La Renta

Tributaria
Rentas gravables
Logro de aprendizaje

Al finalizar la sesión, el estudiante, comprende los criterios de

vinculación e imputación de rentas en el Impuesto a la Renta, de
acuerdo a la legislación peruana, demostrando dominio del tema.
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

En materia tributaria, cada país, de acuerdo a su propio
ordenamiento legal, puede establecer la base fáctica que considere
más adecuada para que resulten obligados los que se ajusten a ella;
pero es claro que, entre el Estado que hace la descripción hipotética
de los hechos y las personas que serán los sujetos pasivos, tienen
que mediar determinados nexos.

Nacionalidad
Tales nexos, que
se conocen
como “criterios Domicilio
de vinculación”
y son: Ubicación de la fuente
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

De acuerdo a nuestro ordenamiento, los sujetos no domiciliados
solo tienen que tributar respecto de sus rentas de fuente peruana.
En cambio, los domiciliados deben hacerlo por sus rentas de fuente
mundial; es decir, tanto las obtenidas en territorio nacional como las
generadas fuera del país.

No se admite computar la pérdida neta total de fuente

extranjera, la que no es compensable para determinar el
impuesto.
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Fuente
peruana
Renta de fuente
Domiciliado
universal
Fuente
extranjera
Tributa

No Renta de fuente
domiciliado peruana
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3.1. DOMICILIO
De acuerdo con la LIR (art. 6), las personas se consideran
domiciliadas en el país:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país, de acuerdo con las normas del derecho
común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan permanecido en
el país más de 183 días calendarios durante un periodo
cualquiera de 12 meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de
representación o cargos oficiales que hayan sido designados por
el sector público nacional.
d) Las personas jurídicas constituidas en el país.
e) c
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

3.1. DOMICILIO
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas
naturales o jurídicas no domiciliadas en el país.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condición
de domiciliado con arreglo a las disposiciones de la ley.
g) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades constituidas o
establecidas en el país.
 Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN
3.2. FUENTE DE LA RENTA (O DEL TERRITORIO)
En los regímenes legales que adoptan el principio de la fuente, la suerte del tributo está
supeditada a que se establezca la ubicación de la fuente generadora de la renta, lo que tiene
gran importancia para los sujetos NO DOMICILIADOS, toda vez que ellos solo están obligados
a pagar el impuesto respecto a sus rentas de fuente nacional.
 Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

3.2. FUENTE DE LA RENTA (O DEL TERRITORIO)
Por ello, de acuerdo a la LIR, en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los
contratos, se considera, entre otras, como rentas de fuente peruana:
• Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos, incluyendo las que
provienen de su enajenación, cuando los predios estén situados en territorio de la
república.
• Los dividendos y cualquier otra forma de reparto de utilidades, cuando la empresa o
sociedad que los distribuya se encuentre domiciliada en el país.
Criterios de vinculación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

• Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier otra
índole, así como las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en el
territorio nacional.
• Otros casos, como los considerados en el artículo 10 de la LIR.
Criterios de imputación de rentas

3. CRITERIOS DE VINCULACIÓN E IMPUTACIÓN

Criterios de imputación
De acuerdo al artículo 57 de la LIR.

Categoría Tipo de renta Criterio de imputación

Renta de primera Capital Devengado
Renta de segunda Capital Percibido
Renta de tercera Empresarial Devengado
Renta de cuarta Trabajo Percibido
Renta de quinta Trabajo Percibido
Renta de fuente - Devengado
extranjera
Criterios de imputación de rentas

Criterios de atribución temporal

Criterio de lo percibido
El artículo 59 de la LIR precisa que las rentas se consideran percibidas cuando se encuentran
a disposición del beneficiario, aún cuando este no las haya cobrado en efectivo o en
especie.
Criterio del devengado
Para Enrique J. Reig (1996), el ingreso devengado es todo aquel sobre el cual se ha
adquirido el derecho de percibirlo por haberse producido los hechos necesarios para que se
genere.