UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA II

NIC 12
Impuesto a las Ganancias
 Norma Internacional de
Contabilidad 12
Impuesto a las Ganancias
 NIC 12

3
NIC 12
 Diferencias Impositivas

“ Son diferencias en la base imponible

para el cálculo del impuesto a la renta

Diferencias Diferencias
Permanentes temporales

Diferencias temporales - Resultado

Diferencias temporales - Patrimonio

5
 ¿Por qué se originan las diferencias
temporales - resultado?
• Depreciación con tasas mayores que las admitidas
tributariamente
• Deterioro de valor del activo inmovilizado
• Ganancias y pérdidas por medición de activos financieros y no
financieros
• Diferencias de cambio
• Desvalorización de existencias

6
 ¿Por qué se originan las diferencias
temporales - patrimonio?
• Revaluación de activos fijos.
• Revaluación de intangibles,
• Ganancia o pérdida por medición de activos
financieros cuya variación se reconoce en otro
resultado integral.

7
DIFERENCIAS TEMPORALES Y

“ PERMANENTES

D.P.
Son diferencias que no se
revierten. Culpa del
contribuyente.

Son diferencias que si revierten.

D.T. Momentáneas, el año siguiente se
revertirá.

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 Consecuencia en los registros
• El reconocimiento de una diferencia temporal
(sea DT resultado o DT patrimonio) hace que
también se deba reconocer un activo tributario
diferido o un pasivo tributario diferido.

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 Activos tributarios diferidos
• Son las cantidades de impuesto a las ganancias, a recuperar
en períodos futuros, relacionadas con:
a) Diferencias temporales deducibles
b) Compensación de pérdidas de períodos anteriores,
todavía no deducidas
c) Créditos no utilizados de períodos anteriores

En el futuro nos permitirán pagar menos impuesto a la renta

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 Pasivos tributarios diferidos
• Son las cantidades de impuesto a las
ganancias, a pagar en períodos futuros,
relacionadas con diferencias temporales
imponibles.

En el futuro nos obligarán a pagar más impuesto a la

renta
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 Deducibles e Imponibles
• Cuando hablamos de una diferencia temporal deducible, ello
significa “deducible en el futuro”. Por eso hoy se reconoce un
ATD.
• Cuando hablamos de una diferencia temporal imponible, ello
significa “imponible en el futuro”. Por eso hoy se reconoce un
PTD.

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 RECONOCIMIENTO DE ATD Y PTD

“
PA
GO IMP. RENTA
DEL
CÁLCULO
TRIBUTARIO
5,000 soles >
IMP. RENTA
DEL
CÁLCULO
CONTABLE
1,000 soles
MAYOR PAGO

Que ahora pagare más Impuesto a la Renta, pero

en un futuro pagare menos impuesto. (deducible)
ATD

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 RECONOCIMIENTO DE ATD Y PTD

“
PA
GO IMP. RENTA
DEL
CÁLCULO
TRIBUTARIO
1,000
> IMP. RENTA
DEL CÁLCULO
CONTABLE
5,000

MENOR PAGO

Que ahora pagare menos Impuesto a la Renta,

pero en un futuro pagare más impuesto. PTD
(imponible)
14
 Formas de identificación

“
de diferencias temporales

• Método del estado de resultados • Método del balance

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 Método del Estado de Resultados
• Se efectúan dos cálculos: uno contable y otro tributario.
Los gastos no aceptados se suman y los ingresos no gravados
se restan. Si la diferencia es permanente, la suma o la resta se
coloca en ambos cálculos.
Si la diferencia es temporal, la suma o la resta se coloca
solamente en el cálculo tributario.
El resultado que se presenta en el estado financiero, es el
resultado contable.
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 Método del Balance
Consiste en comparar la base fiscal con la base contable,
tanto para el activo como para el pasivo. El razonamiento
simplificado es:
• Si el patrimonio fiscal es mayor que el contable, hoy
pagamos más, hay DT deducible, y se reconocerá un ATD.
• Si el patrimonio fiscal es menor que el contable, hoy
pagamos menos, hay DT imponible, y se reconocerá un
PTD.

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 Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta (Art. 33º)
La contabilización de operaciones bajo principios de
contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la
aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias
temporales y permanentes en la determinación de la renta neta.
En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione
la deducción al registro contable, la forma de contabilización de
las operaciones no originará la pérdida de una deducción.
Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del
resultado según los registros contables, en la declaración jurada.
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