Prontuario NIA I

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE
GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Maestría En Estándares Internacionales en
Contabilidad y Auditoría
LIC. MARLON ALVARADO

SECCIÓN “C”
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA I
PRONTUARIO DE NIA I
No INTEGRANTES GRUPO NO. 5
1 JENRY OSWALDO TURCIOS HERNANDEZ
2 JAQUELINNE G. FLORIAN LEMUS
3 HEIDI GRICELDA QUEJ CU
4 ANA LUISA SANTOS VASQUEZ
5 ODETH SARAHI CHAVEZ BUCH
GUATEMALA 05 DE SEPTIEMBRE DEL 2020

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 220
CONTROL DE
CALIDAD DE LA
AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DEL
CLIENTE.
PROMOTORA DE CAFÉ, S.A.

CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO REFERENCIA IG-I
Elaborado
Auditoría Financiera por: ARAL
Fecha: 3/03/2020
Revisado por: JVTS
Fecha: 3/03/2020
INFORMACIÓN EMPRESA PROMOTORA DE CAFÉ, S.A.

1 INFORMACIÓN GENERAL
Cliente: PROMOTORA DE CAFÉ, S.A.
Domicilio: calle 73 No. 8-46 Bogotá, Colombia
Trabajo a Realizar: Auditoría de Estados Financieros
Del 01 de enero al 31 de diciembre de
Periodo a auditar: 2019
Fecha de entrega del informe
de auditoría: 3/06/2020
Constitución Legal: 19 de noviembre de 2020
Organización administrativa:
2 NATURALEZA DE LA ENTIDAD
Actividad Económica: Se dedica al cultivo y cosecha del café de productos

diversos (café verde, tostado y soluble) en Colombia y
a la venta del mismo
Fecha de
Constitución: 19 de noviembre de 2020
Promedio de Ventas
Mensuales: $ 1,500,000.00
Inversiones: Si posee inversiones
Financiamientos: Posee prestamos por un monto de $10,000,000.00
Posee arrendamiento financiero
3 MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Si posee políticas
Politices Contables contables
Inventario:
Sistema Contable:
Auditor Fecha
Cuestionario para la aceptación del cliente Hecho
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2020 por: ARAL 22/03/2020
Revisado
por: JVTS 30/03/2020
Sí No N/A Comentarios
ACEPTACIÓN DEL CLIENTE
Carácter e Integridad del Posible Cliente
1. ¿Conocemos a este cliente, o lo conocen

nuestros clientes de confianza, o nuestros X
colegas?
2. ¿Estamos satisfechos de que no han

ocurrido hechos o circunstancias que nos
hagan dudar de la integridad de los
propietarios, miembros del consejo de
administración, o la dirección del posible
cliente? Específicamente, ¿estamos
razonablemente satisfechos de que no exista
ninguna de las situaciones siguientes?:
(a) Condenas y sanciones regulatorias, X
(b) Miembros de la dirección que pertenezcan

a organizaciones profesionales de dudosa
reputación,
(c) Publicidad negativa y

(d) Asociación cercana con personas o
compañías cuya ética es cuestionable.
Describir los métodos usados para obtener

evidencia de estos riesgos, como búsquedas Se procedió a
en Internet. investigar a la
empresa en Internet
Documentar cualquier evidencia que se obtenga y para conocer acerca
que sea relevante para evaluar este riesgo. de su historia.
ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Sí No N/A Comentarios
Estados financieros anteriores
3. ¿Obtuvimos y revisamos copias de: X
(a) Estados financieros auditados del año 2019
(b) Declaraciones de impuestos y documentos

relacionados del año 2019
(c) Cartas de representación del año 2019

4. Suponiendo que tengamos acceso, X
¿revisamos los papeles de trabajo del período
anterior elaborados por el auditor o profesional
de la contabilidad predecesor, para:
(a) Determinar la razonabilidad de los saldos de

cierre del período anterior, poniendo particular
atención a las cuentas significativas, y decidir si
alguna de ellas debe reformularse;
(b) Determinar si el auditor o profesional de la

contabilidad predecesor identificó errores
materiales;
(c) Determinar el efecto en el año actual, de X
cualesquiera errores inmateriales no ajustados
en el año anterior; y
(d) Determinar lo adecuado del sistema de

contabilidad de la dirección revisando los ajustes
del auditor/profesional de la contabilidad
predecesor y las cartas de representación?
X
5. ¿Determinamos cuáles fueron las
principales políticas y métodos contables
usados en los estados financieros del año
anterior y consideramos si eran adecuados y
si se aplicaron de manera uniforme? Por
ejemplo:
(a) Valoraciones significativas, como la

provisión para cuentas dudosas, inventarios e
inversiones;
(b) Políticas y tasas de amortización;
(c) Estimaciones significativas;
6. En caso de una auditoria, ¿es necesario X

aplicar procedimientos de auditoría
adicionales en relación con las principales
transacciones y/o saldos del año anterior para
reducir el riesgo de error en los saldos iniciales
de las cuentas? En caso afirmativo, indicar la
referencia a los papeles de trabajo con tales
procedimientos.
7. ¿Determinamos si será necesario dar una X Se realizará un

limitación al alcance en nuestra opinión debido informe sobre
a la imposibilidad de obtener suficiente procedimientos
seguridad en cuanto a los saldos iniciales? acordados.
CONOCIMIENTO EXPERTO
8. ¿Sabemos en términos generales cuáles X Ver IG-1

son el negocio y las operaciones del cliente?
(Redacte un memorando de conocimiento del
cliente o use un listado de verificación
estándar para proporcionar esta información.
9. ¿Tienen los socios y empleados suficientes X
conocimientos de las prácticas contables de la
industria del posible cliente para realizar el
encargo? De no ser así, ¿podemos obtener
fácilmente los conocimientos requeridos de las
prácticas contables de la industria? Identificar
las fuentes.
ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Sí No N/A Comentarios
10. ¿Hemos identificado áreas que requieran X Entrevista a
conocimientos especializados? En caso un experto
afirmativo, ¿podemos obtener fácilmente los
conocimientos requeridos? Identificar las
fuentes.
Evaluación de la Independencia
11. Identificar y documentar las prohibiciones X
que existan (amenazas a la independencia
para las que no existen salvaguardas
adecuadas, tales como):
(a) Aceptar regalos de valor o invitaciones del
cliente;
(b) Tener relaciones de negocio estrechas
con el cliente;
(c) Tener relaciones familiares y personales
con el cliente;
(d) Tener intereses financieros en el cliente;
(e) Contratación de personal reciente con el
cliente dentro del período prescrito (o una
contratación que se espere en el futuro), para
ocupar un puesto de administrativo, director o
empleado con influencia significativa;
(f) Elaborar asientos o clasificaciones
contables sin la aprobación previa de la
dirección;
(g) Realizar funciones de dirección para el
cliente;
¿Estamos satisfechos de que no existan
prohibiciones que impidan a la firma de
auditoría o a cualquier miembro de los
empleados realizar el encargo?
Evaluación del Riesgo del
Encargo
12. ¿Hemos determinado si la firma de auditoría juzga X
aceptables los riesgos asociados a esta industria y al
probable cliente? Describir cualesquiera riesgos conocidos o
supuestos y el efecto que tengan en el encargo propuesto,
incluyendo:
(a) Un propietario dominante;
(b) Incumplimientos de las disposiciones
legales/reglamentarias de la industria que puedan resultar en
multas o sanciones significativas;
(c) Problemas financieros o de solvencia;
(d) Gran interés de los medios en la entidad o en su
dirección;
(e) Tendencias y comportamiento de la industria;
(f) Dirección excesivamente conservadora u optimista;
(g) Participación en negocios de alto riesgo
(h) Sistemas y registros contables deficientes;
(i) Número significativa de transacciones poco usuales o con
partes vinculadas;
(j) Estructuras corporativas / operativas poco usuales o
complejas;
(k) Controles y dirección débiles;
(l) Falta de políticas claras para el reconocimiento de
ingresos;
(m) Cambios tecnológicos que tengan un fuerte impacto en la
industria o el negocio;
13. ¿Quiénes son los usuarios probables de los estados X
financieros?
• Bancos
• Autoridades fiscales
• Organismos reguladores
• Dirección
• Acreedores
• Posibles inversores / compradores
• Accionistas / miembros
¿Existen disputas entre accionistas u otras disputas que
puedan verse afectadas por los resultados del encargo?
¿Representa un riesgo razonable la confianza anticipada de
estos usuarios en el informe que se emita?
14. ¿Hay áreas específicas de los estados X
financieros o cuentas específicas que merezcan
mayor atención? De ser así, documentarlas
detalladamente.
15. ¿Propuso el auditor / profesional de la X
contabilidad predecesor muchos ajustes y/o
identificó muchos errores menores no corregidos?
De ser así, documentar la razón probable y sus
efectos en el riesgo del encargo.
16. ¿Estamos satisfechos de que no haya una X
razón significativa para dudar de que el posible
cliente pueda seguir operando como negocio en
funcionamiento en el futuro próximo (cuando
menos, un año)?
LIMITACIONES AL ALCANCE
17. ¿Estamos satisfechos de que la dirección del X
cliente no impondrá limitaciones al alcance de
nuestro trabajo?
18. ¿Existen criterios adecuados (por ejemplo, las X
NIIF) contra los cuáles evaluar el asunto relevante
del encargo?
19. ¿Son razonables los tiempos establecidos para X

terminar el trabajo?
20. ¿Debe considerarse alguna otra cuestión para X

la aceptación del cliente, como sería una
evaluación más detallada de la independencia y de
los factores de riesgo?
De ser así, documentarlas, así como la forma en
que deben manejarse.
Conclusión del Socio
Comentarios del Socio
En base a mi conocimiento preliminar del posible cliente y de los factores antes señalados,
se debe clasificar a este cliente como:
De alto riesgo ___De riesgo moderado _X__De bajo riesgo ____

1. Estoy satisfecho de que no hay prohibiciones que impidan a la firma de auditoría
o a algún miembro del equipo del encargo realizar este encargo. Si
2. En los casos en que se identificaron amenazas relevantes a nuestra
independencia, existen salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Si
3. No tengo conocimiento de que existan factores que puedan afectar nuestra
independencia o apariencia de independencia. Si
4. Estoy satisfecho de que hemos obtenido suficiente información para determinar si
aceptar o no este encargo. Si
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE ACEPTACIÓN Y
CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE
PT IG-2
Auditor Fecha
Hecho por: ARAL 3/02/2020
Revisado por: MA 9/02/2020
Cuestionario de Evaluación de Aceptación y Continuidad de las Relaciones

con el Cliente
Datos de la persona que responde este cuestionario
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.-PROCAFECOL

Nombre: S.A.
Puesto: Jefe Financiero Administrativo
Fecha: 3 de febrero del año 2020
Información General
Nombre de la empresa: PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.-PROCAFECOL S.A.
1 Describa las principales actividades de la empresa y su ubicación:
La empresa se dedica al cultivo y cosecha del café de productos diversos (café verde,
tostado y soluble) en Colombia y a la venta del mismo.
Ubicación: en la calle 73 No. 8-46 Bogotá, Colombia
2 Mencione los productos y/o servicios que su empresa ofrece:
Se dedica al cultivo y cosecha de café (verde, tostado y soluble) así como la venta de
bebidas de café, café tostado, molido y en grano, en distintas presentaciones y distintos
puntos de venta.
Comercializa: Café
Distribuye: Café
4 ¿La empresa cuenta con un Estudio de Precios de Transferencia anterior?
Si No X
En caso afirmativo, indique quien lo elaboró.
5 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES DE COMPRA/VENTA DE BIENES O

PRODUCTOS con empresas relacionadas residentes en el extranjero, mencione lo
siguiente para cada una de ellas: (Si sus transacciones son con MAS DE UNA
EMPRESA, por favor llenar la información para las otras empresas en la hoja
titulada Pregunta 9)
Nombre de la empresa: Federación Nacional de Cafeteros
Tipo de Relación: (ver pestaña) Casa Matriz
Principales actividades y descripción de la operación, especificando si es ingreso o

egreso:
Compra/Venta de Bienes
Ubicación (incluir país): calle 73 No. 8-46 Bogotá, Colombia
Descripción de transacción: Compra/Venta de Bienes
Cuentan con un contrato Si X No
Monto y forma de pago: Pesos Colombianos
6 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES POR SERVICIOS COMPRA/VENTA

con empresas relacionadas residentes en el extranjero, mencione lo siguiente para
cada una de ellas: (Si sus transacciones son con MAS DE UNA EMPRESA, por
favor llenar la información para las otras empresas en la hoja titulada Pregunta
10)
Nombre de la empresa: Federación Nacional de Cafeteros
Tipo de Relación: (ver pestaña) Casa Matriz

egreso:
Compra/Venta de Servicio
Ubicación (incluir país): calle 73 No. 8-46 Bogotá, Colombia
Descripción del servicio: Compra/Venta de Servicio
7 Describa lo siguiente para cada uno de los préstamos que la empresa haya otorgado o
recibido de partes relacionadas residentes en el extranjero: (Si sus transacciones son con
MAS DE UNA EMPRESA, por favor llenar la información para las otras empresas en la
hoja titulada Pregunta 11)
Nombre de la empresa: Banco de Bogotá

Tipo de Relación: (ver
pestaña) Institución Bancaria
Ubicación (incluyendo país): Bogotá

Cuenta con un contrato: Si X No
Monto: 10,866,899.00
Moneda: Pesos Colombianos
8 Si la empresa lleva a cabo OTRO TIPO DE TRANSACCIÓN con empresas relacionadas

residentes en el extranjero, mencione lo siguiente para cada una de ellas: (Si sus
transacciones son con MAS DE UNA EMPRESA, por favor llenar la información para las
otras empresas en la hoja titulada Pregunta 12)
Nombre de la empresa:

pestaña)
Principales actividades y descripción de la operación, especificando si es ingreso o egreso:

Ubicación (incluir país):
Descripción de la transacción:
Cuentan con un contrato Si No
Monto y forma de pago:
9 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES DE COMPRA/VENTA DE BIENES O

PRODUCTOS con empresas relacionadas residentes en el extranjero, mencione lo siguiente
para cada una de ellas: (Si sus transacciones son con MAS DE UNA EMPRESA, por favor
llenar la información para las otras empresas
Nombre de la empresa: Por Col. Coffe Ltda.

pestaña) Subsidiarias
Ubicación (incluir país): Calle 51 Sur, Bogotá, Bogotá (Colombia)
Nombre de la empresa: Coffe Arábicas Beverages S.A.S. (1)


Ubicación (incluir país): CALLE 73 8 13 TO A P 3, BOGOTA, BOGOTA
Nombre de la empresa: NFCGC Investments INC.


egreso:
924 3RD Ave Frnt A New York, NY, 10022-3606 United

Ubicación (incluir país): States
Nombre de la empresa: Promotora Chilena S.A.

pestaña) Asociadas

egreso:
Ubicación (incluir país): Calle Rosas 1665 Santiago SANTIAGO, Santiago Chile
Nombre de la empresa: Cafescol Tiendas SL.

pestaña) Asociadas

egreso:
Camino Cerro de los Gamos (pq. Empres), 1, Pozuelo de

Ubicación (incluir país): Alarcon, 28224, Madrid
Nombre de la empresa: Almacafé S.A.

pestaña) Otras Partes Relacionadas

egreso:
Cl. 8 ##20-99, Guadalajara de Buga, Valle del Cauca,

Ubicación (incluir país): Colombia
10 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES POR SERVICIOS COMPRA/VENTA con

empresas relacionadas residentes en el extranjero, mencione lo siguiente para cada una
de ellas: (Si sus transacciones son con MAS DE UNA EMPRESA, por favor llenar la
información para las otras empresas
Nombre de la empresa: Pod Col. Coffee Ltda.


egreso:
Ubicación (incluir país): Calle 51 Sur, Bogotá, Bogotá (Colombia)
Descripción de transacción: Compra/Venta de Servicio
Nombre de la empresa:
Coffea Arabicas Beverages S.A.S. (1)


egreso:
Ubicación (incluir país): CALLE 73 8 13 TO A P 3, BOGOTA, BOGOTA
Nombre de la empresa: NFCGC Investments INC.


egreso:
924 3RD Ave Frnt A New York, NY, 10022-3606 United

Ubicación (incluir país): States
Nombre de la empresa: Promotora Chilena S.A.

pestaña) Asociadas

egreso:
Ubicación (incluir país): Calle Rosas 1665 Santiago SANTIAGO, Santiago Chile
Nombre de la empresa: Cafescol Tiendas SL.

pestaña) Asociadas

egreso:
Camino Cerro de los Gamos (pq. Empres), 1, Pozuelo de

Ubicación (incluir país): Alarcon, 28224, Madrid
Describa lo siguiente para cada uno de los préstamos que la empresa haya otorgado o
11 recibido de partes relacionadas residentes en el extranjero:
Largo Plazo
Nombre de la empresa: Colpatria

Monto: 19,570,775.00
Nombre de la empresa: Davivienda

Monto: 30,196,814.00
Nombre de la empresa: Davivienda SWAP

Monto: 675,041.00

Corto Plazo
Nombre de la empresa: Banco de Bogotá

Monto: 14,790,690.00
Nombre de la empresa: Colpatria

Monto: 13,309,461.00
Nombre de la empresa: Bancolombia


Monto: 2,279,592.00
Nombre de la empresa: Davivienda (1)

Monto: 35,975,929.00
Nombre de la empresa: Davivienda SWAP (2)
Tipo de Relación: (ver pestaña) Institución Bancaria
Monto: 344,577.00

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA DEL SOCIO Y PERSONAL
PROFESIONAL
IG-3
PT
Auditor Fecha
PROCAFECOL S.A Hecho por: MJH 3/03/2020
Revisado
por: MA 3/03/2020
3 de marzo 2020
A los Accionistas de
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A –PROMOCAFECOL S.A
En relación con la auditoría de los estados financieros de PROMOTORA DE CAFÉ
COLOMBIA S.A PROMOCAFECOL S.A. para el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre del 2019 les confirmamos que en nuestro leal saber y entender,
cumplimos las políticas y procedimientos de la firma de auditoría, que incluyen el
código de Ética sobre independencia. El equipo a cargo del encargo de auditoría,
ha cumplido con los requerimientos de independencia aplicables.
Tenemos diseñados e implantados procedimientos internos dirigidos a identificar y
evaluar amenazas que puedan surgir de circunstancias relacionadas con entidades
auditadas, incluidas las que puedan suponer causas de incompatibilidad y, en caso,
a la aplicación de las medidas de salvaguarda necesarias, y en relación con la
auditoría indicada, y para el periodo cubierto por los estados financieros y hasta la
emisión de esta carta no se han identificado circunstancias, que de forma individual
o en su conjunto, pudieran suponer una amenaza significativa a nuestra
independencia y que, por tanto requiriesen la aplicación de medidas de salvaguarda
o que pudieran suponer causas de incompatibilidad.
Esta carta es para información y uso exclusivo de los accionistas de
PROMOCAFECOL S.A. para el fin mencionado anteriormente y, por tanto, no puede
ser usada por otras personas o para otros fines distintos del mencionado.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PT IG-4
Auditor Fecha
Hecho por: COM 3/02/2020
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A –PROMOCAFECOL S.

Entidad: A
Periodo de
auditoria: 31 de diciembre 2019
Objetivo: Conocer de forma preliminar el control interno de la entidad a través de la

evaluación de los componentes basados den COSO para establecer la seguridad del
control.
A) AMBIENTE DE CONTROL
Integridad, valores éticos y comportamientos de los ejecutivos clave
Cuestionamientos Si No N/A Comentarios

La entidad tiene un código de conducta o política
equivalente que se comunica y monitorea. X
La cultura corporativa de la entidad hace énfasis
en la importancia de la integridad y el
comportamiento ético. La máxima autoridad se
mantiene alerta al cumplimiento de las normas y
regulaciones y dirige mediante el ejemplo. X
Las comunicaciones de la entidad fortalecen un Estas no
mensaje consistente sobre políticas y cultura son
integral. X recurrentes
La máxima autoridad o persona encargada toma
acción apropiada en respuesta a las desviaciones
de las políticas y procedimientos aprobados o del
código de conducta. X
Existen políticas apropiadas para asuntos tales
como aceptación de nuevas operaciones y
proyectos, los conflictos de intereses, y prácticas
de seguridad, las cuales son comunicadas
adecuadamente a través de la entidad. X
La Entidad mantiene, monitorea y responde
adecuadamente a una línea telefónica especial de
denuncias de actos de corrupción y/o fraude. X
La entidad mantiene controles que ayuden a
prevenir la malversación de activos de la entidad
que pueda resultar en una aseveración equívoca
material de los estados financieros y
presupuestarios. X
Conciencia de control y estilo de operaciones de la Administración

El personal de contabilidad tiene la capacidad o
competencia y entrenamiento necesarios para
tratar con la naturaleza y complejidad de las
actividades de la entidad. X
La Entidad tiene otros procesos establecidos para
manejar las quejas sobre asuntos de contabilidad,
auditoria, TI, o control interno. X
La Entidad tiene procedimientos y políticas para
que el personal, los sistemas y controles se
mantengan a ritmo con la estructura orgánica. X
Participación y supervisión por parte de quienes están a los encargados de la entidad.

Los encargados de la entidad proveen supervisión
eficaz de los comentarios y reportes externos de la
información presupuestaria, financiera y del control
interno sobre el proceso de reporte de información
presupuestaria y financiera de la entidad. X
Existe una línea abierta de comunicación entre
quienes están a cargo de la entidad y los auditores
externos e internos, la naturaleza y frecuencia de
la comunicación son apropiadas según el tamaño y
complejidad de la entidad. X
Quienes están a cargo de la entidad tienen
suficiente conocimiento, experiencia y tiempo para
ejecutar su función eficazmente. X
Quienes están a cargo de la entidad son
apropiadamente independientes de la máxima
autoridad según el tamaño y complejidad de la
misma. X
La estructura orgánica es apropiada según la
naturaleza, tamaño y complejidad de la entidad. X
La máxima autoridad o encargados de la entidad
se ocupan de comunicar adecuadamente las
estrategias con el fin de que el personal
comprenda los objetivos de la entidad, su función
en relación con estos objetivos, y como ellos son
responsables del logro de tales objetivos. X
Existen métodos apropiados y líneas para
establecer autoridad, responsabilidad y líneas de
comunicación e información. X

Existen procedimientos de trabajo escrito,
manuales de referencia y otras comunicaciones
para informar al personal sobre sus deberes. X
Políticas y prácticas de recursos humanos
La entidad tiene normas y procedimientos

adecuados para contratar, capacitar, motivar,
evaluar, promover, remunerar, transferir o terminar
la relación laboral con el personal (particularmente
quienes están en contabilidad, finanzas y sistemas
de información). X
El desempeño en el trabajo es evaluado y revisado
periódicamente con cada empleado. X
Son las políticas y procedimientos claros y se
emiten, actualizan o modifican oportunamente. X
Tiene la entidad procedimientos adecuados para
establecer y comunicar las políticas y
procedimientos al personal en las localidades
descentralizadas. X
B) EVALUACIÓN DE RIESGOS

Se ha establecido un proceso de evaluación de
riesgo, que incluye estimar la posibilidad de que
estos ocurran, y determinar las acciones
necesarias. X
El proceso de evaluación de riesgo de la entidad
incluye específicamente la identificación y
evaluación de los riesgos de fraude y de generar
información financiera y presupuestaria errónea. X
El proceso de evaluación de riesgo de la entidad

incluye específicamente la identificación y
evaluación de riesgos relacionados con TI (p. ej.,
se ha ejecutado una evaluación de impacto de las
operaciones que considere el efecto de las fallas
en el sistema sobre el proceso de reporte de
información financiera y presupuestaria). X
Existen procedimientos establecidos para
identificar transacciones que tienen un impacto
relevante en la información financiera y
presupuestaria. X
Existen mecanismos establecidos para prever,
identificar y reaccionar ante transacciones
inusuales que afectan el logro de los objetivos de
generar estados financieros y presupuestarios
confiables. X
Este
proceso es
por medio
Cuenta el departamento de TI con un proceso para de correo
notificar a los usuarios finales (p. ej., contabilidad) electrónico
cuando se hacen cambios significativos que que incluye
pueden afectar el método o el proceso de registro todos los
de las transacciones. X involucrados
Cuenta el área de contabilidad con procesos

establecidos para identificar cambios significativos
en la estructura de reporte de información
financiera y presupuestaria o la emisión de nueva
normativa financiera y presupuestaria. X
Notifican los canales de comunicación establecidos
a los departamentos de contabilidad y TI de los
cambios en las prácticas operativas de la entidad
que puedan afectar el método o el proceso de
registro de las transacciones. X
Cuenta el departamento de contabilidad con
procesos establecidos para identificar cambios
significativos en el entorno operativo, incluyendo
los cambios reglamentarios. X
Se han establecido y comunicado objetivos a nivel
de entidad relacionado a generar información
financiera y presupuestaria confiable. X
C) ACTIVIDADES DE CONTROL
La máxima autoridad o quienes están a cargo de la

entidad supervisar y monitorean el proceso de
evaluación de riesgo y las acciones de la
administración para tratar los riesgos significativos
identificados que tienen impacto en los estados
financieros y presupuestarios. X
¿El departamento de contabilidad tiene establecido

un proceso para identificar y tratar los cambios en
la estructura de reporte de información financiera y
presupuestaria, el entorno operativo o
reglamentario aplicable, así como para aprobar las
modificaciones hechas en contabilidad para tratar
tales cambios? X
Información
trasladada
¿Los objetivos de las operaciones de la entidad únicamente
son establecidos, comunicados y monitoreados en a los deptos.
toda la entidad? X Involucrados
¿El plan estratégico es revisado y aprobado por la
máxima autoridad? X
¿EL presupuesto o planes anuales son

actualizados durante el año para reflejar las
condiciones que cambian? X
¿Tiene la entidad controles físicos
adecuados (p. eje, instalaciones protegidas,
salvaguardas sobre el acceso a activos y
datos, autorización para el acceso a
programas computarizados y archivos de
datos, inventarios físicos periódicos y
comparación de activos físicos con los
importes que muestran los registros de
control)? X
¿Cuenta la entidad con procesos para
revisar la ejecución contra los
presupuestos, planes y desempeño del
período anterior, y reportar adecuadamente
las excepciones y variaciones del
desempeño planeado y las respuestas
apropiadas a tales excepciones y
variaciones? X
¿Cuenta la entidad con sistemas de
planeación y de reporte (tales como
programación de inversiones, planeación de
presupuestos, pronósticos, y plan anual de
contrataciones y programación de
actividades en contabilidad de
responsabilidad) que establezcan
adecuadamente los planes de la
Administración y los resultados del
desempeño? X
¿Tiene la entidad una adecuada
segregación de funciones (p. ej.,
segregación apropiada de custodia de
activos, autorización y aprobación de
transacciones y asientos de diario, registro
y reporte de transacciones y asientos de
diario, acceso a los archivos maestros)? X
¿Está la entidad en capacidad de preparar
reportes de información financiera y
presupuestaria razonable y oportuna,
incluyendo reportes auxiliares? X
¿Están los usuarios generalmente
satisfechos con el procesamiento de los
sistemas de información, incluyendo la
confiabilidad en los estados financieros y
presupuestarios? X
¿Existe un nivel apropiado de coordinación
entre la contabilidad y las funciones de TI? X
Cuentan los departamentos de contabilidad
y de TI con el personal adecuado, con
experiencia y/o capacitación (p. ej., existe
evidencia de que se han determinado los Se realizan
niveles apropiados de asignación de capacitaciones
personal con base en las responsabilidades trimestrales
de trabajo y que la administración busca para evaluar
mantener esos niveles)? X este punto
¿Existen políticas y procedimientos
adecuados para desarrollar y modificar los
sistemas y controles contables, incluyendo
los cambios y uso de los programas
computarizados y/o los archivos de datos? X
¿Es razonable el nivel de rotación del
personal contable? X
¿Existen políticas y procedimientos
adecuados establecidos y son revisados
periódicamente para determinar que
continúan siendo apropiados? X
¿La entidad cuenta con políticas y
procedimientos adecuados para prácticas
contables y de cierre que son aplicadas
consistentemente durante todo el año y al
fin del año? X
¿Existen en toda la entidad políticas y
procedimientos que tratan: (1) la
segregación apropiada de funciones (2)
salvaguarda de activos, (3) autorización
adecuada de transacciones, y (4)
procedimientos para monitorear la
responsabilidad por activos? X
¿La máxima autoridad mantiene, comunica
y monitorea objetivos claros en términos de
presupuestos, programación de
inversiones, y otras metas operativas
financieras? X
¿La entidad revisa regularmente (p. ej.,
mensualmente, trimestralmente) los
indicadores clave de desempeño (p. ej.,
presupuesto, programa de inversiones,
metas financieras, metas operativas) e
identifica las variaciones significativas?
¿Las variaciones son investigadas y se
toma la acción correctiva apropiada? X
Trimestralmente
se trasladan y
revisan los
Los estados financieros y presupuestarios Estados
son presentados a los encargados de la Financieros con
entidad y máxima autoridad acompañados las
por comentarios analíticos. X integraciones
Se requieren aprobaciones adecuadas de la
Administración antes de permitir el acceso
de alguien a aplicaciones y bases de datos
específicas. X
La seguridad física sobre los activos de TI
es razonable dada la naturaleza de la
entidad. X
La información crítica computarizada es
replicada diariamente y almacena fuera del
lugar (Backup) X
D) INFORMACION Y COMUNICACIÓN

La entidad mantiene descripciones de
trabajo por escrito y manuales de referencia
que describen las funciones del personal. X
La alta dirección o quienes están a cargo de
la Administración de la entidad participan en
el monitoreo de proyectos de sistemas de
información y prioridades de recursos. X
Existen responsabilidades definidas para
las personas responsables de implantar,
documentar, probar y aprobar cambios a
programas computarizados que son
comprobados o desarrollados por personal
o usuarios de los sistemas de información. X
Existen canales apropiados para comunicar
información, monitorear el cumplimiento con
las políticas y procedimientos, y comunicar
nuevos requerimientos. X
Existen canales apropiados para comunicar
información a localidades descentralizadas. X
Los sistemas de información en base a
informes anteriores o en base a nuestra
evaluación se muestran confiables. X
E) MONITOREO

Responde la Administración oportuna y
apropiadamente a las recomendaciones
sobre control interno hechas por los
auditores internos y auditores externos en
relación a la corrección de errores en los
estados presupuestarios y financieros. X
Se ejecutan oportunamente los
procedimientos de monitoreo en relación a
la información presupuestaria y financiera. X
Si es aplicable, es eficaz la vigilancia
ejercida por los OCI. X
Cuenta el OCI con personal adecuado y
entrenado, con las habilidades
especializadas apropiadas, incluyendo TI,
según la naturaleza, tamaño y complejidad
de la entidad y su entorno operativo. X
El órgano de control institucional es
independiente (relaciones de autoridad y de
reportes), y tiene acceso adecuado a la alta
dirección o quienes están a cargo de la
administración de la entidad. X
Es apropiado el alcance de las actividades
del Órgano de control de interno (OCI)
según la naturaleza, tamaño y complejidad
de la entidad y su entorno operativo. X
Dedica la auditoría interna u OCI suficiente
tiempo y atención a evaluar el diseño y
operación del control interno asociado a la
generación de información presupuestaria y
financiera. X
Tiene autoridad el OCI para examinar todos
los aspectos de las operaciones de la
entidad, incluyendo aquellas supervisadas o
controladas por la alta dirección. X
Firma del cuestionado:

Nombre del cuestionado: Alfredo González
Fecha y hora del cuestionario: 3/02/2020 11:30 a.m.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE EL CONTROL INTERNO Y
REQUERIMIENTOS DE ETICA
MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

Deloitte & Touche Ltda.
Acerca de Nosotros
Deloitte Touche Tohmatsu Limited (llamada de forma abreviada Deloitte) nuestra

firma privada número uno de servicios profesionales del mundo, por volumen de
facturación (36.800 millones de dólares en 2016), es una de las llamadas Cuatro
Grandes Auditoras (Big Four en inglés), junto a PricewaterhouseCoopers, Ernst &
Young y KPMG.
Deloitte cumple las siguientes funciones, específicas de cada país, con variaciones
en su aplicación jurídica (es decir, todos los sistemas operativos en una sola
empresa o a través de entidades jurídicas independientes que operan como filiales
de un paraguas entidad jurídica para el país).
Auditoría y Servicios de Riesgo Empresarial: Proporciona la contabilidad

tradicional de la organización y los servicios de auditoría, así como ofrendas en la
gestión del riesgo, seguridad de la información y la privacidad, la calidad e integridad
de datos, el riesgo del proyecto, la gestión de la continuidad del negocio, auditoría
interna y control de TI de garantía.
Consultoría: Asiste a los clientes por la prestación de servicios en las áreas de

aplicaciones empresariales, integración de la tecnología, la estrategia y las
operaciones, el capital humano, y la contratación externa de corto plazo.
Asesoría Financiera: Provee servicios de finanzas corporativas a los clientes,

incluida la controversia, la quiebra personal y comercial, revisión de documentos,
asesoramiento y servicios de valoración.
Impuestos: Ayuda a los clientes aumentar su valor liquidativo, se comprometen los

precios de transferencia y las actividades internacionales de impuestos de las
empresas multinacionales, reducir al mínimo sus obligaciones tributarias,
implementación de sistemas informáticos de impuestos, y proporciona
asesoramiento sobre las consecuencias fiscales de las decisiones empresariales
diversas.
Otros Servicios: ofrece servicios especializados a los clientes en los campos de

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los clientes con
intereses en China y Japón, y otros
Los servicios que ofrece a nivel global giran en torno a cinco áreas funcionales:
consultoría, impuestos, asesoría jurídica, asesoría financiera y auditoría. Estos
servicios pueden variar en cada firma miembro de Deloitte.
De acuerdo con la página web de la organización, en 2016 Deloitte cuenta con

244.400 profesionales
Misión
Ser reconocidos como un socio estratégico importante, en la solución de problemas

complejos de negocios.
Visión
Durante la última década, las firmas miembros de Deloitte se han centrado en

potenciar su crecimiento, escala y alcance global. Sin embargo, los actuales
desafíos del mercado y las nuevas oportunidades existentes exigen una nueva
orientación estratégica.
Nuestra visión y estrategia para la década de 2010, desarrollada en colaboración

con nuestros líderes y socios de las firmas miembro alrededor del mundo, se enfoca
en convertir a Deloitte en el modelo de excelencia en todos los sectores de actividad
y en todos los servicios que las firmas miembros presten.
Nuestra visión se refleja en el profundo respeto que nuestros clientes y socios

sienten por nosotros, y por ser:
- La firma preferida por los mejores talentos del mundo, atraídos por nuestro
prestigio, cultura y diversidad.
- La firma elegida por los clientes más importantes, atraídos por la amplitud y
profundidad de nuestros servicios de clase mundial y en todos los segmentos del
mercado.
Para una organización de firmas miembro comprometidas con ofrecer valor

cuantificable – y por una marca enfocada en ser modelo de excelencia – hemos
establecido medidas de éxito específicas para ayudar a evaluar nuestro desempeño
colectivo.
Se necesita visión para crear indicadores de éxito y decisión para compartir los
resultados. Nuestros líderes están comprometidos con ser transparentes sobre los
avances en el alcance de nuestras metas globales. Sabemos que cualquier cosa es
posible cuando nuestra gente en las firmas miembro lidera el camino. Nuestras
firmas miembros, socios y empleados están unidos en el esfuerzo de alcanzar
colectivamente estas metas y ayudar a convertir una visión compartida en nueva
eminencia para la marca Deloitte.
Vemos el desarrollo de esta visión y estrategia como la continuación de los sólidos

procesos de planificación de negocios que existen en toda la organización. No es
un evento aislado, sino que seguirá evolucionando con las futuras actividades de
planificación de las firmas miembro, las funciones, las industrias, entre otras.
Compromiso ético
Las firmas miembros de Deloitte tienen un papel vital en sustentar y mantener la

confianza del público y los inversores. Deloitte tiene establecidas una serie de
pautas de comportamiento que ayudan a la mejora y confianza de los públicos de
interés de la Firma. Al mismo tiempo, a través de la lectura del Código Ético, todos
los profesionales adquieren una mayor conciencia de las implicaciones, privilegios
y responsabilidades que conlleva el trabajar en una de las principales firmas de
servicios profesionales del mundo.
Deloitte Touche Tohmatsu asigna la mayor prioridad a demostrar la integridad y la

calidad a través de la organización global y de sus firmas miembro, teniendo en
cuenta el tipo de servicio que proporcionan. Entendemos, que la percepción que el
mercado tiene de Deloitte, está inseparablemente unida a la de nuestros principales
clientes, lo que nos hace incluso más comprometidos en inculcar y manifestar estos
principios en todo lo que hacemos.
Enfoque de negocios basado en los valores
La relación entre valores y principios es directa. Los valores compartidos

materializan las convicciones más profundas que mantienen unida
internacionalmente a la organización, mientras que los principios éticos definen
normas específicas de comportamiento que esperamos de nuestra gente.
Nuestros principios son nuestros valores en acción
Cuidadosamente identificados a través de un proceso de consulta global, estos

valores incluyen y engloban las culturas en las cuales las firmas miembros de
Deloitte operan. Este profundo proceso ha conducido a valores universalmente
compartidos que constituyen la base para un enfoque de servicio al cliente
consistente a nivel mundial.
Los valores compartidos forman parte del “ADN” de nuestros socios fundadores. La
sostenibilidad de la Firma como prestadora de servicios profesionales, siendo una
de las mayores firmas de plaza en sus ramas de actuación, ha sido posible entre
otras cosas, por una conducta intachable, una cultura de transparencia,
compromiso, integridad y calidad.
Estructura organizacional
a. Organización general
Junta de Socios
Asistente de Cobros y
Socios mensajeria
Setting
Auditoria y Recursos
Legal Contabilidad Administración Proyectos IT
consultoria humanos
b. Organización Departamento de Auditoria
Socios
Control de
calidad
Gerentes de Creditos &

RRHH Setting
Auditoria Cobros
Supervisores
Seniors
A&B
Asistentes
(Staff)
Auxiliares
(semillero)
a. Lo que representamos como miembro independiente de B International:
• Lideramos con el ejemplo.
• Brindamos un servicio de calidad con énfasis en la

integridad.
• Somos abiertos y honestos en nuestras

comunicaciones.
• Actuamos éticamente.
• Fomentamos el trabajo en equipo y la colaboración.
• Mantenemos un ambiente de apoyo en el que nuestros individuos pueden

prosperar.
b. Un enfoque de equipo
• Las relaciones sólidas entre las Firmas miembro son los factores clave que
nos permiten superar el tiempo y las complejidades transfronterizas para
brindar un servicio de calidad.
• Nuestro enfoque de servicio se basa en un socio líder global que sirve como
punto de contacto único para el cliente, independientemente del tamaño del
compromiso, coordinando todo el trabajo que realizan las Firmas miembro
independientes y asegurando que se complete al más alto nivel de
estándares, dentro del presupuesto y plazo.
• Los socios líderes regionales y territoriales brindan servicios locales y la

experiencia y el conocimiento necesarios para navegar por las dinámicas
únicas de cada uno de los mercados donde hacemos negocios.
Funciones y responsabilidades generales
Funciones Responsabilidades
Socio(s)
• Asesorar y supervisar el trabajo • Firma el informe de auditoría.
dando mayor relevancia a las áreas • Negociación final con Cliente sobre
sensitivas e importantes. honorarios, situaciones críticas u otro.
• Autorizar el enfoque de trabajo. • Reenfocar la planeación y
• Aprobación final de la planeación, procedimientos definidos al tener
revisión y firma del informe de evidencia de cambios significativos.
auditoría.
Funciones Responsabilidades
Gerentes
• Revisión y supervisión del trabajo de • Discusión de informe de auditoría con
campo. cliente.
• Revisión del informe de auditoría e • Revisión de papeles de trabajo.
informe de control interno. • Evaluación de personal de auditoria.
• Velar porque el informe del auditor • Aprobación de incrementos y/o
se encuentre soportado ascensos.
adecuadamente. • Apoyo en gestión de cobro.
• Elaboración de planeación y de • Impartir capacitaciones al personal de
informe de auditoría. auditoria.
Supervisor
• Revisión y supervisión del trabajo de • Discusión de informe de auditoría.
campo. • Informar al Socio todos los asuntos
• Intermediario entre Cliente-Socio en significativos que pudieran afectar la
temas relevantes y/o delicados. opinión de auditoria.
• Revisión de papeles de trabajo. • Apoyo en gestión de cobro.
• Elaboración de planeación e informe
de auditoría.
Seniors (A&B)
• Preparación de planeación e informe • Discusión de informe de auditoría.
de auditoría. • Informar al Socio todos los asuntos
• Revisión y supervisión del trabajo de significativos que pudieran afectar la
campo. opinión de auditoria.
• Trabajo de campo en temas • Apoyo en gestión de cobro.
específicos definidos por el Socio.
Se clasifican como Senior A o B, conforme al nivel de cartera que administran,
complejidad de los clientes que atienden y años de experiencia.
Asistentes (staff)
• Encargados de llevar a cabo todo el • Cumplir con los procedimientos
trabajo sustantivo, elaboración de definidos en el plazo estimado para la
cedulas, papeles de trabajo y todos asignación.
aquellos que soporten la opinión de • Informar oportunamente cualquier
auditoria. retraso en la información o en el
desarrollo del encargo.
Auxiliares (semillero)
• Personal en proceso de formación. • Apoyo en las actividades asignadas por
• Elaboración de papeles y pruebas el encargado o asistente a cargo de la
de trabajo asignadas conforme al asignación.
nivel de conocimiento y experiencia. • Asistencia a capacitaciones de
formación.
Sistema de control de calidad interno – SCCI
a. Alcance del SCCI
El personal de la firma de auditoría que sea responsable del establecimiento del

sistema de control de calidad de aquella tendrá conocimiento íntegro de la NICC,
incluida la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas, con el fin de
comprender sus objetivos y de aplicar sus requerimientos adecuadamente.
La lectura de la NCCI
Se da por hecho que los auditores ya conocen la Norma de Control de Calidad

Interno (NCCI) publicada mediante la Resolución de 26 de octubre de 2011 del
ICAC. Esta norma puede descargase de manera gratuita desde la página web del
ICJCE en: www.icjce.es.
La NCCI trata de las responsabilidades de la firma de auditoría en relación con su

sistema de control de calidad interno (SCCI) para la actividad de auditoría de
cuentas. Si bien esta norma debe interpretarse juntamente con los requerimientos
de ética aplicables, se ha incluido una adaptación local en la propia norma que
indica que, a efectos de aplicación práctica, los requerimientos de ética aplicables
se considerarán los definidos por el TRLAC y su normativa de desarrollo (el
Reglamento de desarrollo de la LAC y resto de desarrollo normativo).
En este punto debe recordarse que los miembros del ICJCE están sujetos al
obligado cumplimiento del Código de Ética Profesional del Instituto, que está basado
en el Código de Ética de IFAC, el cual proporciona un marco conceptual en relación
con los principios éticos aplicables en la profesión de auditoría. Su aplicación
práctica debe considerarse dentro del contexto del conjunto de la legislación y
normativa aplicable a los profesionales de la auditoría.
Adicionalmente, la NCCI hace referencia a otros pronunciamientos del IAASB, y en

concreto, en relación con las responsabilidades del personal de la firma de auditoría
relativas a los procedimientos de control de calidad para encargos específicos,
menciona la NIA 220, que trata sobre los procedimientos de control de calidad en la
auditoría de estados financieros.
Finalidad del Manual
El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un

sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
La firma de auditoría y su personal cumplen con las normas profesionales y los

requerimientos normativos aplicables; y
Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son
adecuados a las circunstancias.
El establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que le

proporcione una seguridad razonable de que:
La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos normativos aplicables; y
Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son
adecuados a las circunstancias.
Organización del SCCI
Responsable de calidad y estructura organizativa del departamento (en su

caso), incluyendo roles y responsabilidades en el sistema
No. Descripción
1 Socios
• Responsables principales de la correcta ejecución, desarrollo y
aprobación del sistema de control de calidad interno.
2 Gerente de control de calidad
• Responsable de la ejecución, seguimiento y documentación del SCCI.
• Actualización del programa de control de calidad conforme modificaciones
a normas internaciones y/o normativa general.
• Validar la correcta aplicación de la metodología y criterios propios de la
Firma.
3 Gerente de IT
• Responsable de salvaguardar información electrónica de los proyectos
(auditorias/encargos).
• Autorización de permisos, apertura de proyectos ya cerrados.
• Depuración de la base de datos de Caseware.
Normativa aplicable
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad – IESBA, organismo

independiente cuya finalidad es el establecer normas para la Federación
Internacional de Contadores – IFAC.
Debido a que en Guatemala no existe un Código de Ética para el ejercicio

profesional de la Contaduría Pública y Auditoria en específico, no se hace referencia
a alguna.
Fecha de aplicación del Manual

Comunicación
Actualización del Manual
• Política general
El Objetivo de calidad en la firma.
La Misión, la Visión y los objetivos de la firma.
Estructura organizativa de la firma u organigrama funcional, incluyendo los roles y

responsabilidades generales (al menos del primer nivel de la organización).
Pertenencia a una red (en su caso).
El objetivo de calidad de la firma podría definirse (de acuerdo a NCCI, apartado 11)
como ―el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad
que le proporcione una seguridad razonable de que:
La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos normativos aplicables; y los informes emitidos por la firma de
auditoría o por los socios de los encargos son adecuados a las circunstancias.
En un segundo apartado se presentaría el Sistema de control de calidad interno

(SCCI)
de la Firma, que podría recoger los siguientes aspectos:
En cuanto al alcance del SCCI, véase la sección anterior de esta Guía

“Alcance de la NCCI”.
Funciones y responsabilidades de los Socios y Empleados de la firma
Socios
El (los) socio(s) toma(n) todas las decisiones acerca de los asuntos clave de la firma
y su
actividad profesional. Sus actitudes y mensajes a los empleados constituyen los ―
compromisos de la alta dirección, los cuales deben transmitir un sólido apoyo al
trabajo de
calidad y a la cultura de control de calidad.
El (los) socio(s) debe(n) ser el (los) líder(es) y promotor(es) de una cultura de control
de calidad dentro de la firma y de entregar y mantener el manual de control de
calidad y demás ayudas prácticas y guías que se requieran para apoyar la calidad
de los encargos de la firma. El compromiso del (de los) socio(s) con estos objetivos
es imperativo, si la firma espera tener éxito en el desarrollo y conservación del
control de calidad.
Control de calidad
Gerentes
El (los) socio(s) debe(n) determinar la estructura operativa y las herramientas de

comunicación de la firma.
• IT
• Supervisores
• Seniors
• Staff
• Auxiliares
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoria
Pirámide de responsabilidades de los líderes
Responsabilidades
de los líderes
Cultura interna
orientada a la calidad
Nombrar a las personas encargadas

de control interno
Incluir en todas las comunicaciones de la firma,

actitudes y mensajes relativos al control de
calidad
Pirámide de responsabilidades de los líderes:

• Responsabilidades de los líderes
• Cultura interna orientada a la calidad

• Nombrar a las personas encargadas de control interno
• Incluir en todas las comunicaciones de la firma, actitudes y mensajes relativos al
control de calidad
• Fomentar una cultura interna orientada a la calidad
Realizar un trabajo que cumpla las normas profesionales y los requerimientos

legales y reglamentarios aplicables.
Emitir informes que sean adecuados en función de las circunstancias.
El código de ética del IESBA establece principios fundamentales:
• Integridad
• Objetividad
• Competencia y diligencia profesional
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional
• Requerimientos de ética aplicables
Independencia – declaración de independencia

Conflictos de interés – revisar formulario en Caseware
Firma
Socio y empleados
Avisar al cliente sobre los intereses comerciales o actividades de la firma que

puedan representar un conflicto de interés;
Avisar a todas las partes relevantes para las que la firma esté actuando en relación
con un asunto en que sus respectivos intereses estén en conflicto;
Avisar al cliente de que los socios o empleados no actúan exclusivamente para un

determinado cliente en la prestación de los servicios propuestos.
En los tres casos, debería obtenerse el consentimiento del cliente para seguir
adelante con el servicio o tipo de encargo.
En una situación concreta, si una de las partes en conflicto se beneficia, ¿es seguro
o probable que la otra parte salga perjudicada?
¿Nosotros (socios, empleados, o la firma) obtenemos algún beneficio por el uso de
información confidencial?
Rotación de personal, equipo y socios
Confidencialidad
Todos los socios y empleados deben proteger y mantener la confidencialidad de la

información del cliente que deba mantenerse confidencial y protegida conforme a
las leyes en vigor y lo dispuesto por las autoridades reguladoras, las políticas de la
firma y las instrucciones específicas del cliente o acuerdos con el mismo.
La información del cliente y cualquier información personal que se obtenga durante

un encargo deben usarse o revelarse únicamente en relación con el fin para el que
se obtuvo.
La firma de auditoría está obligada a cumplir con sus obligaciones legales y
profesionales respecto de la legislación sobre privacidad. Estos requerimientos se
harán extensivos a la legislación sobre privacidad del país en el que se localice la
firma y también pueden hacerse extensivos a otros países en los que la firma preste
servicios.
Además, la firma deberá establecer políticas y procedimientos que aseguren que se
informe a una persona o cliente de que sus datos serán usados exclusivamente
para los fines comunicados, y se obtenga su consentimiento. La persona o cliente
será informado acerca de la posibilidad de ejercitar los derechos de acceso,
rectificación, cancelación y oposición, de la información de carácter personal en
poder de la firma de auditoría.
Las recomendaciones para que la firma pueda cumplir con estas obligaciones son
las siguientes:
Nombrar a una persona como responsable, en última instancia, de la implantación

y el cumplimiento de las disposiciones de protección de la información de carácter
personal que esté en poder de la firma y de la confidencialidad del cliente. Esta
persona debe tener la autoridad adecuada para resolver sobre las situaciones
problemáticas que se planteen acerca de la privacidad y confidencialidad del cliente.
Comunicar sus políticas y permitir el acceso a la información de carácter personal

mediante un Documento de Seguridad que dé orientación, reglas e interpretaciones,
y mediante otros documentos de la firma (como materiales de formación) y en
formato electrónico, para educar a todos los socios y empleados sobre los
requerimientos y otros temas de la privacidad y confidencialidad respecto de los
datos de carácter personal.
Se sugiere que la política establecida por la firma exija el uso de tecnología
conforme a las normas de la industria, incluyendo muros de seguridad (firewalls),
hardware y software, así como procedimientos para la transmisión y

almacenamiento de datos, diseñados para conservar, catalogar y recuperar
información electrónica y protegerla contra el acceso no autorizado o uso
inadecuado, tanto interno como externo, si procede.
También se sugiere que la política de la firma exija que se cuente con

procedimientos e instalaciones internas y externas para el tratamiento y
almacenamiento de copias impresas de los archivos, para proteger, conservar,
catalogar y recuperar información de los archivos y protegerla contra el acceso no
autorizado o uso inadecuado, tanto interno como externo
La firma de auditoría puede exigir que todo el personal firme una declaración de
confidencialidad en el momento de su contratación y conservar esta documentación
en los archivos del personal. Todo el personal debe estar plenamente familiarizado
con las declaraciones de política general de la firma con respecto a la
confidencialidad, y deben cumplirlas. Como evidencia de que se conoce la política,
todos deben firmar la declaración de confidencialidad de la firma. Se sugiere que
por lo menos una vez al año, se obtenga la declaración de confidencialidad para
que sirva de recordatorio de los requerimientos establecidos.
No se puede usar información de clientes para beneficio personal
Honorarios y comisiones. Publicidad
Los honorarios profesionales estarán basados en tarifas horarias y deberán tener

en cuenta los conocimientos y las habilidades requeridas y el nivel de formación
teórica y práctica para el ejercicio de la profesión.
El personal de la firma de auditoria tiene:
• Conocimiento de los sectores o materias sujetas a análisis

• Experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información
aplicables
• La firma tiene suficiente personal con la competencia y la capacidad
necesaria
• Existen expertos disponibles
• Personal que cumplen los criterios y los requisitos de elegibilidad para
realizar la revisión de control de calidad
• Se puede terminar el encargo en la fecha límite en la que se requiere el
informe.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

específicos
• Aceptación y continuidad – hay formulario en caseware

• Propuestas a nuevos clientes – hacer cuestionario de info para preparar
propuesta, formatos
• Renuncia a la relación con un cliente
El personal de la firma de auditoria tiene:
• Conocimiento de los sectores o materias sujetas a análisis

• Experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información
aplicables
• La firma tiene suficiente personal con la competencia y la capacidad
necesaria
• Existen expertos disponibles
• Personal que cumplen los criterios y los requisitos de elegibilidad para
realizar la revisión de control de calidad
• Se puede terminar el encargo en la fecha límite en la que se requiere el
informe.
Recursos humanos
• Cuestiones relevantes para la firma:

• Selección de personal
• Evaluación del desempeño
• Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado
• Competencia profesional
• Desarrollo de la carrera profesional
• Promoción profesional
• Remuneración
• Estimación de las necesidades de personal
Realización de los encargos
• Función del socio encargado

• Planificación, supervisión y revisión
• Consultas
• Diferencias de opinión
• Revisión de control de calidad del encargo
Supervisión: seguimiento del progreso del encargo. Consideración de la
competencia profesional y la capacidad del equipo. Tratamiento de cuestiones
significativas. Identificación de cuestiones que deben ser objeto de consulta.
Revisión: el trabajo se ha realizado conforme las normas profesionales y

requerimientos legales. Se han realizado las consultas adecuadas. El trabajo
realizado sustenta las conclusiones alcanzadas. Se ha obtenido evidencia suficiente
y adecuada. Se alcanzaron los objetivos del encargo.
Consultas: discusión a nivel adecuado con personas internas o externas de la firma.
Revisión de control de calidad: criterio para determinar los encargos sujetos a
revisión: naturaleza del encargo. Identificación de circunstancias o riesgos inusuales
en el encargo. Disposiciones legales o reglamentarias lo requieren.
Seguimiento
• Programa de seguimiento
• Procedimientos de inspección
• Informe de los resultados del seguimiento
• Evaluación, comunicación y corrección de deficiencias
Quejas y denuncias
• Evaluar el sistema de control de calidad incluye:

• Evolución registrada en las normas profesionales y los requerimientos
legales y/o reglamentarias
• Confirmación escrita del cumplimiento de las políticas y los procedimientos
relativos a la independencia
• Formación profesional continuada, incluyendo la formación práctica
• Decisiones relacionadas con la aceptación y continuidad de las relacionadas
con clientes y encargos específicos.
Documentación del sistema de control de calidad
• Documentación de las políticas y procedimientos de la firma de auditoria

• Documentación del encargo
• Documentación de la revisión de control de calidad del encargo
• Acceso a los archivos y su conservación
Las firmas de auditoría de pequeña dimensión pueden utilizar métodos más

informales para la documentación de sus sistemas de control de calidad, tales como
notas manuscritas, listados de comprobaciones y formularios.
Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la Firma – Política

Objetivo
El objetivo del sistema de control de calidad en cuanto a las responsabilidades
de liderazgo es promover una cultura interna en la que se reconozca que la
calidad en la realización de los encargos es esencial.
Auditores satisface este objetivo estableciendo y manteniendo las

políticas y procedimientos que se describen en los párrafos siguientes:
Política:
El consejo directivo de socios de Deloitte Auditores asume la responsabilidad

última del sistema de control de calidad de la firma y promueve una cultura interna
en la que se reconoce que la calidad en la realización de los encargos es esencial.
Deloitte Auditores implementa esta política a través de los siguientes

procedimientos:
Procedimientos:
En la reunión de fecha 31 de diciembre 2019 el consejo directivo de socios

acordó incluir esta responsabilidad entre sus atribuciones.
El consejo directivo promueve la cultura interna en la que se reconoce que la

calidad en la realización de los encargos es esencial a través de diversas
herramientas de comunicación: comunicaciones institucionales, reuniones con
los socios y con el resto del personal, etc.
El consejo directivo informa a los socios y al resto del personal de que la falta de
cumplimiento de las políticas y procedimientos de la firma en relación con la
calidad en la realización de los encargos y en relación con los requerimientos
éticos puede dar lugar a una acción disciplinaria.
CUESTIONARIO A PRINCIPALES ACCIONISTAS Y
PUESTOS CLAVES DE ADMINITRACIÓN
IG-7
PT Auditor Fecha
Revisado
por: MA 3/02/2020
Entidad: PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A –PROMOCAFECOL S. A

Periodo de auditoria: 31 de diciembre 2019
GOBIERNO DE LA EMPRESA - Consejo de Administración
Fase I

Existen profesionales externos con formación
y experiencia adecuadas en el Comité de
Dirección X
A los profesionales del Comité de Dirección
se les han definido las funciones,
responsabilidades y objetivos a alcanzar y se
les evalúa periódicamente X
Existen profesionales externos en el Consejo
de Administración/Consejo Asesor. X
El número de consejeros está entre 5 y 10 X
Se realiza
El número de reuniones se sitúa entre 5 y 10 una reunión
repartidas regularmente. X por mes
Duración
aproximada
La duración de las reuniones es suficiente de 4 a 5
para abordar los temas con profundidad X horas
El orden del día comprende todos los asuntos
que previsiblemente se van a tratar X
Determinados asuntos referentes al
seguimiento de la gestión se incluyen de
forma recurrente. X
La información se facilita a los consejeros con
suficiente antelación X
Se informa a los consejeros de las gestiones
realizadas para la formalización y ejecución
de los acuerdos adoptados. X
Se sigue el principio de "no aprobar aquello
que no se entiende o no se conoce, o con lo
que no se está totalmente de acuerdo" X
Todo consejero tiene derecho a obtener
cualquier tipo de información que considere
necesaria para el desempeño de su cargo. X
El presidente estimula el debate para
asegurar que los consejeros se forman una
adecuada opinión del tema tratado X
El grupo somete a auditoría externa sus
cuentas anuales X
El secretario del Consejo reporta al resto de
los consejeros y vela por el cumplimiento de No se le da
las leyes, Estatutos y Reglamentos, custodia seguimiento
de la documentación y libros oficiales de la al
Sociedad. X cumplimiento
Fase II

Existe un Reglamento del consejero que
regula la elección de consejeros, composición
y funcionamiento del Consejo y políticas de
remuneración de los consejeros. X
Existe un Estatuto del consejero en el que se
establecen los criterios de independencia
exigibles a éstos, la edad de jubilación, el
número máximo de mandatos X
Existen Consejeros Externos Profesionales
Independientes X
Existe un procedimiento formal y transparente
tanto para la elección y cese de consejeros y
para la política de remuneración X
Se cumple con el principio de transparencia
transmitiendo a los accionistas toda la
información, especialmente la de operaciones
vinculadas y conflicto de interés X
Se han arbitrado sistemas de resolución de
conflictos de interés entre la entidad sus
accionistas, consejero o Directivos. X
Fase III

Existen Comisiones especializadas X
Existe Comisión de Auditoría X
Existen Comisiones de Nombramientos y
Retribuciones X
La Comisión de Auditoría está compuesta
únicamente por Consejeros Externos con
mayoría de independientes X
Existe un Reglamento de la Comisión de
Nombramientos y Retribuciones aprobado por
el Consejo X
El Consejo aprueba la estrategia corporativa
de la Sociedad X
Esto es
realizado por
El Consejo vela por la existencia de sistemas la Gerencia
de gestión del riesgo y de control interno que Financiero-
garanticen la solvencia patrimonial X Administrativo
El Consejo mantiene un canal directo de
comunicación con los auditores internos y
externos X
El cargo de presidente y Primer Ejecutivo
recae en personas diferentes, existiendo
normas escritas que garanticen la separación
clara y explícita de las funciones y
responsabilidades de ambos X
El Consejo evalúa anualmente a su Primer
Ejecutivo X
GOBIERNO DE LA EMPRESA - Junta General

Existen procedimientos de información
estables, suficientes y periódicos entre la
empresa y los accionistas X
La Junta General aprueba el Reglamento de la
Junta General X
Esta gestión
El Consejo debe convocar la Junta con es realizada
antelación suficiente, dando publicidad a la por la
fecha, lugar y orden del día poniendo a Gerencia
disposición de los accionistas los informes que Financiera-
justifican las propuestas de acuerdo. X Administrativa
Se votan por separado y de forma individual
las modificaciones de los Estatutos y los
nombramientos, cese y remuneración o
políticas de remuneración de los
administradores X

Nombre del cuestionado: Brenda Arias
Fecha y hora del
cuestionario: 3/02/2020 15:30 p.m.
CUESTIONARIO DE CONTROL DE CALIDAD
IG-8
PT Auditor Fecha
Revisado
por: MA 3/02/2020
Entidad: PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A –PROMOCAFECOL S. A

Periodo de auditoria: 31 de diciembre 2019
RESPONSABILIDAD DE LOS LÍDERES DE LA FIRMA SOBRE LA CALIDAD EN LA FIRMA

¿Cuenta la Firma con políticas y
procedimientos diseñados para promover
una cultura interna
1
en la que se reconozca que la calidad en la
realización de los trabajos es esencial? Que
consideren como mínimo: X
Declaraciones escritas de que la
Asamblea de socios, Consejo o Director
General asumen
la responsabilidad última del sistema de
control de calidad. X
Mención de un proceso de evaluación del
desempeño, compensación y promoción del
personal (incluyendo sistemas de incentivos)
con el objeto de demostrar el compromiso
primordial de la Firma hacia la Calidad. X
Asignación de la responsabilidad de
administración de la Firma, de tal forma que
los
aspectos comerciales no predominen sobre
la calidad del trabajo desempeñado. X
Designación de profesional(es) a cargo de
la responsabilidad del sistema de control de
calidad de la firma, que cuente(n) con
experiencia y capacidad suficiente y
apropiada en
aspectos profesionales y reglamentarios, así
como con la autoridad necesaria para
asumir
dicha responsabilidad. X
Formas y medios de comunicación interna
para promover la calidad de los trabajos en
la
firma (reuniones (minutas), letreros, memos,
correos, etc.). X
¿Cuenta la Firma con un manual de Control
de Calidad que contenga las políticas y
2 procedimientos para cada uno de los
elementos del Sistema de Control de
Calidad? X
REQUISITOS ETICOS RELEVANTES

¿Cuenta la Firma con políticas para
mantener la independencia de acuerdo con
los
3
requerimientos éticos relevantes y otras
disposiciones normativas y regulatorias? Que
Comunicar los requisitos de independencia
al personal y, en su caso, a otros que estén
sujetos a los mismos, incluyendo el tipo de
amenazas consideradas en los
requerimientos
éticos. X
Que el personal notifique oportunamente a
la firma sobre circunstancias y relaciones
profesionales que signifiquen una amenaza a
la independencia, de tal forma que pueda
emprenderse la acción apropiada. X
Identificación de un responsable del
proceso general de monitoreo de
independencia de
la Firma. X
Identificación de un responsable que
coordine o funja como punto central de
contacto
para atender todas las consultas relativas a
independencia dentro de la Firma. X
¿Tiene la firma implementados
procedimientos para asegurar el control
adecuado de la
4 identificación de amenazas de independencia
y la adecuada implementación de
salvaguardas en su caso? Éstos deben
considerar o incluir: X
Circulación de información de clientes
potenciales, antes de aceptar un trabajo
(incluyendo otros servicios, y de clientes y/o
redes internacionales) X
Confirmación de independencia de los
miembros del equipo para cada trabajo
desempeñado X
Confirmación anual de todo el personal
profesional de la firma (incluyendo otras
líneas de
servicio), sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia
establecidos por la Firma. X
Monitoreo del tiempo de la relación de un
socio o gerente con un cliente y
establecimiento
de la rotación adecuada (incluyendo la
regulada por otros organismos) X
Base de datos de clientes, e identificación
de clientes de auditoría, restringidos para
prestar otros servicios de no-auditoría, o para
tener intereses financieros. X
Medio y registro de consultas de

independencia, y su resolución. X
Procedimientos aplicables en caso de

clientes internacionales o públicos en
Colombia u otro país X
En su caso, sistema de monitoreo de
intereses financieros del personal clave de la
Firma
(socios y gerentes o equivalente) X
Capacitación al personal profesional en

temas de independencia X
Proceso disciplinario en los casos de

incumplimiento de las políticas de
independencia
ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES Y TRABAJOS ESPECIFICOS

¿Cuenta la Firma con políticas para la
evaluación de aceptación o continuidad de
5
servicio a
sus clientes? Que consideren como mínimo: X
Clientes nuevos:
Integridad, reputación del cliente y sus
principales accionistas, gobierno y ejecutivos
clave X
Naturaleza de operaciones y prácticas del
negocio X
Evaluación de los recursos técnicos y
humanos de la Firma para prestar el servicio X
Consideración de las razones de cambio
de auditores X
Consideraciones de independencia y otros
requerimientos éticos X
Consideraciones de presión para
mantener un nivel bajo de honorarios X
Limitaciones o restricciones en el alcance
u oportunidad del trabajo X
Niveles de aprobación de la aceptación de
acuerdo con el riesgo evaluado X
Acciones a tomar al conocer información,
una vez aceptado al cliente, que de haberlas
sabido con anterioridad, no se hubiera
aceptado. X
Clientes recurrentes:
Normas contables o de auditoría
complejas o difíciles de ejecutar X
Otras consideraciones en base al trabajo
efectuado en años pasados X
Limitaciones o restricciones en el alcance
u oportunidad del trabajo X
Dificultad para cobrar los honorarios de
servicios pasados X
Niveles de aprobación de acuerdo con el
riesgo evaluado X
Acciones a tomar al conocer información,
una vez aceptado al cliente, que de haberlas
sabido con anterioridad, no se hubiera
aceptado. X
¿Tiene la firma implementados formatos,
cuestionarios, herramientas u otros medios
para
documentar esta evaluación y asegurar el
control adecuado de la aceptación y
continuidad
de todos sus clientes antes de aceptar el
6 trabajo? X
RECURSOS HUMANOS

Reclutamiento
procedimientos de reclutamiento y selección
7
de personal?
Que consideren como mínimo: X
Descripciones o perfiles de puesto (o
información equivalente identificada) X
Fuentes de reclutamiento X
Entrevistas X
Exámenes técnicos X
Evaluación de desempeño
8 procedimientos para evaluar el desempeño
de todo su personal profesional, incluyendo
a los socios? Que consideren como mínimo: X
Frecuencia de las evaluaciones X
Resultado de la evaluación respecto de
las expectativas del evaluado X
Comunicación clara del resultado al
evaluado X
¿Tiene la firma implementado un formato de
9 evaluación de desempeño por cada rol o
puesto identificado dentro de la Firma, que
evidencie este proceso? X
Capacidad y competencias
10 procedimientos para asegurar las
capacidades y competencias del personal
profesional? Que consideren como mínimo: X
Plan o programa formal de capacitación
anual X
Horas mínimas de capacitación anual que
deben recibir los profesionales X
Monitoreo de cumplimiento de la Norma
de EPC a profesionales aplicables X
Identificación y consideración de
profesionales que imparten la capacitación X
Mantener materiales (presentaciones,
casos prácticos, bibliografía, etc.) y listas de
asistencia que evidencien la capacitación
impartida. (Verificar el cumplimiento de la
Firma como Capacitadora ante el IMCP o
Federada, si aplica) X
Comunicación de la importancia de la
capacitación en campo X
Desarrollo de carrera profesional
¿Cuenta la Firma con políticas
establecidas que aseguren el entendimiento
del personal
profesional respecto de su desarrollo de
carrera en la Firma, incluyendo un sistema
11 de promoción y compensación? X
Asignación de equipos de trabajo
procedimientos para asegurar la adecuada
asignación del personal profesional en los
12 trabajos? Que consideren como mínimo: X
La identificación del personal profesional,
de acuerdo a su experiencia y
conocimientos,
incluyendo conocimientos de normas de X
auditoría y contables, industrias
especializadas
y políticas y procedimientos de la Firma.
Identificación de los tiempos disponibles y
cargas de trabajo del personal profesional,
incluyendo los socios. X
Identificación del (los) profesional(es)
responsables de la asignación del personal
a los
trabajos. X
DESEMPEÑO DEL TRABAJO

Manuales, metodología, herramientas y
formatos
¿Cuenta la Firma con manuales,
herramientas (software), programas de
trabajo, o formatos que aseguren que los
13 trabajos se realicen consistentemente con
las normas profesionales y requisitos
regulatorios y legales? Que consideren
como mínimo: X
¿Cuenta la Firma con un procedimiento que
asegure el mantenimiento, actualización,
difusión y disponibilidad de los materiales
antes descritos, incluyendo la comunicación
14 de nuevos pronunciamientos o políticas y
procedimientos aplicables al desempeño del
trabajo, y que identifiquen al (los)
profesional(es) responsable(s) de esta
labor? X
¿Cuenta la Firma con políticas que
describan las funciones y responsabilidades
15 de las
diferentes categorías, puestos o niveles que
conforman el equipo, para cada uno de los
trabajos? X
Supervisión y revisión
16 ¿Cuenta la Firma con políticas y
procedimientos que describan la labor de
supervisión en los trabajos? Que consideren
como mínimo: X
Responsables de esta labor, en los

diferentes niveles y roles X
Adecuado seguimiento del avance del

trabajo
La capacidad y competencia de cada
miembro del equipo de trabajo, el tiempo
suficiente para llevar a cabo su tarea, el
entendimiento de las instrucciones y si la
tarea se está desempeñando de acuerdo
con el enfoque planeado. X
Tratar los asuntos importantes que surjan

durante el trabajo, considerando la
importancia y modificando, de manera
apropiada, el enfoque planeado. X
Identificar los asuntos para consulta o

consideración de los miembros con más
experiencia del equipo de trabajo, durante el
mismo. X

17 procedimientos que describan la labor de
revisión del trabajo desarrollado de acuerdo
al nivel de experiencia del personal? Que
Consideración de revisión por niveles de
experiencia (personal de más experiencia,
incluyendo el socio, revisa el trabajo de
personal de menos experiencia) X
La oportunidad con la que debe efectuarse

la revisión del trabajo desarrollado X
Logro de los objetivos de los procedimientos

desarrollados X
Asegurar el cumplimiento de los diferentes
aspectos de las normas de auditoría:
Naturaleza, oportunidad y extensión del
trabajo, adecuada documentación y
evidencia, soporte de las conclusiones
alcanzadas y ejercicio de escepticismo
profesional X
Identificación de los asuntos importantes

que deben ser comunicados al nivel
adecuado
del equipo de trabajo. X
Apropiada documentación de la evidencia

del proceso de revisión. X
Consultas
18
¿Cuenta la Firma con políticas para llevar a
cabo consultas? Que consideren como
mínimo: X
Identificación de aquellos asuntos técnicos o

complejos que comúnmente se espera que
sean consultados. X
Identificación del personal profesional que

debe ser consultado, en base a los temas
técnicos de los que tiene conocimiento y
experiencia. X
Si las consultas deben ser externas (con

profesionales fuera de la Firma),
identificación
de aquellos que deben ser consultados y los
temas técnicos relevantes. X
Forma de documentación de las mismas X
Revisión de calidad
19 ¿Cuenta la Firma con políticas que

requieran, para los trabajos apropiados, una
revisión de
calidad? Que consideren como mínimo: X
Requerir una revisión de calidad para todos
los trabajos de entidades que cotizan en
bolsa y, en su caso, de las subsidiarias. X
Establecer criterios sobre los cuales deben

evaluarse los trabajos de auditoría, para
atestiguar y otros servicios relacionados,
para determinar si deben estar sujetos a una
revisión de calidad del trabajo. X
Requerir que el socio responsable del

trabajo, mantenga responsabilidad ante el
mismo
y su equipo, independientemente de la
participación del revisor de calidad. X
Criterios para la elegibilidad de los revisores

de calidad (calificación técnica, experiencia y
autoridad), y el nombramiento de
profesionales que cumplen con los mismos
para desempeñar este papel. X
Profesional(es) de la Firma que asignan a

los revisores de calidad para cada trabajo
aplicable. X
20 ¿Tiene la Firma implementados

procedimientos u otros lineamientos
respecto del proceso de revisión de calidad?
Identificación de aquellos trabajos que

requieren una revisión de calidad de
acuerdo a los criterios de la Firma X
Asignación oportuna del revisor de calidad a
cada trabajo aplicable por el (los)
profesional(es) a cargo. X
Asegurar la objetividad del revisor de calidad
respecto del trabajo, asegurando que
- No sea designado por el socio del trabajo
- No participe en el trabajo de alguna otra
forma durante el periodo de revisión
- No tome decisiones por el equipo del
trabajo
- Se determine el grado o extensión en que
puede ser consultado X
Áreas mínimas específicas, sujetas a

revisión, en las diferentes etapas de la
auditoría
(planeación, trabajo sustantivo, conclusión) X
Documentación y evidencia de la
intervención del revisor y la revisión
efectuada X
Requerir que el informe no sea liberado,

hasta que la revisión de calidad sea
concluida X
Consideraciones en caso de diferencias de

opinión, que puedan concluir en una
consulta X
Diferencias de opinión
procedimientos para tratar y resolver
diferencias de opinión que surjan entre el
21 equipo de trabajo y los consultados y
cuando sea aplicable, entre el socio del
trabajo y el revisor de calidad? Que
Identificación de situaciones que

representen una diferencia de opinión X
Los diferentes niveles dentro del equipo de

trabajo entre quienes se identifica dicha
diferencia y quiénes deben comunicarla y
tratarla, incluyendo al revisor de calidad X
Las situaciones en que las diferencias deban

ser abordadas a través de una consulta X
La adecuada documentación y evidencia de

la diferencia tratada y su resolución X
La consideración de que el informe no sea

liberado, hasta la resolución de la diferencia X
Diferencias de opinión
procedimientos para que los equipos de
trabajo completen
oportunamente el proceso de terminación y
22
cierre de papeles de trabajo, después de
haber
emitido los informes correspondientes? Que
La determinación del tiempo requerido para

compendiar los papeles de trabajo,
incluyendo el estipulado por otros
reguladores (60 días en general) X
Las consideraciones de este proceso
cuando se emite más de un informe
resultado de
la auditoría (dictamen de estados
financieros, dictamen fiscal, informe o
dictamen como
componente de un grupo) X
Los procedimientos que identifiquen la
evidencia o documentación que se adiciona
a los
papales de trabajo después de la fecha del
informe y durante el transcurso del tiempo
requerido para su compendio, y después de
éste, en su caso. X
Las herramientas o medios para asegurar

que se cumplen con el tiempo requerido
para
hacer esta labor X
Confidencialidad, custodia, integridad,
accesibilidad y recuperabilidad de la
información contenida en los papeles de
trabajo
¿Cuenta la Firma con políticas para

23 mantener la confidencialidad, custodia e
integridad, de
la información contenida en los papeles de
trabajo? Que consideren como mínimo: X
La comunicación al personal profesional
sobre la responsabilidad de conservar, en
todo
momento, la confidencialidad de la
información contenida en los papeles de
trabajo X
La comunicación al cliente del entendimiento
sobre la propiedad de los papeles de trabajo
(son de la Firma) y que el acceso a terceros
requiere su autorización específica, o que
puede existir alguna obligación legal o
profesional de hacerlo X
Comunicación al cliente de que la firma
puede, a su discreción, poner a disposición
de éste, parte o extracto de la información
contenida en los papeles de trabajo, siempre
que esta revelación no sea en menoscabo
de la validez del trabajo desempeñado o de
la independencia de la firma o de su
personal X

La consideración por parte del equipo de
trabajo, de mantener durante el trabajo de
campo el adecuado resguardo de
información y documentación propiedad del
cliente, así como de los papeles de trabajo
desarrollados X
Otras políticas de aseguramiento de

resguardo y custodia en la movilidad de los
papeles de trabajo, incluyendo equipos de
cómputo (transportación, traslados, viajes,
etc.) X
¿Cuenta la Firma con políticas para la

24 custodia, accesibilidad y recuperabilidad de
los
papeles de trabajo? Que consideren como
mínimo: X
Lugares destinados en la Firma para su

almacenamiento (en papel) X
Restricción del acceso a dicho lugar sólo a

personal autorizado X
Medios para controlar el ingreso y salida de

la documentación resguardada X
Medios electrónicos de almacenamiento

destinados para su resguardo (archivos
electrónicos) X
Responsables de la administración de
dichos medios para otorgar accesos
(archivos electrónicos) X
Restricción del acceso a dichos medios para

cargar y descargar información electrónica X
¿Tiene la Firma implementados
procedimientos para asegurar el
cumplimiento de las
políticas de confidencialidad, custodia,
25
integridad, accesibilidad y recuperabilidad de
los
papeles de trabajo? Que consideren como
mínimo: X
Información electrónica:
Generación de respaldos “externos”

periódicos o recurrentes durante el trabajo
de campo y los medios destinados para esto
(acceso a redes de la firma o dispositivos
portátiles externos) X
Uso de contraseñas (tanto para los equipos

de cómputo, como al sistema utilizado, si
aplica) X
Rutinas de respaldo del contenido en los
medios de almacenamiento de la firma
(respaldo externo de servidores, o uso de la
nube) X
Rutinas de respaldo del contenido de los

equipos de los usuarios (físico o remoto) X
Bloqueo del acceso a los papeles de trabajo,

una vez concluido el plazo de comprendido
de los mismos X
Información en papel:
Método adecuado de identificación de los

papeles de trabajo en cuanto al cliente, el
trabajo y la fecha del mismo X
Resguardo adecuado de los papeles de

trabajo o documentación del cliente durante
el trabajo de campo (tanto en las
instalaciones del cliente, como en las de la
Firma: cajones, gavetas, archiveros, etc.) X
Manejo de formatos (u otro medio) para el

control de entradas y salidas de
documentación y el personal responsable de
dichas solicitudes. X
Proceso de autorización para las salidas de
documentación X
Procedimiento de archivado (engargolado,

encuadernado, empastado, u otro medio)
final de los papeles de trabajo, una vez
concluido el plazo de compendio de los
mismos. X
Retención de los papeles de trabajo

procedimientos que determinen el tiempo de
retención
26 necesario de los papeles de trabajo,
incluyendo otros periodos determinados
para otro tipo
de trabajos o por otras regulaciones? X
¿Cuenta la Firma con los medios adecuados
(físico o electrónico) para resguardar los
27 papeles de trabajo durante los tiempos de
retención establecidos, y mantener el control
de
custodia y accesibilidad sobre los mismos? X
Monitoreo de políticas y procedimientos

procedimientos diseñados para asegurar
28 que las políticas y
los procedimientos del sistema de control de
calidad son relevantes, adecuados, operan
de X
manera efectiva y son aplicados en la
práctica? Que consideren como mínimo:
Declaración de que la Firma requiere de un

proceso de monitoreo de su sistema de
control de calidad X
Periodicidad de revisión y evaluación del
sistema de control de calidad de la Firma, y
de la
inspección selectiva de trabajos terminados,
incluyendo periodicidad de revisión de
trabajos por socio (no más de 3 años) X
La asignación de la responsabilidad del
proceso de monitoreo a un socio o socios u
otras
personas de la firma con suficiente y
apropiada experiencia y autoridad para
asumir dicha
responsabilidad X
Requerir que quienes llevan a cabo la

inspección de los trabajos, no deben estar
involucrados en el desempeño del trabajo o
en la revisión de control de calidad del
mismo X
Determinación de acciones colectivas que
se deban emprender y mejoras en el
sistema,
incluyendo la retroalimentación de las
políticas y procedimientos de firma relativas
a
educación y entrenamiento X

29 procedimientos para asegurar un adecuado
monitoreo sobre
el sistema de control de calidad de la firma?
Evaluación e identificación del personal
designado para participar en el proceso de
monitoreo, si aplica, incluyendo la revisión
de papeles de trabajo X
Plan o programa anual de revisión que

indique fechas o periodos en que se lleva a
cabo y
el alcance de la revisión (debe incluir todos
los componentes del sistema) X
procedimientos para la comunicación de las
deficiencias y el
30 resultado en general de la revisión del
sistema de control de calidad? Que
consideren como
mínimo: X
Comunicación a los socios del trabajo y
otras personas apropiadas dentro de la
Firma,
incluyendo al líder ejecutivo o, en su caso, a
la asamblea de socios o al consejo de
administración X
La información comunicada debe incluir:
- Descripción de los procedimientos de
monitoreo realizados
- Conclusiones obtenidas de los
procedimientos de monitoreo
- Cuando sea relevante, descripción de las
deficiencias recurrentes o significativas y de
las acciones emprendidas para resolver
dichas deficiencias
- Indicar objetivamente el grado de
cumplimiento de las normas profesionales y
requisitos regulatorios y legales X
procedimientos diseñados para proporcionar
certeza razonable de que maneja
apropiadamente:
31
- Las quejas de que el trabajo desempeñado
por la firma no cumple con las normas
profesionales y los requisitos regulatorios y
legales X
- Las controversias de incumplimiento con el
sistema de control de calidad de la firma
- Las deficiencias en el diseño u operación
de las políticas y procedimientos de control
de calidad de la firma o incumplimiento con
el sistema de control de calidad, por una
persona, o personas identificadas durante
las investigaciones de las quejas y
controversias
¿Cuenta la Firma con canales (y/o medios)
apropiados de comunicación claramente
32 definidos, para que el personal exponga
cualquier preocupación, de tal forma que les
facilite
el manifestarse sin temor a represalias? X
¿Tiene la Firma procedimientos establecidos
para que dichas quejas y controversias sean
investigadas por un socio (o personal
apropiado designado) con experiencia
suficiente y
33
autoridad apropiada dentro de la Firma y
que no esté involucrado de alguna otra
forma con el
trabajo o situación, motivo de la queja o
controversia. X
34 ¿Cuenta la Firma con políticas y

procedimientos para la documentación de
las quejas y controversias, así como de las
respuestas a las mismas X

Gabriela
Nombre del cuestionado: Santos
Fecha y hora del
cuestionario: 3/02/2020 8:20 a.m.
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 250
MANIFESTACIONES
ESCRITAS DE LAS
NUEVAS
DISPOSICIONES
LEGALES
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS DE LAS NUEVAS
DISPOSICIONES LEGALES
Sr. PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A.

Guatemala, 05 de marzo del 2020
Como parte de nuestra auditoria para el periodo 2019, una de nuestras

responsabilidades es poder asesorarles con el fin de contar con un nivel
óptimo sus actividades operativas y financieras por lo que les indicamos las
nuevas disposiciones de ley que a nivel nacional entrarían en vigencia a partir
de este año:
En octubre de 2019 la corte constitucional declaro Inexequible en su
integridad la ley de financiamiento (ley 1943 de 2018) por haberse
desconocido el curso del debate parlamentario, los principios de publicidad y
consecutiva, dejando en la normatividad tributaria en vigencia hasta el 31 de
diciembre del 2019.
Como consecuencia el Gobierno nacional expidió la ley 2010 de 2019
denominada “Ley de Crecimiento Económico”, que incorpora entre otras las
siguientes disposiciones desde el 1 de enero del 2020:
Impuesto sobre la renta y complementarios de la cual la tarifa sobre la
renta gravable en las entidades en Colombia, obligadas a presentar
declaraciones renta será del 32% para el año gravable 2020, 31% para el
año gravable 2021 y 30% a partir del año gravable 2022.
Para el año 2020 se reduce la renta presuntiva al 0.5% del patrimonio en
líquido y al 0% a partir del 2021.
Consideramos que es necesario la actualización constante en

reglamentaciones legales para una mejora continua tanto operativa como
financiera en su entidad.
Atentamente,
CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
EN EL AUDITORIA DE E.F.
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 300
PLANIFICACION DE
AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
CRONOGRAMA Y PROGRAMA DE TRABAJO AUDITORÍA
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNOS
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A. PT:
MEMORANDUM DE PLANEACIÓN DE Hecho: L. Siquiná
AUDITORÍA
Auditoría al 31 de diciembre 2019 Revisado: N. Blanco
Nuestra firma ha sido contratada por los accionistas de la compañía para auditar los
estados financieros de Promotora de Café Colombia, Sociedad Anónima, por el
período terminado el 31 de diciembre de 2019. Este Memorándum debe ser del
conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de
inicio de trabajo.
INFORMACIÓN GENERAL DEL CLIENTE
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A. – Procafecol S.A. (la Compañía) fue

constituida por escritura pública No. 5559, de noviembre 19 de 2002, de la Notaría
Sexta de Bogotá, con duración hasta noviembre 19 de 2052. Su objeto social
principal consiste en comercializar café colombiano en todas sus formas, crear
tiendas de café para administración directa o a través de terceros, otorgar
franquicias de las tiendas de café, vender bebidas de café, café tostado, molido y
en grano, en distintas presentaciones y distintos puntos de venta, a nivel nacional e
internacional, vender artículos de mercadeo relacionados con el café, y/o con las
marcas comerciales utilizadas por la sociedad, así como licores de café y bebidas
de otras clases y denominaciones que tengan o no contenido alcohólico, tales como
rones, cervezas y demás. Crear restaurantes y/o prestar servicios de restaurante,
preparación, producción, venta, transformación y conservación de alimentos y
bebidas, así como la comercialización y distribución de los mismos, junto con el
expendio de todo tipo de comidas servidas a la mesa, bien sea con el
Acompañamiento, o no, de bebidas alcohólicas, y todas las actividades conexas
indicadas en los documentos legales.
La Compañía fue constituida mayoritariamente por la Federación Nacional de

Cafeteros de Colombia (la Federación), institución de carácter gremial sin ánimo de
lucro, integrada por los productores de café acreditados del país, actualmente
principal accionista, con el fin de desarrollar el objetivo planteado en su plan
estratégico, consistente en generar valor agregado al café colombiano, escalando
en la cadena comercial para llegar directamente al consumidor final a través del
desarrollo de productos con valor agregado.
El 18 de abril de 2005, mediante resolución No. 244, la Superintendencia Financiera

autorizó la oferta pública de las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a
voto emitidas por Procafecol S.A. Esta resolución empezó a surtir plenos efectos
desde del 2 de mayo de 2005, fecha a partir de la cual se encuentra sujeta al control
exclusivo de esta Superintendencia y debe dar estricto cumplimiento a las
obligaciones establecidas por las normas del mercado público de valores para sus
emisores.
PERSONAL CLAVE
Función – Puesto Nombre

Gerente General Juan Valdez
Gerente Administrativo Luis González
Gerente Financiero Armando Espinoza
Personal Departamento Contable
Función – Puesto Nombre

Contador General Rodrigo Pinzón
Control de Inventarios Catalina Espinoza
Encargado de emisión de cheques, Víctor Peralta
compras y planillas
BASES DE PRESENTACIÓN
La Compañía, de conformidad con las disposiciones vigentes emitidas por la Ley

1314 de 2009 reglamentada por los Decretos 2483 de 2018 y anteriores, prepara
sus Estados Financieros de conformidad con Normas de Contabilidad y de
Información Financiera Aceptadas en Colombia - NCIF, las cuales se basan en las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) junto con sus
interpretaciones, traducidas al español y emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB, por su sigla en inglés) vigentes al 31 de
diciembre de 2017.
BASES DE PREPARACIÓN
La Compañía tiene definido por estatutos efectuar un corte de sus cuentas, preparar
y difundir estados financieros de propósito general una vez al año, el 31 de
diciembre. Para efectos legales en Colombia, los estados financieros principales
son los estados financieros separados, los cuales se expresan en pesos
colombianos, por ser la moneda de presentación o reporte para todos los efectos.
La moneda funcional es el peso colombiano, que corresponde a la moneda del
entorno económico principal en el que opera la Compañía. Asimismo, estos estados
financieros fueron preparados para ser sometidos a consideración y aprobación de
los accionistas, junto con el proyecto de fusión por absorción con Coffea Arabicas
Beverages S.A.S. como sociedad absorbida.
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Las políticas y prácticas utilizadas en la preparación de los estados financieros,

están acorde a las normas vigentes y aprobadas en Colombia con los estándares
internacionales y normas e instrucciones específicas establecidas por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
o Transacciones en moneda extranjera - Las transacciones en moneda
distinta a la moneda funcional de la entidad (moneda extranjera) son
registradas utilizando los tipos de cambio vigentes en las fechas en que se
efectúan las operaciones. Al final de cada periodo que se informa, las
partidas monetarias denominadas en moneda extranjera son reconvertidas a
los tipos de cambio vigentes a esa fecha. Las partidas no monetarias
registradas al valor razonable, denominadas en moneda extranjera, son
reconvertidas a los tipos de cambio vigentes a la fecha en que se determinó
el valor razonable. Las partidas no monetarias calculadas en términos de
costo histórico, en moneda extranjera, se convertirán utilizando la tasa de
cambio en la fecha de la transacción.
JUICIOS Y ESTIMACIONES CONTABLES CRÍTICAS
En la aplicación de las políticas contables, las cuales se describen en las notas, la

Administración debe hacer juicios, estimados y presunciones sobre los importes en
libros de los activos y pasivos que aparentemente no provienen de otras fuentes.
Los estimados y presunciones asociadas se basan en la experiencia histórica y
otros factores que se consideran como relevantes. Los resultados reales podrían
diferir de dichos estimados. Los estimados y presunciones subyacentes se revisan
regularmente. Las revisiones a los estimados contables se reconocen en el periodo
de la revisión si la revisión sólo afecta ese período, o en periodos futuros si la
revisión afecta tanto al periodo actual como a periodos subsecuentes.
ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO Y ENTORNO
El entendimiento de la compañía requirió la investigación de asuntos que pudieran

afectar la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas y las mismas
consistieron en indagaciones con el personal del cliente, así como la utilización de
técnicas de evaluación de los controles clave implementados por la administración
para garantizar la confiabilidad de la información proporcionada por dicha
estructura. Como resultado se resalta las siguientes situaciones obtenidas en
algunos rubros específicos:
➢ Arrendamientos: Procafecol S.A. evalúa si un contrato contiene un

arrendamiento en su origen. La Compañía reconoce un activo por derechos
de uso y un pasivo por arrendamiento correspondiente respecto a todos los
contratos de arrendamiento en los que sea arrendatario, exceptuando los
arrendamientos de corto plazo (plazo de 12 meses o menos) y los de activos
de bajo valor (como tabletas electrónicas, computadoras personales y
objetos pequeños de mobiliario de oficina y teléfonos). Para estos
arrendamientos, la Compañía reconoce los pagos de renta como un gasto
operativo bajo el método de línea recta a través del periodo de vigencia del
arrendamiento, a menos que otro método sea más representativo del patrón
del tiempo en que los beneficios económicos proveniente del consumo de los
activos arrendados.
El activo en la fecha de reconocimiento inicial es medido al costo, el cual
comprende:
a) El valor de la medición inicial del pasivo por arrendamiento;
b) Los pagos por arrendamiento realizados antes o a partir de la fecha de
inicio del contrato, menos los incentivos de arrendamiento recibidos;
c) Los costos directos iniciales en los que haya incurrido Procafecol S.A.; y
d) Una estimación de los costos por desmantelamiento o rehabilitación del
lugar en donde esté ubicado el activo subyacente de acuerdo a las
condiciones de cada arrendamiento.
El pasivo en la fecha de reconocimiento inicial es medido al valor presente
de los pagos mínimos por el arrendamiento. Al calcular el valor presente de
los pagos mínimos por el arrendamiento, se tomará como factor de
descuento la tasa de fondeo de los préstamos de Procafecol S.A.
➢ Instrumentos financieros: Los activos y pasivos financieros se reconocen
cuando una entidad pasa a formar parte de las disposiciones contractuales
del instrumento.
➢ Activos financieros: Los activos financieros se clasifican dentro de las

siguientes categorías: activos financieros medidos “al costo amortizado”, “al
valor razonable con cambios en los resultados”,” al valor razonable con
cambios en otro resultado integral”; La clasificación dependerá del modelo
de negocio que Procafecol S.A. usa para gestionar los activos financieros y
de las características de los flujos de efectivo contractuales.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Sobre la base de la información general del movimiento de las operaciones

financieras de la compañía Promotora de Café Colombia, S.A., con información
proporcionada, la auditoría se desarrollará de acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditoría –NIA- vigentes, el trabajo de auditoría incluye pruebas sustantivas, y
de control, así como evaluación de documento, libros, registros, documentación y
sistemas de información contable, así como aplicar otros procedimientos que se
consideren necesarios durante la Auditoría de estados financieros, de acuerdo a las
circunstancias que se presenten, con el propósito de informar a los accionistas el
desempeño administrativo, contable y financiero de la compañía. Se hará la
evaluación del control interno, las bases contables en uso y la revisión de sus
operaciones derivado de las obligaciones fiscales. Para llevar a cabo esta revisión
es necesario tener a la vista la documentación original de soporte y de cooperación
del personal responsable de las operaciones de la sociedad, con enfoque en los
ciclos de egresos, inventarios de insumos, activos fijos y otras áreas de importancia.
NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA
Con el objeto de evaluar si los efectos de las incorrecciones materiales en los

estados financieros al 31 de diciembre 2019 de la compañía Promotora de Café
Colombia, S.A., son de importancia relativa, se ha planeado un nivel de importancia
relativa del 5%, calculando sobre la base del patrimonio neto que para el período
referido asciende a Q. 1,075,702.46, por lo tanto las incorrecciones materiales
esperadas no deben sobrepasar este nivel máximo, de lo contrario, se considerará
de importancia relativa.
EVALUACIÓN ESPERADA DEL RIESGO INHERENTE A NIVEL DE ESTADO

FINANCIERO
Derivado de la obtención del entendimiento del entorno del negocio y de

conversaciones sostenidas con personal administrativo jerárquicamente importante
se determinó que el riesgo inherente es distribuido de la siguiente forma:
Cuentas Bajo Medio Alto
Efectivo y equivalentes de efectivo X
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar X
Inventarios X
Instrumentos financieros derivados X
Activos por impuestos corrientes X
Cuentas por cobrar partes relacionadas y asociadas X
Propiedad, planta y equipo X
Activos por derecho de uso X
Otros activos financieros X
Préstamos X
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar X
Cuentas por pagar partes relacionadas y asociadas X
Pasivos financieros por arrendamientos X
Patrimonio neto X
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Ingresos de actividades ordinarias X
Costos y gastos X
Otros ingresos X
ÁREAS DE AUDITORÍA IMPORTANTES
Las áreas más importantes detectadas durante la aplicación de procedimientos de

evaluación del riesgo en el conocimiento del negocio son las siguientes:
➢ Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar

➢ Activos por derecho de uso
➢ Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
➢ Pasivos financieros por arrendamientos
En cada una de estas cuentas se pondrá énfasis en el desarrollo de los

procedimientos sustantivos.
PERSONAL DE AUDITORÍA ASIGNADO
El personal de auditoría posee amplia experiencia y pericia debida en empresas con

un giro comercial similar al de la compañía Promotora de Café Colombia, S.A. Los
delegados encargados de la supervisión y revisión de la calidad del trabajo de
auditoría poseen acreditado el título profesional de la carrera de Contaduría Pública
y Auditoría lo que los habilita para asesorar en el trabajo de campo al personal con
menos experiencia.
Nombre Función Años de Iniciales

Experiencia
Nora Blanco Socio a Cargo 5 NB
Karin Mejicanos Socio revisor recurrente 5 KM
Olga Hernández Gerente a cargo 5 OH
Lucrecia Siquiná Asistente 1 4 LS
Ingrid Iboy Asistente 2 4 II
FECHAS CLAVE
Las fechas propuestas para la ejecución de la auditoría son las mismas mostradas
en la Carta Compromiso que se emitió al inicio del trabajo para evitar malos
entendidos y las mismas quedaron de la siguiente manera:
Actividad Fecha
Planificación del trabajo de auditoría 17/02/2020
Ejecución de la auditoría 24/02/2020
Toma física de inventario 16/03/2020
Preparación de los informes 23/03/2020
Discusión del informe final de auditoría e informe de 30/03/2020
hallazgos y recomendaciones
HONORARIOS DE LA AUDITORÍA
La cancelación de los honorarios se realizará de la siguiente manera:
50% Al inicio de la auditoría

30% Al terminar el trabajo de campo
20% Al entregar el informe final
Nota: Los gastos incurridos adicionales se facturarán por separado.

CARACTERÍSTICAS DE CONTROL INTERNO
PLAN GENERAL DE AUDITORIA
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 450
EVALUACIÓN DE
INCORRECIONES
CARTA DE EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
DURANTE LA AUDITORIA
Sr.
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA
La presente es para indicarles la evaluación que hemos realizado conforme a las

incorreciones identificadas durante el proceso de nuestra auditoria en la cual hemos
obtenido los siguientes resultados:
• Detalle de los errores no corregidos por transición de NIIF:

Luego de la evaluación de las incorreciones encontradas podemos concluir que los
efectos de las incorrecciones en listadas con anterioridad no son materiales de
forma individual o agregada en los Estados Financieros de la entidad, por lo que no
procederemos a tomarlas como base para emitir nuestra opinión.
Atentamente,
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 501
CONSIDERACIONES
ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS
AREAS
SOLICITUD DE MANIFESTACIONES ESCRITAS DE LITIGIOS
Guatemala, 06 de marzo de 2020
Licenciado
Juan López
25 Ave. “Z” zona 38
Ciudad Guatemala.
Respetable Licenciado:
Nuestros auditores están efectuando el examen acostumbrado a nuestros Estados

Financieros al 31 de diciembre 2019.
Agradecemos les proporcione la información que se les solicita más adelante sobre
los asuntos para los cuales usted ha sido contratado y a los que ha dedicado
especial atención a nombre de la compañía, ya sea en forma de consultas o
representación legal.
Tenga a bien proporcionar la información que se solicita a continuación, tomando

en cuenta los asuntos que existían del cierre de operaciones al 31 de marzo 2020 y
durante el periodo comprendido entre dicha fecha y la de su respuesta. Favor de
indicar la fecha hasta la cual rige su respuesta, de ser esta distinta a la fecha de
cuando responde.
Dicha información debe enviarse directamente a nuestros auditores, a la 9° calle 7-

48 zona 14 nivel 12 of. 401 o al correo auditoriaexterna@proaudi.com.gt
Favor de proporcionarles una lista de todos los litigios, reclamos y gravámenes,

mostrando por separado aquellos aun no iniciados, indicando para cada caso:
a. La naturaleza del litigio.

b. El Estado actual.
c. Como se está respondiendo o piensa responder al litigio por ejemplo
defender el caso hasta las últimas instancias intentar arreglarlo
extrajudicialmente.
d. La evaluación de la posibilidad de un resultado desfavorable y un estimado,
si se puede hacer, de la cantidad o alcances de la posible pérdida.
Agradecemos suministre a nuestros auditores cualquier explicación, si la hubiere,
que usted considere necesaria para complementar la anterior, así como también la
naturaleza y las razones de cualquier limitación en su respuesta.
También agradecemos que les indique la cantidad que le debíamos por concepto
de honorarios y gastos al 31 de marzo 2020.
Debido a la fecha en que nuestros auditores deberán complementar su examen,

mucho apreciaremos que dicha información se envíe a PROCAFECOL S.A. a
más tardar el 15 de marzo de 2020.
Atenamente,
LIC. PEDRO ANTONIO GARCIA MONCAYO

Representante Legal
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS DE LITIGIOS
Guatemala 10 de marzo de 2020
PRO-AUDI
9° calle 7-48 zona 14
nivel 12 of. 401
Ciudad de Guatemala
Estimados señores
Con base en la petición de nuestro cliente PROCAFECOL, S.A. nos permitimos

informales lo siguiente:
• No existían juicios pendientes promovidos por o en contra de la compañía

PROMOTORA DE CAFE COLOMBIA S.A. al 31 de diciembre ni a la fecha
de esta carta.
• La Compañía PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A. nos debía al 31 de

diciembre del 2019 por concepto de honorarios del segundo semestre de
dicho año, la cantidad de $ 5,548.23 incluidos los impuestos.
Cualquier información adicional, respecto de esta carta, se las proporcionaremos

con mucho gusto.
Si más por el momento, nos es grato reiterarnos a sus muy apreciables órdenes.
______________________________________
LIC. MARCO CARLO ALVARADO BELLSAN

Abogado & Notario
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 550
PARTES
RELACIONADAS
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS DE PARTES RELACIONADAS
Sr./es. AUDITORES PRO-AUDI.

De acuerdo a la auditoria de Estados Financieros realizada al 31 de

diciembre del 2019, damos a conocer que las siguientes entidades tienen
relación directa con nosotros:
Nombre de la Entidad Tipo de relación:

Federación Nacional de Cafeteros Comercial (Casa Matriz)
Pod Col Coffee Ltda. Comercial (Subsidiaria)
Coffea Arabicas Beverages S.A. Comercial (Subsidiaria)
NFCGCS Investments INC Comercial (Subsidiaria)
Promotora Chilena, S.A. Asociada
Cafescol. Tiendas SL Asociada
Alma Café. S.A. Comercial (Otras)
Confirmamos que en el periodo anteriormente mencionado PROCAFECOL

tuvo movimientos con las partes relacionadas de venta y compra de bienes
y servicios, los cuales pueden reflejarse en la nota a nuestros estados
financieros no. 8.
Atentamente,
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A.

NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 560
HECHOS
POSTERIORES AL
CIERRE
CARTA DE HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Guatemala 06 de marzo del 2020
Señores
PRO-AUDI
Contadores Públicos y Auditores
Av. Reforma 7-62, Z. 9 Aristos Of. 802
Presente
Estimados Señores;
Esta carta de hechos posteriores se proporciona en relación con su auditoria de los

estados financieros de Promotora de Café Colombia, S.A al 31 de diciembre del
2019, efectuada por ustedes con el propósito de expresar una opinión sobre dichos
estados financieros.
Por este medio confirmamos que en la compañía Promotora de Café Colombia,
S.A., se han producido hechos o eventos importantes los cuales no implican efectos
contables, legales u operativos que tengan un efecto sobre los estados financieros
que deban ajustarse o revelarse sobre la continuidad de la compañía como empresa
en funcionamiento, desde el 31 de diciembre de 2019, a la presente fecha.
Se revelan los siguientes hechos ocurridos en el año 2020 los cuales no afectan o
implican ajustes:
1. Traslado de la planta de personal a través de un acuerdo de sustitución
patronal a partir del 01 de enero de 2020; mediante el cual Procafecol S.A.
se hace responsable directamente de todas las obligaciones laborales que
surjan del contrato cedido y para efectos de dicha sustitución, el contrato de
trabajo no se interrumpe, modifica o adiciona, de tal suerte que al trabajador
se le respetan todos y cada uno de los derechos con el cedente, en especial
aquellos que se deriven de la antigüedad laboral.
2. Celebración de un contrato de arrendamiento de los activos fijos de

Coffea Arabicas Beverages S.A.S. a Procafecol S.A. a partir del 02 de
enero del año 2020. Este acuerdo se celebra como punto de partida para
facilitar la transición operativa, administrativa previa al proceso de fusión
permitiendo así la continuidad del proceso productivo dentro de Procafecol
S.A.
3. Posteriormente y previo a consideración de las respectivas juntas directivas,

se llevará a la próxima asamblea de accionistas de Procafecol S.A. y Coffea
Arabicas Beverages S.A.S un proyecto de fusión para la absorción de Coffea
Arabicas Beverages S.A.S. por parte de Procafecol S.A.
Sin más por divulgar o comentar, agradecemos su gestión.
Atentamente,
ADRIANA MARIA SALAZAR PEREZ CAMILA ESCOBAR

Contadora General Representante Legal
PEDRO ANTONIO GARCÍA MONCAYO

Representante Legal
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 570
NEGOCIO EN
MARCHA
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A. - PROCAFECOL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SEPARADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 2018
(En miles de pesos colombianos)
VARIACIONES
ACTIVO 2019 2018 COL$ %
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 13,512,666 4,226,445 9,286,221 220%
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar 21,219,049 24,905,400 - 3,686,351 -15%
Cuentas por cobrar partes relacionadas y asociadas 190,241 4,898,593 - 4,708,352 -96%
Inventarios 22,034,006 21,374,002 660,004 3%
Instrumentos financieros derivados 252,778 - 252,778 0%
Activos por impuestos corrientes 6,383,962 7,508,281 - 1,124,319 -15%
Otros Activos 140,780 327,030 - 186,250 -57%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 63,733,482 63,239,751 493,731 1%
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar partes relacionadas y asociadas 15,099,359 11,789,159 3,310,200 28%
Propiedad, planta y equipo 59,177,898 58,494,495 683,403 1%
Activos por derecho de uso 65,830,140 - 65,830,140 0%
Otros activos intangibles 5,290,339 6,871,596 - 1,581,257 -23%
Inversiones en subsidiarias 2,648,059 2,246,378 401,681 18%
Inversiones en asociadas 3,688,553 3,688,553 - 0%
Otros activos financieros 9,643,080 9,580,585 62,495 1%
Activos por impuestos diferidos 1,286,163 1,748,604 - 462,441 -26%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 162,663,591 94,419,370 68,244,221 72%
TOTAL ACTIVO 226,397,073 157,659,121 68,737,952 44%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Préstamos 29,348,828 28,662,097 686,731 2%
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar 30,433,477 32,655,019 - 2,221,542 -7%
Cuentas por pagar partes relacionadas y asociadas 3,832,839 1,049,683 2,783,156 265%
Beneficios a los empleados 7,656,912 5,932,135 1,724,777 29%
Pasivos por impuestos corrientes 2,204,587 1,996,943 207,644 10%
Pasivos financieros por arrendamientos 20,176,698 - 20,176,698 0%
Ingreso diferido 1,244,967 1,043,429 201,538 19%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 94,898,308 71,339,306 23,559,002 33%
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos 31,960,701 39,039,285 - 7,078,584 -18%
Pasivos financieros por arrendamientos 45,752,941 - 45,752,941 0%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 77,713,642 39,039,285 38,674,357 99%
TOTAL PASIVO 172,611,950 110,378,591 62,233,359 56%
PATRIMONIO
Capital social 87,938,480 87,938,480 - 0%
Prima de emisión 35,425,569 35,425,569 - 0%
Utilidades retenidas - 69,156,663 - 75,729,880 6,573,217 -9%
Otro resultado integral - 422,263 - 353,639 - 68,624 19%
TOTAL PATRIMONIO 53,785,123 47,280,530 6,504,593 14%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 226,397,073 157,659,121 68,737,952 44%
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A. - PROCAFECOL
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL SEPARADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 2018
(En miles de pesos colombianos)
VARIACIONES
2019 2018 COL$ %
Ingresos de actividades ordinarias 318,376,985 287,785,063 30,591,922 11%
Costo de ventas 120,762,732 104,077,900 16,684,832 16%
GANANCIA BRUTA 197,614,253 183,707,163 13,907,090 8%
Gastos por beneficios a empleados 65,729,593 57,570,430 8,159,163 14%

Gastos de administración 24,920,606 26,121,355 - 1,200,749 -5%
Gastos de ventas 95,419,020 97,695,898 - 2,276,878 -2%
Otros ingresos - 7,561,038 - 5,620,620 - 1,940,418 35%
Otros gastos 5,166,853 5,995,802 - 828,949 -14%
GANANCIA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 13,939,219 1,944,298 11,994,921 617%
Ingresos financieros - 3,481,732 - 913,728 - 2,568,004 281%

Costos financieros 10,507,911 13,818,478 - 3,310,567 -24%
Participación en las ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios
- 24,255 - 780,553 756,298 -97%
conjuntos que se contabilicen utilizando el método de la participación
GANANCIA (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 6,937,295 - 10,179,899 17,117,194 -168%
MENOS GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA 2,818,139 2,152,410 665,729 31%

Corriente 2,355,698 2,079,199 276,499 13%
Diferido 462,441 73,211 389,230 532%
RESULTADO DEL EJERCICIO 4,119,156 - 12,332,309 16,451,465 -133%
OTRO RESULTADO INTEGRAL

Coberturas de flujo de efectivo 68,624 488,799 - 420,175 -86%
RESULTADO INTEGRAL TOTAL 4,050,532 - 12,821,108 16,871,640 -132%

ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS
1) RAZON DE SOLVENCIA
Activo
Corriente 63,733,482
= =
Pasivo 0.67
Corriente 94,898,308
El activo corriente es 0.67 veces más grande que el pasivo corriente, o que por
cada COL$ 1.00 de deuda, la empresa cuenta con COL$ 0.67 para pagarla. Lo
recomendable es que se sea mayor para que la empresa cuente con más
capacidad para pagar sus deudas.
2) PRUEBA DEL ACIDO O LIQUIDEZ
Activo Corriente (-) Inventario 41,699,476

= =
0.44
Pasivo Corriente 94,898,308
Está razón mide la capacidad de pago inmediato para cubrir sus obligaciones a
corto plazo sin tomar en cuenta los inventarios porque estos requieren más tiempo
para convertirse en efectivo. El parámetro de análisis muestra una situación
intermedia porque cuenta con COL$ 0.44 para cubrir COL$ 1.00 de pasivo.
3) CAPITAL DE TRABAJO
Activo Corriente (-) pasivo
corriente
-
-
63,733,482 94,898,308 = 31,164,826
COL$ -31,164,826 son los recursos con los que cuenta la empresa para continuar
con su funcionamiento, indica que la empresa no cuenta con capacidad
económica para responder obligaciones con terceros, por lo que se recomienda
efectuar el pago de deudas a corto plazo con los recursos provenientes de la
recuperación de cartera.
4) RAZÓN DE PROPIEDAD
= =
Patrimonio 53,785,123 0.24
226,397,07
Activos Totales 3
Este indicador muestra que por cada peso colombiano invertido en la empresa
COL$ 0.24 es capital de los socios y los otros COL$ 0.76 se generan por la
actividad de la empresa. Lo cual indica que la cuarta parte del capital de la
empresa es propiedad de los socios.
5)
226,397,07
Activos Totales 3
= =
1.31
Pasivos 172,611,95
Totales 0
Este indicador representa la relación que hay entre el activo y pasivo total, lo que
significa la capacidad de pago tanto a corto como a largo plazo. La relación indica
que la empresa cuenta con COL$ 1.31 para cubrir COL$ 1.00 de deuda total. Lo
que indica que la empresa cuenta con solidez y solvencia inmediata.
6) INDICE DE PLAZO MEDIO DE COBRANZA

Rotación de cuentas por cobrar
318,376,98
15.0
Ventas netas al crédito = 5 =
0
Cuentas por cobrar 21,219,049
Plazo medio de cobranza
365 días 365
Rotación de = = 24.33
CXC 15.00
Esta razón nos indica que la cuenta por cobrar tiene una
rotación de 24 días .
7) INDICE DE PLAZO MEDIO DE PAGO
Rotación de cuentas por pagar
120,762,73
Compras al crédito = 2 = 3.97
Cuentas por pagar 30,433,477

Plazo medio de cobranza
365 días 365 91.98
= =
Rotación de
CXP 3.97
Esta razón nos indica que la cuenta por cobrar tiene una rotación de 90 días, que
la empresa tiene de crédito con sus proveedores.
8) ENDEUDAMIENTO
172,611,95
Total Pasivo 0
= = 76%
226,397,07
Total Activo 3
Al 31 de diciembre de 2019 las deudas de la empresa representan un 76% del
total de los activos a esa fecha.
9) AUTONOMIA
Total
Patrimonio 53,785,123
= = 24%
226,397,07
Total Activo 3
Se puede observar la proporción de la inversión de la empresa respecto al

financiamiento de los accionistas, de la cual la empresa goza del 24% de
Autonomía.
ROTACIÓN DE CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
La empresa cuenta con un periodo promedio de crédito sobre la venta de bienes

entre 90 y 100 días para 2019 y 2018.
Para el año 2019 y 2018 la empresa desarrolló una matriz de probabilidades que
permite cuantificar las pérdidas crediticias esperadas de cada uno de los grupos de
clientes con características de riesgos homogéneos.
Para el año 2019 la disminución obedece a la eficiencia en la gestión de cartera y
castigos de cartera no recuperable, que permitió obtener mejores indicadores.
PRÉSTAMOS BANCARIOS
Al cierre del periodo se tenía un (1) crédito por valor de USD 5.000.000 con
Davivienda con un plazo de siete años, para el 2019 se realizó pago a capital por
valor de USD 68.493,15 quedando un saldo por pagar de USD 4.931.506.
CARTA DE MANIFESTACIÓN ESCRITA EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Sr.
Presente.
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de

nuestro trabajo y la naturaleza y limitaciones de los servicios que proporcionaremos.
Nuestro trabajo será́ conducido de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria
No.570 Empresa en funcionamiento y así́ lo indicaremos en nuestro dictamen.
Se efectuaron los siguientes procedimientos del supuesto de negocio en marcha de
la empresa PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A., por el periodo comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019.
Los procedimientos realizados fueron los siguientes:
• Evaluación y análisis de indicadores financieros:
A través de los indicadores financieros que presentan la empresa del periodo
indicado, evaluamos la liquidez, solvencia y propiedad.
• Cuestionario para evaluación de la hipótesis de empresa en funcionamiento:
Los resultados en dicho cuestionario fueron favorables demostrando la
capacidad de la entidad.
• Procedimiento de confirmación con los asesores legales:
Llevamos a cabo procedimientos de confirmaciones escritas con los
asesores legales de la entidad, de las cuales no se identificaron litigios o
demandas a favor o en contra de la entidad.
Luego de realizar dichos procedimientos podemos concluir que la empresa

Promotora de Café Colombia cumple en nuestra opinión de manera correcta con la
hipótesis de Empresa en Funcionamiento.
Atentamente,
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 580
MANIFESTACIONES
ESCRITAS
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS - RESPONSABILIDAD DE LA
DIRECCIÓN
Sr./es. AUDITORES PRO-AUDI.

En relación con el examen que están realizando de los Estados Financieros de esta
Entidad, correspondientes al ejercicio terminado el 31 del mes de diciembre del año
2019, por la presente les manifestamos que, según nuestro leal saber y entender:
1) Los miembros del Consejo de Administración, de la Entidad somos los
responsables de la formulación de las Cuentas Anuales en la forma y los
plazos establecidos en la normativa vigente.
2) Las Cuentas Anuales han sido obtenidas de los registros de contabilidad
de la Entidad, las cuales reflejan la totalidad de sus transacciones y de sus
activos y pasivos, mostrando, la imagen fiel, su situación financiero-
patrimonial al (día, mes y año), así como el resultado de sus operaciones y
los cambios habidos en su situación financiera durante el ejercicio 2019, de
conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados,
aplicados uniformemente.
3) No se ha limitado al auditor el acceso a todos los registros contables,
contratos, acuerdos y documentación complementaria e información que nos
ha sido solicitada y les hemos facilitado todas las actas del Consejo de
Administración, de las Juntas de Accionistas y otros comités para el período
comprendido entre el comienzo del ejercicio sujeto a la auditoría y el día de
la fecha, de las que adjuntamos relación preparada por el Secretario del
Consejo.
4) No tenemos conocimiento de incumplimientos o posibles incumplimientos
de la normativa legal de aplicación a la Sociedad, cuyos efectos deban ser
considerados en las cuentas anuales o puedan servir de base para
contabilizar pérdidas o estimar contingencias.
5) No tenemos conocimiento de la existencia de errores e irregularidades
significativas que afecten a las cuentas anuales, así como de la existencia de
ninguna irregularidad que haya afectado al control interno, ni de situaciones
de este tipo que hubiera estado implicada la Dirección de la entidad.
6) Los únicos compromisos, contingencias y responsabilidades a la fecha de
cierre son los reflejados en los Estados Financieros.
7) La Entidad no tenía, ni tiene en proyecto, ninguna decisión que pudiera

alterar significativamente el valor contabilizado de los elementos de activo y
de pasivo, que tengan un efecto en el patrimonio.
8) Entre el día de la formalización de los Estados Financieros y la fecha de
esta carta, no ha ocurrido ningún hecho, ni se ha puesto de manifiesto ningún
aspecto que pudiera afectar, significativamente, a los Estados Financieros y
que no esté reflejado en las mismas.
9) La Entidad no tenía, ni tiene en este momento despidos en curso, ni
necesidad o proyecto de efectuarlos, de los que pudieran derivarse pagos
por indemnizaciones de importancia, al amparo de la legislación vigente, que
no estén ya reflejadas en las cuentas anuales. Por esta razón, no se estima
preciso efectuar provisión adicional alguna por este concepto.
10) La i entidad tiene título de propiedad adecuado de todos los bienes activos
contabilizados, los Cuales están libres de gravámenes e hipotecas, salvo los
indicados en la memoria.
11) Se espera que todos los elementos del activo circulante puedan ser
utilizados en el curso normal del negocio, o enajenados y cobrados al menos
por la cuantía neta con que figuran en el balance.
12) La Entidad no tenía ni tiene, operaciones con instituciones financieras que
supongan una restricción a la libre disposición de saldos en efectivo, u otros
activos o pasivos financieros, salvo aquellas que figuran en la Memoria
13) Se ha realizado provisión adecuada para todos los impuestos, tanto de
ámbito local como estatal. Por otra parte, no esperamos que al
inspeccionarse los ejercicios abiertos el importe de las eventuales
liquidaciones adicionales modifique substancialmente, las provisiones
existentes para tal fin en las Cuentas Anuales.
14) Todos los saldos y transacciones con entidades del grupo y asociadas
están desglosados en la Memoria no habiendo otras transacciones con
personas físicas o jurídicas vinculadas a la Sociedad.
15) La Sociedad tiene compromisos por pensiones o prestaciones laborales
similares de los que puedan derivarse obligaciones futuras, adicionales a las
indicadas en los Estados Financieros.
16) La Sociedad ha llevado a cabo todas sus operaciones con terceros de
una forma independiente realizando sus operaciones en condiciones
normales de mercado y en libre competencia.
17) Cuando fuera aplicable, el informe de gestión contiene toda la información
requerida por la legislación vigente.
18) Se ha incluido en la memoria de las cuentas anuales la información

correspondiente a todas las retribuciones, anticipos, créditos, seguros de
vida, planes de pensiones, garantías, etc.., relativas a los miembros del
órgano de administración, tal y como exige la normativa contable que le es
de aplicación.
Atentamente,
NOTA: Esta carta puede ser modificada en caso de incumplimiento de alguno

de los puntos antes indicados.
CARTA DE MANIFESTACIONES - ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN
Señores
Promotora de Café Colombia, S.A.
Depto. Financiero
Nuestro equipo de encargo de auditoria confirma que las siguientes muestras de

cuentas de gastos han sido devueltas al encargado del Departamento Financiero,
correspondiente a lo registrado en los Estados Financieros del periodo 2019. La
presente certificación consta de 1 folio, y 001344 folios de copias adjuntas.
NOMBRE DEL AL FOLIO

CUENTA
FOLIO
5001 GASTOS DE LIMPIEZA 000001 000086
5002 SEGURIDAD Y VIGILANCIA 000087 000258
5003 GASTOS DE TRANSPORTE 000381 000388
5004 SUELDOS Y SALARIOS 000389 000398
5005 ARRENDAMIENTOS 000445 000688
5006 MANT. INSTALACIONES 000689 000742
REPARACIONES Y 000743 000752
5007
REPUESTOS
5008 MANTENIMIENTOS 000753 000974
5009 USO LICENCIAS SOFTWARE 001284 001319
5010 ALQUILER DE EQUIPO 001320 001332
5012 IMPUESOS PAGADOS 001337 001344
Se extiende la presente certificación a los 10 días del mes de marzo de 2020.
Sergio Antonio Mérida Morales

Socio Auditor Encargado
PRO-AUDI
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS - NORMAS A PARTIR DE 2020.
Guatemala 10 de marzo del 2020
Señores
Promotora de Café Colombia, S.A – Procafecol-
Licenciados
Camila Escobar/ Pedro Antonio García
Calle 73 No. 8-13
Presente
Estimados Señores;
Por este medio confirmamos las Normas Incorporadas en Colombia a partir del 1 de
enero del año 2020 Con el Decreto 2270 de 2019, entrarán a regir las siguientes
normas en el marco técnico normativo que contiene algunas enmiendas emitidas
por el IASB en el año 2018 las cuales se ha verificado no tendría un impacto material
sobre los estados financieros.
Detalle:
CINIF 23 – Incertidumbres frente a los Tratamientos del Impuesto a las

Ganancias
Esta Interpretación aclara cómo aplicar los requerimientos de reconocimiento y
medición de la NIC 12 cuando existe incertidumbre frente a los tratamientos del
impuesto a las ganancias. En esta circunstancia, una entidad reconocerá y medirá
su activo o pasivo por impuestos diferidos o corrientes aplicando los requerimientos
de la NIC 12 sobre la base de la ganancia fiscal (pérdida fiscal), bases fiscales,
pérdidas fiscales no utilizadas, créditos fiscales no utilizados y tasas fiscales
determinadas aplicando esta Interpretación.
Entrada en vigencia a nivel global: enero de 2019

Entrada en vigencia Colombia: enero de 2020
NIC 1 – Presentación de Estados Financieros

Enmienda definición de material
La información es material si se puede esperar razonablemente que la omisión, la

desviación o el ocultamiento de la misma influyen en las decisiones que los usuarios
primarios de los estados financieros de propósito general toman sobre esos estados
financieros, los cuales proporcionan información financiera sobre una entidad
específica de reporte.

NIC 19 – Beneficios a los empleados

Modificación, reducción o liquidación del plan
En los casos en los que se produce una enmienda, reducción o liquidación del plan,
es obligatorio que el costo del servicio actual y el interés neto para el período
posterior a la nueva medición se determinen utilizando los supuestos utilizados para
la nueva medición. Además, se han incluido enmiendas para aclarar el efecto de
una enmienda, reducción o liquidación del plan en los requisitos con respecto al
techo de activos.

NIIF 3 – Combinaciones de Negocios

Definición de Negocio
Las modificaciones se encuentran en el Apéndice A Términos definidos, la guía de

aplicación y los ejemplos ilustrativos de la NIIF 3 únicamente, que:
1. Aclara que, para ser considerado un negocio, un conjunto adquirido de
actividades y activos debe incluir, como mínimo, un aporte y un proceso
sustantivo donde éstos contribuyan significativamente a la capacidad de
crear productos;
2. Restringe las definiciones de un negocio y de los productos al centrarse en
los bienes y servicios proporcionados a los clientes y al eliminar la referencia
a la capacidad de reducir costos;
3. Agrega orientación y ejemplos ilustrativos para ayudar a las entidades a
evaluar si se ha adquirido un proceso sustantivo;
4. Elimina la evaluación de si los participantes del mercado son capaces de
reemplazar cualquier insumo o proceso faltante y continuar produciendo
productos; y
5. Agrega una prueba de concentración opcional que permite una evaluación
simplificada de si un conjunto adquirido de actividades y activos no es un
negocio.

Marco Conceptual 2019- Enmienda general
Contiene las definiciones de conceptos relacionados con:
Medición: incluyendo los factores considerados cuando se seleccionan bases de

medición.
Presentación y revelación: incluyendo cuando clasificar un ingreso o gasto en el otro

resultado integral.
No reconocimiento: incluye la guía de cuando los activos o pasivos deben ser

removidos de los estados financieros. Adicionalmente, actualiza las definiciones de
activo y pasivo y los criterios para incluirlos en los estados financieros. De igual
forma, clarifica el significado de algunos conceptos,

Nuevamente hacemos mención que los cambios en estas Normas en vigor a partir
del año 2020 en Colombia se han verificado y no tendría un impacto material sobre
los estados financieros de la empresa Promotora de Café Colombia, S.A
Además, se hace mención para su conocimiento y consideración las siguientes

normas las cuales han sido emitidas por el IASB, pero aún no han sido incorporadas
por Decreto en Colombia.
NIIF 17 Contratos de Seguro

Emisión nueva norma
Establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación y revelación

de los contratos de seguro dentro del alcance de la Norma. Su objetivo es asegurar
que una entidad proporcione información relevante que represente fielmente los
contratos de seguros. Esta información proporciona una base para que los usuarios
de los estados financieros evalúen el efecto que los contratos de seguro tienen
sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la
entidad.
Entrada en vigencia a nivel global: Entrada en vigencia enero de 2021.
NIIF 10 – Estados Financieros Consolidados NIC 28 – Inversiones en

Asociadas y Negocios Conjuntos
Venta o contribución de activos entre un inversor y su asociada o negocio conjunto
Las modificaciones de la NIIF 10 y la NIC 28 tratan situaciones en las que hay una
venta o contribución de activos entre un inversor y su asociada o negocio conjunto.
Específicamente, las enmiendas establecen que las ganancias o pérdidas

resultantes de la pérdida de control de una subsidiaria que no contiene un negocio
en una transacción con una asociada o una empresa conjunta que se contabiliza
utilizando el método de participación, se reconocen en las ganancias o pérdida solo
en la medida de los intereses de los inversores no relacionados en esa asociada o
empresa conjunta.
Del mismo modo, las ganancias y pérdidas resultantes de la nueva medición de las
inversiones retenidas en cualquier subsidiaria anterior (que se ha convertido en una
asociada o una empresa conjunta que se contabiliza utilizando el método de la
participación) al valor razonable se reconocen en las ganancias o pérdidas solo en
la medida de los intereses de los inversores no relacionados en la nueva asociada
o empresa conjunta.
La fecha efectiva de las enmiendas aún no ha sido establecida por el IASB; sin
embargo, se permite la aplicación anticipada de las enmiendas.
Sin más por hacer mención, me suscribo.
Atentamente,
Edmundo Beltrán Villamizar

Contador Público y Auditor
CARTA DE MANIFESTACIONES ESCRITAS – INFORMACIÓN COMPARATIVA

Guatemala 10 de marzo 2020
PRO-AUDI
9° calle 7-48 zona 14
nivel 12 of. 401
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
En relación con la auditoría que están realizando de la Situación Financiera de esta

Entidad, correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2019, por la
presente les manifestamos que, según nuestro leal saber y entender:
La información comparativa no coincide con la de las cuentas anuales del ejercicio
anterior, debido a que ha sido adaptada al amparo de lo establecido en la vigente
normativa contable. Les confirmamos que se han efectuado las adaptaciones
necesarias a la misma para corregir errores significativos detectados en las cuentas
anuales del ejercicio anterior y que afectan a la información comparativa de la
Situación Financiera del ejercicio 2019, estando todas ellas explicadas en las notas
de los Estados Financieros.
Si más por el momento, nos es grato reiterarnos a sus muy apreciables órdenes.
______________________________________
LIC. PEDRO ANTONIO GARCIA MONCAYO
Representante Legal
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 315
IDENTIFICACIÓN Y
VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE
INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE
EL CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO
EVALUACIONES DE LA IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
DE INCORRECCIÓN MATERIAL, (FLUJOGRAMA Y MAPA DE CALOR,
ADICIONAL)
ACTA DE DISCUSIONES CON LOS MIEMBROS DEL EQUIPO
PROMOTORA DE CAFE COLOMBIA SA - PROCAFECOL SA
ACTA No. 1 FECHA: HORA INICIO: 3:00 Pm LUGAR: Oficinas Centrales Auditores UMG
28 de noviembre TERMINACIÓN 5:00 P.M

de 2019
OBJETIVO DE LA REUNIÓN: DISCUSION IDENTIFICACION DE RIEGOS DE

INCORRECCION MATERIAL
RESPONSABLES DE LA R EUNION: Licenciado Carlos Zetina (Jefe de Encargo de Auditoria)
CONVOCADOS / ASISTENTES
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO – DEPENDENCIA ASISTIO
SI NO
Lheandra Herrera Auditor Senior X
Hugo Román Auditor Junior X
Jenifer Rodas Auditor Junio X

En la Ciudad de Guatemala , siendo las diez horas con quince minutos del día dos de
noviembre del año dos mil diez y nueve, reunidos en las oficinas centrales de la firma de
auditoria Auditores PROAUDI las siguientes personas: Henry Turcios, Jaqui Herrera, Ana
Rodas, Heidi Román y Odeth Guzmán quienes conforma el equipo de encargo del encargo
de auditoria de Estados Financieros correspondiente a la entidad Promotora de Café
Colombia , para dejar constancia de los siguiente: PRIMERO: De conformidad con los
procedimientos de valoración al riesgo para identificar riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y entorno se ha determinado los siguientes puntos.
SEGUNDO: Se obtuvo información que la Compañía está en proceso de introducir un
nuevo producto en el mercado Una mala negociación en la nueva estrategia, puede llevar
a la Compañía a resultados adversos. TERCERO: Incremento del gasto de publicidad y
promociones como estrategia de ventas. CUARTO: Riesgo de continuidad de negocio: se
obtuvo que el proveedor de maquinaria es el único que puede atender las emergencias, lo
cual provoca que al haber problemas técnicos la operación de la planta se podría paralizar
Es significativo porque la producción afecta la totalidad de las operaciones de la Compañía
QUINTO: Se obtuvo información que hay capital en exceso según las operaciones de la
Compañía, lo cual evidencia limitaciones de la gerencia para que los activos generen
beneficios Según se indica en la NIA 240, los ingresos son susceptibles al riesgo de fraude
SEXTO: Reconocimiento de ingresos Según se indica en la NIA 240, los registros de diario
son susceptibles al riesgo de fraude SEPTIMO: Emisión de pólizas de diario con bajo nivel
de control que pueda generar registros erróneos o fraudulentos Los registros de diario
fraudulentos, pueden afectar de forma general la información financiera OCTAVO:
Considerar la necesidad de habilidades especializadas o de consultores, de pruebas de
controles internos contra procedimientos sustantivos, la necesidad de introducir
impredecibilidad en algunas pruebas de auditoría, que el cliente pudiera completar . El
especialista en TI revisará las ventas por Internet y los controles de TI en general para
diciembre. NOVENO: Susceptibilidad de los estados financieros a fraude. Desarrollar
escenarios posibles y luego planear procedimientos que lo confirmen. Es posible que haya
sesgo de la Dirección y que pase por encima de controles para evitar las obligaciones de
impuestos. Las estimaciones de la Dirección, asientos del diario y transacciones de partes
vinculadas son susceptibles a manipulación. También Pedro López (el vendedor pionero)
vive un estilo de vida costoso. Deberíamos también mirar los cálculos de bonos y las
entradas por ventas DECIMO Cambio en este ejercicio en operaciones del negocio o
condición financieras Las ventas por Internet equivalen ahora a 12% de ventas. Hay
también planes para un crecimiento importante. Esto significará fatiga en los recursos de
efectivo, control interno y sistemas operativos. La caída económica actual ejerce una
presión adicional en la organización para mantener los niveles de ventas pese a la caída
en la demanda y en precios de venta DECIMO PRIMERO: Se da por terminada la presente
acta, en el mismo lugar y fecha de su inicio, siendo las diez y seis horas con cinco minutos,
la que es leída íntegramente a las personas que en ella intervienen, y quienes, enterados
del contenido, validez ratificamos y firmamos. DAMOS FÉ.
HENRY TURCIOS JAQUI HERRERA
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 320
IMPORTANCIA
RELATIVA EN LA
PLANEACIÓN Y
REALIZACIÓN DE UNA
AUDITORÍA
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 330
RESPUESTAS DEL
AUDITOR A LOS
RIESGOS
EVALUADOS
PROGAMACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS POR ÁREA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS POR AUDITAR
RESUMEN DE LOS ELEMENTOS CLAVE DE ENTENDIMIENTO OBTENIDO
RESPECTO A LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
PROMOTORA DE CAFE COLOMBIA S.A. - PROCAFECOL S.A. en adelante “la

Compañía”, fue constituida el 01 de enero de 2000. Su operación es la
industrialización y comercialización de café.
La Entidad es una sociedad comercial domiciliada en Bogotá, constituida mediante

escritura pública No. 5559 del día 19 de noviembre de 2002, de la Notaría 6 de
Bogotá, con NIT 830.112.317-1.
La entidad está ubicada en Calle 73 No. 8-13 Torre A Piso 3 Bogotá D.C, Colombia
Correo electrónico:datos.personales@juanvaldezcafe.com
742 39 95 en Bogotá o al 01 8000 517 711 en el resto del país.
La información que consta en las bases de datos de la entidad es sometida a

distintas formas de tratamiento, como recolección, intercambio, actualización
procesamiento, reproducción,
Compilación, almacenamiento, uso, sistematización y organización, todos ellos de
forma parcial o total, en cumplimiento de las finalidades aquí establecidas.
La información podrá ser entregada, transmitida o transferida a entidades públicas,

socios comerciales, contratistas, afiliados, subsidiarias, únicamente con el fin de
cumplir con las finalidades de la base de datos correspondiente.
En todo caso, la entrega, transmisión o transferencia se hará previa suscripción de
los compromisos que sean necesarios para salvaguardar la confidencialidad de la
información. La información personal, incluyendo información sensible, podrá ser
transferida, transmitida
O entregada a terceros países. En cumplimiento de deberes legales, la ENTIDAD
podrá suministrar la información personal a entidades judiciales o administrativas.
La ENTIDAD velará por el correcto uso de datos personales de menores de edad,
Garantizando que se cumpla con las exigencias legales aplicables y que todo
tratamiento esté previamente autorizado y se encuentre justificado en el interés
superior de los menores.
La información recolectada por la ENTIDAD tiene como propósito permitir el

adecuado desarrollo de su objeto y las actividades asociadas a este y a la relación
entre la ENTIDAD y los titulares. Además, la ENTIDAD guarda la información
necesaria para dar cumplimiento a deberes legales, principalmente en materia
contable, societaria, y laboral.
La información sobre clientes, proveedores, socios y empleados, actuales o

pasados, se guarda con el fin de facilitar, promover, permitir o mantener relaciones
de carácter laboral, civil y comercial.
En razón a su actividad, la ENTIDAD almacena información sobre consumidores,

participantes de programas de mercadeo y redes sociales que voluntariamente las
han entregado para promoción de sus actividades comerciales
MANEJO DE SUS OPERACIONES
La Compañía realiza las compras de materias primas a través de la gerencia de

compras, la cual tiene la función de obtener del departamento de producción el
detalle de las materias primas y suministros con las cualidades que éstas deben
cumplir, para que la producción sea de la mejor calidad.
Los principales proveedores de la Compañía son:

• Agrícola Colombiana, S.A.
• Industrias Alimenticias, S.A.
• Nutriendo a Colombia, S.A.
Es importante indicar que los tres proveedores son entidades relacionadas a

la Compañía. El Gerente de Compras indicó que no hay precios y condiciones
de venta especiales.
Cuando las materias primas y suministros ingresan a la bodega, el encargado
de la misma las ingresa en el sistema de control de inventarios en unidades, y
coloca en la factura una firma y sello como evidencia de la recepción del
producto; posteriormente en el departamento de tesorería reciben las facturas
de los proveedores y contabilizan la cuenta por pagar.
PROCESO DE PRODUCCIÓN
La producción es realizada según la proyección anual de ventas, la cual es
detallada en meses y semanas; con base a éstas proyecciones se generan las
órdenes de producción que detallan la cantidad del producto requerido, materia
prima, suministros.
Por cada orden de producción se lleva el control de los materiales y suministros

consumidos para la posterior evidencia de valuación del costo.
POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES DE LA ENTIDAD
BASE APLICABLE PARA LA EMISION DE ESTADOS FINANCIEROS
Las principales políticas contables de la Compañía son:

Moneda funcional
La moneda funcional de la Compañía es el pesos ($), moneda de curso oficial
en Colombia; las operaciones en moneda extranjera no son significativas, y
para la conversión a moneda local se utilizan las tasas de cambio de referencia
del Banco de Colombia, a la fecha de la transacción.
Cuentas por cobrar y provisión para cuentas incobrables

Las cuentas por cobrar son reconocidas a su valor nominal, y mensualmente
se revisa la existencia de deterioro de valor, el cual si existiere se procede a
reconocer en libros una reserva para cuentas incobrables del 100%, o una tasa
menor según las posibilidades de cobro si las hubieren; la tasa máxima
autorizada por la ley del ISR para provisión de cuentas incobrables es 3% sobre
El saldo total de la cartera, por lo que el exceso se reconoce como gastos no
deducibles.
Propiedad planta y equipo
Los activos fijos se reconocen al costo de adquisición, las renovaciones y
mejoras importantes que extienden la vida útil de los activos se capitalizan,
mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento se cargan
contra los resultados a medida que se efectúan.
Depreciaciones
Los inmuebles, maquinaria, mobiliario y equipo (excepto terrenos), se
deprecian por el método
DESCRIPCION VIDA UTIL AÑOS

Inmuebles 20
Maquinaria 5
Vehículos 5
Mobiliario y equipo 5
Equipo de cómputo 3
Indicó el Gerente Financiero que la vida útil determinada para la maquinaria es

razonable debido al constante cambio de la tecnología, por lo que la tasa de
depreciación que actualmente utiliza se adapta razonablemente esa
evaluación.
Inventarios
Los inventarios se registran al costo y se valúan utilizando el costo promedio,
así mismo se mantiene un sistema de inventarios permanente o perpetuo. Por
el tipo de mercadería no existe riesgo de pérdida de valor.
La política de la Compañía es pagar indemnizaciones de acuerdo a lo
estipulado por la ley, y reconoce el gasto por este concepto en el momento del
pago.
Provisión para contingencias

El Gerente Financiero indicó que se reconocen provisiones cuando se tiene
una obligación donde se requiera de un desembolso económico futuro para
cancelar tal obligación.
Reconocimiento de ingresos
La Compañía reconoce sus ingresos cuando los productos o servicios de la
venta se despachan o entregan, y el cliente obtiene la propiedad y asume los
riesgos; cuando el cobro de la cuenta por cobrar es probable.
Instrumentos financieros
Debido a la naturaleza y al corto plazo de los instrumentos financieros, la
administración de la Compañía es de la opinión de que el valor razonable se
aproxima al valor en libros. Estos instrumentos financieros incluyen efectivo,
cuentas por cobrar, préstamos bancarios y cuentas por pagar
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 210
ACUERDO DE LOS
TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE
AUDITORÍA
Ciudad de Guatemala, 2 de junio de 2020
Al Consejo de Administración de
Promotora De Café Colombia S.A. – PROCAFECOL S.A.
Bogotá, Colombia
El objetivo y alcance de la auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la compañía
Promotora De Café Colombia S.A. – PROCAFECOL S.A. que comprenden el estado de
situación financiera al 31 de diciembre de 2019, el estado del resultado global, estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta
carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los
estados financieros.
Responsabilidades del auditor
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de
ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección
material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones
inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse
algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditoría se planifique y ejecute
adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno
relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el
fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier
deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados
financieros que identifiquemos durante la realización de la auditoría.
Responsabilidades de la Dirección
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la dirección y cuando
proceda Responsables del Gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son
responsables de:
a) La preparación y presentación fiel de los estados financieros de acuerdo con las
Normas Internacionales de Información Financiera;
b) El control interno que la administración determine que es necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude
o error;
c) Proporcionarnos:
i) Acceso a toda información de la cual tenga conocimiento (la administración)
que es relevante para la preparación de los estados financieros como registros,
documentación y otros asuntos;
ii) Información adicional que podamos solicitar a (la administración) para fines
de la auditoría; y
iii) Acceso ilimitado a personas dentro de la entidad, de quienes determinemos
es necesario obtener evidencia y auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos (a la administración y,
cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad), confirmación escrita
de las manifestaciones realizadas a nuestra atención en relación con la auditoría.
Esperamos la total cooperación de su personal durante nuestra auditoría.
Otra información relevante
Nuestros honorarios se facturarán de la siguiente manera 25% al iniciar la auditoría,
50% a mitad de la auditoría y el resto al entregar el dictamen y estados financieros
auditados.
Dictamen
En los anexos del 1 al 4, se detallan las posibles formas y contenido del informe de
auditoría.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en función de los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros,
incluidas nuestras respectivas responsabilidades
f.______________
Auditor
Recibido y conforme en nombre de Promotora De Café Colombia S.A. –

PROCAFECOL S.A. por
(Firma)
Nombre y cargo
Fecha
ANEXO 1
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Sociedad ABC [o al destinatario que corresponda]
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la sociedad ABC (la Sociedad), que
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20X1, el estado del
resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, (o expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la Sociedad
a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Sociedad de conformidad con el Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de
auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.
Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de
nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de
nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas
cuestiones.
[Descripción de cada cuestión clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701]
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la
dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los
estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la capacidad de la
Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y
utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección
tiene intención de liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra
alternativa realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de
la supervisión del proceso de información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir
un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto
grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con
las NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones
pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones
económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría. También:
• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El
riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más elevado
que en el caso de una incorrección material debida a error, ya que el fraude
puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con

el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función
de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad.
• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad

de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
dirección.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio

contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de
auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material
relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa
en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se
requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.
Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones
futuros pueden ser causa de que la Sociedad deje de ser una empresa en
funcionamiento.
• Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados

financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros
representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logran la
presentación fiel.
Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre
otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y
los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa
del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.
También proporcionamos a los responsables del gobierno de la entidad una
declaración de que hemos cumplido los requerimientos de ética aplicables en relación
con la independencia y comunicado con ellos acerca de todas las relaciones y demás
cuestiones de las que se puede esperar razonablemente que pueden afectar a nuestra
independencia y, en su caso, las correspondientes salvaguardas.
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación con los responsables del
gobierno de la entidad, determinamos las que han sido de la mayor significatividad en
la auditoría de los estados financieros del periodo actual y que son, en consecuencia,
las cuestiones clave de la auditoría. Describimos esas cuestiones en nuestro informe
de auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias prohíban revelar
públicamente la cuestión o, en circunstancias extremadamente poco frecuentes,
determinemos que una cuestión no se debería comunicar en nuestro informe porque
cabe razonablemente esperar que las consecuencias adversas de hacerlo superarían
los beneficios de interés público de la misma.
El socio del encargo de la auditoría que origina este informe de auditoría emitido por
un auditor independiente es:
f.____________________________
Dirección del auditor
Fecha
ANEXO 2
Opinión con salvedades
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados financieros
adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (o expresan la imagen
fiel de) la situación financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 20X1, así como (de)
sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
Fundamento de la opinión con salvedades
Las existencias de la Sociedad se reflejan en el estado de situación financiera por xxx.
La dirección no ha registrado las existencias al menor de los importes
correspondientes a su coste o valor neto de realización, sino que las refleja únicamente
al coste, lo que supone un incumplimiento de las NIIF. De acuerdo con los registros
de la Sociedad, si la dirección hubiera valorado las existencias al menor de los importes
correspondientes a su coste o valor neto de realización, hubiese sido necesario reducir
el importe de las existencias en xxx para reflejarlas por su valor neto de realización. En
consecuencia, el coste de ventas está infravalorado en xxx, y el impuesto sobre
beneficios, el resultado y el patrimonio netos están sobrevalorados en xxx, xxx y xxx,
respectivamente. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo
con dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe.
Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en [jurisdicción] y hemos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.
Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados
financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de
nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de
nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas
cuestiones. Además de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión con
salvedades, hemos determinado que las cuestiones que se describen a continuación
son las cuestiones clave de la auditoría que se deben comunicar en nuestro informe.
[Descripción de cada cuestión clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701]
financieros


dirección.

funcionamiento.

presentación fiel.
f.____________________________
Fecha
ANEXO 3
Opinión desfavorable
En nuestra opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la
situación financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión desfavorable
Tal y como se explica en la nota X, la administración no aceptó los ajustes, de haberlos
aceptado los activos se hubieran incrementado en , los pasivos se hubieran
disminuido en , el patrimonio se hubiera disminuido en y el
resultado se hubiera disminuido en .
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Sociedad de conformidad con el Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores (Código de Ética del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en Guatemala y hemos
requerimientos y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de
auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión desfavorable (adversa)
Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable
(adversa) no existen otras cuestiones clave de la auditoría que se deban comunicar en
nuestro informe.
financieros



dirección.

funcionamiento.

presentación fiel.
f.____________________________

Fecha
ANEXO 4
Denegación (abstención) de opinión
Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros de la sociedad ABC (la
Sociedad), que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de
20X1, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así
como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas.
No expresamos una opinión sobre los estados financieros de la Sociedad adjuntos.
Debido a la significatividad de las cuestiones descritas en la sección Fundamento de la
denegación (abstención) de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener
evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar
una opinión de auditoría sobre estos estados financieros.
Fundamento de la denegación (abstención) de opinión
Fuimos nombrados auditores de la sociedad con posterioridad al 31 de diciembre de
20X1 y, por lo tanto, no presenciamos el recuento físico de las existencias al inicio y al
cierre del ejercicio. No hemos podido satisfacernos, mediante procedimientos
alternativos, de las cantidades de existencias a 31 de diciembre de 20X0 y 20X1, las
cuales están registradas en los estados de situación financiera por xxx y xxx,
respectivamente. Asimismo, la introducción en septiembre de 20X1 de un nuevo
sistema informatizado de cuentas a cobrar ocasionó numerosos errores en dichas
cuentas. En la fecha de nuestro informe, la dirección aún estaba en el proceso de
rectificar las deficiencias del sistema y de corregir los errores. No pudimos confirmar
o verificar por medios alternativos las cuentas a cobrar incluidas en el estado de
situación financiera por un importe total de xxx a 31 de diciembre de 20X1. Como
resultado de estas cuestiones, no hemos podido determinar los ajustes que podrían
haber sido necesarios en relación con las existencias y las cuentas a cobrar registradas,
o no registradas, ni en relación con los elementos integrantes del estado del resultado
global, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujos de efectivo.
financieros
Nuestra responsabilidad es la realización de la auditoría de los estados financieros de
la Sociedad de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y la emisión
de un informe de auditoría. Sin embargo, debido a la significatividad de las cuestiones
descritas en la sección Fundamento de la denegación (abstención) de opinión de
nuestro informe, no hemos podido obtener evidencia de auditoría que proporcione
una base suficiente y adecuada para expresar una opinión de auditoría sobre estos
estados financieros consolidados. Somos independientes de la Sociedad de
conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los
estados financieros en [jurisdicción] y hemos cumplido las demás responsabilidades
de ética de conformidad con esos requerimientos.
f.____________________________
Fecha
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
CONFIRMACIONES BANCARIAS
Bogotá D.C., enero 5 de 2020

Referencia: 136-00
Señor(es)
Bancos (1)
Estimado(s) Señor (es):
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están llevando a cabo el examen de los estados financieros
por el año que terminó el 31 de diciembre de 2019, solicito el favor de enviar directamente a ellos, al
Apartado Aéreo 094311 de Colombia o al Tel + 57 (1) 426 2000 fax 091 2185421, Atn. Orlando Pedraza,
Gerente de Auditoría, o al correo electrónico deloitte&touche@ltda.com, la siguiente información:
1. Confirmación Bancaria
# Cta No. Saldo Clase de Firmas Instrucciones de
Cuenta Autorizadas Pago
1 00000001 7,754.881 Monetarias £ Confirmar arriba de
$10,000.00
2
3
2. Otro tipo de transacciones que la compañía realice con ustedes no especificados en los puntos
anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir cualquier inquietud
a Deloitte & Touche Ltda. y no devolver este formulario al que suscribe ni a funcionarios de la Compañía.
Atentamente,
Adriana María Salazar Pérez

Contador Publico
Tarjeta Profesional No. 132626-T
Referencia: 136-01
Señor(es)
Bancos con uso restringido (2)
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están llevando a cabo el examen de los estados financieros
por el año que terminó el 31 de diciembre de 2019, solicito el favor de enviar directamente a ellos, al
Apartado Aéreo 094311 de Colombia o al fax 091 2185421, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de Auditoría,
o al correo electrónico deloitte&touche@ltda.com, la siguiente información:
1. Confirmación Bancaria
# Cta No. Saldo Clase de Firmas Instrucciones de
Cuenta Autorizadas Pago
1 00000002 685.233 Ahorro £ Uso restringido
2
3
2. Otro tipo de transacciones que la compañía realice con ustedes no especificados en los puntos
anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.
Atentamente,

Contador Publico
CONFIRMACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

Referencia: 141-00
Señores
Starbucks Coffee Company
Nueva York, Estados Unidos
Apreciados señores:
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están efectuando una revisión a nuestras cuentas por
cobrar, por lo tanto, les rogamos se sirva informarles directamente a ellos los saldos de sus
cuentas con (Starbucks Coffee Company a diciembre 31 de 2019, al Apartado Aéreo 0101 de la
de Colombia o al fax 502 23210000, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de Auditoría, o al correo
electrónico deloitte&touche@ltda.com.
Con el fin de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoría, favor dirigir cualquier
inquietud a Deloitte & Touche Ltda., y no devolver este formulario al que suscribe ni a
funcionarios de la Compañía.
Es de aclarar que esta no es una solicitud de pago.
Para conformidad de la respuesta, le estamos enviando un sobre debidamente porteado,
agradeciéndole de antemano su atención a la presente.

Contador Publico
Referencia: 142-00
Señores
Operadora de Tiendas, S. A.
Guatemala, Guatemala
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están efectuando una revisión a nuestras cuentas
por cobrar, por lo tanto, les rogamos se sirva informarles directamente a ellos los saldos de sus
Ciudad de Guatemala o al fax 502 23210000, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de Auditoría, o al
correo electrónico deloitte&touche@ltda.com.

Contador Publico
RF 142/00
Referencia: 143-00
Señores
Super Precio, S. A.
Bogotá, Colombia
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están efectuando una revisión a nuestras cuentas
por cobrar, por lo tanto, les rogamos se sirva informarles directamente a ellos los saldos de sus
Ciudad de Guatemala o al fax 502 23210000, Atn. Orlando Pedraza, Gerente de Auditoría, o al
correo electrónico deloitte&touche@ltda.com.

Contador Publico
RF 143/00
Señores
Super Precio, S. A.
Bogotá, Colombia
CONFIRMACIONES ADICIONALES
Bogotá D.C., 5 de enero de 2020
Señores
Davivienda
Atn. Dra. Miranda Flores
Gerente Banca Corporativa
Teléfono 6368655
Carrera 11 No.94A – 03 Piso 2
Ciudad.
Estimados señores:
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están llevando a cabo el examen de los estados
financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2019, solicito el favor de enviar
directamente a ellos, al Apartado Aéreo 094311 de Bogotá o al fax 091 2185421, Atn. Orlando
Pedraza, Gerente de Auditoría, o al correo electrónico deloitte&touche@ltda.com, la siguiente
información relacionada con nuestras obligaciones financieras por pagar a ustedes:
Número de la Obligación o Pagaré

Fecha de emisión del Pagaré
Fecha de vencimiento
Monto del Capital original
Garantías
Endosantes
Tasa de interés
Intereses pagados durante el año de 2019
Saldo por pagar discriminando lo correspondiente a intereses y saldo de la obligación al 31 de
diciembre de 2019.
Atentamente,

Contador Publico

Referencia: 136-06
Doctor
CARLOS MOLANO SARRIA
Ejecutivo Comercial
CREDISEGURO
Carrera 14 No. 96 – 34
Tel: 6 021180, Fax: 6 021181
Ciudad
Nuestros Auditores, Deloitte & Touche Ltda., están llevando a cabo el examen de los estados
financieros por el año que terminó el 31 de diciembre de 2019, solicito el favor de enviar
directamente a ellos, al Apartado Aéreo 094311 de Bogotá o al fax 091 2185421, Atn. Orlando
Pedraza, Gerente de Auditoría, o al correo electrónico deloitte&touche@ltda.com, la siguiente
información relacionada con la(s) póliza(s) de seguros a favor de nuestra compañía al 31 de
diciembre de 2019:
• Nombre del asegurado y beneficiario
• Número de la(s) póliza(s)
• Riesgos cubiertos
• Propiedades amparadas
• Suma asegurada a diciembre 31 de 2019
• Vigencia de la(s) póliza(s)
• Valor de la(s) prima(s)
Además, sírvanse informarles sí la(s) suma(s) asegurada(s) u otras condiciones de la(s) póliza(s)
en mención han sido modificadas a la fecha de su respuesta.
inquietud a Deloitte & Touche Ltda. y no devolver este formulario al que suscribe ni a
Cordialmente,

Contador Publico
Bogotá D.C., agosto 5 de 2020
Referencia: 136-00
Señores
Promotora Ecuatoriana de Café Colombia S. A.
Ecuador
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 530
MUESTREO DE
AUDITORIA
Análisis
NOTA 2019 2018
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 6 13.512. 4.226.445

666
Cuentas comerciales por cobrar y otras 7 21.219. 24.905.400
cuentas por cobrar 049
Cuentas por cobrar partes relacionadas y asociadas 8 190.241 4.898.593
Inventarios 9 22.034. 21.374.002
006
Instrumentos financieros derivados 32 252.778 -
Activos por impuestos corrientes 10 6.383.962 7.508.281
Otros activos 11 140.780 327.030
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 63.733.482 63.239.751
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar partes relacionadas y asociadas 8 15.099.359 11.789.159

Propiedad, planta y equipo 12 59.177.898 58.494.495
Activos por derecho de uso 13 65.830.140 -
Otros activos intangibles 14 5.290.339 6.871.596
Inversiones en subsidiarias 15 2.648.059 2.246.378
Inversiones en asociadas 16 3.688.553 3.688.553
Otros activos financieros 17 9.643.080 9.580.585
Activos por impuestos diferidos 10 1.286.163 1.748.604
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 162.663.591 94.419.370
TOTAL, ACTIVO 226.397.073 157.659.121
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Préstamos 18 29.348. 28.662.097

828
Cuentas comerciales por pagar y otras 19 30.433. 32.655.019
cuentas por pagar 477
Cuentas por pagar partes relacionadas y asociadas 8 3.832.839 1.049.683
Beneficios a los empleados 20 7.656.912 5.932.135
Pasivos por impuestos corrientes 10 2.204.587 1.996.943
Pasivos financieros por arrendamientos 13 20.176.698 -
Ingreso diferido 21 1.244.967 1.043.429
TOTAL, PASIVO CORRIENTE 94.898.308 71.339.306
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos 18 31.960.701 39.039.285

Pasivos financieros por arrendamientos 13 45.752.941 -
TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 77.713.642 39.039.285
TOTAL, PASIVO 172.611.950 110.378.591
PATRIMONIO
*Las cuentas remarcadas con negrita son las que se van a analizar por su importancia en
el valor que marca el EE. FF
Dentro de las cuentas del activo corriente se puede analizar:

En el Efectivo y equivalentes de efectivo.
• Cheques que figuran en resguardos de ingresos.
• Abonos en extractos bancarios
• Factura de ventas o saldos deudores
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar.
• El derecho originario por ventas
• Servicios prestados
• Otorgamiento de prestamos
• Créditos que concede la empresa a sus clientes, sin más garantías que
la promesa de pago en un plazo determinado.
Inventarios.
• Analizar los artículos que tienen un impacto importante en su valor

global (de inventario, de venta y de costo)
• Producto final
• Nivel de abastecimiento de materias primas
Dentro de las cuentas que se van a analizar del Pasivo corrientes son:
Prestamos:
• Experiencia en el mercado
• Potencial de crecimiento
• Historial crediticio
• Situación financiera
• Capacidad de pago
Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar
• Duplicidad de pagos
• Incumplimiento oportuno de los pagos
• Identificar los riesgos que existe en la recopilación, registro y
generación de saldos de cuentas por pagar.
• Analizar las políticas establecida para el pago a proveedores
nacionales e internacionales.
• Determinar la razonabilidad (Información veraz y oportuna) que
presenta los informes o EE. FF con respecto de las cuentas por cobrar
El tamaño de la muestra se puede determinar mediante la aplicación de
una formula con base estadística o mediante la aplicación del juicio
profesional. (Según el párrafo A.11)
Paso para determinar una muestra probabilística
Muestra sin ajustar se conoce como n; es decir ene prima y su fórmula es:
𝑆2
𝑛= 2
𝑉
S2 es la varianza de la muestra; es la probabilidad de ocurrencia esperada
de la variable que se pretende medir.
V2 es la varianza de la población.
Muestro y riesgo de auditoría
ABR. NOMBRE FORMULA

RA Riesgo de Auditoría
RA= RI*RC*RD
RI Riesgo Inherente
RC Riesgo de Control
RD = PA*PD
RD Riesgo de Detección
Riesgo de no detección de un error
PA
material
RA = RI*RC*PA*PD
Riesgo tolerable de aceptación
PD
incorrecta
Estimación de la medida por unidad

𝑁 ∗ 𝐶𝑅𝐼 ∗ 𝐷𝑒
𝑛=
𝑇𝑃𝑅𝑀
Simbología Nombre
n Tamaño de la muestra
N Tamaño de la población
CRI Coeficiente de rechazo incorrecto
De Desviación estándar estimada
TPRM Tolerancia planeada para el riesgo de muestro
Métodos de selección de muestras:
A. selección
aleatoria
E. Selección B. Selcción
en bloque sistematica
C. Muestro
D. Selcción
por unidad
incidental
monetaria
NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN RELACION
CON EL FRAUDE EN
UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
PROGRAMA Y CUESTIONARIO SOBRE LOS REQUERIMIENTOS RESPECTO
AL FRAUDE
ACTA O INFORME SOBRE DISCUSION DEL EQUIPO DE ENCARGO
Discusiones del equipo de auditoría
Los registros del riesgo de negocio y del riesgo de fraude deben ser revisados en la
reunión del equipo de auditoría, así como cualesquiera factores de riesgo adiciona-
les. Todas las veces se debe tomar tiempo para reforzar la necesidad de
escepticismo profesional y reportar inmediatamente cualesquiera posibles señales
de alarma relacionadas con la ocurrencia de fraude.
El siguiente ejemplo de la discusión del equipo de auditoría resalta otros asuntos a

abordar.
Área de discusión Respuestas posibles
1. Materialidad y saldos de cuentas significantes. Incrementarla a 15,000€ con base en el crecimiento

en la rentabilidad y en las ventas.
2. Oportunidad, fechas clave, y disponibilidad d e l Hay que confirmar que son razonables las
personal del cliente. oportunidades del año anterior y nuestras solicitudes
para que la administración ayude en la preparación de
ciertas programaciones.
3. ¿Qué podemos aprender de la experiencia El control interno del inventario fue pobre en el año
pasada, tal como de problemas/eventos que pasado y resultó en trabajo adicional. El cliente ha
causaron demoras y áreas de sobre/sub- señalado que esto será abordado antes de final de
auditoría? año.
4. ¿Hay cualesquiera nuevas preocupaciones por Ver el recorte del periódico re: Parvin. Esto puede
integridad de la administración, empresa en ser un hecho aislado, pero se necesita tener cautela.
marcha, litigios, etc.?
5. Cambios este año en operaciones del negocio y/o Están en funcionamiento planes para crecimiento
condición financiera, regulaciones de la industria, significante. Esto generará tensión en los recursos
políticas de contabilidad usadas, y personas. de efectivo, control interno y sistemas de operación.
6. Susceptibilidad de los estados financieros frente El sesgo de la administración y la posibilidad de que

al fraude. ¿De qué maneras posibles la entidad eluda los controles para evitar pasivos tributarios son
podría ser defraudada? Desarrolle algunos bastante altos. Debemos mirar estimados de la
escenarios posibles y luego planee procedimientos administración, entradas al libro diario, y el uso de
que podrían confirmar o despejar cualquier transacciones con p a r t e s r e l a c i o n a d a s .
sospecha. También, Arjan (el vendedor) tiene un estilo de vida
costoso. Debemos mirar los cálculos de los bonos y
los ingresos ordinarios por ventas.
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION
MATERIAL DEBIDA A FRAUDE.
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA, S.A. - PROCAFECOL S.A.
Al 31 de diciembre de 2019
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

EJES DE TRABAJO AL 2019
• Generación de un resultado de negocio saludable y sostenible.
Los ingresos operacionales registraron un crecimiento de 10,6% frente al año
anterior y un resultado neto de $4.119 millones.
Esto, acompañado de una reducción en deuda y de crecimiento en venta de

todos los canales comerciales: Tiendas (+6,0%), Consumo Masivo (+12,1%),
Institucional (+10,8%) e Internacional (+34,7%).
• Fortalecimiento de las relaciones con caficultores y el impulso de

programas sociales como Mujeres Cafeteras.
Se demostró ser de mucho interés para los consumidores y de mucho
impacto para el caficultor.
• Transformación cultural (en proceso).
ESTRATEGIA DE LA COMPAÑÍA AL 2019

Se replanteo la estrategia de la compañía en un proceso de co-creación con los
directivos, colaboradores y Junta Directiva, que pretendió visualizar el Procafecol
del futuro y trazar el camino para alcanzarlo. Definiendo una nueva ambición para
generar valor a las más de 540.000 familias caficultoras del país.
• Ser la marca colombiana más reconocida en el mundo, por su crecimiento
saludable y su impacto sostenible. Adicionalmente definieron el objetivo
estratégico:
Generar valor compartido (económico, social y ambiental) para caficultores,

colaboradores, consumidores, accionistas y aliados comerciales, a través de:
1. Fortalecimiento de la marca Juan Valdez®

2. Consolidación del mercado nacional,
3. Crecimiento acelerado en el mercado internacional y
4. Adopción de una nueva cultura empresarial.
LOGROS EN EL AMBITO NACIONAL:

Según recientes informes publicados por el Fondo Monetario Internacional (FMI),
2019 fue un año de estancamiento para América Latina, con apenas un crecimiento
del 1,6%, como consecuencia del retroceso de economías relevantes para la región,
como Argentina y México.
A pesar de esto, Colombia se destacó como uno de los mercados con mayor
dinamismo en la región. Se registraron un crecimiento récord en la historia reciente
de la compañía y siguiendo el plan de expansión, el año cerro con un total de 318
tiendas en Colombia, 6,7% más con respecto al 2018.
LOGROS EN EL ÁMBITO INTERNACIONAL:

Fortalecimiento de las relaciones con los aliados y socios que operan en los
diferentes mercados; la optimización del canal con la apertura y reubicación de
nuevas tiendas; y el establecimiento de nuevas alianzas comerciales, incluyendo
alianzas en segmentos no tradicionales como el institucional, para fortalecer la
presencia y el reconocimiento de la marca Juan Valdez® en el mundo.
Cerró el 2019 con 138 tiendas en 13 países: Aruba, Bolivia, Costa Rica, Curazao,
Chile, Ecuador, El Salvador, España, Estados Unidos, Malasia, Panamá, Paraguay
y Perú.
SOSTENIBILIDAD:
La sostenibilidad pasó al centro del modelo de negocio de Procafecol al convertirse
en el objetivo estratégico. Con esto, se reafirmó la importancia de desarrollar buenas
prácticas sociales y ambientales tanto en la operación como en la cadena de
abastecimiento, alcanzando una nueva manera de relacionarse con los diferentes
grupos de interés, mientras se persigue un negocio competitivo.
A través de tres grandes focos:
1. Proveeduría Sostenible en la que se destaca la Política de Compras

Inclusivas, que permite la inclusión de proveedores en situación de
vulnerabilidad en nuestra cadena de abastecimiento a través de la
flexibilización de los requisitos para la relación comercial.
2. Plan Amigo Caficultor que incluye programas como el de Mujeres Cafeteras.
3. Mitigación del Cambio Climático y Economía Circular en el que se resaltan
acciones desde el diseño y transformación de los materiales hasta el
reciclaje, para disminuir el impacto ambiental de la operación.
TRANSFORMACIÓN CULTURAL:
Valores:
• Colombianidad,
• Integridad y
• Servicio.
Características de liderazgo que buscamos fortalecer en todos nuestros
colaboradores:
• Pasión Por El Talento,
• Actitud Emprendedora,
• Agilidad,
• Trabajo En Equipo y
• Orientación A Resultados.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DEL PRESIDENTE DE LA COMPAÑÍA:

Entre los resultados de la gestión se destacan:
• Consolidó un plan estratégico claro, retador y enfocado en el crecimiento
saludable, la consolidación de la operación en el territorio nacional y la
conquista en el mercado internacional.
• Desplegó la estrategia de manera eficiente y acertada al involucrar a los
empleados de los diferentes niveles de la organización lo que
indudablemente imprime un sello diferenciador del Administrador y fortalece
el compromiso de los colaboradores con el cumplimiento de los objetivos.
• La Presidenta enfocó su atención en el desarrollo de controles, acciones de
mejoras concretas y procesos de gestión en áreas de la compañía donde
• existían oportunidades de mejora, particularmente en lo que se refiere a la

operación internacional.
La Junta Directiva manifiesta su satisfacción por la solidez de los resultados
financieros, cuyos principales indicadores presentan un comportamiento muy
superior a lo presupuestado:
• Ingresos operacionales aumentando del 10,6% superando $318 mil millones

de pesos.
• Ganancia de las actividades de la operación de $13.939 millones.
• EBITDA de $23.298 millones, creciendo 15,4%.
• Utilidad neta del ejercicio de $4.119 millones.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
ALIANZAS ESTRATEGICAS:
Durante 2019, nos enfocamos en fortalecer las alianzas que veníamos trabajando
desde 2018, mostrando un incremento significativo de redenciones, aumentando la
venta un 23%.
Las alianzas que más presentaron redenciones en 2019, aportaron a la venta $606
millones.
• CMR Falabella.
• Price Smart.
• Club se suscriptores “El Tiempo”
• Ejército de Colombia.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
La junta directiva es la que tiene la responsabilidad final por la gestión de liquidez.
Estableciendo un marco de trabajo apropiado para la gestión de liquidez de manera
que la gerencia de la Compañía pueda manejar los requerimientos de
financiamiento a corto, mediano y largo plazo, así como la gestión de liquidez de la

Compañía.
Monitoreando continuamente los flujos de efectivo proyectados y reales y
conciliando los perfiles de vencimiento de los activos y pasivos financieros.
CONDICIONES QUE AFECTAN AL NEGOCIO DE LA ENTIDAD:

• Deterioro activos financieros:
La evaluación del deterioro tuvo impactos significativos en las cuentas
comerciales por cobrar cuyos juicios y estimaciones se detallan:
o Se espera que los clientes que hacen parte del mismo grupo
homogéneo sean significativamente similares en cuanto al riesgo de
crédito que representan para Procafecol S.A.
o Para la evaluación anticipada de las potenciales pérdidas que pueden
presentar las cuentas comerciales por cobrar vigentes, la compañía
incluyó la variable de riesgo de mercado basado en la perspectiva del
comportamiento del ciclo de la economía para el mercado local.
o Definió un porcentaje de tolerancia al riesgo de crédito de un 51%,
siendo éste un escenario conservador dado que la compañía en su
política de gestión de activos financieros es adversa al riesgo de
crédito.
• Riesgo cambiario:
Se ve expuesta en el curso de sus actividades normales, la Compañía realiza
operaciones de cobertura con instrumentos derivados. La utilización de estas
coberturas es consistente con la política de gestión de riesgo de la
Compañía.
Se tiene el riesgo de obtener menores utilidades en COP como resultado de

la revaluación del peso colombiano con respecto al dólar.
• Riesgo de mercado:
Se exponen a riesgos financieros de cambios en los precios del café, en las
tasas de cambio y tasas de interés. La Compañía suscribe una variedad de
instrumentos financieros derivados para manejar su exposición al riesgo de
los precios del café, el riesgo cambiario y en las tasas de interés, incluyendo:
o Contratos de compra de café a precio fijo para cubrir el riesgo

que surge de los movimientos del precio de café.
o Contratos sobre moneda extranjera para cubrir el riesgo
cambiario que surge del neto entre los ingresos en dólares de
los Estado Unidos, la compra de café, las importaciones, el
pago de la deuda en dólares de los Estados Unidos y los pagos
administrativos en dólares de los Estados Unidos.
o Permutas de las tasas de interés para mitigar el riesgo del
aumento de las tasas de interés; y tener un flujo en dólares
constante.
IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Se determinaron las siguientes áreas críticas relacionadas a los Estado de Situación
Financiera del 2019, a través de una revisión analítica de la importancia a considerar
para su revisión en las cuentas de la misma. (Anexo 1)
Áreas Criticas Riesgo

Activos por derecho de uso Alto
Propiedad, planta y equipo Medio
Pasivos financieros en arrendamiento Medio
Capital social Alto
INFORME SOBRE EL AMBIENTE DE CONTROL
PLAN DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

ASERCIONES
HORAS PLANIFICADAS
PRESENTACIÓN Y
OBLIGACIONES
DERECHOS Y
OCURRENCIA
REVELACIÓN
INTEGRIDAD
EXISTENCIA
EXACTITUD
VALUACIÓN
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE
Obtener una lista de las cuentas por cobrar por

1. Sustantiva 2h. X X
períodos y conciliar con mayores
1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva 6h. X X X X
Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la
2.1.
correcta.
Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la
3. Sustantiva 2h. X X
adecuada
Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren
4. Control 5h. X X X
en trámite legal por falta de pago
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeño
5. Control 12h. X X X X
de las diversas funciones
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
6. examinarlas en busca de evidencia de revisión por Control 3h. X
una segunda persona
Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito,

7. seleccionar una muestra de las transacciones de Control 10h. X X
ventas y examinar evidencia de aprobación de crédito
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y
8. conciliar los listados seleccionados con los registros Control 7h. X X X X
contables y con el banco
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento
9. Control 2h. X X X X
sobre variaciones
Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión
10. Control 1h. X
de las clasificaciones de las cuentas
RESPUESTAS A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCION
MATERIAL DEBIDO A FRAUDE
PT
Auditor Fecha
Hecho por: OSCB 25/03/2020
RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN DEBIDA A

FRAUDE
A. Respuestas globales
Escepticismo profesional acentuado en la realización de la auditoría en su conjunto
cuando tengamos indicios de fraude, por ejemplo:
• Por medio de una mayor sensibilidad al seleccionar la naturaleza y extensión

de la documentación a examinar, como soporte de transacciones
consideradas materiales, y
• Por mayor conocimiento de la necesidad de corroborar las explicaciones o

las manifestaciones del órgano de gobierno o dirección sobre cuestiones
consideradas materiales.
En determinación de estas respuestas globales:
• Asignamos el equipo de trabajo (REF. PT XX).

• Evaluamos las políticas contables, y en especial las estimaciones de la
dirección y transacciones complejas (REF. PT XX), y
• Introduciremos elementos de imprevisibilidad en la selección de la
naturaleza, momento de realización y extensión de las pruebas (REF. PT
XX).
• El auditor evaluará si la identificación de estos riesgos de auditoría requieren
la realización de revisión de control de calidad del encargo (párrafo A.41 de
la Norma de Control Calidad Interno de los auditores de cuentas y sociedades
de auditoría).
B. De acuerdo con la valoración obtenida de los riesgos de fraude, y según el

juicio profesional del auditor, se determinarán los procedimientos de auditoría
posteriores a aplicar:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS

DE INCORRECCIÓN MATERIAL DEBIDA A FRAUDE EN LAS AFIRMACIONES.
a. Acudir a inventarios sin previo aviso (REF. PT XX).
b. Pruebas sustantivas o de control o una combinación de ambos (REF. PT XX).
c. Inspecciones físicas (REF. PT XX)
d. Confirmar con clientes además de saldos, contratos, descuentos especiales
(REF. PT XX), etc.
e. Pruebas en fechas intermedias (REF. PT XX)
f. Incrementar el tamaño de las muestras (REF. PT XX)
g. Pondremos especial énfasis en el análisis de las estimaciones y la forma de
cálculo (REF. PT XX).
h. Transacciones significativas o inusuales, especialmente si se producen al
cierre del ejercicio o con partes vinculadas.
i. Procedimientos concretos relacionados con el riesgo de fraude en el
reconocimiento de ingresos (Especificar)
j. Otros procedimientos (Especificar)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN RESPUESTA A RIESGOS

RELACIONADOS CON LA ELUSIÓN DE LOS CONTROLES POR LA DIRECCIÓN
(CON INDEPENDENCIA DE LA VALORACIÓN REALIZADA):
a. Analizar los asientos de diario, al final del ejercicio o ajustes realizados por la
dirección, o en otro/s momento/s del periodo, incluso durante todo el periodo,
si se considera necesario. Al realizar este trabajo considerar hacer las
indagaciones oportunas entre las personas que participan en el proceso,
b. realizar una selección de asientos del libro diario y otros ajustes para hacer
las comprobaciones que se consideren necesarias (Ref. PT XX).
c. Revisión de estimaciones contables en busca de sesgos, analizando los

criterios utilizados, los juicios formulados y mediante una revisión
retrospectiva (Ref. PT XX).
Descripción del riesgo de Respuesta de auditoría

fraude (Procedimientos de
identificado auditoría posteriores)
Riesgo bajo Ninguno
Riesgo medio Al menos dos
Riesgo alto Al menos cinco
MANIFESTACIONES ESCRITAS
EMPRESA PROMOTORA DE CAFÉ S.A.
Guatemala, 24 de Julio de 2020.
Señores auditores:
Esta carta de manifestaciones se proporciona en conexión con su auditoría de los

estados financieros de la Empresa Promotora de Café S.A. por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2019, con el fin de expresar una opinión sobre si
los citados estados financieros se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Confirmamos que (de acuerdo con nuestro mejor saber y entender, habiendo
realizado las investigaciones que consideramos necesarias con el fin de
informarnos apropiadamente):
Estados financieros
Hemos cumplido con nuestras responsabilidades, expuestas en los términos del

trabajo de auditoría fechado (inserte la fecha), para la elaboración de los estados
financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera;
en particular los estados financieros se presentan fielmente de acuerdo con las
mismas.
Las hipótesis significativas que hemos empleado en la realización de estimaciones

contables, incluidas las estimaciones medidas a valor razonable, son razonables.
(NIA 540.)
Las relaciones y transacciones entre partes relacionadas han sido contabilizadas y

reveladas, adecuadamente, de acuerdo con los requisitos de las Normas
Internacionales de Información Financiera. (NIA 550.)
Todos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros y para los cuales
las Normas Internacionales de Información Financiera prevean ajustes o
revelaciones, han sido ajustados o revelados. (NIA 560.)
Los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia

relativa, ni de manera individual ni en forma colectiva, para los estados financieros
en conjunto. Se adjunta una lista de las representaciones erróneas no corregidas a
la carta de representación. (NIA 450.)
Información proporcionada
Les hemos proporcionado:

Acceso a toda la información de la que tenemos conocimiento, y que es importante
para la elaboración de los estados financieros, como registros, documentación y
otros asuntos;
La información adicional que nos han solicitado para fines de la auditoría; y
Acceso sin restricciones a personas en la entidad que ustedes consideraron

necesarias para obtener evidencia de auditoría.
Todas las transacciones han sido asentadas en los registros contables y están
reflejadas en los estados financieros.
Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluación de los riesgos de que los
estados financieros pueden contener incorrección material debida a fraude. (NIA
240.)
Les hemos revelado toda la información relativa al fraude o indicios de fraude de la

que tenemos conocimiento y que afecta a la entidad e implica a:
La administración;
Los empleados que tengan papeles importantes en el control interno; u
Otros donde el fraude pudiera tener un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros. (NIA 240.)
Les hemos revelado toda la información relacionada con denuncias de fraude, o

sospecha de fraude, que afectan los estados financieros de la entidad, comunicada
por los empleados, ex empleados, analistas, reguladores u otros. (NIA 240.)
Les hemos revelado todos los casos conocidos de incumplimiento o sospecha de

incumplimiento con las leyes y reglamentos, cuyos efectos deben ser considerados
al elaborar los estados financieros. (NIA 250.)
Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas; de la entidad y

todas las relaciones y transacciones entre las partes relacionadas de las que
tenemos conocimiento. (NIA 550.)
__________________
Dirección
COMUNICACIÓN A LA DIRECCION Y RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE
LA ENTIDAD
15 DE ENERO 2020
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.

BOGOTA COLOMBIA.
DIRECCIÓN Y RESPONSABLE DEL GOBIERNO
Estimados señores,
Auditoria de las cuentas anuales de la PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.
(ENTIDAD) correspondientes al ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de
2019
Nos encontramos actualmente en la etapa de planificación de la auditoría de las

cuentas anuales de café Colombia para el año terminado el 31 de diciembre de
2019.
Bajo las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) se nos requiere comunicar a
la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, algunos aspectos de
nuestra auditoría, para así ayudarle con sus responsabilidades de supervisión del
proceso de información financiera.
Informaremos de los hallazgos significativos surgidos en el trascurso de la
auditoría (en función de lo que consideremos apropiado de acuerdo con cada
asunto que vaya a ser comunicado) a:
1) El Órgano de Gobierno
2) La administración /Dirección
Normalmente, se transmitirán o se comentarán inicialmente los asuntos operativos
con la administración.
En casos particulares, cualquier carta a la administración de la entidad será
dirigida al Órgano de Gobierno, después de haber sido comentada previamente
con la administración o dirección.
Dichas comunicaciones se realizarán por escrito, siempre que, según nuestro
juicio profesional, la comunicación verbal no sea adecuada. En el caso de aquellos
asuntos que hayan sido comunicados verbalmente, dejaremos evidencia de dicha
comunicación en nuestros papeles de trabajo, indicando el momento en el que
fueron comunicados y las persona/s con quien fueron tratados. En el caso de que
la comunicación sea por escrito, conservaremos una copia de la comunicación a
ustedes remitida, como parte de nuestros papeles de trabajo.
Es muy importante la comunicación de ambas partes para una auditoría efectiva y
para el proceso de supervisión antes comentado.
La Norma Internacional de auditoria requiere que les comuniquemos determinados

asuntos en relación con nuestro encargo. Concretamente:
1. Como auditores somos responsables de formarnos y expresar una opinión

sobre los estados financieros que han sido preparados por la dirección
bajo su supervisión, como responsables del gobierno de la entidad.
Nuestra auditoría de las cuentas anuales de la entidad no exime a la
dirección ni a ustedes del cumplimiento de sus responsabilidades. Por
nuestra parte somos responsables de realzar la auditoria de acuerdo con
las NIAS. La auditoría está diseñada para obtener una seguridad
razonable más no absoluta de que los estados financieros estén libres de
error material. Una auditoría incluye una consideración del control interno
sobre el reporte financiero como base para diseñar procedimientos de
auditoría adecuados, pero no para expresar una opinión acerca de la
efectividad del control interno financiero
2. Como saben, soy el socio del encargo de esta auditoría y como tal asumo
la responsabilidad general sobre la opinión de auditoría y sobre la calidad
del trabajo realizado en este encargo.
Otros contactos importantes para esta auditoría son los siguientes:
Equipo de auditoría:
Sara García
Stefany López
Marlon Osorio
Manuel Salas
3. Independencia del auditor

El Socio y todo el equipo de auditoría asignado a promotora de café
Colombia para el año terminado el 31 de diciembre de 2019 han
confirmado que son independientes de acuerdo con los requerimientos
éticos requeridos en el código de ética profesional. También
consideramos que la Firma y la red de firmas son independientes a
promotora de café Colombia.
Los honorarios totales cargados a CLIENTE y a los componentes que el mismo
controla, durante el periodo cubierto por las cuentas anuales, por los servicios de
auditoría y otros servicios distintos de la auditoría prestados por EL AUDITOR y por
otras firmas miembro de la red, detallados por concepto, son los siguientes:
Servicios Honorarios cargados
Auditoría de Cuentas
Tecnologías de la información
Asesoramiento
A. Recursos humanos
B. Legal
C. Actuarial
D. fiscal
Valoración
Otros
Consideramos que la política de la entidad con respecto a la prestación de servicios

diferentes a los de auditoría por nosotros es consistente con los requerimientos de
ética aplicables en relación con la independencia.
Tenemos conocimiento de las siguientes relaciones entre EL AUDITOR u otras

firmas miembro de la red, la alta dirección y los componentes que la Sociedad
controla) que pueden afectar a nuestra objetividad e independencia como auditores,
y han sido aplicadas las siguientes salvaguardas para eliminar las amenazas a la
independencia identificadas o para reducirlas a un nivel aceptable:
Relación Salvaguarda(s)
4. Alcance y momento de realización de la auditoría
El objetivo de ofrecerles detalle del alcance planificado para nuestra auditoria es

ayudarles a entender mejor las consecuencias de nuestro trabajo, y ayudar en la
identificación de áreas en las que pudiéramos necesitar realizar procedimientos
Adicionales.
Riesgos Importantes 1 Plan a Seguir

Ejemplos: Revisar los cálculos, entradas y
documentación de respaldo
1. Combinación de negocio relevante de la administración
para registrar la combinación del
negocio
2. Evaluación de Revisar evidencia de las

diferencias diferencias y su cálculo
determinado por la
administración
3. Negocio en marcha Revisar los puntos de vista de la

administración
4. Efectivo (grandes Revisar cuentas de efectivo

cantidades de efectivo
en la entidad pueden Revisar pólizas de diario que
ser muy susceptibles a ajusten cuentas de efectivo
fraude)
Por ello le informamos de que el enfoque general y alcance global de la auditoría

serán los siguientes:
El objetivo de la auditoría es formarnos y expresar una opinión sobre si las cuentas
anuales de la entidad expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel
del patrimonio y de la situación financiera, así como de sus resultados y flujos de
efectivo de conformidad con el marco normativo de información financiera que
resulta de aplicación y en particular, con los principios y criterios contables
contenidos en el mismo. Para ello aplicamos procedimientos diseñados para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con el fin de obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones
materiales, y evaluamos la presentación general de los mismos para determinar si
han sido preparadas de conformidad con el marco normativo de información
financiera que resulta de aplicación.
Nuestro enfoque estará basado en el análisis de riesgo. Tratamos de identificar las
principales áreas de riesgo de incorrección material, a partir del conocimiento de la
entidad y del entorno en el que opera y de discusiones con la dirección y con los
responsables del Gobierno, y responder a los riesgos valorados de incorrección
material mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Hemos
identificado las siguientes áreas de riesgo significativo:
Nota al auditor: Recordar incluir ‘riesgos importantes’ que pueden o no tener altos
riesgos inherentes. 1. Referirse a NIA 315.28 factores a considerar al determinar
si los riesgos son “importantes”. Observe que algunos riesgos inherentes
evaluados como altos también serán importantes, pero no todos los riesgos altos
inherentes lo son.
2. En el caso de Auditorías de Grupo en donde se utilizará al auditor de un
componente, riesgos importantes del Grupo (que incluye a los componentes)
deberán ser comunicados aquí.
En caso de que consideren que existen otras áreas, además de las mencionadas,
en las que consideren necesario que realicemos procedimientos adicionales de
auditoría, por favor, comuníquenlos.
Como parte de nuestro enfoque, realizaremos una revisión del control interno de la
Entidad relevante para la auditoría. Al realizar dicha revisión consideraremos el
entorno en el cual los controles operan y evaluaremos controles específicos que
respondan a los riesgos significativos identificados. Tras nuestra evaluación,
valoraremos si confiar en la eficacia operativa de dichos controles y, en este caso,
realizaremos pruebas de controles. Asimismo, obtendremos evidencia adicional
mediante la aplicación de procedimientos sustantivos, tales como revisión analítica
y pruebas de detalle, según corresponda
No tenemos intención de confiar en el trabajo de los auditores internos de la Entidad

para llegar a nuestras conclusiones de auditoría.
Para llegar a nuestras conclusiones de auditoría confiaremos en el trabajo realizado
por otra firma de auditores. Como parte de nuestra función de auditor principal,
obtendremos seguridad respecto de la adecuación de los procedimientos aplicados
por los otros auditores con el alcance necesario para cumplir con nuestra función,
mediante
Tanto el tiempo como el calendario para la realización de la auditoría ya ha sido
acordado con la administración y es similar al del año anterior o bien, el tiempo de
la auditoría se acordó con la administración de la siguiente manera:
1. Fase planeación del 5-06-2020 al 18-06-2020
2. Fase ejecución del 20-07-2020 al 6-08-2020
3. Informe del 10-09-2020 al 1-10-2020
5. Fraude.
Los Administradores de la Sociedad y la dirección son los principales responsables
de la prevención y detección del fraude. Como parte de nuestro trabajo de auditoría
hemos discutido los posibles riesgos de incorrección material debida a fraude
(riesgos de fraude) con la dirección. Para la identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material debida a fraude, basándonos en la presunción establecida
en las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) de que existen riesgos de fraude
en el reconocimiento de ingresos, hemos evaluado qué tipos de ingresos, de
transacciones generadoras de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales riesgos.
[No se han identificado riesgos significativos /Han sido identificados los siguientes
riesgos significativos.
Riesgos Procedimientos para

potenciales mitigar el riesgo
Les rogaríamos así mismo que nos informaran si consideran que existen otras
áreas de riesgo importante de fraude.
6. Materialidad.
En la ejecución de nuestro trabajo aplicaremos un nivel apropiado de materialidad
y, por lo tanto, no puede esperarse que la auditoría identifique todos los riesgos e
incorrecciones. La materialidad es la expresión de la importancia relativa de un
asunto particular en el contexto de las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Con el objeto de formar nuestra opinión para el año que se informa, hemos
planificado un nivel de materialidad de 5%.
7. Incumplimientos en leyes o reglamentos, y políticas contables

importantes.
Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión del Órgano de Gobierno de
la entidad, asegurarse de que las actividades de la Entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, así como del
marco de información financiera que le es de aplicación, incluido el cumplimiento
de las que determinan las cantidades e información a revelar en las cuentas anuales
de la entidad, Consideramos que los siguientes cambios normativos podrían ser
relevantes para la misma:
• Cambios en normas contables
• Cambios en normas de auditoría
• Cambios en otra legislación
Solicitamos que en caso de haberse producido algún de estos cambios se
nos informe convenientemente.
9. Otras cuestiones.
También trataremos con ustedes cuando proceda de:
• Nuestra opinión relativa a los aspectos cualitativos significativos de las

prácticas contables de la entidad, incluidas las políticas contables, las
estimaciones contables y la información revelada en los estados
financieros.
• Dificultades significativas encontradas durante la realización de la
auditoría.
• Cuestiones significativas puestas de manifiesto en el transcurso de la
realización de la auditoría que hayan sido comentadas con la dirección o
comunicadas por escrito a ésta.
• El borrador de la carta de manifestaciones, incluyendo, en su caso,
cualquier asunto respecto del cual el Órgano de Gobierno haya sido reacia
a facilitar una manifestación, y todas aquellas incorrecciones no
corregidas, así como las razones de la dirección para no corregirlas.
• Toda modificación esperada en nuestro informe de auditoría.
• Toda deficiencia significativa en los sistemas contables y de control
interno identificada durante la auditoría, incluyendo aquéllas que
constituyan un riesgo de fraude para la entidad y aquellas que hayan dado
lugar a incorrecciones que han sido posteriormente corregidas.
• Todo asunto que las NIAS requieran específicamente comunicarles.
• Cualquier otro asunto puesto de manifiesto en la realización de la auditoría
que, según nuestro juicio profesional, sea significativo para la supervisión
del proceso de información financiera.
Tengan en cuenta que, al informarles de las incorrecciones no corregidas, no les

informaremos de aquéllas que consideremos claramente insignificantes.
Durante el curso de nuestro trabajo comunicaremos oportunamente al Órgano de
Gobierno y Dirección los asuntos relevantes en relación con la auditoría de las
cuentas anuales. Únicamente se comunicarán aquellos asuntos de interés y que
surjan como resultado de la auditoría.
Además del informe de Auditoría, les comunicaremos oportunamente y por escrito
las deficiencias significativas en el control interno, en caso de que sean identificadas
y, en su caso, otros hallazgos significativos de la auditoría que consideremos
apropiado comunicarles por escrito.
Esta comunicación ha sido preparada para uso exclusivo de la dirección

y a los responsables del gobierno de la entidad, y no debe ser distribuida
a terceros sin nuestro consentimiento escrito previo.
___________________________
Promotora de Café Colombia S.A.
Firma de Socio de la entidad
_______
__________
________
Nombra
del Socio o
del Auditor
Firma la Excelencia

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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE

LIC. MARLON ALVARADO

No INTEGRANTES GRUPO NO. 5

1 JENRY OSWALDO TURCIOS HERNANDEZ

2 JAQUELINNE G. FLORIAN LEMUS

3 HEIDI GRICELDA QUEJ CU

4 ANA LUISA SANTOS VASQUEZ

5 ODETH SARAHI CHAVEZ BUCH

GUATEMALA 05 DE SEPTIEMBRE DEL 2020

PROMOTORA DE CAFÉ, S.A.

INFORMACIÓN EMPRESA PROMOTORA DE CAFÉ, S.A.

Actividad Económica: Se dedica al cultivo y cosecha del café de productos

3 MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Carácter e Integridad del Posible Cliente

1. ¿Conocemos a este cliente, o lo conocen

2. ¿Estamos satisfechos de que no han

(b) Miembros de la dirección que pertenezcan

(c) Publicidad negativa y

Describir los métodos usados para obtener

Estados financieros anteriores

3. ¿Obtuvimos y revisamos copias de: X

(a) Estados financieros auditados del año 2019

(b) Declaraciones de impuestos y documentos

(c) Cartas de representación del año 2019

(a) Determinar la razonabilidad de los saldos de

(b) Determinar si el auditor o profesional de la

(d) Determinar lo adecuado del sistema de

(a) Valoraciones significativas, como la

(c) Estimaciones significativas;

6. En caso de una auditoria, ¿es necesario X

7. ¿Determinamos si será necesario dar una X Se realizará un

8. ¿Sabemos en términos generales cuáles X Ver IG-1

19. ¿Son razonables los tiempos establecidos para X

20. ¿Debe considerarse alguna otra cuestión para X

Comentarios del Socio

De alto riesgo ___De riesgo moderado _X__De bajo riesgo ____

Cuestionario de Evaluación de Aceptación y Continuidad de las Relaciones

Datos de la persona que responde este cuestionario

PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.-PROCAFECOL

Puesto: Jefe Financiero Administrativo

Fecha: 3 de febrero del año 2020

Nombre de la empresa: PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A.-PROCAFECOL S.A.

1 Describa las principales actividades de la empresa y su ubicación:

2 Mencione los productos y/o servicios que su empresa ofrece:

4 ¿La empresa cuenta con un Estudio de Precios de Transferencia anterior?

En caso afirmativo, indique quien lo elaboró.

5 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES DE COMPRA/VENTA DE BIENES O

Nombre de la empresa: Federación Nacional de Cafeteros

Tipo de Relación: (ver pestaña) Casa Matriz

Principales actividades y descripción de la operación, especificando si es ingreso o

Monto y forma de pago: Pesos Colombianos

6 Si la empresa lleva a cabo TRANSACCIONES POR SERVICIOS COMPRA/VENTA

Nombre de la empresa: Federación Nacional de Cafeteros

Tipo de Relación: (ver pestaña) Casa Matriz

Principales actividades y descripción de la operación, especificando si es ingreso o

Cuentan con un contrato Si X No

Monto y forma de pago: Pesos Colombianos

Nombre de la empresa: Banco de Bogotá

Ubicación (incluyendo país): Bogotá

Moneda: Pesos Colombianos

8 Si la empresa lleva a cabo OTRO TIPO DE TRANSACCIÓN con empresas relacionadas

Tipo de Relación: (ver

Principales actividades y descripción de la operación, especificando si es ingreso o egreso:

Cuentan con un contrato Si No

De alto riesgo ___De riesgo moderado _XDe bajo riesgo __