UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN- LEÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

Componente: Auditoria IV
Integrantes: Elizabeth Moraga Rostrá n.
 Franklin Meza Martínez
 Marilyn Villega Montoya
 José Rocha Matamoros
 Antony Medina Moreno

Carrera: Contaduría Pú blica y Finanzas

Profesor: Lic. Félix Vílchez

Fecha: 6 de noviembre del 2019

“A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD”

 INFORME DE
AUDITORÍA INTERNA
Norma ISO 9001:2015
Preparado para: POLICLINICA
CRUZ AZUL NICARAGUENSE

31/12/2017
 CONTENIDO

CAPÍTULO I: ASPECTOS PRELIMINARES..........................................................................................3

CAPITULO II: CARACTERISTICAS GENERALES..................................................................................1
CAPITULO III: RESULTADOS DE LA AUDITORIA...............................................................................2
CAPITULO IV: DISPOSICIONES FINALES..........................................................................................8
CAPÍTULO I: ASPECTOS PRELIMINARES

Conforme al anteproyecto Operativo Anual , se prosiguió a llevar a cabo una

auditoría administrativa a la POLICLINICA CRUZ AZUL NICARAGUENSE , por
consiguiente el á rea que establece la gestió n de la calidad hizo un adelanto en las
gestiones de la capacitació n de auditores y realizo reuniones para preparar las
auditorias, todo esto lo llevo a cabo a mediados del añ o 2017, pero por la diligencia de
las diná micas del organismo se decidió llevarlas a cabo en los meses primeros del
2018, esto también porque ya se había hecho una auditora interna en el añ o 2017.

En el programa que se llevara acabo de auditoría interna 2018, se establecen los

objetivos, criterios y alcances del proceso de auditoría, también todos los riesgos con
sus respectivos tratamientos, el cronograma general y también todos los recursos
necesarios a utilizarse.

En este documento se describen también los requisitos de la norma ISO 9001:2015, el

proceso de capacitació n y selecció n de auditores, el cronograma de auditorías tal
como se ejecutó y los hallazgos de las mismas, así como unas conclusiones y
recomendaciones para las pró ximas auditorías internas.

Objetivo de la Auditoría

Valorar la implementació n del sistema de gestió n de calidad, de CRUZ AZUL X.L.

establecido conforme los pará metros de la norma internacional ISO 9001 2015, por
medio del aná lisis de la informació n documentada, valoració n de los controles
internos establecidos para el seguimiento de los requisitos legales y la determinació n
del grado de comprensió n de los requisitos de la norma ISO 9001 2015 mediante el
intercambio de informació n con el personal. Todo esto concerniente a aspectos,
procesos, objetivos y ver los funcionamientos del sistema de gestió n.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Determinar la conformidad del Sistema de control interno con los requisitos de la

norma ISO 9001:2015.

Validar la vigencia/actualizació n Documental; la Gestió n del Riesgo.

Hacer seguimiento al Plan de Mejoramiento resultante de Auditorías Interna y

Externa, y Revisió n por Direcció n.
Alcance de la Auditoría

Los procesos de manera general valorados por la organizació n está n implementados

bajo los requisitos normativos aplicables al alcance de la cooperativa CRUZ AZUL R.L,
y a su subsistema de gestió n de calidad.

SELECCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORES

El 5 de junio de 2017 se dio inicio al contrato de prestació n de servicios “… en la

capacitació n para los auditores internos y Gestió n Pú blica”, por valor de $13.000.000
con INCAE, el cual ofrecía un cupo má ximo de 26 participantes (funcionarios) que
ademá s de la formació n recibieron un compendio con las normas NTC ISO 9001:2015,
NTC ISO 14001:2015, NTC OHSAS 18001:2007 y NTC ISO 19011, CD con las Memorias
y un Cuaderno de Apuntes. El contenido de la capacitació n fue de 56 horas de
formació n repartidas en 32 horas para que se adquieran competencias bá sicas en la
estructura de las normas ISO 9001:2015, ISO 14001:2015, OHSAS 18001:2007 y
Sector Pú blico - MECI 2014 y NTCGP 1000:2009 -, (8 horas en cada una de las 4
normas), y 24 horas de formació n en auditoría combinada HSEQ con enfoque en
Sector Pú blico, segú n los criterios de la norma ISO 19011, y se contó con la
certificació n de la Asistencia y Aprobació n de la Formació n de Auditor Interno HSEQ y
Gestió n Pú blica, para quienes aprobaron la evaluació n con un puntaje superior o igual
al 70%. En el caso de que no se aprobó la evaluació n, se entregó el certificado solo por
la asistencia.

A la capacitació n se inscribieron 10 funcionarios de los cuales 3 se retiraron por

motivos personales (3° y 7° día de la formació n), 2 má s no pudieron presentar la
evaluació n por incumplimiento de la asistencia mínima del 70% y perdieron la
evaluació n al obtener un puntaje de 45% entre 100%, por lo tanto se certificaron
como auditores internos, un total de 5 Funcionarios de la Cooperativa X.L (CRUZ
AZUL R.L) ellos son:

 Lic. Antony medina

 Lic. Elizabeth Moraga
 Lic. Franklin lesning
 Lic. David rocha
 Lic. Marilyn Village

Estos 5 Licenciados en CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS, con estudios en auditoria

y Auditoría al Subsistema de Gestió n de la Calidad – Norma ISO 9001
Estos 4 Licenciados en CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS, con estudios en auditoria y tributació n.Programa de
CAPITULO II: CARACTERISTICAS GENERALES

POLICLINICA CRUZ AZUL NICARAGUENSE se ha constituido en una pequeñ a

organizació n empresarial, con miras a alcanzar un desarrollo y crecimiento
empresarial de servicio, con el apoyo de sus socias, socios pre-socias, pre-socios y
clientes, que la componen.

Servicios que brinda:

 Facilitar las herramientas necesarias para las organizaciones a futura.

 Servicios financieros. Servicios de préstamos al costo que permitan a la
cooperativa alcanzar su punto de equilibrio, incluyendo provisiones para
préstamos incobrables, reservas legales y necesarias.
 Facilitació n de préstamos agropecuarios, comerciales y personales.
 Abastecimiento de productos bá sicos e insumos agropecuarios.
 Acopio y comercializació n de ajonjolí a socios, pre-socios y clientes dentro del
marco del comercio justo.
 Consolidar la producció n de ajonjolí natural y procesado apta para la
exportació n y granos bá sicos para satisfacer la necesidad alimentaria y para el
desarrollo sostenible de los socios, bajo condiciones del mercado justo.
 Contamos con un equipo de trabajo e infraestructura para el acopio de la
cosecha en el municipio, y con los servicios que nos garantiza la Central de
cooperativas del Campo R.L. de almacenamiento, clasificació n y procesado del
producto.
 Capacitació n en temas cooperativos de desarrollo a nuestros asociados.
CAPITULO III: RESULTADOS DE LA AUDITORIA

Hallazgos:

1.- Valoraciones al desempeño del personal de la cooperativa

Cuenta con un manual de organizació n de funciones para los funcionarios, pero no se

cuenta con un plan de evaluació n.

2.- Ejecutar con lo establecido en el manual de política y procedimiento de

crédito.

La sociedad establece que no está permitido otorgar créditos a socios vencidos o en

cobro judicial en la cooperativa y otras instituciones financieras. Todo esto segú n el
manual de política de crédito.

Se han encontrado que en una sucursal está n dos créditos que incumplen con esta
normativa (crédito 18121 y 18660). El crédito 18121 está en proceso de cobro por vía
judicial el cual representa una afectació n a la empresa en tiempo y gasto estos créditos
pertenecen a la sucursal de nagarote.

3.- Los desembolsos de crédito deben estar planificados

En los procesos de desembolso, se encontró que algunos de estos se desembolsaron

en créditos diarios, esto provoca que los comités de créditos se reú nan diario,
trayendo como consecuencia la inversió n de tiempo del (gerente, oficial de crédito,
asesoría legal y á rea contable) en el proceso de aprobar y desembolsar los créditos,
provocando el descuido de otras actividades como representa la recuperació n de la
cartera.

4.- No existe un llenado óptimo de documentos que soportan el crédito

No se cumplen con los requisitos necesarios al momento de llenar los documentos de

crédito:

a. No se describe el numero de acta con la que fue aprobado el crédito (todo

esto en la solicitud de crédito), provocando que no se logre comprobar la
aprobació n del crédito.
b. No existe en ciertos casos informació n financiera certificada que compruebe la
veracidad de la informació n, esto sucede cuando solicitante y fiador tienen negocio
propio, existe un fiador (SUCURSAL DE NAGAROTE) que dice generar C$ 40,000.00
por que es agricultor pero no hay documentos que demuestren la veracidad de esta
informació n.

c. No contienen informes donde se demuestre un soporte de sus ingresos y egresos

por parte del socio.

5.- análisis del Organigrama.

a. En la valoració n del organigrama se encontraron varias inconsistencias en las líneas

de mando donde se encamina la autoridad y responsabilidad.

b. No existe una separació n para cada sucursal la cual debe tener su propio
organigrama en base a su funcionamiento, si no que las unidades de trabajo está n en
una sola línea para todas las sucursales.

c. El sistema de los trabajadores en las sucursales deben estar de acorde a las líneas de
mando.

6.- Establecer un área de supervisión de las operaciones de crédito a nivel de

una casa matriz.

No se ha logrado consolidar el Á rea y/o Oficina de Supervisió n de Operaciones

Crediticias para establecer las acciones y estrategias para la mejora de la concesió n de
crédito hacia los asociados relacionados en énfasis en atenció n, aná lisis y
recomendaciones para la aprobació n de los créditos, donde cada á rea sustantiva de
crédito de cada sucursal se encuentre coordinada funcionalmente con el á rea de
Supervisió n de Operaciones Crediticias. Aunque existan en cada Sucursal un á rea
sustantiva de Crédito denominada oficial de crédito, y también existe un supervisor de
operaciones de ahorros y crédito en casa matriz. Hay una debilidad en este proceso.

7.- Establecer un plan de capacitación y Desarrollo del Personal de la

Cooperativa.

No se encuentran en nivel de capacitació n los funcionarios y empleados de la

cooperativa, los miembros del consejo de administració n ni los miembros de los otros
comités en temas relacionados al conocimiento, manejo organizacional,
administrativo financiero de la cooperativa. ya que la cooperativa no cuenta con un
plan de capacitació n y desarrollo para el personal de la institució n.

8.- Verificar y controlar las Vacaciones y Horas Extras del Personal.

a. En la actualidad no existe un Formato de uso general para la solicitud de vacaciones

del personal de la cooperativa que rija para todas las sucursales.

b. El á rea de Recursos Humanos de la Cooperativa carece de informació n relacionada

al personal de la misma, tales como: permisos, horas extras, subsidios, reposos etc., no
formando esta documentació n parte del expediente de cada uno de los trabajadores
de la cooperativa.

c. En la actualidad la informació n relacionada al personal no está siendo orientada por

el á rea de Recursos Humanos, tales como días feriados, capacitaciones a recibir,
horarios, etc.

9.- anticuado Manual de Procedimientos de la Cooperativa.

Existe Manuales tales como: Manual de Funciones, Manual de Crédito, Reglamento

Interno, encontrá ndose el de Manual de Procedimientos de la Cooperativa
desactualizado, para realizar las diferentes actividades.

10.- Las Garantías de los Créditos Otorgados no Cumplen con los Requisitos del
Manual de Crédito.

La recuperació n de los créditos otorgados por la Cooperativa no está del todo

garantizados, en algunos casos los bienes que respaldan el crédito son de poco valor,
corta vida ú til y no se logra garantizar la pertenencia de los bienes. Esto porque las
garantías que soportan a los créditos no son muy só lidas.

11.- Los documentos legales deben formar parte del expediente de crédito.

No se logró comprobar en algunos expedientes revisados si estaban incorporados los

documentos legales tales como: Acta Notarial de Bienes muebles y Testimonio del
Mutuo otorgado que respaldan legalmente los créditos otorgados por la Cooperativa.

12.- Asesoría Legal de Sucursales Realizan Análisis de Garantía fuera de su

Competencia al Momento de Valorar los Créditos.
 Asesoría Legal realiza un aná lisis de la garantía para verificar la legalidad de los
bienes, y algunas veces emite juicios de si es conveniente otorgar o no el crédito al
socio.

13.- Documentos Incompleto.

En algunos casos los expedientes revisados y archivados no poseen la documentació n

que debe respaldar el crédito desembolsado, tales como: Acta de Aprobació n,
Declaració n Notarial Actualizada y mutuo.

14.- Juntar el Proceso de Otorgamiento de Créditos en todas las Sucursales.

El ciclo de otorgar un crédito no se encuentra unificado para todas las sucursales

(documentos anexos), el flujo del proceso del crédito varía en todas las Sucursales.

15.- Falta de Estandarización de Formas de Pagos.

Sucursal Nagarote: Existe una combinació n de forma de pago con cheque y

comprobantes de pago a la vez tanto en Dó lares como en Có rdobas, que puede
generar duplicidad en los registros Contables.

Sucursal El Sauce: A partir del mes de marzo 2017 no se cumple con el manual de
emisió n de cheques por ende los egresos no son emitidos mediante cheques,
haciéndose por medio de comprobantes de pagos tanto en Dó lares como en Có rdobas.
Por falta de registro de autorizació n de firma del gerente de sucursal y del gerente
general en las instituciones bancarias donde esta sucursal posee cuenta bancaria
(BANPRO y BAC), responsabilidad delegada por la asamblea general de Delegados al
Presidente de la Cooperativa, quien solo registro la firma del gerente general para las
cuentas bancarias de las sucursales de Leó n y Nagarote, quedando incompleto los
proceso de emisió n de cheque establecido en el manual de la sucursal el viejo.

16.- El Sistema de Cartera no Registra el Número de Recibo que se Aplica.

Se logró comprobar en la revisió n de los ingresos que el Sistema de Cartera no

permite identificar los nú meros de comprobantes de ingresos que corresponde, lo que
dificulta su comprobació n, elaborando de forma extra libro en Excel en detalle de los
ingresos del día.

17.- Cancelación de Asociados.

Cuando los socios retiran de la Cooperativa como asociado no presentan el certificado

de aportació n, y se realiza una constancia de entrega del importe de la aportació n que
dice que se entrega por “perdida de certificado”.
18.- Inventario no modernizado ni actualizado.

Nagarote: Se verificó el inventario de activos fijos encontrá ndose que algunos activos
se encuentran en mal estado; otros está n en lista pero totalmente depreciado.

El Sauce y Nagarote: el inventario de activo fijo carecer de una codificació n continua

para identificar la cantidad de los ítems.

19.- Billete de C$500 Córdobas Mutilado y en Mal Estado en Bóveda Sucursal El

Sauce.

En la Sucursal El Sauce existe en bó veda un billete de C$500 có rdobas Mutilado y en

mal Estado que data de la Administració n 2010-2013, y que se comprobó cuando
asumió el cargo la actual responsable de bó veda con fecha del 13/12/2014; y por
carencia de un proceso de traspaso entre ó rgano de direcció n entrante y saliente no se
recibió esa informació n por el Consejo Administració n del periodo 2014 – 2017, pero
con la presente auditoria se constató por medio de los arqueos que sean realizados
por los contadores de la Sucursal y contador General de Leon ha sido incluido su valor
monetario en los arqueos de caja y también los Auditores Externos que han tenido
acceso a estos arqueos.

CRITERIOS:

La documentació n para identificar el cumplimiento o incumplimiento de los hallazgos

son: Normas Intencionales de Auditoria, ISO 9001 2015 , Política del S.C.I,
Documentació n de los Procesos, Indicadores, Plan de Mejoramiento Institucional y
Documentos para la Gestió n de Riesgo. categorizamos cada uno de los hallazgos en
dicha auditoria con cada una de estas normas.

CAUSA:

Todos los hallazgos mostrados con anterioridad son las enumeraciones de los
registros que se encontraron dentro de la entidad, los cuales no se encuentran en
acuerdo con el sistema de control interno de la organizació n, no está n en conforme al
plan de mejoramiento, es por eso que está n en incumplimiento con las normativas de
CONTROL INTERNO y con la norma ISO 9001. Es necesario el aplicar esta norma tanto
para la facilidad del control de la empresa como para la actualizació n de la misma.
EFECTO:

Se podrá n evitar ciertas anomalías al realizar la preliminar de la auditoria.

Por contrariedad si se modifican estos procesos podemos caer en riesgo de que ciertos
procesos no pueden ser corregidos.
CAPITULO IV: DISPOSICIONES FINALES

Conforme a los informes de auditoria a cada proceso se concluye que:

1. Los requisitos de las normas ISO 9001:2015 está n siendo aplicados

correctamente por parte del S.C.I

2. La actualizació n en la informació n documentada con relevancia a la norma ISO

9001:2015, no se dio en un periodo o plazo estipulado, pero esto no evita la
madurez y prudencia del S.C.I a raíz de la toma de conciencia de Gestores de
los procesos en la vigencia de la informació n documentada, el seguimiento y
aná lisis a la Gestió n de los Riesgos, Oportunidades y los Indicadores de
Gestió n, entre otros temas de especial atenció n por parte de la norma ISO
9001:2015.
3. Se identifico mediante el valoramiento del de direcció n del añ o 2017 y el
seguimiento del plan de mejoramiento de las auditorias interna y externa, que
muchas de las acciones se habían cerrado, pero sin el debido registro, por lo
cual las auditorias fueron de mucha importancia para agilizar el reporte de
retomar las acciones que estaban pendientes.

Recomendación para futuras auditorías internas:

Se debe reforzar la aplicació n de la norma ISO 9001:2015 también la redacció n de los

hallazgos hechos y encontrados, también loa actualizació n de gestores de proceso y
auditores internos.