado del Ruiz que hagan el Fondo de Reconstrucción, "RESURGIR', o
las entidades que laboran en la rehabilitación de las zonas afectadas
por aquélla, estarán exentas del impuesto de ganancia ocasional.

ARTICULO 310. OTRAS EXENCIONES. Sin perjuicio de lo dispuesto

en los artículos anteriores, estarán exentos del impuesto de ganancias
ocasionales las personas y entidades declaradas por ley como exentas
del impuesto de renta y complementarios, así como los mencionados
en el artículo 218.
GANANCIA OCASIONAL NETA
ARTICULO 311. DE LAS GANANCIAS OCASIONALES SE RESTAN
LAS PÉRDIDAS OCASIONALES. De las ganancias ocasionales
determinadas en la forma prevista en este título se restan las
pérdidas ocasionales, con lo cual se obtiene la ganancia o pérdida
ocasional neta.

ARTÍCULO 311-1. UTILIDAD EN LA VENTA DE LA CASA O

APARTAMENTO. <Artículo adicionado por el artículo 105 de la Ley
1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Estarán exentas las
primeras siete mil quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada
en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas
naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios
 ARTICULO 312. CASOS EN LOS CUALES NO SE ACEPTAN
PÉRDIDAS OCASIONALES. Para efectos de determinar la
ganancia ocasional, no se aceptarán pérdidas en los siguientes
casos:

1. En la enajenación de derechos sociales o acciones de sociedades

de familia.
2. En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva
transacción tenga lugar entre una sociedad u otra entidad
asimilada y personas naturales o sucesiones ilíquidas que sean
económicamente vinculadas a la sociedad o entidad.
3.En la enajenación de activos fijos, cuando la respectiva
transacción tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada, y
sus socios que sean sucesiones ilíquidas o personas naturales, el
cónyuge o los parientes de los socios dentro del cuarto grado civil
de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil.
TARIFA DEL IMPUESTO DE GANANCIAS
OCASIONALES
ARTICULO 313. PARA LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES
Y EXTRANJERAS. <Artículo modificado por el artículo 106 de la Ley 1607
de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Fíjese en diez por ciento (10%) la
tarifa única sobre las ganancias ocasionales de las sociedades anónimas,
de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y
otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se
aplicará a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de
cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.

ARTICULO 314. PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES.

<Artículo modificado por el artículo 107 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
texto es el siguiente:> La tarifa única del impuesto correspondiente a las
ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el país, de
las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el país y de
los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o
asignaciones modales, es diez por ciento (10%).
 
ARTICULO 315. EL IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL PARA LOS NO
DECLARANTES. <Artículo derogado por el artículo 198 de la Ley 1607 de 2012>
 
ARTICULO 316. PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN
RESIDENCIA. <Artículo modificado por el artículo 108 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> La tarifa única sobre las ganancias ocasionales de
fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el país y de las sucesiones
de causantes personas naturales sin residencia en el país, es diez por ciento (10%).
ARTICULO 317. PARA GANANCIAS OCASIONALES PROVENIENTES DE
LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES. Fíjese en un veinte por ciento (20%),
la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas,
apuestas y similares.

CAPITULO V.
 
REGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES.
ARTICULO 318. TRATAMIENTO DE LA GANANCIA OCASIONAL COMO
RENTA. <Artículo derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006>
GRACIAS