LA TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL
Alvarez Casanova, Liz
Cerna Mena, Azucena
Peramás Reupo, Vania Rosa
Pérez Paredes, Robert
Venegas Rios, Daiana

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 LA MUNICIPALIDAD

(Oliver, 2011) «La municipalidad es por definición el

órgano nato de gobierno local, por tanto promueve el
desarrollo y la economía local y la prestación de los
servicios públicos de su responsabilidad. Para cumplir
con estas funciones y responsabilidades necesita de
recursos económicos».

Poseen las siguientes características:

• Son entidades territoriales básicas.
• Gozan de autonomía para la gestión de sus intereses.
• Poseen personalidad jurídica plena de derecho
público.

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 LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

La administración El artículo 52° del TUO Para manejar estos

.
.

.
tributaria municipal es del Código Tributario tributos, los gobiernos
el órgano de la le reconoce, en locales podrán aplicar
municipalidad principio, exclusividad las facultades que, en
encargado de para la administración forma exclusiva, sólo
gestionar la de sus tasas y pueden ser ejercidas
recaudación de los contribuciones; y, en por las
tributos municipales. forma excepcional, la administraciones
administración de los tributarias. Estas
impuestos que le sean facultades son las de:
asignados por la Ley Recaudación,
de Tributación Determinación,
Municipal. Fiscalización,
Resolución, Sanción y
Ejecución.

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TIPOS DE IMPUESTOS
MUNICIPALES

Impuesto Impuesto de
predial alcabala

Impuesto al Impuesto a las

patrimonio apuestas y
automotriz juegos

Impuesto a los
espectáculos
públicos

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OTROS INGRESOS
MUNICIPALES

Contribuciones
por obras Tasas
públicas

Fondo de
compensación
municipal

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 IMPUESTO PREDIAL

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HECHO IMPONIBLE

El impuesto predial es de periodicidad anual que grava el valor de los predios

urbanos y rústicos.

Se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los
ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

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 ¿Qué se entiende por predio urbano?

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 ¿Qué se entiende por predio rústico?

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 SUJETO PASIVO
Las personas naturales o jurídicas que sean propietarias de los predios al 1° de
1 enero de cada año son sujetos pasivos o deudores del impuesto predial, en
calidad de contribuyentes.

Excepcionalmente a los titulares de concesiones otorgadas al amparo del

2 Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con
rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato.

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 SUJETO PASIVO
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
3 dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

4 Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos

obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes

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Plazo
La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá
con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a
que corresponde la obligación tributaria.

Por ejemplo, si al primero de enero

del año 2019 soy propietario de un
predio entonces estaré obligado a
pagar el impuesto que se genere
hasta el 31 de diciembre del 2019 y
así sucesivamente. Cuando se
efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 01 de
enero del año siguiente de producido
el hecho.
Por ejemplo, si en el mes de
julio del año 2019 transfiero
mi predio, sólo estaré
obligado a pagar el impuesto
hasta el 31 de diciembre del
2019 y el nuevo propietario
recién estará obligado al pago
a partir del 01 de enero del
año 2020.

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Base imponible
La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el
valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.

¿Cuáles son los elementos determinantes del impuesto predial?

- Valor de terreno
- Valor de construcción TOTAL DE AUTOVALÚO
- Obras complementarias

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOAVALÚO:
- Hasta 15 UIT le corresponde el 0.2 % de ALÍCUOTA;
- Si es más de 15 UIT hasta 60 UIT le corresponde el 0.6 %
alícuota;
- Si es más de 60 UIT le corresponderá el 1.0 % de alícuota.

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No se afectan al impuesto predial
• El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.
• Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se
efectúe actividad comercial en ellos.
• Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
• Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
• El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
• Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.
• Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
• Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por
la Municipalidad respectiva.

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 PROBLEMA DE JURISDICCIÓN
• ¿Qué sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona
respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan
la jurisdicción? ¿Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo,
¿Qué criterios se deben tomar en cuenta? Se debe tener en
cuenta:
• Resolución del Tribunal Fiscal N°06813-3-2003
• Décimo Tercera Disposición Complementaria de la Ley Orgánica de
Municipalidades
– Según inscripción en el registro de propiedad inmueble correspondiente.
– Si no cuenta con inscripción registral a elección del contribuyente.
– La validación de los pagos tendrá vigencia hasta que se defina el conflicto de limites
existente.

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 PAGOS A NOMBRE DEL ANTERIOR
PROPIETARIO
• Si luego de efectuar la transferencia de propiedad, el
adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. ¿Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?
• RTF N°02709-4-2006
– “Que en tal sentido, la indicación consignada en las constancias de pago originales que
adjunta, con el código N°12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el recurrente por
concepto del Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo que
corresponde trasladar al código del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por
periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios unicipales a partir de noviembre del
2001, procediendo que la Administración considere efectuados a nombre del recurrente”.

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 IMPUESTO DE
ALCABALA

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HECHO IMPONIBLE
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

Sujeto pasivo
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble

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Base Imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10

UIT del valor del inmueble.

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Inafectación
• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa de muerte.
• La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
• Las transferencias de aeronaves y naves.
• Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
• Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
• Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
• Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que
efectúe las siguientes entidades:
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

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 IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR

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 IMPUESTO DE AL PATRIMONIO VEHICULAR

El impuesto al Patrimonio Vehicular, de periocidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camioneta, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor a tres años, el plazo
se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular – SUNARP.

• Es el sujeto que tienen calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas

propietarios de los vehículos
Sujeto Pasivo • En el caso que se efectué cualquier transferencia, el adquiriente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente producido el
hecho

• Municipales Provinciales en cuya jurisdicción tenga su

Sujeto Activo domicilio el propietario del vehículo

• Su base está constituido por el valor original de

Base Imponible adquisición, importación o ingreso al patrimonio

24 • 1% del valor del

Tasa
vehículo
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 IMPUESTO A LAS
APUESTAS

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 IMPUESTO A LAS APUESTAS

• Es aquel que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
DEFINIC similares, en las que se realicen apuestas
ION

• Activo será la Municipalidad en la cual se desarrolle la actividad;

SUJETO • Pasivo tenemos a las empresas o instituciones que realiza las actividades gravadas.
S

• Tasa impuesta será la equivalente al 20%

TASA

• Deberán constar en tickets o boletas cuyas características serán aprobadas por la entidad promotora del
espectáculo, que deberá poner a conocimiento del público, por una púnica vez, por medio del diario de
mayor circulación en el plazo de los 15 días siguiente para su aprobación o modificación,

26

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 IMPUESTO A LOS
JUEGOS

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 Hecho Imponible

• El Impuesto a los Juegos grava la realización de

actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.

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 • El Tribunal Fiscal precisó que el Impuesto a los Juegos
sólo grava la obtención de premios en juegos de azar,
y no los premios con fines de propaganda comercial.

Que el Decreto Legislativo N° 776 dispone que dicho impuesto sólo grava
la obtención de premios en juegos de azar, y no los premios con fines de
propaganda comercial, como el que es materia de autos, al no haber sido
considerado como hecho imponible del Impuesto a los Juegos, criterio
que ha sido expuesto por este Tribunal en la Resolución N° 00218-2-1999
del 17 de febrero de 1999. Que según se desprende de autos, la
recurrente ha efectuado sorteos promocionales en los años 2004 y 2006
con fines de propagada. Según lo expuesto, dichos sorteos no se
encuentran gravados con el Impuesto a los Juegos, por lo que procede
revocar la resolución apelada en dicho extremo. (Resolución N° 07718-7-
2009)

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 Sujeto pasivo

• El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o

institución que realiza las actividades gravadas, así
como quienes obtienen los premios.
• En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes retenedores.”

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 La base imponible

La base imponible del Impuesto es la siguiente:

a. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor
nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o
cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, según sea el caso.
b. Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
c. En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el
valor del mercado del bien.
d. Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo
son excluyentes entre sí. (Artículo 50 TUO Ley de Tributación Municipal)

31 www.usat.edu.pe
 Cálculo de la base imponible

El Impuesto se determina aplicando las siguientes

tasas:
• Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
• Pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos: 10%.
• Loterías y otros juegos de azar: 10%.

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 IMPUESTO A LOS
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS

33 www.usat.edu.pe
 Hecho imponible
• El Artículo 54 del TUO indica que el “Impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.”

En la Resolución N° 02652-7-2017 el Tribunal Fiscal determinó la Administración debe

explicar y sustentar en qué consisten los espectáculos públicos no deportivos según el
caso en concreto. Precisamente indicó:

Que obra a foja 15 el referido Informe (…) de 8 de julio de 2013, en el que se indica que el 6 de julio
de 2013 se desarrolló una actividad bailable con la orquesta (…) en las instalaciones de la
recurrente, consignándose además la cantidad y el precio de las entradas vendidas, sin embargo,
en dichos documentos ni en las resoluciones de determinación se explica ni se sustenta en qué
habrían consistido los espectáculos públicos no deportivos que se habrían realizado en el local de
la recurrente, a fin que esta instancia pueda establecer si tales eventos se encontraban o no
gravados con el referido tributo en aplicación de los artículos 54° a 56° de la Ley de Tributación
Municipal. Que en consecuencia, al no haberse demostrado que el evento materia de autos se
encontraba gravado con el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos, corresponde
revocar la resolución apelada y dejar sin efecto la Resolución de Determinación N° (…).

34 www.usat.edu.pe
 Tribunal Fiscal ha señalado que el espectáculo público es aquél en el cual la persona que asiste
tiene una actitud pasiva frente al objeto espectado, es decir, lo percibe como un elemento
externo y distinto a él y del cual no forma parte. De ahí que la presentación de los grupos
musicales, se encuentran dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a los Espectáculos
Públicos No Deportivos.

(….) Que de los conceptos antes citados se tiene que tanto los que usan su voz (cantantes) como los que
utilizan instrumentos para producir sonidos que deleitan la sensibilidad humana, son músicos, sea que
ejecuten dicha actividad en grupo o como solistas, por lo que la presentación en vivo, como es el caso de los
grupos musicales, constituye un espectáculo público que según el criterio establecido en la Resolución del
Tribunal Fiscal N° 06537-5-2003, se encuentra gravado con el Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos. (Resolución N° 20363-7-2011)

Bajo el criterio de espectáculo público, el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 00625-11-2014

indicó que “las actividades de bailes abiertos al público no se encuentran comprendidas en el
ámbito de aplicación del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos”.

Asimismo, la participación en el Bingo y la Kermese están fuera del ámbito de aplicación del
Impuesto a los Espectáculos No Deportivos.

35 www.usat.edu.pe
 Sujeto Pasivo

• El artículo 55 del TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que son sujetos
pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
Impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo
afecto.
• Además señala que los agentes perceptores están obligados a presentar declaración
jurada para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de
siete (7) días antes de su puesta a disposición del público.
• En el caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está
obligado a depositar una garantía, equivalente al quince por ciento (15%) del
Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizará el
espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación del Impuesto, el monto de la
garantía se aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el
caso.

36 www.usat.edu.pe
 La base imponible

• De acuerdo al artículo 56 del TUO la base imponible del impuesto está

constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los
espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participación en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o
bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de
dicho valor total.
• Si no se cancela monto alguno por el valor de la entrada para presenciar o
participar en el espectáculo, no debe ser considerado a fin de establecer
la base imponible del Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
Así lo estableció el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 18045-11-2013.

37 www.usat.edu.pe
 El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las
tasas siguientes:
a. Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos
espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada
sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b. Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c. Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%).
d. Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e. Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo:
Cero por ciento (0%).
f. Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%).
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 Forma de pago
El artículo 58 del TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que el
Impuesto se pagará de la forma siguiente:
• Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada
semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
• En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.
• Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la
obligación tributaria, la Administración Tributaria Municipal está facultada
a determinar y exigir el pago del Impuesto en la fecha y lugar de realización
del evento.

39 www.usat.edu.pe
 CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES

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 Contribuciones municipales
Las contribuciones son tributos que permiten la ejecución de obras
públicas y la prestación de servicios estatales que benefician a un
sector específico de la población
Decreto Legislativo N° 776 –Ley de Tributación Municipal, creó:

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS

Pavimentación de calles
Busca recuperar
inversiones públicas Ensanchamiento de Calzadas REQUISITO
a través de gravar los OBLIGATORIO
beneficios obtenidos Mejoramiento de la iluminación
a la propiedad de la BENEFICIO
tierra que se hayan Puentes que mejoran la circulación peatonal
derivado de obras
municipales. Instalación de drenajes

ENFOCADO EN UNA ZONA DE DENOMINADA DE

INFLUENCIA
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 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS

Determinación de la contribución
• Se tomará en cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada.
Cobro de la contribución
• Cuando la municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios el monto de la contribución de forma
previa.
Valorización de la obra pública
• Se contemplarán en las normas reglamentarias
municipales. Debe garantizar la publicidad e
idoneidad.
Prohibición
• Destinar a costos ajenos a la inversión total o un
porcentaje de dicho costo que deviene de la obra
pública realizada,

42 www.usat.edu.pe
 TASAS MUNICIPALES

43 www.usat.edu.pe
 Tasas municipales
Las tasas municipales son creadas por los Consejos Municipales,
el hecho generador es la prestación efectiva de un servicio público o
administrativo de parte de la Municipalidad

Limitaciones para la aplicación de tasas

Las municipalidades no tienen permitido el cobro por pesaje; fumigación; cargo al

usuario por el uso de vías, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra carga
que impida el libre acceso a los mercados y a la libre comercialización en el
territorio nacional

Prohibición de cobros

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios

Actividades que requieran de fiscalización o control

EXCEPTO… distinto del ordinario, una ley expedida por el
Congreso de la República puede autorizarlo.

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 TASAS QUE PUEDEN IMPONER LAS MUNICIPALIDADES

TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS

CÁLCULO
Se paga por la • Último trimestre de Las ordenanzas Fecha para la
prestación o cada año de ejercicio
fiscal anterior al de deberán detallar ordenanza es
mantenimiento de
su aplicación. los costos hasta el 31 de
un servicio • Proporcionalidad efectivos que diciembre del año
público (costo y demanda el fiscal anterior al
individualizado en mantenimiento).
servicio. de su aplicación
el contribuyente

45 www.usat.edu.pe
 TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS

Por la tramitación de procedimientos administrativos o por

el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
municipalidad.

Monto de este importe El monto está

no deberá exceder el destinado al
costo de prestación de financiamiento del
servicio. servicio.

El importe no puede
superar 1 UIT.

46 www.usat.edu.pe
 TASAS POR LAS LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO

Aquellas tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez
para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios

El monto de la tasa se abona por Régimen RUS, el importe, no puede

única vez y no puede exceder 1 UIT superar el 10% de la UIT

Obligación de presentar
Vigencia indeterminada una declaración jurada
anual

La renovación de la
No obliga a la
misa solo procede
realización de una
cuando se produzca un
actividad económica en
cambio de giro, uso o
un plazo determinado
zonificación

47 www.usat.edu.pe
 Tasas por Estacionamiento de Vehículos
Estacione su vehículo en zonas Los límites que establezca la
comerciales de alta circulación municipalidad provincial

Tasa de Transporte Público

Debe pagar aquel que preste el servicio público de transporte en la jurisdicción
de la municipalidad provincial

Otras Tasas
Las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal extraordinario

48 www.usat.edu.pe
 JURISPRUDENCIA
Tribunal Fiscal en la Resolución
N° 12299-11-2010

49 www.usat.edu.pe
 Hechos

• Juanita Pérez tiene en uso desde 1998 al 2004 un

predio ubicado en la Urb. Cachimayo – La Planicie s/n,
San Sebastián, destinado a Policlínico.
• Los propietarios del predio son el Organismo No
Gubernamental Centro de Desarrollo Urbano Rural
“UNUNCHIS” y la Asociación de Desarrollo Integral de
Asentamientos San Sebastián San Jerónimo.

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 Alegatos
• Juanita Pérez interpone recurso de apelación contra la Resolución de
Gerencia N° 015-2005-GAT-URT-MDSS de 5 de agosto de 2005, emitida por
la Municipalidad Distrital de San Sebastián, que declaró infundada la
reclamación formulada contra la Resolución de Determinación N° 110-UFT-
MDSS-04 emitid por concepto de Impuesto Predial correspondiente a los
años 1998 a 2004.
• Asimismo, agrega que aun en el supuesto de ser considerada contribuyente
del citado impuesto, se encuentra inafecta al mismo en virtud del artículo
17 de la Ley de Tributación Municipal.

• La Administración Tributaria sostiene que respecto del indicado predio

se encuentra acreditada la calidad de propietarios de la ONG CEDUR
UCHUNCHIS y de la Asociación ADIASEJ de acuerdo con el Convenio de
26 de febrero de 1994, sin embargo, sostiene que a partir de dicha
fecha la recurrente se convierte en tenedora con título y responsable
de los tributos a pagar frente a la Administración en su calidad de
usufructuaria por cesión de uso del predio. Agrega que al ser la
recurrente un organismo público descentralizado con personería
jurídica de derecho público interno, se encuentra sometida al régimen
tributario.

51 www.usat.edu.pe
 Pronunciamiento del Tribunal Fiscal
• El Tribunal Fiscal preciso que la controversia versa en determinar si la recurrente se encuentra
obligada al pago del Impuesto Predial por los años 1998 a 2004.
• Que de acuerdo con el artículo 8 del Código Tributario, contribuyente es aquel que realiza, o respecto
del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria, en tanto en el artículo 9 del
mencionado código establece que responsable es aquel que, sin tener la condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación atribuida a este.
• El artículo 9 de la Ley de Tributación Municipal prescribe que son sujetos pasivos en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza. Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las
normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia
del contrato. Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño,
salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación
que a cada uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total. Cuando la existencia del
propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de
responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de
su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes

52 www.usat.edu.pe
 • En atención al supuesto de excepción establecido en la norma para que un poseedor sea
sujeto obligado al pago del Impuesto Predial en calidad de responsable, es que la existencia
del propietario del inmueble no pueda ser determinada, lo que no podría ocurrir si el predio
pertenece a un tercero ya identificado.
• Por tanto, en el caso, la recurrente como la Administración Tributaria concuerdan en que el
predio ubicado en Urb. Cachimayo – La Planicie s/n San Sebastián, no es de propiedad de la
recurrente, sino que solo detenta el uso del citado inmueble en virtud del Convenio de Cesión
en uso celebrado con Organismo No Gubernamental Centro de Desarrollo Urbano rural
“UNUNCHIS” y la Asociación de Desarrollo Integral de Asentamientos San Sebastián San
Jerónimo.
• En ese sentido, el Tribunal estima que resulta procedente la determinación y cobro del
impuesto predial de los años 1998 a 2004 a la recurrente por parte de la Administración
Tributaria, pues aquella no era propietaria del referido predio sino un tercero plenamente
identificado, por lo que no cabe atribuirle dicha deuda en virtud del artículo 9 de la Ley de
Tributación Municipal.
• En consecuencia, el Tribunal Fiscal resuelve revocar la Resolución de Gerencia N° 015-2005-
GAT-URT-MDSS y dejar sin efecto la Resolución de Determinación N° 110-UFT-MDSS-04.

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 El Tribunal Fiscal en la Resolución N° 12299-11-2010 estableció que “si el
predio pertenece a un tercero identificado, no cabe considerar al poseedor
de dicho predio como responsable del pago del Impuesto Predial”

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 CONCLUSIONES

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 1. La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado
de gestionar la recaudación de los tributos municipales. Para manejar estos
tributos deberán ejercer las facultades de Recaudación, Determinación,
Fiscalización, Resolución, Sanción y Ejecución.
2. El impuesto predial es de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros
espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios; sin embargo, la ley establece los
sujetos que están infectos de este impuesto. La base imponible para la
determinación del impuesto está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
3. El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio
por lo tanto el sujeto pasivo tiene la calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble. La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, precisamente La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

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 1. Los impuestos de Patrimonio Vehicular será por el plazo de los 3 primeros años de adquirido
el vehículo, del el propietario pagara el impuesto en la municipalidad donde reside no donde
compro el vehículo, el monto a pagar es equivalente al 1 % del valor del vehículo. En los
Impuesto provenientes de las apuestas se pagaran donde se desarrollan la actividad y el
monto equivalente al 20%.
2. Los impuestos a las Apuesta, es aquel que grava los ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en las que se realicen apuestas, por lo tanto el sujeto pasivo
son las empresas o instituciones que realiza las actividades gravadas. El impuesto se calcula
obre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuesta y momento total de los premios otorgados el mismo mes, cabe resaltar que los entes
organizadores serán los que libremente determinen el monto de los premios de cada
apuesta, de igual forma queda a su elección las sumas que se destinaran a la organización del
espectáculo y el funcionamiento de su persona jurídica. La tasa será la equivalente al 20%.
3. El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar por lo que
el sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios,
las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedores. La base
imponible varía de acuerdo a la clase de juego.

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 1. El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se
abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se
realicen en locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectáculo. La base imponible del impuesto está constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectáculos. Son sujetos pasivos del
Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos. Son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del Impuesto, las
personas que organizan los espectáculos, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto.
2. La contribución especial de obras públicas permite a los ciudadanos retribuir a la
municipalidad por los beneficios obtenidos por el aumento de la valorización los
bienes inmuebles de su propiedad, por ello, este tributo tiene la finalidad de
recuperar la inversión realizada por la municipalidad al ejecutar una obra en una
determinada zona de influencia. En ese mismo sentido, el pago de las tasas
municipales es el pago que realizan los ciudadanos por un servicio prestado por la
municipalidad, en este caso, se trata de un beneficio individual para quien paga el
tributo. En ambos casos, el monto del importe debe estar razonablemente
justificado en el costo que se produce a la municipalidad para brindar el servicio o
ejecutar la obra.

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 GRACIAS

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