Impuesto a las Ganancias

Impuesto a las Ganancias

Intereses Presuntos
Dividendos o Distribución de Utilidades
Amortizaciones - Revalúos
Donaciones
Intangibles
Gastos de Representación
Previsiones

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 Impuesto a las Ganancias

Quebrantos- Art. 25 (L.I.G.)

Fuente Argentina
- Generales
- Específicos

Fuente Extranjera

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 Impuesto Diferido
Metodología de cálculo
Tratamiento contable del impuesto a las
Ganancias

Método tradicional:

 El cargo a resultado del ejercicio es el que surge de la Declaración

Jurada

 No permite una adecuada correlación de ingresos y costos

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Tratamiento contable del impuesto a las
Ganancias

Método del impuesto deferido:

 Complementa ajuste “temporales” al resultado, con el fin de

reflejar las diferencias entre las normas contables e
impositivas.

 Permite una adecuada correlación de ingresos y costos

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 Método del impuesto diferido

Resultado Contable
Diferencias
No Generan
Permanentes
AID o PID

Ajustes o diferencias
Generan
Temporarias
AID o PID

Resultado Impositivo

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 Diferencias Permanentes

Partidas que afectan la determinación del resultado impositivo y no

contable ó viceversa

No se reversan en el tiempo

No generan Activos ni Pasivos Diferidos

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 Diferencias Permanentes - Ejemplos

Donaciones no admitidas
Reembolsos de exportación
Amortización de valor llaves y marcas
Honorarios de directores no deducibles
Multas, costas causídicas e intereses punitorios que deriven de
obligaciones tributarias
Excesos sobre gastos de representación deducibles
Etc.

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 Diferencias temporarias

Diferencias temporarias

Las diferencias temporarias darán lugar al cómputo de pasivos

impositivos diferidos, cuando su reversión futura aumente los
impuestos determinados y de activos impositivos diferidos
cuando su reversión futura disminuya los impuestos
determinados.

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 Diferencias temporarias

Operaciones que se reconocen impositiva y contablemente en

ejercicios diferentes.

Se reversan o anulan en el tiempo.

Generan Activos y Pasivos Diferidos.

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 Diferencias temporarias
Diferencias Temporarias
Deducibles (cuando su
Activo por reversión en el futuro
Impuesto Diferido reducirá el impuesto
determinado)

Diferencias Temporarias
Gravables (cuando su
Pasivo por
reversión en el futuro
Impuesto Diferido
aumentará el impuesto
determinado)

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 Diferencias temporarias. Origen

1 – Hechos contabilizados en un ejercicios cuyo efecto impositivo

tiene lugar en un ejercicio futuro:

Ingreso reconocido contablemente en el ejercicio y gravado

impositivamente en el futuro.

Monto imponible futuro.

Pasivo impositivo diferido.

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 Diferencias temporarias. Origen.
Ejemplo 1: Supuestos
• Ventas efectuadas en ejercicio 1 comprendidas en la financiación
a largo plazo con vencimiento en el ejercicio 2: $ 10.000.
• El resultado contable del ejercicio 1 contiene el total de las
ventas
• En ambos ejercicios se obtienen iguales resultados contables
• Tasa del impuesto: 30%

Año 1 Año 2
Rdo. Cble. 100.000 100.000
Vta. A Plazo -10.000 10.000
Gcia. Imponible 90.000 110.000
Tasa 30% 30%
Impuesto 27.000 33.000

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 Diferencias temporarias. Origen

2 – Hechos contabilizados en un ejercicio cuyo efecto impositivo tiene

lugar en un ejercicio futuro:

Gasto reconocido contablemente en el ejercicio y gravado

impositivamente en el futuro.

Monto deducible futuro.

Activo impositivo diferido.

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 Diferencias temporarias. Origen.
Ejemplo 2: Supuestos
• Quebranto por incobrables: $ 10.000
• El resultado contable del ejercicio 1 ya contiene la deducción del quebranto.
• En ambos ejercicios se obtienen iguales resultados contables
• En el año 2 se constituye el índice impositivo para deducir el quebranto
• Tasa del impuesto: 30%

Año 1 Año 2

Rdo. Cble. 100.000 100.000

Previsión 10.000 - 10.000
Gcia. Imponible 110.000 90.000
Tasa 30% 30%

Impuesto 33.000 27.000

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 Diferencias temporarias. Origen

3 – Hechos computables impositivamente en el ejercicio con

reconocimiento contable en un ejercicio futuro:

Gasto deducible antes de su reconocimiento en los EECC

Pasivo impositivo diferido

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 Diferencias temporarias. Origen

4 – Hechos computables impositivamente en el ejercicios con

reconocimiento contable en un ejercicio futuro:

Ingresos gravados antes de su reconocimiento en los EECC

Activo impositivo diferido

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 Impuesto diferido

Objetivos:

Reconocer el efecto de un evento en el mismo año en el que

cual el evento es reconocido en los estados contables.

Reconocer un activo o una deuda por las futuras

consecuencias impositivas esperadas de las diferencias
temporarias.

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Métodos de contabilización del
impuesto diferido

Método del diferido

Método del pasivo

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 Método del pasivo
Resultado Contable Contrapartidas en el Est. Sit. Patrimonial

Mas/ Menos
Ajustes según lo que la ley del
impuesto a las ganancias permite Estado de Situación Patrimonial Impositivo
o no reconocer en el ejercicio
Comparado con

Estado de Situación Patrimonial Contable

Resultado Impositivo

Diferencias Temporales

Impuesto Diferido

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 Método del pasivo. Pasos a seguir

1 - Confeccionar un balance impositivo.

2 - Comparar los activos y pasivos del balance impositivo y del

balance contable para determinar sus diferencias.

3 - Establecer los motivos de las diferencias y analizarlas.

4 - En base a las diferencias determinar los activos impositivos

diferidos y los pasivos impositivos diferidos.

5 - Comparar los saldos del impuesto diferido determinado con los

saldos registrados al inicio. 22
 Método del pasivo. Pasos a seguir

6 – Imputar las variaciones a resultados.

7 – Contabilizar el impuesto a pagar por el ejercicio con cargo a

resultado.

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 Impuesto diferido

Evidencias Negativas:
Una historia de continuas pérdidas o imposibilidad de usar
quebrantos.
Expectativas de pérdidas futuras.
Circunstancias no resueltas, inestables, pero que si su
resolución no es favorable afectará negativamente el
resultado futuro.
Período breve de cómputo de quebrantos acumulados.

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 Impuesto diferido

Evidencias positivas:

Existencia de contratos o acuerdos que producirán ingresos

gravables más que suficientes para absorber los activos diferidos
y/o quebrantos.

Largos períodos de prescripción de quebrantos.

Consistente historia de ganancias, con excepción del hecho que dio

origen al quebranto.

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 Impuesto diferido

Activo impositivo > Activo contable = Activo diferido

Activo impositivo < Activo contable = Pasivo diferido

Pasivo impositivo > Pasivo contable = Pasivo diferido

Pasivo impositivo < Pasivo contable = Activo diferido

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 Impuesto diferido

Activo Pasivo Activo por

Activo Fiscal Contable Pasivo Impuesto
Contable Fiscal Diferido

Activo Pasivo Pasivo por

Contable Fiscal Impuesto
Activo Pasivo
Diferido
Fiscal Contable

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Nota IIGG en EECC
MUCHAS GRACIAS!