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INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 2
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 23
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INTRODUCCIÓN
Cuando hablamos de rentas nos referimos, al importe pagado por todas las
personas que están sujetos a las contribuciones de las diferentes formas de percibir
ingresos ya sea por el capital o el trabajo, son generadores de rentas las cuales
ayudan a la realización de obras públicas por el estado, en este informe
estudiaremos la primera renta denominada, renta de primera categoría (alquileres)
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IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurídicas.
También si alquilamos nuestro auto a una empresa, también está considerado como
renta de primera categoría.
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- Otros servicios suministrados por el arrendador.
La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.
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b. La forma mediante formulario Nº 1683. Solo llenan los datos y se van al banco
(guía de arrendamiento).
Concepto de Renta de Primera Categoría
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal
de bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran
dentro de este tipo de rentas.
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El subarrendamiento se produce cuando una persona
que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra
persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe
de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis
SUB_ARRENDA por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
MIENTOS Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.
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Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador
(persona que da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo
de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre
el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaración.
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EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El
arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos
que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de S/60,000.
Realizó pagos a cuenta por S/.288.
Cálculo de impuesto
anual:
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Impuesto a regularizar:
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del formulario virtual para la
declaración anual, en caso exista un saldo del impuesto.
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DECLARACIÓN Y PAGO
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La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar
mediante dos modalidades:
Por internet
Presencial, ante bancos.
Por internet
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a
la Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago
realizado
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Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
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Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los
bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la
Guía para Arrendamiento:
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
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Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique
que incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de
dicha multa, en:
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Gradualidad: S/ 2100 - 1890 = S/ 210 (90% de rebaja)
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3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado
a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando
el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.
4. Un contrato de arrendamiento, ¿permite sustentar gasto para efectos
tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios,
siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del
alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea
legalizado.
5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión
minera realizada por una persona natural sin actividad empresarial
configuran renta de primera categoría para efecto del impuesto a la Renta?
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello,
los ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad
empresarial sobre la cesión temporal de la referida concesión son ingresos
afectos a renta de primera categoría.
6. ¿Si el predio está desocupado, ¿existe la obligación de comunicar a la
SUNAT?
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios
estén desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se
presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el
propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los
servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que
se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
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domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta
de primera categoría?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un
sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener,
declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no
domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones
y pagará el impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad
del importe acreditado del arrendamiento.
8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a
terceros y no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de
ellos, ¿se me aplicará 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos
establecidos según cronograma mensual, la infracción está establecida en el Art.
176.1 del TUO del Código Tributario.
En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.
9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta
de Primera Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de
arrendamiento para cada período mensual a fin identificar cada uno de los
periodos tributarios a cancelar.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta
de primera categoría?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto
constituya un beneficio para el propietario y en la parte en que él no se encuentre
obligado a reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el
ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
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11. ¿Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado
en el país, cede el bien inmueble a otro no domiciliado, quien deberá pagar
el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención
por ello, será el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el
pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago -
Otros, consignando el Código de Tributo 3061.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede pagar el
Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario
No. 1683 - Guía de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble
que mantenga alquilado.
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CASOS PRACTICOS DEL IMPIUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CASO 1
El Señor Miguel Ignacio propietario de un inmueble cuyo valor según autoevaluó es
de s/60,000 lo alquila al señor pepe Gonzales por un monto mensual se s/250
durante el año 2018. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
a la renta anual.
SOLUCION
DETERMINAREMOS LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES:
S/250 X 5% = S/12.50
DETERM. RENTA REAL ANUAL:
S/250 X 12 = S/3000 (MENOR)
RENTA PRESUNTA:
S/.60, 000 X 6% = S/3600 (MAYOR)
DETERMINACION RENTA ANUAL
S/3600 X 5% = S/180
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA:
S/3000 X 5% = S/150
IMPUESTO POR REGULARIZAR
S/180 – S/150 = S/.30
CASO 2
El Señor Pedro Rojas es propietario de un inmueble cuyo valor según autoevaluó es
de s/70,000 lo alquila al señor Carlos sambrano por un monto mensual de s/1000
durante el año 2018. Tiene otro predio cuyo valor de autovaluó es de s/80,000 y lo
ha cedido gratuitamente a su hija por todo el año 2018. Se pide determinar los pagos
a cuenta mensuales y el i/r anual.
SOLUCIÒN
S/1000 X 5% = S/50.
PREDIO 1
MONTO ANUAL COBRADO POR ALQUILER:
S/1000 X 12 = S/12000 (MAYOR)
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RENTA SEGÚN VALOR DE AUTOVALUO: (RENTA PRESUNTA O RENTA
FICTA)
S/70,000 X 6% = S/4200 (MENOR)
PREDIO 2
S/80,000 X 6% = S/4800
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PREDIO 2:
S/80,000 X 6/% = S/4,800
Determinaremos el pago por regularización:
Renta anual predio 1: s/12,000
Renta anual predio 2: s/ 4,800
Renta total: S/16,800
S/16,800 X 5% = S/840
Pagos a cuenta durante el 2018:
50 X 12 = S/600
Monto por regularizar:
S/840 – S/600 = S/240
CASO 3
El señor Domingo Pérez alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector
Público Nacional, por un monto mensual de S/450.00 durante el año 2018 y el valor
del predio según autoevaluó es de S/160.000. Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el pago anual Determinación del impuesto mensual.
SOLUCIÒN
Correspondiente por impuesto a la Renta.
S/450 X 5/% = S/22.50
Determinación del impuesto Anual:
Renta Real: S/450 x 12 = S/5.400
Renta Ficta: S/160.000 x 6% = S/9.600
Impuesto a la renta anual: S/5.400 x 5% = S/270
CASO 5
El señor Paolo guerrero cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un
familiar, la cesión es a partir del mes de agosto del año 2018, el valor del inmueble
según autoevaluó es de S/95, 450.
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SOLUCIÒN
Determinación de la renta Ficta Anual:
S/94.450 x 6% = S/5.727
(S/5,727 / 12) x 5 = S/2,386.25
IMPUESTO ANUAL:
S/2,386.25 x 5% = S/119
CASO 5
El señor Beto Cuevas tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler
mensual de S/9.000: Previo acuerdo con el propietario decide subarrendamiento a
un terreno por un monto mensual de S/14.000. Se pide determinar el monto de los
pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagar el señor Cuevas.
SOLUCIÒN
Determinación del monto del pago a cta mensual:
S/14.000 – S/5.000
S/5.000 x 5% = S/250
Impuesto a la renta anual:
S/250 x 12 = S/3.000
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CONCLUSIONES
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los
ingresos netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y
otras entidades económicas, por ello es el impuesto más justo y fácil de
controlar por el ente recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de
riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero el más general y productivo.
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