SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Introducción:
Cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de
normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y
deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así
como las que contienen los principios del Derecho Tributario, usualmente
sedimentadas en el texto Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es
más amplio que Régimen tributario, qué sólo se refiere a las normas referidas a
los tributos.

TRIBUTOS DE GOBIERNO CENTRAL

IMP. A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le
aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado
directamente por el contribuyente.
Clasificación de Impuestos a la Renta

1. Rentas de primera categoría

El contribuyente es el arrendador o subarrendador del bien cuando
corresponda, ya sea una persona física o una sociedad conyugal y lo que
debe pagar al SUNAT es el 6,25% de la renta bruta. El pago del impuesto
se hace de cada bien alquilado.

2. Rentas de segunda categoría

En esta categoría el contribuyente es aquel que realiza actividades de
dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por préstamos de
dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc... La cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.
 3. Rentas de tercera categoría.
En esta categoría se tiene pagar dependiendo de los ingresos del
contribuyente en las actividades cuya realización provienen de empresas,
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios, el impuesto es
progresivo (cuánto más ingresos recibas un porcentaje más alto tendrás
que pagar).

Como podemos observar en el gráfico las personas que obtienen

unos ingresos inferiores a 11.270 soles están exentos de pagar el impuesto,
mientras que los que ingresen más de 114.890 pagan un 35%.

4. Rentas de cuarta categoría. 

Corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia. Están
sujetos a esta renta las personas que prestan trabajados independientes.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales y
mandatarios, así como las dietas de los directores de empresas,
funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios. 

5. Rentas de quinta categoría. 

Para todos los trabajadores que se encuentren en planilla, su empleador
debe retener una parte de su remuneración por concepto del impuesto a la
renta de quinta categoría. Están afectos a esta renta todos los trabajadores
dependientes que laboren en una empresa. 

 
IMP. GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a la Ventas o IGV es un impuesto que pagamos todos los

peruanos cada vez que compramos o vendemos un producto o servicio

Lo primero que se debe tener claro es, como lo señala el artículo de la Ley en
mención y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones,
como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes:
a. La venta en el país de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o
cuya inscripción, matrícula, patente o similar haya sido otorgada en el país,
aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre transitoriamente
fuera de él. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución, sean éstos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en
que se realice el pago.
b. La prestación o utilización de servicios en el país;
c. Los contratos de construcción; La posterior venta del inmueble que realicen
las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente
con el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es
igual o mayor al valor de mercado.
d. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
e. La importacion de bienes.

Operaciones no gravadas
a) Adjudicación de bienes en contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente.
b) Asignaciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente.
c) Adquisiciones en contratos de colaboración empresarial que no lleven
contabilidad independiente.
d) Entidades religiosas.
e) Importación de bienes corporales

Nacimiento de la obligación tributaria

a) En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
b) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición
del adquirente.
c) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o
consumo del bien.
 d) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a
disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.
e) Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o
se emita, lo que ocurra primero.
f) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando éstos vendan los referidos
bienes
g) En la importación o admisión temporal de bienes

Crédito Fiscal

El crédito fiscal es la compensación por el IGV que paga tu empresa en sus

compras frente al que cobra la empresa en sus ventas. El crédito fiscal es el
monto que restamos al pago del IGV por los producto o insumo que adquirimos.

Por ejemplo: Un comercio compra una maleta y lo paga a 125 nuevos soles, -de
los cuales 22.5 corresponden al IGV-.

Al día siguiente, el comerciante vende la maleta a 250 nuevos soles, -de los
cuales 45 correspondientes al IGV-. A la hora de rendir tributo ante la SUNAT, el
comerciante no pagará los 45 nuevos soles, solo abonará 25 nuevos soles
de IGV por esa transacción, ya que los 25.5 restantes los pudo deducir con crédito
fiscal por su compra original.

Declaración y Pago del impuesto

La empresa deberá presentar una declaración jurada sobre las operaciones

gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejarás constancia del IGV mensual, del crédito fiscal y, de ser
el caso, del impuesto retenido o percibido.

Igualmente determinarán y pagarán el impuesto resultante o, si corresponde,

determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del
respectivo período.

Si eres exportador, estas obligadas a presentar la declaración jurada, en la que

consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago
por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
IMP. SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un tributo de Perú

que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la
primera venta de determinados bienes o servicios cuya producción se haya
realizado en Perú, así como la importación de los mismos de productos que no
son considerados de primera necesidad.

Principales productos que grava el ISC

 Alcohol
 Tabaco
 Servicios de Telecomunicaciones
 Apuestas (eventos hípicos)
 Seguros
 Pagos realizados mediante cheques bancarios
 Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas)
 Perfumes
 Joyas
 Relojes
 Armas
 Productos contaminantes
 Combustible

Liquidación del ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos

a la gravación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC,
hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Perú y aquellos
que productos que son importados en Perú.

Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del

impuesto depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo
el IVA. El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.

Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en

moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.

Cabe destacar que este impuesto es inmediato, aunque se determina

mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían
entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en
función de los bienes.
Pago del ISC

El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las

condiciones establecidas por la SUNAT.

A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podrá pagar hasta el

segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora
de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de referencia es
el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.

TRIBUTOS DE GOBIERNO LOCAL

Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una

contraprestación de Servicio, ya que el impuesto sirve para financiar Servicios
Públicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera singular.

IMPUESTO PREDIAL

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoevalúo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas
y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8º del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
Predios Urbanos:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a
vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los
servicios generales propios del centro poblado.
Predios Rústicos:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.
¿Existen otros bienes a los que se les considera Predios?
SÍ, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, sótanos,
estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participación
de propiedad sobre el área de terreno), depósitos y tendales.
SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
 CONTRIBUYENTES:

Deudor por Cuenta Propia

Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
 RESPONSABLES:

Deudor por Cuenta Ajena:

A) SOLIDARIO:
El copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los
predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Asimismo, cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1º de enero del año
siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10º del Decreto Supremo Nº 156-2004- EF.
SUJETO ACTIVO

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se

encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8º y Art. 20 Del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.
IMPUESTOS DE ALCABALA
1. Definición
El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de
inmuebles urbanos o rústicos. La transferencia puede darse mediante una venta,
donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donación (gratuito),
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Se consideran inmuebles Urbanos y Rústicos a los siguientes:
Inmuebles Urbanos: Se consideran asi a los terrenos urbanos, a las edificaciones
y sus obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno
urbano a aquel terreno en un centro poblado y que se destine a
vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, así como, a los terrenos
sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del centro
poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitación
urbana.
Inmuebles Rústicos: Se consideran así a aquellas tierras aptas para el cultivo,
para pasto y para la producción forestal.
2. Sujetos del Impuesto de Alcabala
Sujeto Activo
Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del
Impuesto a través del SAT (Servicio de Administración Tributarias).
Sujeto Pasivo
Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: "Es sujeto pasivo
en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto, está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
Formalización de la Transferencia
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributación Municipal
establece en su Artículo 7: "Los Notarios y Registradores Públicos le solicitan la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No
pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia."
3.Base Imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor del autovalúo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10
UIT del valor del inmueble.
4. Exonerados al Impuesto
Las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
La adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
5. Plazo para el pago
El pago del impuesto debe realizarse el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.
6. Requisitos
Los documentos necesarios para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala
son los siguientes:
I. Solicitud dirigida: Alcaldía.
II. Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta
o escritura Pública).
III. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS NO DEPORTIVOS

Ámbito de Aplicación: Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los
espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepción
de los espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional
de Cultura, el mismo que se efectúa de conformidad con la Resolución Directoral
Nº 175/INC de fecha 27.05.97.

Base Legal: Art. 54º, primer párrafo del Decreto Legislativo Nº 776.

Nacimiento de la Obligación Tributaria: Tributo de Realización Inmediata. La

obligación se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectáculo, por lo que dicho tributo es de realización inmediata.

Sujetos del impuesto.

Sujetos pasivos: Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectáculos. Las personas que organicen el espectáculo, tienen la obligación de
percibir el referido impuesto. Asimismo, se designa como responsable solidario al
conductor del local donde se realice el espectáculo.

Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

Base Imponible. Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto, está

constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho
espectáculo. Valor de la Entrada incluye otros Servicios, alimentos o bebidas.
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participación en los espectáculos
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

Alícuotas del Impuesto. Espectáculos taurinos y carreras de caballos: 30%.

Espectáculos cinematográficos: 10%. Otros Espectáculos: 15 %.

Pago del Impuesto: Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día

hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior. En
caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su
realización.

Recaudación y administración del impuesto: El órgano administrativo del impuesto,

es la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal
le corresponde la recaudación de dicho impuesto.

Notas importantes: El marco normativo para las contribuciones y tasas

municipales según el dispuesto por la Constitución Política del Perú se establece
las siguientes normas generales.
  La creación y modificación de tasas y contribuciones
 Para la anulación o superación de tasas y contribuciones no tienen ningún
límite legal.
 Los decretos que crean deberán ser publicados por prensa escrita de
difusión masiva de la circunscripción o limite por un plazo no menor de 30
días antes de entrar en vigencia.

Las municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasas que grave la entrada,
salida o tránsito de personas, bienes, mercaderías, productos y animales en el
territorio nacional. En virtud a lo establecido no está permitido el cobro de acciones
o efectos de pesas, fumigaciones, uso de vías, puentes, obras de infraestructuras
y ningún otro cargo que impida el libre acceso de los mercados y libre
comercialización. La persona que se considera afectada podrá concurrir a
(INDECOPI) y al Ministerio Publico.

Contribución Especial por Obras Públicas: Grava los beneficios derivado de la

ejecución de obras públicas por la municipalidad, para la contribución se calculará
el monto teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada.
El cobro procederá cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contribución y ejecución de la obra.

Tasas municipales. Es creada por los consejos municipales, su obligación tiene

como hecho generado la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio
público administrativo.

Ámbito De Aplicación

 Tasas por servicios públicos o arbitrios (por prestación de mantenimiento de

un servicio público)
 Tasas por servicios administrativos o derechos (por concepto de
tramitaciones de procedimientos administrativos)
 Tasas por licencia de funcionamiento (por establecimiento de empresas
comerciales o industriales)
 Tasas por estacionamiento vehicular (por estacionamiento de vehículos en
zonas de alta circulación comercial)
 Tasas por otras licencias (se realizan por toda la actividad sujeta a
fiscalización o control municipal siempre que exista una norma legal).

Estos servicios se calcularán dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal en
función al costo efectivo del servicio prestado. El reajuste del ejercicio fiscal en
ningún caso puede exceder al porcentaje de variación del Índice de Precios al
Consumidor (IPC) que es precisado por (INEI).

Publicación Anual de Ordenanzas que Aprueba los Arbitrios: Las municipalidades

publicaran el monto de las tasas por arbitrios a más tardar el 30 de abril del
siguiente año en el diario oficial el Peruano en caso de provincia de Lima.
OTRAS CONTRIBUCIONES Y APORTACIONES

APORTACIONES ESSALUD Y ONP

El aporte a Essalud es de cargo del empleador. Si eres trabajador activo, el
empleador es responsable de la declaración y pago de tu aporte ante la SUNAT.
Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es responsable de la retención
de tu aporte, así como de la declaración y pago ante la SUNAT. En ONP está
obligado aportar el trabajador, siempre que estés afiliado a este Sistema.
Corresponde al empleador efectuarte la retención, y hacer la declaración y pago
de los aportes retenidos.
La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus
remuneraciones en ESSALUD. En ONP la obligación nace en el momento que se
devenga tus remuneraciones afectas.
Las prestaciones que te otorga Essalud son:
 Prestaciones de salud.
 Prestaciones económicas.
 Prestaciones de bienestar y promoción social.

Las prestaciones que te otorga el SNP son:

 A favor tuyo (trabajador): pensión de jubilación e invalidez.

 A favor de tus sobrevivientes: pensión de viudez, orfandad, ascendencia
(padres) y capital de defunción (monto otorgado cuando no existan
beneficiarios de pensión).

Estas prestaciones son de carácter irrenunciable e imprescriptible.

Tasa y cálculo del aporte al EsSalud

 Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu

remuneración. La remuneración mínima asegurable mensual no puede ser
inferior a la Remuneración Mínima Vital.
 Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.
Tasa aplicada a la ONP es del 13% de la remuneración devengada.

 Declaración y pago de los aportes a EsSalud y ONP

La contribución a EsSalud y ONP está a cargo de tu empleador, quien debe
declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica
PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a EsSalud, hasta el
plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC,
según el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT. 
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N°
0601, salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores
eventuales de trabajadores de construcción civil.

CONTRIBUCION AL SENATI

Sujetos obligados:

De conformidad con los artículos 11 y 12 de la Ley N° 26272, se establece la

obligación de pago de una contribución al Senati, respecto de los siguientes
sujetos:

 Las personas naturales o jurídicas que desarrollen exclusivamente actividades

industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las
Naciones Unidas (Revisión 3)” están obligadas a contribuir con el SENATl
pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores.

 Asimismo, cuando además de la actividad industrial, una empresa desarrolle

otras actividades económicas, el pago de la contribución se hará únicamente
sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento.

Nacimiento de la obligación y plazo para el pago  

El artículo 5° del Reglamento de la Contribución al SENATI, establece que la

obligación de la Contribución se origina en la fecha en que se abonen las
remuneraciones, de lo cual se concluye la obligatoriedad al pago de la
Contribución al SENATI, es de la naturaleza mensual, siendo que el plazo para
efectuar el abono del mismo debe realizarse dentro de los doce (12) primeros días
dentro del mes siguiente en el cual se efectuaron el pago de las remuneraciones al
personal de la empresa obligada.

La tasa es del procentaje de 0.75%