TRIBUTOS MUNICIPALES

MAYO 2017

DOCENTE: CPC DELIA M. ESCUDERO PUENTE

 IMPUESTO PREDIAL
ART. 8º AL 20º DEC. SUPREMO Nº 156-2004-EF

Es de periodicidad anual y grava la

propiedad de predios urbanos y rústicos;
entendiéndose por predios a los terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que sean de propiedad de
personas naturales y jurídicas
Características
Es un tributo anual (se configura el 01 de
enero de cada año).
Genera obligación de presentar
declaración jurada.
Base Imponible: Valor de los predios urbanos rústicos
ubicados en una misma jurisdicción distrital.
Para determinar este valor se aplican los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, así como
las tablas de depreciación por antigüedad que formula el
(CONATA).
 IMPUESTO PREDIAL
BASE IMPONIBLE - CASOS ESPECIALES

Pensionistas
Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y cuando sean
propietarios de vivienda única y la pensión sea su único ingreso y
no exceda de una UIT
Reducción del 50% de la base:
Predios rústicos dedicados a la actividad agraria
IMPUESTO PREDIAL
 IMPUESTO PREDIAL

FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTOS

Contado Fraccionado:
Las tres últimas cuotas deberán ser - 1ra cuota: 29.02.17
reajustadas de acuerdo con
la variación acumulada del Índice d - 2ra cuota: 31.05.17
e Precios al Por Mayor(IPM) que
publica el Instituto Nacional de - 3ra cuota: 31.08.17
Estadística eInformática (INEI) 30.11.17
- 4ra cuota:
 IMPUESTO PREDIAL: ACREEDOR TRIBUTARIO

Municipalidad distrital donde se ubique el

predio (le corresponde efectuar la
recaudación, administración y fiscalización
del impuesto).

IMPUESTO PREDIAL: DEUDOR TRIBUTARIO

Personas naturales y personas

jurídicas de predios al 1º de
enero de cada año.
 IMPUESTO PREDIAL:
DEUDOR TRIBUTARIO - CASOS ESPECIALES
CONDÓMINOS
Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada
uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total
 IMPUESTO PREDIAL

INAFECTACIONES
Predios propiedad de:
• Gobierno Central, (excepto las empresas en
concesión) Regionales y Municipales.
• Los Gobiernos Extranjeros u Organismos
Internacionales.
Adicionalmente no deben producir renta y
deben ser dedicados a cumplir sus fines:
• Beneficencias, hospitales, patrimonio
cultural,
• Entidades religiosas.

• Cuerpo General de Bomberos.

• Universidades y Centros
Educativos.
-CONADIS, partidos políticos,
sindicatos.
 IMPUESTO DE ALCABALA
ART. 21º AL 29º DEC. SUPREMO Nº 156-2004-EF

Es de realización inmediata y grava la transferencia de

bienes inmuebles urbanos o rústicos, a título onerosos
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la cual la

propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido
cancelado el precio o parte de él.
 IMPUESTO DE ALCABALA

HECHO IMPONIBLE - EXCEPCIÓN

La primera venta de
inmuebles que realizan las
empresas constructoras no
se encuentran afectas al
impuesto de alcabala,
salvo en la parte
correspondiente al valor del
terreno.
 IMPUESTO DE ALCABALA
BASE IMPONIBLE
Valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor del autoavalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el
IPM para Lima Metropolitana.
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble no se encuentra afecto
 IMPUESTO DE ALCABALA
TASA DEL IMPUESTO
La tasa es del 3% siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

ACREEDOR TRIBUTARIO
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la
recaudación , administración y fiscalización del impuesto). En caso que las
municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversión Municipal,
estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los 10 días hábiles siguientes al ultimo día del mes que se
recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversión que
corresponda
DEUDOR TRIBUTARIO

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,

el comprador o adquirente del inmueble.
 IMPUESTO DE ALCABALA

FORMA Y OPORTUNIDAD DE PAGO

Sólo contado
El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el
último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha en que se efectuó la transferencia. Por tanto
los notarios deben de exigir el pago de este impuesto
antes de protocolizar las transferencias; y asimismo
deberá de exigir que el contribuyente (vendedor)
acredite el pago por impuesto predial y arbitrios
municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que
se efectuó la transferencia.
 IMPUESTO DE ALCABALA

• INAFECTACIONES:
• ADQUISICIONES:
• Gobierno Central, Regionales y Municipales.
• Los Gobiernos Extranjeros u Organismos Internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos.
• Universidades y Centros Educativos.
• TRANSFERENCIAS:
• Los que se produzcan por causa de muerte.
• La Resolución del contrato de transferencia que se produzca
antes de la cancelación del predio.
• Las transferencias de aeronaves y naves.
• Las producidas por la división y participación de masa
hereditaria.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
ART. 30º AL 37º DEC. SUPREMO Nº 156-2004-
EF
Es de periodicidad anual y grava
la propiedad de vehículos
automóviles, camioneta y station
wagons con una antigüedad no
mayor de tres años, a partir de su
inscripción en el registro
vehicular .
Es un tributo anual (se configura
al 01 de enero de cada año).
Genera obligación de presentar
declaración jurada.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

BASE IMPONIBLE: Valor original de adquisición, importación o ingreso al

patrimonio de automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
: Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales
que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, debiéndose abonar el
monto que resulte mayor.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año
al que corresponde el impuesto.
ACREEDOR TRIBUTARIO
La administración y recaudación del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial, en
cuya jurisdicción tenga su domicilio el
propietario del Vehículo
DEUDOR TRIBUTARIO

Son sujetos pasivos, en calidad de

contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos afectos
al 1° de enero de cada año
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTOS

Contado Fraccionado:
Las tres últimas cuotas deberán ser - 1ra cuota: 29.02.17
reajustadas de acuerdo con
la variación acumulada del Índice d - 2ra cuota: 31.05.17
e Precios al Por Mayor(IPM) que
publica el Instituto Nacional de - 3ra cuota: 31.08.17
Estadística eInformática (INEI) 30.11.17
- 4ra cuota:
 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
INAFECTACIONES
Vehículos de propiedad de:
Inafectaciones:
Adquisiciones:
• Gobierno Central, Regionales y
Municipales.
• Los Gobiernos Extranjeros u
Organismos Internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos.
• Universidades y Centros Educativos.
• Personas Jurídicas, siempre que no sean
parte de su activo fijo.
 IMPUESTO A LAS APUESTAS
ART. 38º AL 47º DEC. SUPREMO Nº 156-2004-
EF
□ El Impuesto a las Apuestas es de periodicidad mensual
y grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.
 IMPUESTO A LAS APUESTAS

BASE IMPONIBLE
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios otorgados el mismo mes.
 IMPUESTO A LAS APUESTAS

TASA DEL IMPUESTO

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%.
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de
12%
ACREEDOR TRIBUTARIO
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad
provincial del lugar donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
Distribución
60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

DEUDOR TRIBUTARIO
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o
institución que realiza las actividades gravadas.
 IMPUESTO A LAS APUESTAS

PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto deberá ser
pagado mensualmente en la
Municipalidad Provincial
respectiva o en la entidad
financiera que ésta designe,
dentro de los primeros doce
(12) días hábiles del mes
siguiente a aquel en se
percibieron los ingresos.
 IMPUESTO A LOS JUEGOS
ART. 48º AL 53º DEC. SUPREMO Nº 156-2004-
EF

El Impuesto a los Juegos grava la realización de

actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

BASE IMPONIBLE:
• Para el juego de bingos, rifas, sorteos y similares : Suma de los valores
nominales de los cartones o boletos de juego
• Loterías y otros juegos de azar: Monto o valor de los premios.
- Si los premios fueran en especie, se considera el valor de mercado del bien.
IMPUESTO A LOS JUEGOS
 IMPUESTO A LOS JUEGOS

ACREEDOR TRIBUTARIO
En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos y similares, la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o
se instale los juegos.
En los casos de loterías y otros juegos de azar, la recaudación,
administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

DEUDOR TRIBUTARIO
El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes
obtienen los premios
 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos grava el monto que se abona por
presenciar o participar en espectáculos públicos
no deportivos que se realicen en locales y
parques cerrados.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

Base imponible

Esta constituida por el valor de venta de

la entrada para presenciar o
participar en los espectáculos
En caso que el valor de la entrada
incluya servicios de alimentos,
juegos u otros, la base imponible
no podrá ser inferior al 50% de
dicho valor
 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
a) ESPECTÁCULOS TAURINOS: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% (UIT) y
(5%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% (UIT).

b)Carreras de caballos: (15%).

c)Espectáculos cinematográficos: (10%).
d)Conciertos de música en general: (0%).
e)Espectáculos de folclor nacional, teatro
cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero
por ciento (0%).

f)Otros espectáculos públicos: Diez por

ciento (10%)."
 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

ACREEDOR TRIBUTARIO

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

DEUDOR TRIBUTARIO

Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que

adquieren entradas para asistir a los espectáculos.
Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del Impuesto, las personas que organizan
los espectáculos, siendo responsable solidario al pago
del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

• OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION

JURADA Los agentes perceptores están obligados a
presentar declaración jurada para comunicar el
boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación
de siete (7) días antes de su puesta a disposición del
público.
• En el caso de espectáculos temporales y eventuales,
el agente perceptor está obligado a depositar una
garantía, equivalente al quince por ciento (15%) del
impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local
en que se realizará el espectáculo. vencido el plazo para
la cancelación del impuesto, el monto de la garantía se
aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del
impuesto, según sea el caso.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

El espectáculo se pagara de la siguiente forma: