CASOS

PRÁCTICOS
DERECHO TRIBUTARIO II
INTEGRANTES
 Espinoza Alburqueque, Estefany
 Gutiérrez Gómez, Patricia
 Izquierdo Guerra, Rita
 Merino Vigil, Fátima
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PRIMERA CATEGORIA -
CASO 2
El señor Gonzales es propietario de una casa ubicada en Miraflores que desde
febrero de 2008 viene alquilando al señor Pérez. En mayo de 2011, el señor
Pérez decidió realizar mejoras en 4 de los cuartos ubicados en el primer piso
del inmueble alquilado. No obstante, en diciembre de 2011, el señor Pérez
decide emigrar al extranjero por motivos laborales, razón por la cual resuelve
el contrato exigiéndole a este último un reembolso de S/.7,000 por las
mejoras realizadas. El señor Gonzales nos consulta cómo deberá determinar
su impuesto por concepto de renta de primera categoría correspondiente al
ejercicio 2011, teniendo en cuenta que el valor de autoavalúo del inmueble en
dicho año es de S/.240,000, el valor de mercado de las mejoras al momento
de la devolución asciende a S/.18,000 y la merced conductiva en el 2011 fue
de S/.1,600.
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BASE LEGAL
⊸ Art. 23 – inciso C – Ley del
Impuesto a la Renta
El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, constituyen rentas
de primera categoría, siempre que en
constituyan un beneficio para el
propietario y no se encuentre
obligado a reembolsar.
⊸ Art. 13 – inciso A – numeral 3
– Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
Las mejoras, se computarán como
renta gravable del propietario, en el
ejercicio en que se devuelva el bien y
al valor determinado para el pago de
tributos municipales, o a falta de
éste, al valor de mercado, a la fecha
de devolución.
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SOLUCIÓN 1 – supuesto en el que haya pagado el monto que
se le exige por las mejoras
Renta presunta (6% de S/. 240 000) = s/.14 400/12= 1 200
Merced conductiva anual 2011 (12 x S/. 1600)= 19 200
Renta bruta es 19 200 se le suma las Mejoras no reembolsadas 11 000

Valor de mercado de las mejoras 18 000-

Reembolso efectuado por las mejoras 7 000
---------
Mejoras no reembolsadas 11 000

Total renta bruta es = 30 200

Se le debe restar
Deducción del 20% de la renta bruta = 6 040
Renta Neta = 30 200(Renta Bruta) – 6 040 (deducción 20%) = 24 160
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de S/. 24 160) = 1 510 (anual)/12= 125.8 (mensual)
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SOLUCIÓN 2 – supuesto en el que NO haya
pagado el monto que se le exige por las
mejoras
Renta presunta (6% de S/. 240 000) = s/.14 400/12 = 1 200
Merced conductiva anual 2011 (12 x S/. 1 600) = 19 200
Renta bruta es 19 200 se le suma el valor de las mejoras realizadas 18 000
Total renta bruta es = 37 200
Se le debe restar
Deducción del 20% de la renta bruta = 7 440
Renta Neta = 37 200(Renta Bruta) – 7 440 (deducción 20%) = 29 760
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de S/. 29 760) = 1 860 (anual) /12= 155 (mensual)
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RESPUESTA AL CASO
⊸ Ante la consulta del Señor Gonzales, se debe determinar su impuesto por
concepto de renta de primera categoría correspondiente al ejercicio 2011,
sumando a su renta bruta el valor no reembolsado de las mejoras
realizadas, a este resultado se hace una deducción del 20%, de esta forma
obtiene su renta neta, la cual debe multiplicar por 6.25% que es la
alícuota del impuesto a la renta, mediante esta operación, él puede
determinar su renta de primera categoría.
⊸ 1° supuesto = el propietario paga el monto exigido por las mejoras
Impuesto anual = 1 510 Impuesto mensual = 125.8
⊸ 2° supuesto = el propietario no paga el monto exigido por las mejoras
Impuesto anual = 1 860 impuesto mensual = 155
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CASO 3
La señora Blanca Uzátegui es propietaria de dos inmuebles, uno
ubicado en el Distrito de La Molina y otro en el Distrito de Magdalena
del Mar. El de La Molina es su casa habitación, mientras que el
inmueble situado en Magdalena del Mar lo cedió gratuitamente a un
familiar desde junio de 2011 ¿Cómo se deberá efectuar el cálculo para
determinar la renta ficta correspondiente al ejercicio 2011 considerando
que la señora Uzátegui no cuenta con los recibos de servicios públicos
que prueben la desocupación del predio de Magdalena?.
Datos adicionales autoavalúo del predio de La Molina S/140 250
autoavalúo del predio de Magdalena del Mar S/ 99 750
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BASE LEGAL
⊸ Art. 23 – inciso D – Ley del ⊸ Art. 13 – inciso A – numeral 5
Impuesto a la Renta – Reglamento de la Ley del
La renta ficta de predios cuya Impuesto a la Renta
ocupación hayan cedido sus Se presumirá que existe cesión
propietarios gratuitamente o a precio gratuita de predio, cuando se
no determinado se configurara como encuentren ocupados o en posesión
renta de primera categoría. distinta del propietario, en este caso
la renta será el 6% del valor del
predio según el autoevaluó.
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PRIMER INMUEBLE – LA MOLINA
Renta Ficta (6% del autoavalúo) = 140 250 * 6% = 8 415
Deducción del 20% = 8 415 * 20%= 1 683
RENTA NETA de primera categoría
8 415 – 1 683 = 6 732
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de 6 732) = 420.75 (anual) /12 = 35.06 (mensual)

SEGUNDO INMUEBLE – MAGDALENA DEL MAR

Renta Ficta (6% del autoavalúo) = 99 750 * 6% = 5 985

Deducción del 20% = 5 985 * 20% = 1 197
RENTA NETA de primera categoría
5 985 – 1 197 = 4 788
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de 4 788) = 299.25 (anual) /12 = 24.93 (mensual)
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RESPUESTA AL CASO
⊸ El calculo de la renta ficta del año 2011, del inmueble ubicado en la Molina,
se realiza en base al 6% del autoavalúo, a este monto se le deduce el 20%,
los resultados se restan y se obtiene la renta neta; el impuesto a la renta es el
6.25% de la renta neta.
⊸ La señora Blanca no tiene los medios para probar que desocupo el predio
ubicado en Magdalena del Mar en el mes de junio, por lo que el calculo del
impuesto se realizaría por todo el ejercicio del año 2011, realizando para el
calculo del impuesto la misma operación que el primer inmueble de la
propietaria.
⊸ 1° LA MOLINA
Impuesto anual = 420.75 Impuesto mensual = 35.06
⊸ 2° MAGDALENA DEL MAR
Impuesto anual = 299.95 Impuesto mensual = 24.93
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SEGUNDA CATEGORIA - CASO 6

La empresa Monkey Business SAC posee un capital suscrito y pagado de 10,000
acciones, las cuales tienen un valor nominal de S/ 50.00 cada una y se encuentra
integrada por los siguientes socios ver cuadro Nº 5. En la junta general celebrada en
este año 2011, los socios acuerdan distribuir utilidades. El monto de las distribución
es de S/.20,000.00. El desembolso efectivo se llevará a cabo en el mes de febrero.
¿Qué implicancias tributarias deben tomarse en cuenta?

SOCIO PARTICIPACIÓN IMPORTE A PAGAR

Señor De la Vega 35% 7 000

Señor Galimberti 20% 4 000

Señor Souza 20% 4 000

Señor Malásquez 25% 5 000

TOTAL 100% 20 000

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BASE LEGAL
⊸ Art. 14 – Numeral 1 – LIR
Son contribuyentes del impuesto, las personas jurídicas … en el país.

⊸ Art. 73°A – LIR – Modificado por DL N°1261

Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 5% de las
mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas
jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas están sujetas a
retención, si se realizan a favor de personas no domiciliadas en el país o a
favor de personas naturales, (…).
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SOLUCIÓN
1° Socio Señor De la Vega 2° Socio Señor Galimberti
Importe que debe recibir de las utilidades = 7 Importe que debe recibir de las utilidades = 4
000 000
Retención según Impuesto a la Renta = 5% Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 350 Importe de la retención = 200
Utilidad Neta = 6 650 Utilidad Neta = 3 800

3° Socio Señor Souza 4° Socio Señor Malásquez

Importe que debe recibir de las utilidades = 4
000
Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 200
Utilidad Neta = 3 800
Importe que debe recibir de las utilidades = 5
000
Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 250
Utilidad Neta = 4 750

Utilidades totales de la sociedad = 20 000 Importe de la Retención = 1 000

Utilidades netas = 19 000
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RESPUESTA AL CASO
⊸ La implicancia tributaria que debe tomarse en cuenta, en el presente caso, es la
retención del 5% de las utilidades que va dividir entre sus socios la sociedad.
Debido a que las sociedades (persona jurídica), son contribuyentes del impuesto
a la renta; además los socios son personas naturales por lo que las utilidades
están sujetas a la retención.
⊸ Señor De la Vega El importe de la retención es 350 y el monto de las
utilidades netas que recibirá es 6 650
⊸ Señor Galimberti El importe de la retención es 164 y el monto de las
utilidades netas que recibirá es 3 800
⊸ Señor Souza El importe de la retención es 164 y el monto de las
utilidades netas que recibirá es 3 800
⊸ Señor Malásquez El importe de la retención es 205 y el monto de las
utilidades netas que recibirá es 4 750
⊸ El total de las utilidades de la sociedad es 20 000, el monto de la retención es 1
000 y la utilidad neta es 19 000.
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CASO 7
El señor Eduardo García Campos falleció en agosto de 2002 dejando varias
propiedades inmuebles en nuestro país. Su esposa Rosa e hijos, Carmen y
Jesús, iniciaron los trámites a efectos de que se declare la sucesión
intestada y de esta manera se les pueda adjudicar la propiedad de dichos
inmuebles. De esta manera, en marzo de 2013 se dictó la sucesión intestada
posteriormente, en mayo de 2013 se inscribió la propiedad de dichos
inmuebles en Registros Públicos. Finalmente, dichos inmuebles se
vendieron en setiembre de 2015 por un monto ascendente a S/ 450 000.
Nos consultan si dicha venta se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta y, de ser así, cómo se determinaría el pago de este. Como dato
adicional se sabe que el valor de autovalúo de dichos inmuebles en el 2015
es de S/ 400 000
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BASE LEGAL
El inciso a.2 del numeral 21.1 del artículo 21 de la LIR
establece la forma en que se determina el costo
computable. La referida norma ha sido modificada,
siendo el texto que estuvo vigente hasta el 31/07/2012 el
siguiente párrafo subrayado:
“Artículo 21.- Tratándose de la enajenación, redención o
rescate cuando corresponda, el costo computable se
determinará en la forma establecida a continuación:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó
por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:
(…).
a.2 Si la adquisición es a título gratuito, el
costo
computable estará dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal
el que resulta de aplicar las normas de
autovalúo para el Impuesto Predial,
reajustado por los índices de corrección
monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas en base a los Índices de
Precios al por Mayor proporcionados por
elInstituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), salvo prueba en contrario
constituida por contrato de fecha cierta
inscrito en Registros Públicos y otros que
señale el reglamento.” (Texto vigente hasta
31/07/2012)
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Fue modificado por el artículo 3 del Decreto
Legislativo No. 1120 (vigente a partir el
01/08/2012), estableciendo lo siguiente:
“a.2 Si la adquisición es a título gratuito, el ADQUISICIÓN COSTO COMPUTABLE
costo computable será igual a cero. Antes del 01/01/2004 Inafecto del IR.
Alternativamente, se podrá considerar como
costo computable el que correspondía al El costo computable equivale al
Del 01/01/2004 al 31/07/2012 importe del autovalúo del
transferente antes de la transferencia, siempre predio, ajustado por el ICM
que éste se acredite de manera fehaciente”. fijado por el MEF.
(Texto vigente desde 01/08/2012 a la
actualidad)
El costo computable es cero.
Alternativamente, se podrá
Por consiguiente, el costo computable en el caso considerar como costo el que
de inmuebles adquiridos a título gratuito a partir Del 01/08/2012 en adelante correspondía al transferente
del 01/08/2012, será igual a cero, a no ser que antes de la transferencia,
siempre que éste se acredite de
pueda acreditarse fehacientemente el costo de forma fehaciente.
adquisición de la transferencia anterior.
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SOLUCIÓN
20

CASO 8
La empresa HG TEXTILES SAC posee un capital suscrito y pagado de 6000
acciones, que tiene un valor nominal de s/ 20 por cada acción y se encuentra
integrada de la siguiente manera (ver cuadro nº 8). En junta general celebrada en
este año, los socios acuerdan distribuir utilidades el monto de la distribución es de
s/15 000 que equivale a 600 acciones. El desembolso se realiza el 1 de junio, el
patrimonio neto de la empresa en esta fecha tiene la siguiente composición capital
social s/ 120 000 y resultados acumulados s/ 30 000. Nos consulta sobre el correcto
tratamiento de esta operación, considerando que la empresa no cotiza sus acciones
en la bolsa de valores.

Elías Olivera 20%

Juan Sócrates 25%

Juan Reátegui 25%

Percy Denver 30%

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BASE LEGAL
⊸ Art. 14 – Numeral 1 – LIR
Son contribuyentes del impuesto, las personas jurídicas … en el país.

⊸ Art. 73°A – LIR – Modificado por DL N°1261

Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 5% de las
mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas
jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas están sujetas a
retención, si se realizan a favor de personas no domiciliadas en el país o a
favor de personas naturales, (…).
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SOLUCIÓN
UTILIDADES A DISTRIBUIR= 15 000 = 100%
Elías Olivera 20%
1° Socio ELIAS OLIVERA
Juan Sócrates 25% % de participación 20%
20% de 15 000 3 000
Juan Reátegui 25% 2° Socio JUAN SÓCRATES
% de participación 25%
Percy Denver 30%
25% de 15 000 3 750
3° Socio JUAN REATEGUI
% de participación 25%
Las utilidades se distribuyen en 25% de 15 000 3 750
relación a la % de participación de 4° Socio PERCY DENVER
cada socio % de participación 30%
30% de 15 000 4 500
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SOLUCIÓN
1° Socio Elías Olivera 2° Socio Juan Sócrates
Importe que debe recibir de las utilidades = 3 Importe que debe recibir de las utilidades = 3
000 750
Retención según Impuesto a la Renta = 5% Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 150 Importe de la retención = 187.50
Utilidad Neta = 2 850 Utilidad Neta = 3 562.50

3° Socio Juan Reátegui 4° Socio Percy Denver

Importe que debe recibir de las utilidades = 3
750
Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 187.50
Utilidad Neta = 3 562.5
Importe que debe recibir de las utilidades = 4
500
Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 225
Utilidad Neta = 4 275

Utilidades totales de la sociedad = 15 000 Importe de la Retención = 750

Utilidades netas = 14 250
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RESPUESTA AL CASO
⊸ AQUI