Derecho

Tributario

Prof. María Camacho

Zegarra
Base legal
Código Tributario
Ley del impuesto a la renta
Ley del impuesto general a las ventas
Ley de municipalidades – TUPA Texto Único de
Procedimientos Administrativos.
Unidad Impositiva Tributaria – UIT 2023: 4,950
soles.
 Tributos

Impuestos

Contribuciones
Tasas
 Tributo

Prestación obligatoria, generalmente

pecuniaria, establecida por ley cuya finalidad
es proporcionar recursos al estado o entes
públicos para el cumplimiento de sus fines.
 Clasificación de Tributos
a) Impuesto: tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente.
b) Contribución: tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de obras públicas
o de actividades estatales.
c) Tasa: tributo cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación de un servicio individualizado en
el contribuyente.
Tasas
a) arbitrios: se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
b) derechos: se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
c) licencias: gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.
 Fuentes del Derecho Tributario
a) Disposiciones constitucionales
b) Tratados internacionales
c) Código tributario
d) Leyes orgánicas o especiales (tributos regionales o
municipales) – TUPA - Texto Único Procedimientos
Administrativos.
e) Decretos supremos
f) La jurisprudencia.
g) Resoluciones emitidas por la Sunat y Tribunal Fiscal.
h) La doctrina jurídica.
i) Los principios generales del Derecho.
 Principios del Derecho
Tributario
Principio de Reserva de la ley
Sólo por Ley o por Decreto legislativo, en caso de
delegación de facultades, se puede crear, modificar y
suprimir tributos, señalar el hecho generador, la base
para su cálculo, la alícuota, el acreedor tributario, el
deudor tributario y el agente de retención o percepción.
conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
 Constitución

Ley
Decreto Legislativo
Decreto de Urgencia

Decreto Supremo
Reglamento

Resoluciones Supremas

Resoluciones Directorales, Ordenanzas Regionales

y Municipales y otras
 Principio de no confiscatoriedad
El tributo no puede alcanzar un nivel que absorba una parte
sustantiva de las rentas, ingresos, o patrimonio de los
contribuyentes.

Se está defendiendo el derecho a la propiedad de los

contribuyentes.
Doctrina: 50% de la renta es confiscatoria.
https://
pe.video.search.yahoo.com/search/video?fr=mcafee&ei=UTF-8&p=nuev
o+rus+sunat&type=E211PE1494G0#id=4&vid=28ffeeb0b6bcca65b6680
5f43228ec6a&action=view

Video Nuevo RUS

Otros principios
Principio de Legalidad – cumplimiento de la Ley.
Principio de proporcionalidad -
. Capacidad contributiva -
Principio de igualdad – por sector o actividad económica.
.Ceticos – zonas francas: Ilo, Tacna, Matarani.
Salaverry.
.Inversiones reducción % IGV – selva baja, ceja de
selva y altitud mayor 3,000 msnm.
Exoneración de IGV de 18 a 8% a mypes - turismo
La obligación tributaria
Es de derecho público, tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Nace cuando se produce el hecho previsto en la ley.
1.- Obligación pecuniaria : pagar impuestos.
2.- Obligación formal: RUC, llenar formularios,
presentar declaraciones, otorgar comprobantes de
pago, llevar libros contables, presentación
liquidaciones .
Componentes de la obligación tributaria

Acreedor : Gobierno Central, Gobiernos

Regionales y Gobiernos Locales. (ESTADO)
Deudor: Obligado, como contribuyente o
Responsable. agente de percepción o agente
retención.
Evasión tributaria – informalidad

Elusión tributaria (Reforma Tributaria 2012) -

arte de conocer y pagar solo el impuesto que
corresponde. Apelar a recurso técnico.
Defraudación tributaria – D.Leg.813
Unidad impositiva tributaria UIT: año fiscal
2022 s/.4,600 soles.
 Defraudación tributaria
Defraudación simple - El que, en provecho propio o de
un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar
en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años….
Son modalidades de defraudación tributaria :
ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos
rentas, o consignar pasivos total o parcialmente
falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

No entregar al acreedor tributario el monto de

las retenciones o percepciones de tributos que
se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes.
 Defraudación agravada
Defraudación agravada.- La defraudación tributaria
será reprimida con pena privativa de libertad no menor
de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años …. cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos.
a) incumpla totalmente dicha obligación.
b) no hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en
los libros y registros contables.
c) realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades,
nombres y datos falsos en los libros y registros
contables.
d) destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o
registros contables o los documentos relacionados con
la tributación.
Decreto Legislativo 813 – Ley Penal
tributaria
Artículo 6° – En caso de defraudación simple o
agravada
En los delitos tributarios previstos en el presente
Decreto Legislativo la pena deberá incluir inhabilitación
no menor de seis meses ni mayor de siete años, para
ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero,
profesión, comercio, arte o industria, incluyendo
contratar con el Estado.
Inhabilitación del trabajador – causal de Despido en
D.Leg. 728 Ley laboral.
Administración tributaria
Instancia administrativa:
Municipalidades para impuestos de su competencia
(Imp. Predial)
1.- Sunat, primera instancia para impuestos como IR,
IGV. ISC y arancelarios. Segunda instancia: para los
municipales.
2.- Tribunal fiscal: última instancia para IR; IGV, ISC y
aranceles.
Resoluciones del Tribunal Constitucional en materia
tributaria y afectación de derechos y principios
tributarios. (CIDH).
 Caso Scotiabank
En 1999, el fenecido Banco Wiese Sudameris
fue acusado por Sunat de incumplir sus obligaciones
tributarias respecto al Impuesto General a las Ventas
(IGV), entre los años 1997 y 1998, luego de que
incurriera en la compra ficticia de oro para aumentar su
crédito fiscal. La multa fue de S/ 48 millones.
(Defraudación tributaria).
Tribunal Fiscal resolvió dando razón a la SUNAT 14
años después.
Debido a la demora en la emisión del fallo, la deuda
creció 890% y totalizó S/ 482 millones.
/https://
elcomercio.pe/economia/scotiabank-tc-declara-improcedente-deman
da-del-banco-contra-sunat-y-evita-una-devolucion-de-s-482-millones-
nndc-noticia
/

Según la Sunat, entre 1997 y 1998, el entonces Banco

Wiesse –cuya operación adquirió Scotiabank en el 2005
por una fusión por absorción.
Si bien estas “operaciones no reales” se habrían
realizado hace más de 20 años por un valor de alrededor
de S/ 48 millones, la Sunat reclamaba un total de S/ 482
millones, pues consideraba también intereses
acumulados durante dos décadas.
Sin embargo, Scotiabank cuestionó los plazos considerados por
la Sunat para el cómputo y la capitalización de intereses.
Según el Código Tributario la Sunat debió resolver en 6 o 9
meses y el Tribunal Fiscal en 1 año, como máximo.

Estos plazos incluyeron períodos anteriores al momento en que la

administración tributaria decidiera considerar irregulares las
operaciones en cuestión y también las demoras de la Sunat y del
Tribunal Fiscal para resolver el caso excediendo los plazos legales.
Se aplicaba otra ley en ese momento y que fue el argumento de
Telefónica y Paramonga a quienes el TC si aceptó la devolución.
(Caso Cerro Verde y Buenaventura de 2013 al 2021)
El banco Scotiabank, luego de pagar los intereses ascendientes a
S/ 482 millones, entre el 2013 y 2014, impugnó lo resuelto por el
citado tribunal mediante un proceso contencioso administrativo
ante el Poder Judicial y también presentó un recurso de amparo
ante el Tribunal Constitucional (TC) en el 2017 con un reclamo
sobre la acumulación de intereses y la devolución de lo pagado.
Estos 482 millones son los que el Tribunal Constitucional acaba
de declarar improcedente y por lo tanto la SUNAT no devolverá
ese dinero. (09 noviembre 2021)

(Casos anteriores en los que se aceptó la devolución: Telefónica

729 millones y Paramonga por monto similar ).
Caso - análisis
Scotiabank al Tribunal constitucional que le devolviera
retraso de 14 años por responsabilidad del estado –
Telefónica y Paramonga. No aceptó la devolución.
Scotiabank – Canadá ha demandado al estado peruano en
el CIADI – resolución de diferencias (arbitraje ámbito de
inversiones – ONU).
La deuda de 48 millones se convirtió en 482 millones.
A) Cómo está compuesta la deuda tributaria.
B) En qué consiste la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
C) Cómo resolvería usted este caso. Fundamentar.
Regímenes tributarios
Régimen único simplificado (nuevo RUS)
Régimen especial a la renta - RER
Régimen general IR - RG
Régimen Mype tributario - RMT (D. Legislativo 1269).
 Nuevo RUS
Categoría Ingresos brutos o Cuota mensual en S/.
adquisiciones
mensuales
1 Hasta 5,000 20

2 Más de 5,000 hasta 50

8,000
Régimen Especial de la Renta - RER

Hasta 525,000 de ingresos anuales.

Personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, cuyos activos fijos
un superen los s/.126 000, con no más de 10
trabajadores.
Pago de 1.5% mensual a cuenta. total: 18% anual.
Comprobantes de pago como facturas, boletas y
otros.
Régimen Especial de la Renta
Tasa: 1.5% de
Impuesto a la ingresos
renta netos

Impuesto que
deben pagar

IGV Tasa:
18%
Régimen general
De 525,000 de ingresos anuales, en adelante, sin
límites.
Facturas, boletas y todo tipo de comprobantes de
pago.
Debe presentarse declaración jurada.
 Impuesto a la renta – 3ª. categoría
EJERCICIO TASA APLICABLE

  ·         Hasta el 2014 ·         30%

·         2015-2016 ·         28%
  
·         2017 en adelante  
·         29.5%

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se

encuentran gravados con estas tasas.
 

 Base Legal: Artículo 55° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Régimen mype tributario

Renta neta anual Tasas

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

Regímenes tributarios
 Impuesto a la renta
Grava el capital y el trabajo
Personas naturales: 1ª. 2da. 4ta. y 5ta. categoría
Personas jurídicas: 3ª. categoría
Sociedades irregulares, notarios públicos, consorcios,
Joint Ventures, Asociación en participación, martilleros
públicos, sucesiones indivisas. (Influencer).
 Impuesto a la renta
Rentas de 1ª. categoría: alquileres de inmuebles: 5 %
Renta ficta: desocupada, 7% del valor del inmueble / 12.
renta presunta: ocupada pero no genera ingresos: 7% del valor del
bien / 12.
Rentas de 2da. categoría: venta de inmuebles (más de 3 en un
año/habitualidad), ingresos por regalías: marcas, patentes, derechos de
autor. Inversiones financieras, fondos mutuos y/o compra de valores
mobiliarios: 10 compras y ventas en un año: 6.25% de la renta neta.
dividendos: 5% de lo percibido.
Rentas de 4ta. categoría: Trabajo independiente : servicios. ( 7 UIT)
Recibo de honorarios, Locación de servicios.
Rentas de 5ta. categoría: trabajo dependiente, contratos laborales: 4,600
x7 /12= 2,683.- ). Boleta de pago.
Influencer (24.06.22)
Impuesto a la Renta de tercera categoría con una tasa
de 29.5%
Tasa por ingresos en redes sociales
Influencer – personas naturales que obtienen pagos,
en dinero o especie, por producir y difundir contenido
publicitarios en sus redes.
Los que obtienen dinero de sus seguidores : Patreon y
Onlyfans, Youtube.
Si no presentan declaración de impuestos serán
sancionados con una multa.
Obligación tributaria pecuniaria y formal
Casos
¿Qué impuestos deben pagar?
1.Luis vendió su marca Hash en 30,000 soles a un grupo de
música, él ahora trabaja en la empresa ARGOS S.A. y gana
4,700 soles, además de ser socio accionista en GLORIA S.A.
2.La empresa ARGOS S.A. ha vendido cuatro casas en 2020 y
ha arrendado una de las tiendas que tiene, con una renta de
2,000 dólares mensuales.
3.Pedro compra una casa de la Constructora Imagina en
Magdalena y tiene otra casa en Cajamarca en la que viven sus
abuelos. Su hermana Karol le comentó que ella pagó impuesto
de alcabala porque acaba de comprar un departamento en Surco
que era de propiedad de su anterior jefe.
¿Qué impuestos pagan?
4.- Geraldine Perez compra una camioneta Audi Q 3 de la
tienda Audi y vive en el distrito de Ate en 2020. le vende a
Rodolfo en el 2021 este mismo vehículo. Cecilia amiga de
Geraldine compró de César un Volkswagen Jetta año 2018,
en este año.
5.- Kim Salas es influencer en youtuber y promociona
celulares de una marca reconocida. ¿Qué impuestos paga y
qué porcentaje? ¿Alguna otra obligación tributaria?
6.- Daniel Ortiz desea construir la segunda planta de su
casa en Surco, y decide contratar al Arquitecto Julián Corzo
y al albañil Rogelio Salas. ¿Qué impuestos pagan cada uno
de los sujetos?
Caso IR
Joaquin Sabrina, es un cantante que ha hecho algo de
fortuna en Perú, tiene un departamento en Barranco por el
que cobra 1,300 dólares mensuales de renta. (I)
Presta servicios musicales por shows Perú, Colombia,
Argentina y en Chile, que ascienden a la suma de US
300,000. (IV) con eso compró una casa en Asia al contado.
También tiene una disquera en la que es Gerente de
producción y gana 17,000 soles mensuales . Su disquera se
llama DISC OK y(III) le va muy bien porque hace
producciones de Gean Marco, Nubeluz, Leslie Shaw, Yahaira
P y otros artistas, ganan en promedio 400,000 soles al año.
Inafectación :
a) el gobierno central.
b) los gobiernos regionales.
c) los gobiernos locales.
d) las instituciones públicas sectorialmente
agrupadas o no.
e) las sociedades de beneficencia pública.
f) los organismos descentralizados autónomos.
¿Qué rentas genera?
Servicios cafetería La Martina SAC: alquila una
tienda de su propiedad, cobra regalías por su marca,
presta servicios de cafetería a congresos y eventos.
El Gerente general es Nicolás Suárez, tiene una
remuneración de !7,500 soles mensuales, ha
adquirido unas acciones de San Fernando S.A: y
tiene algunos dividendos por éstas, además tiene un
certificado de fondos mutuos de 20,000 dólares por
el que cobra un interés de 7.5%.
afecto, comprendido en la ley, gravado.
inafecto, no comprendido en la ley, no gravado.
exonerado, comprendido en la ley, pero por ley
posterior sale del ámbito de la ley,
temporalmente.
Deducciones : Desde el 2022
https://www.gob.pe/8002-gastos-deducibles-por-
consumo-en-restaurantes-y-hoteles
Impuesto general a las ventas

Es un impuesto al valor agregado, grava:

a) La venta en el país de bienes muebles.
b) La prestación y utilización de servicios en el país.
c) La importación de bienes.
d) Los contratos de construcción y
e) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Impuesto general a las ventas

Este impuesto grava únicamente el valor

agregado en cada etapa de la producción y
circulación de bienes y servicios, permitiendo
la deducción del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1487724/Ap
%C3%A9ndice%20I%20del%20TUO%20de%20la%20Ley
%20del%20IGV%20e%20ISC.pdf.pdf
El impuesto se liquida mensualmente, tasa : 18%.
composición: 16% impuesto a la promoción municipal y
2% fondo universitario.
Entre las diversas operaciones no gravadas están la
exportación de bienes y servicios y la transferencia de
bienes con motivo de la reorganización de empresas.
 Impuesto selectivo al consumo

Grava el consumo de bienes suntuarios, la venta en el

país a nivel de productor y la importación de
determinados bienes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,
bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos. las mesas de
juegos de casino y máquinas tragamonedas que se
encuentren en explotación.
El impuesto selectivo al consumo, es instrumento
tributario que busca desincentivar el consumo de
productos con externalidades negativas sobre la salud
de la población y el medio ambiente. además, los
recursos recaudados permitirán atender a la población
afectada por el consumo de estos bienes.
Incremento impuesto selectivo al
consumo
Bebidas azucaradas: + de 6 grs. de azúcar:
incremento del 25% y las otras con menos azúcar:
17%
Cigarrillos : 0.32% (por cada unidad)
Licores: entre 0 y 6 grados – de 30 a 35%, + de 20
grados de 25 a 40%.
Vehículos para transporte de pasajeros: no pagan.
Vehículos nuevos a gasolina: 10%
Vehículos usados: 40%, se busca desincentivar los más
contaminantes (ecotributos).
0.04% de incremento en sector de bebidas y alimentos a
partir de junio 2020. (INEI).
 Últimas disposiciones de ISC
El MEF publicó la resolución ministerial N° 035-2021-
EF/15 de 25.01.21 que actualiza los montos fijos
vigentes aplicables a bienes sujetos al sistema
específico del impuesto selectivo al consumo (ISC) de
los cigarrillos, los productos de tabaco calentado, la
cerveza, las bebidas alcohólicas con 20 grados o más
de alcohol y el pisco.
La actualización del ISC busca que este impuesto, que
es un monto fijo por unidad de producto, mantenga la
misma carga tributaria y no se pierda recaudación, pese
al alza que el precio pueda experimentar. Además, este
impuesto tiene un objetivo de desincentivar el consumo
de productos que dañan el medio ambiente o la salud de
las personas.
Esta actualización, que es periódica, corresponde
aplicarse a los montos fijos del ISC de los bienes con
variación del IPC mayor a 1% en enero de cada año.
Resolución Ministerial no. 021-2022-
EF/15 de 29.01.22
El Poder Ejecutivo oficializó el aumento de los montos fijos a
pagar por el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en cigarrillos,
las bebidas alcohólicas con 20 grados o más de alcohol y el pisco,
con un ajuste de S/ 0.01, S/ 0.08 y S/ 0.05, respectivamente.
Esta medida no significa un aumento de impuesto, y que
productos como el combustible, la cerveza y las bebidas de bajo
contenido de alcohol no registrarán este año una variación,
manteniéndose el mismo monto fijo de ISC que tenían el año
pasado, pues el IPC de referencia no se incrementó más del 1%.
Los efectos esperados en los precios al público se trasladará toda
la actualización al consumidor final. (ver imagen 2)
 ¿Cuánto se pagará por estos productos?

La variación de los montos fijos del ISC a los cigarrillos es de S/ 0.01 (1 centavo
por unidad), a las bebidas alcohólicas con 20 grados o más de alcohol S/ 0.08 (8
centavos por litro) y al pisco S/ 0.05 (5 centavos por litro).

Imagen 1
Imagen 2
Resolución Ministerial 021-2022-
EF/15

El ISC que se paga con un monto fijo en soles por cada bien
gravado se actualiza cuando el precio del bien (medido por
Índice de Precios al Consumidor - IPC) experimenta un
incremento mayor a 1% el año anterior a la actualización con la
finalidad de recuperar la carga tributaria, ya que siendo un ISC
de monto fijo, este no se ajusta automáticamente.
El ISC de los cigarrillos, las bebidas alcohólicas con 20 grados o
más de alcohol y el pisco se actualizan porque sus respectivos
IPC superaron el 1%.
La actualización que se aplica a los productos gravados con un
monto fijo del ISC permite recuperar la participación de este
impuesto sobre el precio, que se va reduciendo en el tiempo por
el incremento de precios.
Impuesto predial
Tributo municipal de periodicidad anual que grava el
valor de los predios urbanos o rústicos. se consideran
a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.
la tasa del impuesto es acumulativa y progresiva
variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del
predio.
Posesión: pago del impuesto predial.
Se encuentran inafectos del impuesto predial, entre
otros, los inmuebles de propiedad de las
universidades, centros educativos y los comprendidos
en concesiones mineras.

TUPA – matrimonio civil, licencias de funcionamiento,

licencias de construcción, declaratoria de fábrica.
Índice de precios al consumidor -
Reglamento Nacional de Construcciones
 Impuesto de alcabala
Grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
La base imponible será el valor del inmueble determinado para
efectos del impuesto predial. la tasa aplicable es del 3%, de cargo
del comprador o adquirente.
La venta de inmuebles que se encuentre gravada con el impuesto
general a las ventas, no se encuentra afecta al impuesto de
alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
¿Qué impuestos pagan?
1. Angel compra un departamento de Constructora ARGOS SA.
En 180 mil dólares, luego de dos años lo vende a Mirella y
Angel luego compra la casa de su amigo Julio.
2. Joaquín compra un departamento de Inmobiliari en
Magdalena, a un precio de US 120,000.- a los dos años, le
vende a Mariela este mismo departamento en US 210,000. y
con ese dinero Joaquín se compra otro en el distrito de Surco,
de Olivieri Constructores.
Mariela ha alquilado su nuevo departamento a Walter por 500
dólares mensuales.
3.-La empresa Gessa Constructora ha tenido éxito este 2022
en lo que va del año, ha vendido un condominio completo de 12
departamentos y está vendiendo actualmente oficinas y
departamentos en un edificio en avenida Encalada.
Impuesto al patrimonio vehicular

El impuesto al patrimonio vehicular es de periodicidad anual y

grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y
station wagons, fabricados en el país o importados, con una
antigüedad no mayor de 3 años. la antigüedad de 3 años se
computará a partir de la primera inscripción en el registro de
propiedad vehicular.
La base imponible está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo la tasa
de 1%.
 Impuesto al patrimonio vehicular

La base imponible está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio,
siendo la tasa de 1%.

Mazda de 19,600 dólares: 196 dólares anual.

Impuesto a las transacciones financieras

Grava las transferencias financieras, por

operación realizada. creado en el 2003 con el
fin de reducir la informalidad en la economía.
tasa: 0.05%.

A partir de 01 de marzo de 2011: 0.005%

Impuesto a los juegos de azar y apuestas

Decreto legislativo 1116 (agosto 2012)

 Convenios que evitan doble
tributación

Perú ha celebrado convenios que evitan la doble

imposición: Canadá, Brasil, Estados Unidos, Chile y
España, Comunidad andina. México, Corea, Suiza y
Portugal.
Países desarrollados tienen cientos de estos
convenios.
Incluyen: único país responsable de recaudación, pagos
de 50% de impuestos en cada país, cooperación entre
administraciones tributarias, evita doble pago de tributo
o doble exoneración.