NOMBRE DEL ALUMNO: SANDRA CAROLINA DAVID GARCIA

N. DE REGISTRO: 2100072

CATEDRATICA: ALBA DILCIA OCAMPO

CLASE: ANALISIS DE ESTADO FINANCIERO

HORARIO: 6: 10 PM A 7: 40 PM

TEMA: IMPUESTO DIFERIDO

FECHA DE ENTREGA : 20 DE FEBRERO 2016

INDICE DEL CONTENIDO

 Significado de impuesto diferido

 Como se genera el impuesto deferido
 Tipo de impuesto diferido
 Perdida y activos por impuesto diferido
CONTENIDO

QUE ES IMPUESTO DIFERIDO

Es un método que se utiliza para contabilizar el impuesto a las ganancias cuando existen
diferencias transitorias relacionadas con el reconocimiento de resultado entre el criterio contable
y el criterio impositivo.

La normativa contable establece que los impuestos diferidos se generan al comparar las bases
financieras con las bases fiscales de los activos y los pasivos, mas aquellos impuestos diferidos que
están relacionados con los créditos fiscales a ser utilizados en el futuro.

COMO SE GENERA :

 se genera como consecuencia de las diferencias temporales entre el tratamiento del

patrimonio del contribuyente según las directrices contables (ingresos, costos, gastos) y el
tratamiento fiscal según las leyes tributarias vigentes. El impuesto de renta obtenido por
la aplicación de la ley tributaria puede ser diferente al impuesto financiero calculado en
base a las directrices contables, esta diferencia es lo que se conoce como impuesto de
renta diferido, o impuestos diferidos.

TIPO DE IMPUESTOS DIFERIDOS:

 El impuesto diferido puede ser activo o pasivo. Se habla de un impuesto diferido activo (o
débito) cuando el contribuyente debe pagar un mayor impuesto en un determinado
período pero lo puede compensar en los períodos siguientes, se considera un activo
diferido. Son las cantidades de impuestos de renta a recuperar en ejercicios futuros
relacionadas con las diferencias temporales deducibles y con la compensación de pérdidas
de ejercicios anteriores que no han sido deducidas fiscalmente.

Por el contrario, un impuesto diferido pasivo (o crédito) se da cuando el contribuyente

paga un menor impuesto en un determinado período pero debe pagar el impuesto
restante en los períodos siguientes. Son las cantidades de impuestos de renta a pagar en
ejercicios futuros relacionadas con las diferencias temporales gravables.
Las diferencias temporales dan origen a un impuesto diferido activo o pasivo inclusive si:

 No se esperan bajas en el activo

 Impuesto sobre ganancias de capital se difieran si las ganancias de las ventas son
reinvertidas.

Como saber si un activo tiene o no capacidad de generar beneficios en el futuro y si un pasivo

finalmente tiene una alta probabilidad de generar un desembolso?

Los activos por impuesto diferido , tienen como característica fundamental, disminuir la ganancia
gravable del ejercicio en el cual se va a realizar en el futuro, por lo tanto disminuyen en forma
proporcional a la tasa de impuesto, el impuesto por pagar de ese año. Esa disminución en el pago
de impuesto futuro es precisamente el beneficio futuro en cual están asociados.

Los pasivos por impuesto diferido, tienen como característica fundamental , general el pago de
impuesto en el ejercicio que se realizan en el futuro, por lo tanto solo teniendo las proyecciones y
fiscales de los próximos años realizada por la gerencia de la compañía, tenemos la posibilidad de
verificar si en años posteriores habrá o no ganancias gravables y pagos de impuestos del ejercicio
en que estimamos los activos y pasivos por impuesto diferido se van a realizar.
PERDIDAS Y ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO

 Reconocimiento de perdidas

Pool de
perdidas Perdidas de
Perdidas por resultados
resultados

Generalmente no se
permite neteo ( según
clase y jurisdicción )

 Medición - prescripciones , incertidumbres , etc.

Periodos contables futuros

Presupuesto

Contratos a largo plazo

Cálculos de impairment

 Revelaciones
 Importe de perdidas tributarias no utilizadas para las cuales no se han reconocido
IDA
 Naturaleza de la evidencia que soporta IDA cuando hay perdidas
 Criterio contable critico
CONCLUSIONES

El impuesto diferido debe ser considerado por los contribuyentes del impuesto de renta
que estén obligados a llevar la contabilidad de su patrimonio. En el caso de las empresas
el impuesto diferido puede considerarse para llevar a cabo estrategias que aceleren la
liquidación de pasivos y la recuperación de activos con objeto de obtener beneficios
fiscales adicionales.

BIBLIOGRAFIA

 HECTOR CABRERA - SENIOR MANEGER HECTOR CABRERA DE PWC

 NIC 12-IMPUESTO DIFERIDO-ASPECTOS COMPLEJOS
 EL BLOG DE GEOVANI RODRIGUEZ