UN ESTUDIO SOBRE LOS SERVICIOS DE

REGISTRO Y FISCALIDAD DE

LAL & ASOCIADOS

Enviado a

CHITKARA BUSINESS SCHOOL

en cumplimiento parcial de los requisitos para la obtención del grado de

Máster en Administración de Empresas

Enviado por: - Supervisado por: -

Sourav Goyal Dra. Tarminder Kaur

MBA-D-F&B

1820982583

i
CERTIFICADO
 ESCUELA DE NEGOCIOS CHITKARA

UNIVERSIDAD DE CHITKARA

2018-2019

DECLARACIÓN

Yo, "Sourav Goyal", declaro por la presente que el trabajo aquí presentado es un
trabajo genuino realizado originalmente por mí y que no ha sido publicado ni
presentado en ningún otro lugar. Toda la bibliografía, datos o trabajos realizados por
terceros y citados en el informe han sido debidamente reconocidos y enumerados en
la sección de referencias.

Sourav Goyal

Nº de registro 1820982583
Fecha: 22 de diciembre de 2018

i
 ACUSE DE RECIBO

Este proyecto fue una oportunidad de oro para el aprendizaje y el autodesarrollo. Me

considero muy afortunado y honrado de contar con tantas personas maravillosas que
me han guiado en la realización de este proyecto.

Extiendo mi gratitud a Chitkara Business School por darme esta oportunidad.

Estoy muy agradecida a la Dra. Tarminder Kaur que fue mi guía durante el desarrollo
de este proyecto y fue su orientación y asistencia lo que me ayudó a completar mi
proyecto y estoy agradecida por su apoyo y orientación amistosa.

También me gustaría expresar un agradecimiento especial a mi supervisor CA

Jagjiwan lal por su orientación, apoyo y supervisión en la realización de este informe.
Me gustaría dar las gracias a todos mis compañeros con los que he trabajado durante
el programa de prácticas.

También quiero dar las gracias a Dios Todopoderoso. Sus bendiciones me ayudan en
todos los aspectos de mi vida.

(Sourav Goyal)

ii
 RESUMEN EJECUTIVO

Este informe trata de mis prácticas en LAL & ASSOCIATES, MOGA. El objetivo
principal de hacer prácticas en la empresa CA es interactuar con los organismos
profesionales y adquirir conocimientos prácticos sobre las diferentes organizaciones.
El objetivo de este informe es compartir mi experiencia durante el periodo de
prácticas. Este informe ofrece un análisis sobre el trabajo de los empleados y los CA
en la empresa. Este informe es el resultado del programa de prácticas de invierno y el
resumen del trabajo que he realizado en LAL & ASSOCIATES. Para mí fue una gran
experiencia trabajar aquí. Mis conocimientos teóricos y prácticos relacionados con la
fiscalidad me están ayudando mucho.

A través de este informe de proyecto, he estudiado los servicios de registro y

fiscalidad de LAL & ASSOCIATES. Este informe se ha realizado para ver cómo se
lleva a cabo la gestión de los servicios de registro y fiscalidad en LAL &
ASOCIADOS.

iii
 ÍNDICE

PARTE-1 INTRODUCCIÓN A LA EMPRESA.............................................1

1. Breve introducción y antecedentes...................................................1

2. Operación detallada......................................................................2
3. Análisis DAFO......................................................................... 7

PARTE-2 INTRODUCCIÓN AL PROYECTO

Capítulo-1 Introducción y Problem............................................................8

Capítulo-2 Necesidad y objetivo................................................................12

Capítulo 3 Detalles del trabajo realizado.....................................................13

Capítulo 4 Interpretación y análisis.........................................................32

Capítulo-5 Resumen, conclusión y sugerencias..........................................33

REFERENCIAS .....................................................................................................

iv
v
 PARTE I: - PRESENTACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN

A) Introducción a la Organización

 Nombre de la empresa LAL & ASOCIADOS

 Fecha de establecimiento 10.07.1989

 Nº de registro de la empresa en el 009392N

ICAI

 Constitución de la empresa Asociación

 Fecha de reconstitución de la 10.03.2008

empresa

 Domicilio social Frente a Gopal Gaushala,

Gandhi Road, Moga

 Nº de empleados 5

 Datos de los socios

Sr. Nombre Edad Designación Cualif Nº de Fecha de Fecha Fecha

No icació afiliación Inscripción de COP de unión
n Con el esta
ICAI empresa
1 CA. Jagjiwan 56 Socio CA 087946 08.02.89 10.03.89 10.07.89
Lal
2 CA Rohit 35 Socio CA 509677 15.05.07 15.05.07 10.03.08
Singla
3 CA. Sonali 35 Socio CA 510389 22.10.07 10.03.08 10.03.08

i
Singla

Detalles de experiencias con bancos:

a) Auditoría concurrente
Asignaciones Nombre del banco Periodo Sucursal/
Oficina
i) Como auditor Banco de Comercio Del 1.4.11 al Moga
concurrente Oriental 31.3.2012
ii) Como auditor Banco de Comercio Del 1.4.12 al Moga
concurrente Oriental 31.3.2013
iii) Como auditor Banco Central de la Del 1.1.2013 Moga
concurrente India al
31.12.2013
iv) Como auditor Banco Central de la Del 1.1.2014 Moga
concurrente India al
31.12.2014
v) Como auditor Banco Allahabad Del Moga
concurrente 1.10.2012 al
30.9.2013
vi) Como auditor Banco Allahabad Del Moga
concurrente 1.10.2013 al
30.9.2014
vii) Como auditor Banco Allahabad Del Moga
concurrente 1.10.2014 al
30.9.2015
viii) Como auditor Banco Punjab & Sind Del 1.7.2013 Faridkot
concurrente al 30.6.2014
ix) Como auditor Banco Oriental de Del 1.7.2014 Kotisekhan
concurrente Comercio al 30.6.2017
x) Como auditor Banco Punjab & Sind Del 1.7.2016 Baghapurana
concurrente al 30.6.2017

ii
 b) Auditoría legal

Asignaciones Nombre del Año Sucursal/Oficina

banco
i) Como auditor de Banco Estatal de 2016-2017 Varias sucursales
cuentas la India
ii) Como auditor de Banco Estatal de 2015-2016 Varias sucursales
cuentas la India
iii) Como auditor de Banco Estatal de 2014-2015 Varias sucursales
cuentas la India
iv) Como auditor Banco Malwa 2016-17 Sede central como
central Gramin auditor legal central
v) Como auditor Banco Malwa 2015-2016 Sede central como
central Gramin auditor legal central

vi) Como auditor Banco Malwa 2014-2015 Sede central como

central Gramin auditor legal central
vii) Como auditor de Banco de la 2010 a Varias sucursales
cuentas India 2013
viii) Como auditor de Banco Punjab & 2002 a Varias sucursales
cuentas Sind 2009
ix) Como auditor de Banco Estatal de 1998 a Varias sucursales
cuentas Patiala 2001
x) Como auditor de Banco de la 1994 a Varias sucursales
cuentas India 1997
xi) Como auditor de Banco Estatal de 1990-1993 Varias sucursales
cuentas Patiala

I) Misión y visión

Misión: La misión es crear sinergias a través de la amalgama de los diversos valores

profesionales con un enfoque en la prestación de servicios basados en el valor que

iii
resultan en la optimización del valor del cliente, las perspectivas de negocio y
crecimiento.

Visión: La empresa se esfuerza continuamente por ser la principal empresa de

contabilidad y consultoría que ofrece un excelente servicio a sus clientes y una
excelente calidad de vida para sus asociados.

II) Antecedentes históricos del grupo

Esta empresa se fundó en Moga. La empresa presta servicios financieros a sus clientes
desde 1989, año en que fue fundada por CA Jagjiwan Lal. En primer lugar había 2
socios Ca Jagjiwan Lal y Ca Rohit Singla después del matrimonio de Ca Rohit Singla
su cónyuge Ca Sonali Singla también se convierte en el socio de esta empresa 'Lal &
Associates' ha sido capaz de crear relaciones duraderas con sus clientes a través de la
lealtad y la confianza. Ayudan a sus clientes a alcanzar sus objetivos comerciales y
personales. Esto permite a Lal & Associates adaptar las capacidades a las que
necesitan nuestros clientes para afrontar los retos del mercado del mañana. Es una
empresa que se dedica a la fiscalidad.

III) Nombres y ubicación de las empresas del grupo

Lal & Associates' se encuentra en Backside Welkin garden, Gandhi Road, Moga. No
existen otras sucursales de la empresa.

IV) MERCADOS

Lal & Associates se ocupa de los mercados nacionales (es decir, el mercado local).
Lal & Associates es una empresa Charted Accountants que está sirviendo a los
clientes de la ciudad de Moga, así como ciudades como Amritsar, Ludhiana, Tarn-
Taran, Jalandhar, etc.

iv
V) SERVICIOS

Servicios de auditoría

• Auditorías legales- Es un tipo de auditoría para determinar si una organización

ofrece una representación justa y exacta de su situación financiera mediante el
examen de información como saldos bancarios, registros contables y transacciones
financieras.

• Auditoría concurrente- Se trata de un examen sistemático y puntual de las

transacciones financieras de forma periódica para garantizar su exactitud, autenticidad
y cumplimiento de los procedimientos y directrices. Lal & Associates ha realizado
varias auditorías concurrentes de bancos como Oriental Bank of Commerce, Central
Bank of India, etc.

• Auditorías fiscales- es una revisión de las cuentas de los contribuyentes con

negocio o profesión desde el punto de vista del impuesto sobre la renta, como
ingresos, deducciones, cumplimiento de las leyes fiscales, etc.

• Auditorías internas y de gestión: estetipo de servicios ayuda a las

organizaciones a alcanzar sus objetivos. Se ocupa de evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de riesgos, control y gobernanza en una organización.

Fiscalidad directa e indirecta

• Cumplimiento fiscal de empresas y personas físicas, incluidas las liquidaciones

del impuesto sobre la renta, recursos ante el Comisario (Apelaciones) y el Tribunal de
Apelación del Impuesto sobre la Renta.

• Presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el

patrimonio de personas físicas residentes y no residentes, empresas nacionales y
extranjeras y otras entidades.

• Planificación fiscal nacional.

• Cumplimiento del GST.

• Servicios de asesoramiento personal.

v
• Planificación financiera personal.

• Planificación de seguros y pensiones.

• Formación de la confianza.

• Actuar como árbitro.

• Testamentos

Contabilidad y consultoría relacionada

• Diseño, aplicación y revisión de manuales contables.

• Asesoramiento sobre diversas cuestiones contables.

Derecho de sociedades

• Constitución de empresas indias

• Asesoramiento sobre diversos asuntos en virtud de la Ley de Sociedades de 1956

Servicios de secretaría

• Mantenimiento de las actas y registros reglamentarios

• Mantenimiento del libro de actas.

• Asistencia en la preparación y presentación de diversos formularios ante el

Registro Mercantil

Otros servicios

Entre las muchas otras funciones que desempeña un censor jurado de cuentas, cabe
mencionar las de árbitro para la resolución de litigios y las relacionadas con la
insolvencia, como la preparación de estados de cuentas y las funciones de síndico de
la quiebra o en virtud de una escritura de convenio.

vi
 Tipos de clientes

Los clientes de la sociedad de censores jurados de cuentas son, en su mayoría,

contribuyentes que desean presentar la declaración o recibir cualquier otro servicio.
Los propietarios, las sociedades colectivas, los proveedores de servicios, las empresas
manufactureras y los comisionistas son los clientes que recurren al servicio de
contabilidad y presentación periódica de declaraciones. Estas partes son los
contribuyentes y tienen que pagar impuestos bajo GST según su registro bajo GST.
Los titulares regulares de GSTIN tienen que presentar aproximadamente 3
declaraciones al mes, por lo que tienen que recurrir a los servicios de censores jurados
de cuentas. Otros contribuyentes que optaron por el régimen de composición en virtud
del GST tienen que presentar los impuestos trimestralmente y estos también son
realizados por los servicios de Chartered Accountants.

Entorno industrial de la empresa

Análisis DAFO

vii
 FUERZA DEBILIDAD

 Empresa asociada  Dura competencia de otros conocimientos

Agencias de consultoría
 Trabajadores cualificados
 Publicidad adversa debida a pleitos
 Clientes fieles  Departamento de TI débil
 Fuerte valor de marca  Procedimiento de formación deficiente para
la nueva auditoría
asistente

Oportunidad Amenazas

 Leyes fiscales complejas que aumentan la

oportunidad  Mayor competencia en el mercado

 Aumentan las empresas que buscan  Cambios externos

soluciones empresariales expertas  Menor rentabilidad
 GST  Problema tecnológico
 Hay enormes perspectivas de crecimiento
en los mercados emergentes

Crecimiento del sector

viii
El crecimiento de esta industria es muy bueno como el número de contribuyentes
están aumentando a un ritmo muy alto como el GST ha llenar un montón de lagunas
es por eso que la gente tiene que presentar declaraciones para tomar crédito fiscal de
entrada. E incluso debido a la disminución de las tasas de impuesto sobre la renta la
mayoría de la gente quiere convertir su dinero negro en blanco es por eso que
empiezan a presentar declaraciones de impuestos.

Rise In Number Of Taxpayers

55000000.00

45000000.00

35000000.00

25000000.00
Number of Taxpayers

15000000.00

5000000.00

FY 2013-14 FY 2014-15 FY 2015-16 FY 2016-17 FY 2017-18

AOP 84928 88437 106575 122467 155113
BOI 3672 3588 4205 4258 5323
COMPANY 636024 670902 692696 715200 799687
FIRM 881063 902954 983992 1060326 1208319
GOVERN- 10 26 41 68 156
MENT
HUF 873758 891805 940837 1007742 1112951
Local AU- 2267 2221 2465 2579 2955
THORITY
INDIVIDUAL 30497686 32372535 36138842 41591644 50874369
AOP 160587 162857 179591 191971 223229
(TRUST)

ix
 PARTE-2 INTRODUCCIÓN AL PROYECTO

Capítulo -1 Introducción y problema

Un censor jurado de cuentas está especializado en contabilidad, auditoría y

fiscalidad. También ejerce de gestor y vigilante corporativo. En los últimos tiempos,
la contabilidad se ha popularizado como profesión. Los servicios de un asesor jurídico
son necesarios en asuntos monetarios, incluso en una pequeña empresa. Además,
según la Ley de Sociedades, sólo los auditores profesionales pueden ser nombrados
auditores de empresas en India. Un censor jurado de cuentas es una persona aceptada
como miembro del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de la India (ICAI) tras
haber aprobado el examen final del curso de censor jurado de cuentas impartido por el
instituto. El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de la India (ICAI) es un órgano
estatutario establecido por una ley del Parlamento, a saber. La Ley de censores
jurados de cuentas de 1949 (Act No. XXXVIII de 1949) para regular la profesión de
censor jurado de cuentas en el país. El Instituto funciona bajo el control
administrativo del Ministerio de Asuntos Corporativos del Gobierno de la India. El
ICAI es el segundo mayor organismo profesional de censores jurados de cuentas del
mundo, con una sólida tradición de servicio a la economía india en interés público.

Visión del ICAI: - Ser el organismo de contabilidad líder en el mundo, un regulador y

desarrollador de Profesionales Independientes y de Confianza con Competencias de
Clase Mundial en contabilidad, aseguramiento, impuestos, finanzas y servicios de
asesoramiento empresarial.

x
Misión del ICAI: - El ICAI aprovechará la tecnología y la infraestructura y se asociará
con sus accionistas para:

a) Impartir educación, formación y oportunidades de desarrollo profesional de

categoría mundial para crear profesionales globales.

b) Desarrollar un mecanismo regulador independiente y transparente, que se adapte

a la evolución de los tiempos.

c) garantizar el cumplimiento de las normas éticas más estrictas

d) Llevar a cabo investigación y desarrollo de vanguardia en los ámbitos de la

contabilidad, el aseguramiento, la fiscalidad, las finanzas y los servicios de
asesoramiento empresarial.

e) Establecer a los miembros y empresas del ICAI como proveedores de servicios

multinacionales indios.

La profesión de CA contribuye mucho a la economía. Pero sobre todo es un

papel secundario, no principal. El papel principal en el desarrollo económico lo
desempeñan los empresarios, los hombres de negocios y el gobierno. Personas que
reúnen diversos recursos para producir bienes o servicios en una economía.

Los censores jurados de cuentas no reúnen recursos para crear un desarrollo

económico significativo, sino que ellos mismos son recursos. La mayoría de las CA
ayudan a la economía indirectamente a través de las siguientes actividades:

Apoyo en el cumplimiento de las obligaciones fiscales: esto incluye el enlace con

las autoridades gubernamentales, la representación de los clientes ante los tribunales y
la garantía de un funcionamiento fluido de la empresa haciéndose cargo de la
compleja parte del cumplimiento de las obligaciones fiscales. Por ejemplo, sin la
profesión de CA, será muy difícil aplicar cambios como el GST.

Financiación - Crear oportunidades organizando la financiación de las empresas. Son

útiles para hacer cálculos y convencer a los bancos de la solvencia de los empresarios.
También a gran escala, muchas CA que trabajan con bancos de inversión ayudan a
cerrar algunos acuerdos comerciales clave entre organizaciones.

xi
Auditoría, que incluye la función redundante pero necesaria de los procedimientos de
control. Con ello se pretende evitar fugas de la economía y vigilar la creación de
propiedades ilegales, dinero negro y fraudes, etc.

Contabilidad: reunir las normas profesionales de contabilidad en un entorno

empresarial cambiante y adaptarse a los nuevos avances de la empresa. Esto garantiza
la comparabilidad, la fiabilidad y la confianza de los inversores, lo que es bueno para
la economía.

Apoyo general a la empresa - Las actividades de los expertos contables pueden

clasificarse como servicios generales de apoyo y consultoría. Pueden hacerlo gracias a
sus conocimientos sobre leyes, impuestos, cumplimiento, mercados financieros,
inversiones, valoraciones, banca, normativa, etc. Es demasiadas cosas, pero sobre
todo sólo para papeles secundarios.

Presentación de la declaración: La principal tarea del censor jurado de cuentas es la

presentación de la declaración. Chartered Accountant es un profesional autorizado por
Certificate of Chartered Accountants of India y es una persona autorizada que puede
presentar las declaraciones en nombre de sus clientes. Hay diferentes tipos de
declaraciones que presentan las personas. Algunas de las declaraciones presentadas
corresponden a la empresa y otras a la persona física. Todas las personas con ingresos
imponibles superiores a 250000 rupias están obligadas a presentar una declaración en
virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Después de la introducción del GST todas las personas registradas tienen que
presentar la declaración en virtud del GST. En el registro de la persona, se le asigna
un código alfanumérico de 15 dígitos llamado GSTIN en el que figuran los detalles de
la persona autorizada, su número de PAN, lugar de operación del negocio, bienes /
servicios comercializados, tipo de organización, régimen optado bajo GST. Una
persona registrada en el régimen compuesto del GST tiene que presentar las
declaraciones trimestralmente, es decir, cada tres meses. Una persona registrada como
contribuyente normal tiene que presentar las declaraciones mensualmente.

Las declaraciones presentadas por empresas regulares son

FORMULARIO DE INTERVALO FECHA LÍMITE

DEVOLUCIÓN

xii
 10
GSTR-1 Mensualmente del próximo mes
15
GSTR-2 Mensualmente del próximo mes
20
GSTR-3 Mensualmente del próximo mes
20
GSTR-3B Mensualmente del próximo mes
31
GSTR-9 Anualmente de diciembre del ejercicio
siguiente

Las declaraciones presentadas por las empresas de composición son

las siguientes

FORMULARIO DE INTERVALO FECHA LÍMITE

DEVOLUCIÓN
18
GSTR-4 Trimestral del mes siguiente al trimestre
31
GSTR-9A Anualmente de diciembre del ejercicio
siguiente

Declaraciones que deben presentar los distribuidores registrados

específicos:-

FORMULARIO DE INTERVALO FECHA LÍMITE

DEVOLUCIÓN
20
GSTR-5 Mensualmente del próximo mes
13
GSTR-6 Mensualmente del próximo mes
10
GSTR-7 Mensualmente del próximo mes
10
GSTR-8 Mensualmente del próximo mes
GSTR-10 Una vez cuando se En el plazo de tres meses a partir de
cancele o se la fecha de cancelación o de la
renuncie a la fecha de la orden de cancelación, si
inscripción ésta es posterior.
28
GSTR-11 Mensualmente del mes siguiente al mes para el
que se presenta la declaración

xiii
NOTA: Como GST se ha implementado desde el 1 de julio de 2017 una gran
cantidad de cambios están llegando día a día, incluso contador colegiado tiene que
hacerse cargo de cualquier nueva actualización es por eso que el gobierno a veces se
extienden las fechas de presentación de declaraciones.

Problema

La sociedad de censores jurados de cuentas tiene que mantener el registro de todos los
clientes y diversos documentos. Además del registro de clientes, el registro de las
transacciones y el funcionamiento de cada negocio de los clientes debe registrarse por
separado. Las transacciones relacionadas con el negocio de los clientes se registran en
tally, lo que les ayuda a presentar las declaraciones de impuestos de manera eficiente.
Para registrar las transacciones en el software, las transacciones realizadas por los
clientes deben ser conocidas por el empleado que se dedica al registro de estas
transacciones. Por lo tanto, para registrar las transacciones con eficacia y a tiempo,
debe recopilar los
datos mucho antes de
que se necesiten.

El problema surge
cuando la
información no se
recoge a tiempo. Esto
puede deberse a un
descuido del
empleado encargado
de registrar las
transacciones o del cliente que debe facilitar la información. El mismo problema se
plantea en LAL & Associates. Algunos de los clientes de la empresa no son muy
conscientes de cuándo se debe rellenar la declaración, por lo que no proporcionan los
detalles adecuados hasta ese momento y cuando el empleado les pide los detalles, los
clientes retrasan la información. Debido a la escasez de tiempo, las transacciones se
registran con prisas y en este proceso hay posibilidades de que la transacción se pase
por alto y no quede constancia de la misma. Si se omite la transacción, se producirá

xiv
una presentación errónea de la declaración y, en algunos casos, esto dará lugar a la
responsabilidad fiscal del cliente.

Tras la introducción del GST, ha aumentado la importancia de registrar los

suministros externos, las compras, los vales de crédito, etc. En este GSTIN de todas
las partes del cliente debe ser registrado y en algunos casos GSTIN introducido en la
factura está mal puesto y cuando se introduce en tally, muestra el error y la
transacción se detiene.

Problemas causados por la falta de recopilación oportuna de información:-.

(a) Se pierden transacciones importantes de los negocios de los clientes.

(b) El registro de las transacciones en los programas informáticos se hace con prisas,
por lo que aumentan las posibilidades de error.

(c) Las devoluciones no se presentan dentro de plazo.

(d) Hay error en la presentación de la declaración.

(e) En algunas declaraciones, las transacciones se verifican de forma cruzada y, en

ese caso, si se omite una transacción, se producirá un error en la presentación de la
declaración.

(f) Queda menos tiempo para verificar las transacciones registradas con las facturas,
recibos y comprobantes.

Sugerencias dadas para resolver el problema anterior:

 Pedir estrictamente a los empleados que recojan la información de los clientes

 Descuento a los clientes que lleguen antes
 Informar al cliente de vez en cuando de que tiene que proporcionar la
información a tiempo y pedirle estrictamente que no es responsable si se
produce algún error en el futuro debido a información tardía.
 Actualizar periódicamente a los clientes proporcionándoles información sobre
la nueva forma de registrar las transacciones.

xv
Otro problema es que los clientes del censor jurado de cuentas se reúnen con él
regularmente para recibir asesoramiento financiero, presentar declaraciones y para
otros fines financieros. La interacción de ambos es imprescindible para cumplir el
objetivo de los clientes. En la empresa en la que trabajé, el censor jurado de cuentas
no estaba disponible en los horarios mencionados por él, por lo que los clientes no
podían cumplir su objetivo. Esta falta de disponibilidad puede conducir a la pérdida
de clientes, ya que pueden cambiar a otro censor jurado de cuentas para cumplir con
su propósito.

Sugerencia: El censor jurado de cuentas debería intentar estar disponible en la

medida de lo posible y, si no es posible, debería informar a los clientes antes de la
hora de la reunión y pedir a sus empleados que resuelvan sus problemas, a veces los
problemas son tan pequeños que los empleados de la oficina pueden resolverlos
fácilmente.

Capítulo-2 Necesidad y objetivos del estudio

xvi
El objetivo del estudio es tener una idea general del funcionamiento de las diferentes
industrias. Durante estas prácticas he trabajado con la empresa de censores jurados de
cuentas "Lal & Associates" y he aprendido muchas cosas nuevas. Antes de las
prácticas sólo tenía conocimientos teóricos sobre el trabajo en las organizaciones.
Ahora tengo algunos conocimientos prácticos y experiencia de funcionalidad en una
organización. Ahora tengo conocimientos sobre las transacciones de diferentes
empresas, ya sean unipersonales, sociedades, empresas manufactureras, proveedores
de servicios, etc.

Estas prácticas me ayudarán a conocer la aplicabilidad de la contabilidad en la

empresa. Estos son los objetivos que tengo en mente antes de trabajar como becario

a) Conocer las funciones que desempeña un censor jurado de cuentas.

b) Adquirir experiencia en los aspectos jurídicos de la contabilidad

c) Experimentar la vida en el mundo empresarial.

d) Ampliar conocimientos en áreas de contabilidad

e) Desarrollar la personalidad y las habilidades comunicativas.

f) Interactuar con los clientes para conocer el funcionamiento del mercado.

g) Aplicar los conocimientos teóricos en la organización real.

h) Adquirir experiencia sobre la responsabilidad ante el jefe.

i) Saber presentarse ante el jefe.

j) Conocer las prácticas contables de distintos tipos de organizaciones

k) Para conocer la estructura fiscal predominante.

l) Planificar el futuro de uno mismo y aprender a adaptarse en una organización.

m) Analizar la situación empresarial.

n) Comparar los aspectos prácticos con los teóricos.

o) Fomentar mis conocimientos personales y mi preparación profesional para el

futuro

xvii
 Trabajo realizado en prácticas hasta la fecha

Actualizar el acuse de recibo de la ITR (Declaración del Impuesto sobre

la Renta): La mayoría de nosotros presentamos nuestras declaraciones del impuesto
sobre la renta (I-T) "en línea" antes de la fecha límite del 31 de julio. La presentación
electrónica (e-filing) es cómoda e incluso puede pagar sus impuestos por Internet. Sin
embargo, presentar la declaración por Internet no significa que el proceso de
presentación de la declaración haya finalizado. Si la persona ha añadido su "firma
digital" durante la presentación electrónica, entonces el proceso de presentación de la
declaración se ha completado y recibirá el acuse de recibo del departamento de
Impuestos sobre la Renta a través del correo electrónico.

Pero si la declaración se presenta en línea "sin añadir la firma digital", entonces el

proceso de presentación electrónica no está completo. La presentación electrónica
sólo se completará cuando el Centro de Procesamiento Central (CPC) del
Departamento de Hacienda envíe un correo electrónico o un SMS acusando recibo del
Formulario ITR-V.

ITR-V son las siglas de "Income Tax Return-Verification" (Declaración de la Renta-

Verificación). Se trata de un documento de una página. ITR-V se recibe cuando ITR
archivo en línea-sin utilizar una firma digital. Lo envía el Departamento de Hacienda.
El Departamento de Hacienda necesita verificar la autenticidad de su e-filing que no
tiene firma digital. Al recibir el Formulario ITR-V, tiene que firmar la copia del
Formulario en 'tinta azul' y presentarlo al Departamento I-T CPC, Bangalore para
completar el proceso de presentación.

Preparación del certificado de patrimonio neto de los clientes: El

certificado de patrimonio neto es un documento que se compila y certifica por lo
general por un contador público teniendo en cuenta todos los activos y pasivos de la
persona o empresa.

A continuación se muestra la imagen de Net Worth certificado es preparado por mí

de acuerdo con las instrucciones dadas por mi mentor CA Jagjiwan Lal. El Sr.

xviii
Sukhpal Singh Brar y su cónyuge, la Sra. Sarbjit Kaur, quieren trasladarse al
extranjero, por eso tienen que mostrar su patrimonio y sus ingresos a la embajada.

xix
xx
Mantenimiento de la hoja de Excel para el registro de las cifras
introducidas durante la presentación de la declaración: Mientras que la
presentación de la declaración en virtud del GST, ciertas cifras se les pide que se
registran en Excel para fines de registro. Los distintos productos y servicios conllevan
diferentes tipos impositivos y se cobran en consecuencia. Las salidas de suministros,
las compras se registran con las tarifas respectivas mientras se mantiene la hoja Excel.
El objetivo de registrar esta información es verificarla posteriormente con las facturas
y rectificar cualquier diferencia si así está previsto.

En la preparación de las hojas Excel se registran los siguientes elementos:-.

(a) Diferentes tipos impositivos aplicables a los bienes/servicios que comercializa

una organización.
(b) Compras realizadas con diferentes tipos impositivos.
(c) Ventas realizadas con diferentes tipos impositivos.
(d) Devoluciones de compras realizadas dentro del plazo.
(e) Facturas anuladas
(f) Importe de CGST, SGST e IGST pagado en las compras.
(g) Importe de CGST, SGST e IGST aplicable a las ventas.
(h) Impuestos pagados

La finalidad del mantenimiento de estos datos es el registro interno. De este modo, se

puede comprobar el valor introducido en el momento de la presentación de la
declaración y evaluar todos los datos en un único lugar.

Aplicación del IVA

Cualquier persona que lleve a cabo un negocio, venda bienes o servicios y obtenga
ingresos debe registrarse en el GST y obtener el GSTIN. Sin embargo, las personas
con ingresos imponibles (de la venta de bienes / servicios) por debajo de 20 lakhs no
tienen obligación de registrarse en el GST. El Consejo Nacional de Desarrollo ha
establecido ciertos estados como estados de categoría especial y en estos estados las
personas que tienen ingresos imponibles (de la venta de bienes / servicios) por encima
de 10 lakhs tienen que registrarse en el GST. Actualmente, Assam, Nagaland, Jammu
y Cachemira, Arunachal Pradesh, Manipur, Meghalaya, Mizoram, Uttarakhand,
Tripura, Himachal Pradesh y Sikkim se consideran estados de categoría especial. El

xxi
Consejo Nacional de Desarrollo, compuesto por el Primer Ministro, ministros de la
Unión, ministros principales y miembros de la Comisión de Planificación, determina
la lista de estados de categoría especial en India. Además, la decisión de conceder un
estatus especial a un Estado se basa en factores como: terreno accidentado y difícil;
baja densidad de población o proporción considerable de población tribal; situación
estratégica en las fronteras con países vecinos; atraso económico y de infraestructuras
y carácter inviable de las finanzas estatales.

Persona que debe registrarse obligatoriamente en el GST

(a) Persona que realiza cualquier suministro gravable interestatal - cualquier

persona que suministre bienes/servicios a otro estado tiene que registrarse en
el GST.
(b) Sujetos pasivos ocasionales que efectúan entregas o prestaciones sujetas al
impuesto: personas que se dedican ocasionalmente a la compraventa de bienes
o servicios.
(c) Sujeto pasivo no residente que realiza una prestación imponible - una persona
que no es residente de la India y suministra bienes/servicios a un sujeto pasivo
en la India, pero no tiene un lugar fijo de operaciones.
(d) Las personas que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios
imponibles en nombre de otras personas - agentes, corredores, comerciantes,
profesionales, etc que realizan alguna actividad imponible en nombre de otra
persona tiene que registrarse en el GST.
(e) Operador de comercio electrónico- el operador de comercio electrónico
suministra bienes/servicios electrónicamente y posee, opera y gestiona los
medios de transferencia digital a través de los cuales se realiza el suministro.
Dicha persona tiene que registrarse en el GST.
(f) Persona que suministra información en línea y servicios de acceso o
recuperación de bases de datos-persona que suministra información en línea y
bases de datos desde un lugar fuera de India a una persona en India.
(g) Personas que suministran bienes o servicios a través de operadores de
comercio electrónico - las personas que suministran bienes/servicios a través
de operadores de comercio electrónico, distintos de aquellos en los que los
operadores recaudan el impuesto en origen del proveedor, están obligados a
registrarse en el GST.

xxii
 (h) Las personas que tienen impuesto sobre servicios o IVA o registro de
impuestos especiales centrales - una persona que estaba registrada en virtud
del impuesto sobre servicios o IVA o la ley de impuestos especiales centrales
en la fecha de introducción del GST, están obligados a obtener el registro en
virtud del GST.
(i) Cesionario o sucesor de una empresa - una persona que está registrada en el
GST transfiere su negocio a otra persona, entonces esa persona tiene que
registrarse obligatoriamente en el GST.

Persona que no tiene obligatoriamente que registrarse en el GST

(a) Una persona que vende bienes/servicios que no están sujetos a impuestos en
virtud del GST o dichos bienes/servicios están totalmente exentos de
impuestos.
(b) Una persona que obtiene ingresos de productos agrícolas, siempre que el
suministro sea en la medida en que se beneficia de la exención de obtener el
registro GST. Aquí, agricultor es una persona que se dedica al cultivo de la
tierra por su propia mano de obra o por la mano de obra de la familia o por los
funcionarios a sueldo pagadero en efectivo o en especie.

Regímenes del GST

Una persona que se registra en el GST tiene la opción de acogerse al régimen de

composición o ir para GSTIN regular. Una persona puede acogerse al régimen de
compensación si su volumen de negocios anual es inferior a 75 lakhs. El distribuidor
de composición tiene que presentar la declaración trimestral en lugar de tres
declaraciones mensuales como en el caso de los titulares de GSTIN normales. No
necesitan emitir factura sujeta a impuestos, lo que significa que no pueden recaudar
impuestos de los clientes. Estos titulares ni siquiera aprovechan el crédito fiscal
soportado. Tienen que pagar impuestos a un tipo fijo del 1% sobre las ventas anuales.
Los fabricantes tienen que pagar un 2%. Los proveedores de alimentos o bebidas para
consumo humano distintos del alcohol deben pagar un impuesto a un tipo fijo del 5%.

El régimen de composición no es aplicable a

1. Proveedores de servicios

xxiii
 2. Vendedores interestatales

3. Vendedores de comercio electrónico

4. Proveedores de bienes no imponibles

5. Fabricante de productos notificados

Algunos formularios muy importantes de GSTR

GSTR 1: Presentación de la declaración, formato, requisitos y normas. GSTR-1 es

una declaración mensual que resume todas las ventas (suministros al exterior) de un
contribuyente. GSTR 1 debe ser presentado por los contribuyentes titulares de GSTIN
regular. Prescribe los detalles que debe mencionar el contribuyente para las ventas
realizadas por él en el período prescrito. Los detalles de las entregas al exterior
efectuadas por el contribuyente deben facilitarse desglosados por facturas. Esta
declaración debe presentarse mensualmente y deben facilitarse las ventas del mes. En
este caso, el objetivo de la declaración de la entrega externa es calcular la deuda
tributaria del proveedor. En este caso, el contribuyente debe tener mucho cuidado al
declarar el detalle de suministro de salida, ya que esto será auto poblado en GSTR 2.
También hay que asegurarse de que la información declarada por la persona registrada
concuerda con el libro de contabilidad. La cuenta de ventas del libro mayor financiero
se bifurcará en varias rúbricas para garantizar que el importe declarado en cada uno de
los cuadros coincide con el saldo que figura en el código del libro mayor financiero.
Por lo tanto, la asignación de las tablas con el código del libro mayor financiero se
hará para garantizar la integridad y exactitud de la información declarada en GSTR-1.

La información así proporcionada de la entrega al exterior por el proveedor se

proporcionará al contribuyente registrado después de la fecha de vencimiento de
GSTR 1 en la Parte A de GSTR 2A. En GSTR 2A la información proporcionada por
el proveedor se contabiliza en función de la factura. En GSTR 2A, deben introducirse

xxiv
los detalles relativos a la compra, que se cotejan con la información facilitada por el
proveedor en GSTR 1.

Los datos que deben presentarse en GSTR 1 son:

(a) GSTIN del contribuyente- Es el código alfanumérico de 15 dígitos que se

proporciona a una persona registrada en el GST.
(b) Nombre de la persona registrada- El nombre de la persona registrada se
rellenará automáticamente cuando se proporcione el GSTIN.
(c) Volumen de negocios total en el ejercicio anterior.
(d) Ventas imponibles a una persona registrada (B2B) distintas de las ventas a tipo
cero y las transacciones asimiladas a exportaciones - Se debe registrar el
importe de las ventas realizadas a una persona registrada.
(e) Taxable sales to a unregistered person (B2C) where invoice price is more than
2.5 lakhs - Amount of sales to a consumer of goods or the person who is not
registered under GST.
(f) Ventas a tipo cero y transacciones asimiladas a exportaciones- Se trata de las
exportaciones en valor, las ventas a sez y las transacciones asimiladas a
exportaciones.
(g) Ventas imponibles a una parte no registrada con suministros al exterior
inferiores a 2,5 lakhs.
(h) Ventas al exterior no gravadas, exentas y no sujetas al GST: incluirán la venta
de bienes no gravados o exentos de impuestos en virtud del GST. También se
incluirán las transacciones interestatales e intraestatales sin calificación.
(i) Modificaciones de los datos de la factura- En este epígrafe se recogen todas
las operaciones que se modifican en el período impositivo en curso. En esta
rúbrica se registran las notas de crédito, las notas de débito, los comprobantes
de reembolso y las facturas anuladas.
(j) Detalles de la nota de débito y la nota de crédito emitida a una persona no
registrada.
(k) Modificaciones de los datos de las entregas efectuadas en períodos impositivos
anteriores - Indica los datos de los Anticipos recibidos/Anticipos ajustados en
el período impositivo actual.
(l) Resumen por HSN de los suministros de salida.

xxv
 (m) Documentos emitidos durante el período impositivo- Todos los documentos
emitidos como nota de cargo, nota de abono, factura, comprobantes de
ingreso, comprobantes de pago, comprobantes de devolución.

El Gobierno ha actualizado las normas relativas a la presentación de GSTR 1. En

primer lugar, el GSTR 1 debía ser rellenado mensualmente por todos los
contribuyentes registrados en el GST y titulares del GSTIN normal, pero ahora hay
una opción para los contribuyentes con suministros inferiores a 1,5 millones de rupias
para presentar el GSTR 1 trimestralmente. En otras palabras, establece que los
contribuyentes con entregas al exterior inferiores a 1,5 millones de rupias pueden
presentar la declaración por trimestres. Además, los contribuyentes con GSTIN
regular y con ventas al exterior de menos de 1,5 millones de rupias tienen la opción de
presentar trimestralmente y ahora el GSTR 1 de dichos contribuyentes se rellenará
para el trimestre. Otros contribuyentes con suministros al exterior de más de 1,5
crores tienen que presentar la declaración GSTR 1 del período de 4 meses y más.

Una vez presentada, la declaración no puede revisarse. Cualquier error cometido en la

declaración puede rectificarse en la declaración del siguiente periodo (mes/trimestre).
Esto significa que si se comete un error en el GSTR-1 de septiembre, la rectificación
del mismo puede hacerse en el GSTR-1 de octubre. Las tasas de demora por no
presentar el GSTR-1 ascienden a 200 rupias por día de retraso (100 rupias según la
Ley CGST y 100 rupias según la Ley SGST). Los recargos por demora se cobrarán a
partir de la fecha posterior al vencimiento.

GSTR 2A: Se trata de una declaración de impuestos relacionada con las compras
que el portal GST genera automáticamente para cada empresa. GSTR-2A es un
documento de sólo lectura con una lista de todas las facturas de los distintos
vendedores durante el mes. Mi mentor CA Jagjiwan Lal me pidió que lo registrara
descargando una copia. Él me dijo que tienen que mantener un registro de la misma
para presentar GSTR-3B, ya que ayuda en el cálculo neto de crédito fiscal de entrada

GSTR-3B es una simple declaración recapitulativa que todos los contribuyentes

normales deben presentar mensualmente. Los contribuyentes están autorizados a
tomar el crédito fiscal soportado (ITC) sobre la base de los detalles por el
contribuyente en el Formulario GSTR - 3B.

xxvi
GSTR-3B es la declaración simple introducida por el departamento de impuestos en la
que se debe mencionar el importe de las ventas y compras. En esta devolución no se
pide toda la información que figura en la factura. En este caso, deben facilitarse los
valores totales simples de las ventas y las compras. El GSTR 3B debe cumplimentarse
antes del día 20 del mes siguiente al que corresponda la declaración.

La presentación de GSTR 3B es obligatoria para todos los contribuyentes titulares de

GSTIN regular y se debe rellenar mensualmente. En caso de que un contribuyente no
tenga transacciones durante el mes todavía es una obligación para él presentar una
declaración. En este caso, el contribuyente debe presentar una declaración en blanco.
GSTR-3 es una declaración mensual con los detalles resumidos de las ventas,
compras, ventas durante el mes junto con el importe de la responsabilidad GST. Esta
declaración se genera automáticamente extrayendo información de GSTR-1 y GSTR-
2.

GSTR-3B debe ser presentado por todos los contribuyentes

registrados en el GST. Sin embargo, los siguientes solicitantes de
registro no tienen que presentar GSTR-3B

(a) Distribuidores de servicios de entrada

(b) Composición Distribuidores
(c) Proveedores de información en línea y servicios de acceso o recuperación de
bases de datos (OIDAR), que tienen que pagar el impuesto ellos mismos
(según la Sección 14 de la Ley IGST).
(d) Sujeto pasivo no residente

GSTR-3 mostrará el importe de la deuda tributaria para el mes y esto tiene que ser
llenado y la deuda tributaria tiene que ser pagado. La obligación de pagar impuestos
sólo se produce si el crédito fiscal soportado es inferior al impuesto repercutido. En
otras palabras, establece que la obligación de pagar el impuesto sólo surge si el valor
de las ventas es superior al de las compras.

Un contribuyente registrado que no presente GSTR-3B tendrá que hacer frente a

fuertes multas y sanciones. Si no se presenta la declaración GSTR-3, no se podrá
presentar la GSTR-1 del mes siguiente. Por lo tanto, la presentación tardía de la
declaración del GST tendrá un efecto en cascada que dará lugar a fuertes multas y

xxvii
sanciones. En caso de que la declaración se presente fuera de plazo, el contribuyente
tendrá que incurrir en una multa de 100 rupias/día para el CGST y de 100 rupias/día
para el SGST. Para concluir, un contribuyente tiene que pagar una multa de 200
rupias/día por la presentación tardía de la declaración y la multa máxima que se debe
pagar es de 5.000 rupias. Además de las tasas posteriores, el contribuyente debe pagar
un interés del 18% anual sobre el importe de los impuestos pendientes, si los hubiere.
No hay cargos por retraso para IGST.

GSTR-3B una vez rellenado no puede ser revisado. Cualquier error incurrido en la
presentación de la declaración puede ser rectificado al presentar el GSTR-1 y GSTR-
2. No existe ninguna disposición que permita rectificar la declaración una vez
presentada.

GSTR 4: GSTR 4 es la declaración que deben cumplimentar los contribuyentes que

hayan optado por el régimen de compensación en virtud del GST. Una persona que
lleva a cabo negocios y tiene ventas anuales de menos de 75 lakhs o 75 lakh puede
optar por el régimen de composición y hacer uso de la facilidad de pago de impuestos
a una tasa fija y presentar la declaración trimestral. Estos contribuyentes tienen que
pagar el impuesto al tipo fijo del 1% de las ventas brutas. El impuesto se paga
trimestralmente sobre el importe de las ventas sin ningún beneficio de crédito fiscal
soportado. El contribuyente debe declarar

(a) Valor total consolidado de las ventas realizadas durante el año.

(b) Importe del impuesto pagado sobre las ventas.
(c) El nivel de factura de compra de las partes con número GST regular, y esto será
auto redactado en el formulario GSTR 4A de los detalles de la factura presentada
por la parte titular de número GST regular en la presentación de GSTR 1.

La fecha límite para rellenar el GSTR 4 es el 18 del mes siguiente al final del trimestre.
GSTR 4 se rellenó para el segundo trimestre del año fiscal, pero se rellenó por
primera vez desde la introducción del GST. Julio-septiembre fue el primer trimestre
para el que se debía cumplimentar el GSTR 4. Por lo tanto, de acuerdo con la regla de
la fecha de vencimiento de llenado de GSTR 4 fue el 18 de octubre, pero se prorrogó
hasta el 24 de diciembre. Las razones para ampliar la fecha de vencimiento eran
muchas. Hubo algunos problemas internos con el sitio 'www.gst.gov.in'. como la
declaración del GST se rellenaba por primera vez, muchos de los profesionales no

xxviii
tenían mucha idea de cómo presentar correctamente la declaración del sujeto pasivo.
Además, algunos de los contribuyentes optaron por el número GST a finales de julio y
algunos incluso en agosto, por lo que el portal no mostraba el trimestre para el que
debe cumplimentarse la declaración.

A continuación se muestran algunas capturas de pantalla del

software GST.

xxix
http://www.mca.gov.inAcceda a conocimientos avanzados sobre la empresa a
través del sitio web www.mca.gov.in: MCA regula los asuntos corporativos en la
India a través de la Ley de Sociedades, 1956, 2013 y otras leyes aliadas, proyectos de
ley y normas. La MCA también protege a los inversores y ofrece muchos servicios
importantes a las partes interesadas. Este sitio es su puerta de acceso a todos los
servicios, orientaciones y demás información relacionada con asuntos corporativos.
Mentor también nos da a conocer TReDS: TReDS es un mecanismo
institucional electrónico en línea para facilitar la financiación de los créditos
comerciales de las MIPYME a través de múltiples financiadores. La plataforma
TReDS permitirá el descuento de facturas/letras de cambio de vendedores de
MIPYME frente a grandes empresas, incluidos Gobiernos. Departamentos y PSU, a
través de un mecanismo de subasta, para garantizar la pronta realización de los
créditos comerciales a tipos de mercado competitivos.
Añadir nuevos clientes en el software Tax Pro: Tax Pro es un software en
el que las declaraciones electrónicas se pueden cargar directamente con inicio de
sesión automático en el portal de declaración electrónica y los acuses de recibo de

xxx
declaraciones electrónicas se pueden almacenar y recuperar directamente mediante el
propio software.
Contactar con los clientes para informarles de que sus declaraciones
GST aún están pendientes: Es obligación de los expertos contables informar a
los clientes de que sus declaraciones aún están pendientes y pedirles que las rellenen
lo antes posible, ya que la mayoría de los clientes acuden en los últimos días, debido a
que el sitio web puede bloquearse en el último momento y los clientes tienen que
pagar una penalización.
Comprobación del período de validez de las firmas digitales de los
clientes para mantener los registros en la hoja de Excel: Mi mentor CA
Jagjiwan Lal me asignó el trabajo de mantener la hoja de Excel en la que tengo que
registrar el nombre de la empresa de los clientes y la fecha de caducidad de que las
firmas.
Una firma digital es un esquema matemático que valida la integridad o autenticidad
de un determinado documento digital o mensaje digital. Los certificados de firma
digital son el equivalente electrónico o digital de los certificados en papel. Los
certificados de firma digital validan su firma digital y para estampar firmas digitales
en documentos electrónicos se necesitan certificados de firma digital. Por lo general,
los certificados se utilizan para demostrar la identidad de una persona para un fin
determinado, como el permiso de conducir, el pasaporte, la tarjeta pan u otros. Del
mismo modo, los certificados de firma digital se utilizan para acreditar digitalmente la
identidad de la persona con el fin de disponer de información o servicios en Internet y
firmar digitalmente determinados documentos.

Tipos de certificados de
firma digital

Existen tres tipos de

certificados de firma digital
en función de la validación de
la identidad y el tipo de uso.
Lo son:

xxxi
DSC de Clase I - Los particulares lo obtienen para validar la identificación por
correo electrónico de los usuarios y en situaciones en las que el riesgo es mínimo y
aquí la firma se almacena en software.

DSC de Clase II - Las organizaciones empresariales o los particulares utilizan este

certificado de firma digital para validar la información facilitada por el suscriptor en
la solicitud frente a la información disponible en una base de datos de consumidores
de confianza y en otras situaciones similares en las que el riesgo para la seguridad es
moderado. En este caso se utiliza un dispositivo criptográfico de hardware para
almacenar la firma.

DSC de Clase III - Este certificado digital es expedido directamente por la

autoridad certificadora y se requiere que la persona que solicita el DSC esté presente
en las instalaciones de la autoridad certificadora y demuestre su identidad ante la
autoridad, y el riesgo de seguridad que conlleva en este caso es muy alto. En este caso
también se utiliza un dispositivo criptográfico de hardware para almacenar la firma.

Proceso de obtención de la firma digital

Una autoridad autorizada, también denominada Autoridad de Certificación (CA), a la

que el Gobierno de India ha concedido la licencia para emitir certificados de firma
digital, puede emitir certificados de firma digital en virtud de la Ley de Tecnología de
la Información de 2000. Debe pagar una tasa específica y presentar determinados
documentos para obtener la DSC de la CA. Los documentos e-KYC obtendrán su
DSC el mismo día de CA. Los documentos son:

 Tarjeta PAN autenticada como prueba de identidad.

 Tarjeta de identidad de votante o permiso de conducir o pasaporte o última
factura de servicios públicos como prueba de domicilio.

La necesidad de certificados de firma digital

xxxii
Para la presentación electrónica de las declaraciones de la renta por parte de cualquier
persona, el Gobierno de la India ha hecho obligatorio estampar firmas digitales en los
documentos de las declaraciones de la renta. Para estampar la firma digital es
necesario disponer de certificados de firma digital emitidos por una autoridad de
certificación autorizada.
Además, el Ministerio de Asuntos Corporativos ha establecido directrices obligatorias
para las empresas, ordenándoles que presenten todos los informes, solicitudes y
formularios utilizando únicamente una firma digital, para lo que también se requiere
un certificado de firma digital.
Para el GST también una empresa debe verificar su solicitud GST mediante la
colocación de una firma digital utilizando un certificado de firma digital con el fin de
obtener el registro para el GST.
Hoy en día, muchos procedimientos gubernamentales, la cumplimentación de
diferentes solicitudes, enmiendas y formularios requieren firmas digitales realizadas
mediante el uso de certificados de firma digital.

Ventajas de los certificados de firma digital

Ahorra dinero y tiempo: Como no hay necesidad de presencia física, puede firmar
digitalmente sus archivos PDF y otros documentos utilizando DSC en cualquier lugar
y en cualquier momento. No necesita firmar sus documentos en papel y luego
escanearlos para enviarlos a través de Internet si sigue la opción anterior. Puede
ahorrarse el dinero que de otro modo se gastaría en imprimir y escanear el documento.
También puedes ser más ecológico ahorrando papel.

Datos seguros: Los documentos firmados digitalmente son a prueba de

manipulaciones ya que las firmas digitales están aseguradas con una clave privada y
una clave pública y no se pueden editar después de firmar digitalmente el documento.
Auténticos: Los documentos firmados digitalmente son auténticos y el receptor puede
estar completamente seguro de la identidad e integridad del remitente. El receptor
puede ejecutar fácilmente la información del documento sin preocuparse de que éste
sea falso.

xxxiii
 Validez de los certificados de firma digital

Los certificados de firma digital en India emitidos por una autoridad certificadora
autorizada y aprobada por el Ministerio de Información y Tecnología son válidos en
India según la "Ley de Tecnología de la Información de 2000". Los DSC tienen una
fecha de inicio y una fecha de expiración explícitas. Normalmente, el tiempo de
caducidad de los certificados de firma digital estándar emitidos por CA será de 1 a 2
años. Los certificados de firma digital se gestionan mediante una Lista de Revocación
de Certificados (CRL) basada en la fecha de caducidad. Un ciudadano indio puede
tener dos DSC, uno para su identificación personal y otro para su identificación
oficial.

Preparación del MOA necesario para registrar una sociedad en

virtud de la Ley de Registro de Sociedades de 1860.

Mi mentor me encargó el proyecto de redactar el Memorando de Asociación para el

registro de la "Sociedad de Bienestar Público" en virtud de la Ley de registro de
sociedades de 1860. Me dio un modelo de escritura de constitución de una sociedad.

Introducción de la Ley de Registro de Sociedades de 1860

 Sociedades constituidas mediante escritura de constitución y

registro: Cualquier siete o más personas asociadas para cualquier propósito
literario, científico o caritativo, o para cualquier propósito tal como se describe
en la sección 20 de esta ley, pueden mediante la suscripción de sus nombres a
un memorando de asociación y la presentación del registro de sociedades
anónimas de sí mismos en una sociedad en virtud de esta Ley

 Escritura de constitución: La escritura de constitución contendrá los

siguientes elementos
1. El nombre de la sociedad
2. Los objetivos de la sociedad

xxxiv
 3. Los nombres, la dirección y las ocupaciones de los gobernadores, el consejo,
los directores, el comité u otro órgano de gobierno al que, según las normas de
la sociedad, se confía la gestión de sus asuntos.
4. Una copia de los estatutos de la sociedad, certificada como correcta por al
menos tres de los miembros del órgano de gobierno, se adjuntará a la escritura
de constitución.

Preparado Proyecto Balance, Estado de Flujo de Caja y otras cuentas

que se requieren para solicitar un préstamo bancario para establecer
un nuevo negocio: Mi mentor Ca Jagjiwan lal me proporciona la información
necesaria y me pide que haga la cuenta de pérdidas y ganancias proyectada, el
Balance y el Estado de Flujo de Caja.

Para crear una cuenta de pérdidas y ganancias y un balance proyectados, una empresa
hace ciertas suposiciones sobre cómo las partidas individuales de la cuenta de
pérdidas y ganancias y del balance pueden cambiar con el tiempo en el futuro. Los
planes de negocio suelen centrarse en las ventas futuras previstas. Un balance
proyectado también comienza con la previsión de los ingresos por ventas. Y tener que
decidir el futuro margen de beneficios. Algunas partidas del balance, como las
existencias, las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, muestran relaciones
relativamente constantes con las ventas, y las proyecciones sobre esas partidas pueden
realizarse en función de las ventas previstas. Otras partidas de pérdidas y ganancias,
como los gastos indirectos y los ingresos, y las partidas del balance, en particular el
inmovilizado, la deuda y los fondos propios, sólo cambian en función de las políticas
y decisiones de gestión de la empresa, independientemente de las ventas futuras.

Para crear previsiones de tesorería Prepare los ingresos o las ventas de la empresa:
una previsión de ventas. Detalle cualquier otra entrada de efectivo estimada. Prepare
el detalle de todas las salidas de efectivo y gastos estimados. Prepare su previsión de
tesorería reuniendo todos los detalles recopilados

xxxv
xxxvi
 CASH FLOW STATEMENT ₹ LAKH
Particulars 1st 2nd 3rd 4th 5th 6th 7th
CASH INFLOW :
Profit before Intt & Tax 93.23 115.27 127.53 138.78 149.10 158.64 200.75
Depreciation 57.08 49.55 43.05 37.42 32.57 28.36 0.00
Pre-Operative Exp write off 2.12 2.12 2.12 2.12 2.12 2.12 2.13
Owned Funds 267.69 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Term Loan 330.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Working Capital Finance 220.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL CASH INFLOW 970.12 166.94 172.70 178.32 183.79 189.12 202.88
CASH OUTFLOW :
Capital Expenditure 504.34 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Pre-Operative Exp 14.85 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Change in Working Capital 298.50 24.36 12.08 12.10 12.16 12.16 23.49
Drawing 6.00 24.00 40.00 48.00 54.00 60.00 60.00
Income-tax 14.17 22.29 27.39 32.18 36.68 40.94 55.26
Bank Interest 47.38 43.14 38.89 34.65 30.41 26.16 21.92
Repayment of Term Loan 47.14 47.14 47.14 47.14 47.14 47.14 47.14
TOTAL CASH OUTFLOW 932.38 160.93 165.50 174.07 180.39 186.40 207.81
Surplus 37.73 6.01 7.20 4.25 3.40 2.72 -4.94

Cash at Biggning of year 0.00 37.73 43.74 50.94 55.19 58.59 61.30
Cash at End of year 37.73 43.74 50.94 55.19 58.59 61.30 56.37

xxxvii
 Capítulo 4 Interpretación y análisis

Durante el trabajo en la empresa Chartered Accountant, gané la experiencia de la

aplicabilidad práctica de la contabilidad y su combinación con el derecho. A través
del estudio de libros de diferentes organizaciones aprendí acerca de cómo diferentes
conceptos son aplicables en el mundo práctico y cómo se realizan diversas
transacciones por diferentes tipos de organizaciones.

Tras la introducción del GST, ha aumentado el trabajo con los censores jurados de
cuentas. Anteriormente, un contribuyente tenía que presentar una sola declaración al
final del trimestre, pero después de GST algunos de los contribuyentes tienen que
pagar mensualmente 3 declaraciones y algunos una sola declaración al final del
trimestre. La carga de trabajo de los contribuyentes ha aumentado debido a la
introducción del GST, por lo que cada contribuyente recurre a los servicios de CA
para gestionar su presentación de declaraciones.

Durante la presentación de declaraciones en el marco del GST, me di cuenta de que

las transacciones que se registran son de gran importancia. Un solo error en el registro
de la entrada por parte de una de las partes dará lugar a la presentación incorrecta de
la declaración. El error se produce cuando el período de tiempo es menor y no hay
tiempo para volver a verificar las transacciones registradas. Para ello es muy
necesario que la información esté disponible con suficiente antelación. Este es el
principal problema en el que debe fijarse la empresa.

Ahora, todo el trabajo de fiscalidad se hace mayoritariamente en línea y hay

alteraciones en el portal de forma regular. La persona que tiene que presentar la
declaración debe conocer todas las modificaciones que realiza el departamento fiscal
para que no surja ningún problema en el momento de presentar las declaraciones.

Las distintas declaraciones a presentar necesitan información diferente. Durante la

presentación de algunas de las declaraciones, los detalles tienen que ser revelados en
función de la factura y en algunas se debe rellenar el importe total, por lo que se debe
conocer la información detallada.

xxxviii
 Capítulo-5 Resumen, conclusión y sugerencias

Un informe de proyecto, "funciones desempeñadas en una empresa de peritaje

contable" es el breve estudio de las funciones desempeñadas por un perito contable y
otras funciones desempeñadas en su empresa por otros empleados. Las funciones que
debe desempeñar un asesor jurídico en una empresa son diversas. Trata con diferentes
clientes que le solicitan asesoramiento financiero, presentación de declaraciones,
contabilidad, preparación de libros financieros, auditoría, etc. Todas las funciones
desempeñadas por la AC se ajustan a los requisitos legales y deben seguir todas estas
normas.

En todas las empresas hay algunos problemas que afectan al funcionamiento de la

organización. En Lal & Associates hay un problema relacionado con la recopilación
de información, la cita con los clientes. La recopilación oportuna de información
sobre la actividad del contribuyente y su registro en el software se convierten en la
base del trabajo posterior. Todas las declaraciones a presentar necesitan cierta
información para ser presentadas y en algunas declaraciones se puede exportar el
fichero de tally para presentar la declaración. Por lo tanto, la contabilidad debe
hacerse bien a tiempo para que pueda verificarse y no se produzca ningún error en el
momento de presentar la declaración. La recopilación de información no sólo incluye
las transacciones realizadas, sino también la información completa sobre los deudores
y acreedores de la empresa del cliente. Por lo tanto, para eliminar los errores, la
información debe recopilarse a tiempo y la contabilidad debe realizarse en
consecuencia.

Otro problema que se plantea es el de los clientes. Al visitar la empresa en el horario

habitual, no pueden interactuar con el profesional. Esta falta de disponibilidad de
profesionales puede provocar la pérdida de clientes, ya que éstos pueden cambiar de
profesional en busca de ayuda financiera. Este problema debe ser bien pensado y el
CA debe estar disponible para los clientes en horarios regulares de negocio. Debido a
su indisponibilidad, no sólo sufre con los clientes, sino que los empleados tampoco

xxxix
funcionan eficazmente. Por lo tanto, debe programar su trabajo personal en los
periodos impares. Otra cosa que puede hacer es pedir a todos sus clientes que le
visiten concertando las citas para que no tengan que esperar para conocerle.

Al final, puedo concluir que trabajando en la organización he aprendido mucho sobre

la funcionalidad de la industria. Estas prácticas me han ayudado a adquirir
conocimientos prácticos en el campo de las finanzas. Viendo los libros de diferentes
organizaciones, he llegado a saber cómo se registran las transacciones en los libros de
diferentes tipos de organizaciones. Esta experiencia adquirida trabajando en el sector
ayudará a ganar confianza y a mejorar las habilidades para relacionarse con el jefe.

Referencias

www.icai.org

www.gst.gov.in

www.taxman.com

www.incometaxindia.gov.in

www.cleartax.in

xl