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Departamento de Consultas
Intendencia de Asuntos Jurdicos
COMPRAVENTA:
GIRO HABITUAL:
ACTIVIDAD PRINCIPAL:
1
Cdigo Civil, Decreto Nmero 106 del Jefe de Gobierno, artculo 1790
GANANCIAS DE CAPITAL:
VALOR EN LIBROS:
Es el valor bruto en libros menos cualquier cantidad aplicable de una depreciacin
acumulada o de otra cuenta de valuacin3.
DEPRECIACIN:
Prdida por uso; utilidad de servicio expirada; la disminucin del rendimiento o
servicio de un activo fijo, esta es ocasionada por numerosos factores4.
Disminucin del valor o precio de algo, con relacin al que antes tena,
comparndolo con otras cosas de su clase5.
La depreciacin, corresponde efectuarla sobre bienes de activo fijo e intangible,
propiedad del contribuyente y que son utilizados en las actividades lucrativas que
generan rentas gravadas6.
Cuando por cualquier circunstancia la cuota de depreciacin o de amortizacin de
un bien no se deduce en un perodo de liquidacin anual, o se hace por un valor
inferior al que corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota
en perodos de imposicin posteriores.
2
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica, artculo 84, numeral
3.
3
Kohler, Erick L. Diccionario para Contadores, Unin Tipogrfica Editorial Hispano-Americana, S.A. de C.V.
1892, Pgina 532.
4
Ibid, Pgina 117.
5
Real Academia Espaola, Diccionario de la Lengua Espaola, vigsima segunda edicin
6
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica, artculo 25.
Para determinar la depreciacin de bienes inmuebles, se utilizar el valor ms
reciente que conste en la matrcula fiscal o en el catastro municipal, el que sea
mayor. En ningn caso se admite depreciacin sobre el valor de la tierra. Cuando
no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario,
que ste es equivalente al setenta por ciento (70%) del valor total del inmueble,
incluyendo el terreno7.
DEPRECIACIN ACUMULADA:
Depreciacin total sufrida por una partida o grupo de partidas de activo, basada en
tasas de estimaciones acostumbrada o tcnicamente determinadas, teniendo en
cuenta la vida til de los bienes9.
7
Ibid 26.
8
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala,
artculo 27.
9
Kohler, Erick L. Diccionario para Contadores, Unin Tipogrfica Editorial Hispano-Americana, S.A. de C.V.
1892, Pgina 184.
CONSIDERACIONES LEGALES:
4. Para los bienes y derechos adquiridos por donacin entre vivos, el costo es el
de adjudicacin para el donatario.
Los contribuyentes que obtengan calificacin para gozar de incentivos fiscales que
incluyan el Impuesto Sobre la Renta, debern acreditar tal calidad ante la
Administracin Tributaria y actualizar sus datos de inscripcin, informando el
nmero del Acuerdo o Resolucin y el plazo durante el cual le fue otorgado el
beneficio. Lo anterior debern realizarlo dentro del plazo de treinta (30) das
contados a partir de la fecha de notificacin del Acuerdo o Resolucin
correspondiente.
Conforme las definiciones indicadas con anterioridad y lo que para el efecto regula
el artculo 84, numeral 3 de la Ley de Actualizacin Tributaria, aquella persona que
no se dedica a la comercializacin de bienes inmuebles, sino que es una persona
cuyo giro habitual sea diferente al mencionado anteriormente, como por ejemplo
una persona que cuya actividad principal sean la prestacin de servicios de
reclutamiento, seleccin y capacitacin de personal, servicios mecnica
automotriz, que presten servicios profesionales etc., se encuentran afectas al pago
del Impuesto Sobre la Renta Generado por Ganancias de Capital y lo deber
pagar de la siguiente forma:
El tipo impositivo aplicable para las ganancias de capital es del diez por ciento
(10%) y estas ganancias de capital deben liquidarse y pagarse por el
contribuyente dentro de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a
aquel en que se dio su surgimiento, lo anterior por medio del formulario SAT 1321
Impuesto Sobre la Renta. Del capital inmobiliario, mobiliario, ganancias y prdidas
de capital. Declaracin jurada y pago mensual11.
La base imponible de las ganancias de capital es el precio de la enajenacin de
los bienes o derechos menos el costo del bien registrado en los libros contables y
el costo del bien se establece as:
1. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad segn el Cdigo de
Comercio y el Libro I de la ley de actualizacin Tributaria, el costo base del
bien es el valor contabilizado, ms el valor de las mejoras incorporadas al
mismo, menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la
fecha de enajenacin, tanto sobre el valor original del bien como de las
mejoras que se le incorporaron.
10
Ibid, artculo 35.
11
Ibid, artculos 92 y 95.
12
Ibid, artculo 89.
A continuacin se describe un ejemplo de cmo se determinan las Ganancias de
Capital:
https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/
Ejemplo:
13
Ibid, artculos 92 y 95.
El impuesto debe pagarse dentro de los 10 das hbiles del mes siguiente, es decir en este
caso de ejemplo hasta el 12 de abril de 2013.
ABRIL 2013
DOMINGO LUNES MARTES MIERCOLES JUEVES VIERNES SBADO
1 2 3 5 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
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