Contabilidad internacional

Actividad 5 - Normas aplicables a resultados

ANDRÉS NARES MONROY

Actividad 5 - Normas aplicables a resultados

 Introducción

 En la conformación del estado de resultado integral existen partidas específicas cuyo tratamiento
contable es relevante, pues su naturaleza puede afectar el resultado de la empresa y generar
disminuciones importantes que alteren el desempeño financiero en un periodo contable.

La presente actividad tiene por objetivo que determines la aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad relativas al estado de resultados de la entidad. Las actividades de esta unidad podrán ser
adaptadas por tu docente/asesor.

 Competencia a desarrollar

 Uso de información financiera.

 Desarrollo de la actividad

 Acciones
1. Elabora la actividad del Anexo Normas aplicables a resultados u otra que tu docente/asesor te indique.
2. Presenta tus hallazgos a tus compañeros, con base en la indicación de tu docente/asesor. 

Entregable

3. Actividad del anexo.

Apoyos   

4. Sitio Web: Ingresos de Actividades Ordinarias.

 NORMAS APLICABLES A RESULTADOS

Ingresos ordinarios

Una empresa vende una maquinaria en $200,000.00, en virtud de un contrato de financiamiento que no tiene
tasa de interés establecida. La venta se lleva a cabo el 31 de diciembre del año 20X5. La operación se acuerda
en cuotas anuales de $40,000.00, durante cinco años a partir de la fecha de compra. En caso de que el
comprador pagara en efectivo, el precio de venta sería de $160,000.00

Con base en la información anterior, calcula el monto de los ingresos que se deben reconocer para esta
transacción en la venta inicial y en periodos posteriores; elabora los registros contables que procedan, de
acuerdo con la NIC 18.

Para reconocer los ingresos procedentes de la venta

Cuenta Debe Haber

Efectivo 200,000
Ventas 200,000

Registro de cada pago y el interés devengado: para ello previamente, deberás calcular la tasa de interés
efectivo con apoyo de la calculadora financiera o, bien de la hoja de cálculo; después, construye tu tabla de
amortización.

CAPITAL INTERES
PAGO FIJO AMORTIZACION CAPITAL PAGADO
PERIODO INSOLUTO BASE INTEGRADO EN
MENSUAL DEL CAPITAL ACUMULADO
PARA INTERESES LA MENSUALIDAD

5,000,000.0
0        
0
160,000.0 40,000.0 12,689.3 27,310.6 27,310.6
1
0 0 2 8 8
132,689.3 40,000.0 10,523.3 29,476.6 56,787.3
2
2 0 6 4 2
103,212.6 40,000.0 8,185.6 31,814.3 88,601.7
3
8 0 2 8 0
4 71,398.3 40,000.0 5,662.4 34,337.5 122,939.2
 0 0 7 3 3
37,060.7 40,000.0 2,939.2 37,060.7 160,000.0
5
7 0 3 7 0
40,000.0 40,000.0 200,000.0
6 - 0.00 - 0.00
0 0 0

Tasa efectiva=0.07930826116052851

Cuenta Debe Haber

Banco 160,000
Intereses por devengar de crédito 40,000
bancario
Préstamo bancario corto plazo 200,000
Intereses a cargo 12,689.32

Préstamo bancario 40,000

Banco 40,000

Intereses por devengar 12,689.32

Cuenta Debe Haber

Préstamo bancario 40,000
Banco 40,000

Intereses a cargo 10,523.36

Intereses por devengar 10,523.36

Cuenta Debe Haber

Préstamo bancario 40,000
Banco 40,000

Intereses a cargo 8,185.62

Intereses por devengar 8,185.62

Cuenta Debe Haber

 Préstamo bancario 40,000
Banco 40,000

Intereses a cargo 5,662.47

Intereses por devengar 5,662.47

Cuenta Debe Haber

Préstamo bancario 40,000
Banco 40,000

Intereses a cargo 2,939.23

Intereses por devengar 2,939.23

Impuestos a las ganancias

Instrucciones

Lee cada una de las siguientes situaciones e indica lo siguiente:

 El tipo de diferencia: gravable o deducible

 Si la diferencia genera un activo o pasivo por impuestos diferido
 Su importe.

Caso 1. La empresa Viluz, S. A. adquiere un vehículo de transporte el 1 de enero del ejercicio 20X5, a un costo
de $100,000.00. Esta unidad se está depreciando contablemente, como resulta claro si se utiliza el método de
línea recta y se considera una vida útil de dos años sin tomar en cuenta el valor de desecho; además
fiscalmente se está utilizando la tasa permitida por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la cual es del 25%
anual. La tasa del ISR aplicada a las utilidades es del 30%. Con base en los datos anteriores indica:

1. El tipo de diferencia ____deducible_____________________.

2. Activo por impuestos diferido____$ 15,000______. 
3. Pasivo por impuestos diferido_____No aplica____.
4. Importe_______$ 15,000_______________.
5. Registro contable para reconocer el ISR diferido.
Explicación del punto 1:

   a.   Depreciación contable método de línea recta:

         $  100,000  / 2 años  =     $ 50,000 de depreciación anual

Vs.  Depreciación fiscal:

         $ 100,000    x  25%     =   $ 25,000  depreciación anual

             Diferencia                          $ 25,000   

Cuenta Debe Haber

Activo por impuesto diferido 22,500
Ajuste ISR diferido 22,500

Caso 2. La entidad Yfre, S. A. al 31 de diciembre de 20X0 tiene registrado en sus pasivos un importe de
$25,000.00 correspondientes a la cuenta de vacaciones por pagar. Este monto será liquidado en el siguiente
ejercicio (20X1) y constituye un gasto deducible para la entidad. La tasa del ISR aplicada a las utilidades es del
30%. Con base en estos datos indica:

a. El tipo de diferencia ___deducible_______diferencias temporales deducibles_______________.

b. Activo por impuestos diferido___no aplica _______.
c. Pasivo por impuestos diferido_______7,500____.
d. Importe_______7,500_______________.
e. Registro contable para reconocer el ISR diferido.

Cuenta Debe Haber

Pasivo por impuesto diferido 7,500
Impuesto diferido 7,500

Caso 3. La empresa Zares, S. A. tiene una factura por cobrar por $1,000,000.00; al cierre del presente ejercicio,
se cuenta con una estimación para cobros dudosos por el mismo importe. Por su parte, la Ley del Impuesto
Sobre la Renta considera dicho monto como una partida deducible hasta el momento en que la entidad cumpla
con ciertas condiciones, las cuales serán satisfechas en el próximo ejercicio. La tasa de ISR aplicada a las
utilidades es del 30%. Con base en los datos anteriores indica:

a. El tipo de diferencia __________temporales deducibles _______________.

b. Activo por impuestos diferido____300,000______.
c. Pasivo por impuestos diferido___________.
d. Importe___________300,000___________.
e. Registro contable para reconocer el ISR diferido.

Cuenta Debe Haber

Impuesto diferido 300,000
Activo por impuesto diferido 300,000

Beneficios a empleados

Caso 4. La entidad Spred, S. A. se compromete a realizar, a partir del 1 de junio de 20X5, una aportación para
la jubilación de sus trabajadores a un fondo con personalidad jurídica independiente. El valor pactado es de
$24,000.00 y esta aportación la tiene que realizar el 1 de junio del 20X6.

Con base en la información anterior, deberás elaborar los siguientes registros contables:

31 de diciembre de 20X5. Registro de la provisión correspondiente por la obligación contraída

Cuenta Debe Haber

Gastos derivados de jubilación 24,000
Provisión de jubilación 24,000

1de junio de 20X6. Registro de la aportación al fondo que deberá realizar la entidad
 Cuenta Debe Haber
Provisión de jubilación 24,000
Pasivo por beneficio a empleados. 24,000

Caso 5. La entidad Grupsa, S. A. cuenta con 100 trabajadores, cada uno de los cuales tiene derecho a un día de
vacaciones pagadas por mes. Éstas se pueden acumular durante un plazo máximo de dos años. Para el pago se
toman primero los días pendientes más antiguos y luego los del año actual.

a. Al 31 de diciembre de 20X4, el promedio de los derechos no utilizados es de 10 días por trabajador.

b. Al finalizar el ejercicio 20X4, la entidad tiene registrados en sus pasivos $160,000.00; se espera que el
próximo año se incremente el salario de los trabajadores en 5%.
c. Durante el año 20X5, los derechos utilizados de vacaciones promedio son de 20 días por trabajador.

Con base en lo anterior indica el importe que la empresa debe reconocer en sus pasivos al 31 de diciembre de
20X5, así como el registro contable que deberá realizar.

Cuenta Debe Haber

Gastos derivados de beneficios 33,600
otorgados a empleados
Ausencia a corto plazo 33,600
remunerables

BIBLIOGRAFIA

https://moodlepro.ebc.edu.mx/mod/resource/view.php?id=2832726