SEMANA 8

Lic. Wendy Lanza

 Introducción
Recordemos que las NIIF responden a una
necesidad especifica que surge de registrar
las transacciones comerciales.

Estas nos dan a conocer el reconocimiento,

medición de las transacciones presentadas
en los Estados Financieros, en este sentido
la NIC 12 - Impuesto a las ganancias,
prescribe el tratamiento de las diferencias
temporarias existentes en un período.

2
 VEAMOS…

TRATAMIENTO TRATAMIENTO
CONTABLE TRIBUTARIO

NIIF Presentará ISR Y EL

GANANCIA diferencias REGLAMENTO
GANANCIA (PERDIDA)
(PERDIDA)
FISCAL
CONTABLE

OBJETIVO:
OBJETIVO:
Brindar
Brindar mayor
información
recurso al fisco
razonable 3
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del
impuesto a las ganancias. El principal problema que se presenta
al contabilizar el impuesto a las ganancias, es cómo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:

• La recuperación (liquidación) en
el futuro del importe en libros de
los activos (pasivos) que se han
NIC 12 reconocido en el estado de
situación financiera de la entidad.
- • Las transacciones y otros
sucesos del período corriente,
Objetivo que han sido objeto de
reconocimiento en los estados
financieros.

4
 Se aplicará a la contabilización del
impuesto sobre las ganancias.
ALCANCE

Este término incluye todos los

impuestos que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición.

5
 DEFINICIONES

Ganancia contable:
Es la ganancia neta o la pérdida neta del
período, antes de deducir el gasto por el
impuesto a las ganancias.

6
 DEFINICIONES

Ganancia (pérdida) fiscal:

Es la ganancia (pérdida) de un período,
calculada de acuerdo con las reglas
establecidas por la autoridad fiscal, sobre la
que se calculan los impuestos a pagar
(recuperar).

7
 DEFINICIONES

Gasto (ingreso) por el impuesto a las

ganancias:
Es el importe total que por este concepto, se
incluye al determinar la ganancia o pérdida
neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.

8
 DEFINICIONES

Impuesto corriente:
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el
impuesto a las ganancias relativo a la
ganancia (pérdida) fiscal del período.

9
 DEFINICIONES

Pasivos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a pagar en periodos
futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.

10
 DEFINICIONES

Activos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con:
a) Las diferencias temporarias deducibles;
b) La compensación de pérdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal; y
c) La compensación de créditos no
utilizados procedentes de periodos
anteriores.
11
 DEFINICIONES

Las diferencias temporarias:

Son las divergencias que existen entre el importe
en libros de un activo o un pasivo, y el valor que
constituye la base fiscal de los mismos.

12
 Presentación

Gasto (ingreso) por impuesto a las

ganancias
El gasto (ingreso) por impuesto a las
ganancias, en sus componentes agregados
corriente y diferido, debe presentarse en el
cuerpo del estado de resultados.

13
Diferencias Mencionadas básicamente en la
Ley del ISR, como los gastos que
no cumplen con el principio de
PERMANENTES deducible.

EJEMPLO: MULTAS, GASTOS QUE

NO TIENEN CORRECTA
SUSTENTACION

Se da cuando la base contable, difiere de

la tributaria, ya sea por ingresos no
imponibles o por gastos no deducibles, las
TEMPORARIAS mismas que se puedan recuperar o deban
de pagar en períodos futuros.

14
 Ejemplo: Ejemplo:
MULTAS Depreciación

Diferencias
Diferencias
temporales
permanentes
Impuesto a
BASE (No se RESULTADO
la renta
CONTABLE revierten en TRIBUTARIO
diferido
periodos
APLICABLE A
posteriores)
FUTURO

15
 Reconocimiento de activos
y pasivos por impuestos corrientes

IMPUESTO
CORRIENTE originado
en el período corriente y
en anteriores. Genera
activos o pasivos por
impuesto:

IMPUESTO A PAGAR:
cuando el resultado
fiscal es positivo.
CRÉDITO FISCAL:
cuando de la suma de
pagos se genera un
derecho para la
empresa.

16
Diferencias temporarias deducibles
• Son aquellas consideradas ACTIVO
POR IMPUESTO DIFERIDO.
Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con:
La compensación de pérdidas obtenidas
en periodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal; y,
La compensación de créditos no
utilizados, procedentes de periodos
anteriores.
17
Diferencias temporarias imponibles
• Son aquellos considerados PASIVO POR
IMPUESTO DIFERIDO, y generan a futuro
un mayor pago de tributos.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:

Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros.

18
CUENTAS DEL BALANCE
Estado de Situación SITUACIONES
Financiera
Cuentas por cobrar Estimaciones incobrables que no cumplen con
comerciales los requisitos.

Existencias Desvalorización de existencias.

Activos fijos Depreciación mayor del porcentaje permitido
cuando se supera las tasas establecidas por el
SAR.

Provisiones diversas Garantías

Deben efectuarse para que sean aceptadas
contablemente.

19
Ejemplo:
Supóngase que en el activo de una compañía se reconoce una maquina cuyo
precio de adquisición es de L1,000.00 y una vida útil estimada de 10 años;
fiscalmente dicha maquina se amortiza en 5 años conforme a un plan de
amortización acelerada aprobado por la administración tributaria. En base a
los datos anteriores en el año 3, se obtendrían los siguientes datos:

20
Ejemplo:
Supóngase que en el activo del balance se ha reconocido un saldo deudor
frente a un cliente por servicios prestados por L1,000; así mismo para dicho
cliente se ha dotado una provisión por insolvencias por L1,000 ya que existe
probabilidad alta de tal cantidad no sea cobrada; supóngase así mismo que,
conforme a las normas fiscales, la provisión dotada no es gasto fiscal
deducible en el presente ejercicio y si lo será en el próximo. En base a estos
datos se obtienen los siguientes valores:

21
 Conclusiones
La NIC 12 muestra el tratamiento contable que se
debe dar a las diferencias temporales que pudieran
existir entre la base contable y tributaria.

Las diferencias temporales pueden ser:

DEDUCIBLES (ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO) o IMPONIBLES (PASIVO POR
IMPUESTO DIFERIDO).

Deben considerarse las tasas tributariamente

aceptables para realizar la medición y realizar el
asiento contable respectivo, considerando las
diferencias temporales.

22
Fin
23
 Ejercicio
La Distribuidora Nacional compra un vehículo pick up
sencillo para reparto de mercaderías por L440,000 se le
considera una vida útil de 7 años (porque le va a dar
mantenimiento continuo) y se depreciará bajo el método de
línea recta. El SAR determina para este activo una vida útil
de 4 años
Considerar que la tasa del ISR es del 25% y las utilidades
por L250,000 en los años 1, 2 y 3; L.300,000.00 en los
demás años.
No considere valor residual.

24
Impuestos Municipales

Semana 9

Lic. Wendy Lanza

 Plan de arbitrios

Objetivo General:
Conocer los aspectos generales que contiene el Plan de
Arbitrios Municipal de San Pedro Sula.

2
 Plan de arbitrios

Objetivos Específicos:
Conocer las consideraciones por lo que se crea el Plan de
Arbitrios.
Enumerar los tipos de Impuestos Municipales.
Definir los impuestos y las tasas municipales.
Realizar cálculos de impuestos municipales.

3
 Plan de arbitrios
Es una Ley o instrumento básico de ineludible
aplicación, donde se establecen los tributos
municipales, incluyendo impuestos, tasas,
contribuciones por mejoras, así como las sanciones y
multas aplicables a los contribuyentes en casos de
mora y los procedimientos relativos al sistema tributario
de los municipios; tanto para las personas jurídicas o
naturales de un municipio.

4
 Tributos
Son obligaciones pecuniarias que el Estado exige
en forma coercitiva a las personas Naturales y
Jurídicas, de conformidad a ley.

5
 Tributos
Los tributos se dividen en:
1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones especiales

6
 Tributos
IMPUESTO MUNICIPAL
Obligación pecuniaria establecida en Ley y cuyo
obligado no recibe ninguna contraprestación
inmediata, sino que constituye un fondo común que
sirve para financiar los gastos generales de la
Municipalidad de San Pedro Sula y también son
destinados a obras y demás servicios públicos de
beneficio general.

7
 Tributos
TASA
Tributo que cobra la Municipalidad de San Pedro Sula a las
personas naturales o jurídicas por los servicios que presta.
Se entenderá comprendido bajo este concepto la prestación
de un servicio público, directo o indirecto; el que utiliza bienes
municipales, el que utiliza el espacio municipal aéreo,
superficial o subterráneo, los recursos naturales de cualquier
tipo, el que recibe beneficios directos o indirectos por el
mantenimiento o desarrollo de la Infraestructura Municipal y
el que solicita la prestación de un servicio administrativo.

8
 Tributos
CONTRIBUCION ESPECIAL
La Contribución Especial, es el tributo exigido por el
Estado u otro ente público facultado a tal efecto y cuya
obligación tiene como hecho, generar beneficios
derivados de la realización de obras públicas,
actividades o servicios especiales del Estado.
Su producto no tendrá un destino ajeno al
financiamiento de las obras o las actividades sujetas a
esta contribución.

9
 Tributos
Contribuciones por Mejoras. Es la contribución especial, de
prestación obligatoria, derivada de la realización de una obra
pública. El contribuyente propietario de bienes inmuebles
pagará a la Municipalidad de San Pedro Sula por una sola
vez para la recuperación total o parcial de la inversión,
cuando por efecto de la realización de dicha obra se
produjere plusvalía de los inmuebles ubicados dentro de su
zona de influencia.
Actividad o Servicio Especial: Es cualquier servicio que la
Municipalidad de San Pedro Sula implemente, previa
información a la comunidad beneficiada.

10
 Impuestos municipales
Tienen el carácter de impuestos municipales, los
siguientes:
a) Bienes Inmuebles
b) Personal
c) Industria, Comercio y Servicios
d) Extracción y Explotación de Recursos
e) Pecuarios
Base legal: Art 75 Ley de Municipalidades
11
 Impuestos sobre bienes inmuebles

Concepto:
Es el tributo que grava la base impositiva de los
bienes inmuebles situados en la comprensión
Municipal de San Pedro Sula, sin considerar el
domicilio del propietario o quien lo posea con ánimo
de dueño.

12
 Impuestos sobre bienes inmuebles

Base Impositiva:
Es el valor del Inmueble registrado en el Departamento de Catastro de la
Municipalidad de San Pedro Sula, a más tardar el treinta y uno (31) de mayo de
cada año. Para los inmuebles no catastrados, la Municipalidad de San Pedro Sula
liquidará el impuesto sobre el valor contenido en la declaración jurada del
contribuyente, sin perjuicio del avalúo que posteriormente pueda realizar.

13
 Impuestos sobre bienes inmuebles

Plazo para el pago.

El impuesto sobre bienes inmuebles, se
pagará en el mes de Agosto, el período fiscal
para su pago vence el día 31 de agosto.

14
Impuestos sobre bienes inmuebles

15
 Impuestos sobre bienes inmuebles

Los inmuebles destinados exclusivamente para

habitación de su propietario, en cuanto a los
primeros L100,000 de su valor catastral registrado o
declarado, están exentos de pago de impuesto.

16
 Ajuste al Valor Catrastal
El valor catastral puede ser ajustado en los años terminados en cero (0) y cinco (5),
siguiendo los criterios siguientes:
• Uso del suelo: Puede considerarse el uso actual o el uso potencial del
inmueble.
• Valor de mercado: Es el valor determinado por la oferta y la demanda,
asignados a los bienes, en la compraventa que hacen los particulares y el
mismo Estado y que están documentadas en el Registro de la Propiedad.
• Ubicación: De acuerdo a lo que establece la ordenanza de Zonificación y
Urbanización del municipio, incluyendo la zona y el desarrollo urbanístico actual
o futuro.
• Mejoras: Son las incorporadas directamente al inmueble que tengan carácter
permanente.

17
 Impuestos sobre bienes inmuebles
Clasificación de Bienes Inmuebles
Inmuebles de Uso Habitacional:
Son todas aquellas edificaciones concebidas, diseñadas y
construidas exclusivamente para vivienda permanente de personas naturales.
Quedan exceptuadas de este concepto las construcciones destinadas a hoteles,
moteles y similares, las que para fines del impuesto, se considerarán como de uso
no habitacional.
Se consideran uso habitacional aquellas viviendas unifamiliares que cuenten con 1
local comercial comercio local C-1 u oficina de servicios o profesionales, si el área
de local u oficina no excede los 35.00 metros cuadrados, toda vez que el uso esté
autorizado por la unidad municipal respectiva y cuente con la licencia de operación
respectiva.

18
 Impuestos sobre bienes inmuebles
Clasificación de Bienes Inmuebles
Inmuebles de uso habitacional para Alquiler:
Son todas aquellas edificaciones concebidas, diseñadas y
construidas exclusivamente para vivienda de alquiler, tales
como casas de habitación, cuarterías, apartamentos y
similares.

19
 Impuestos sobre bienes inmuebles
Clasificación de Bienes Inmuebles
Inmuebles de uso no habitacional, comercial,
industrial, de servicios o de usos mixtos:
Son todas aquellas edificaciones concebidas, diseñadas y
construidas en su totalidad o en parte de ellas, para usos
comerciales, industriales, de servicios o la combinación de
éstas.

20
 Impuestos sobre bienes inmuebles
Clasificación de Bienes Inmuebles

Solares Baldíos:
Son todas aquellas propiedades inmuebles que no posean ninguna
edificación o mejora destinadas a los fines señalados en los numerales anteriores.
Para efecto tributario, La Municipalidad de San Pedro Sula considera como
terrenos baldíos los inmuebles cuya edificación se encuentre deteriorada de tal
manera que no permitan, por su estado, ser destinados a los usos arriba
enunciados.

21
 Impuestos sobre bienes inmuebles
• Multas

Uno por ciento (1%)

Multa equivalente al 10%
mensual a partir del
del impuesto a pagar por
el primer mes de atraso segundo mes de
atraso

22
 Impuesto personal
El impuesto Personal o Vecinal, es un gravamen que
pagan las personas naturales sobre los ingresos anuales
percibidos en el término municipal de San Pedro Sula.

Se considera ingreso, todo rendimiento, renta, utilidad,

ganancia, dividendo, intereses, producto o provecho,
participación, sueldo, jornal, honorario y en general
cualquier percepción en efectivo, en valores o en especie.

23
 Impuesto personal

Base Impositiva
El Impuesto Personal se computará con base
a las Declaraciones Juradas de los ingresos
que hubiera obtenido el contribuyente durante
al año calendario anterior.

24
Impuesto personal

25
Obligaciones de los Contribuyentes
Las personas sujetas a este Impuesto,
deberán presentar las Declaraciones Juradas
entre los meses de enero y abril de cada año

26
Obligaciones de los Contribuyentes
Los patronos, sean personas naturales o jurídicas, públicas
o privadas, que tengan cinco ( 5 )o más empleados
permanentes, están obligados a presentar en el primer
trimestre del año y en el formulario que suministrará la
Municipalidad, una nómina de sus empleados,
acompañada de las declaraciones juradas y del valor
retenido por concepto de Impuesto.

27
Obligaciones de los Contribuyentes
Las deducciones realizadas en base al artículo anterior
deberán ser depositadas en la Tesorería Municipal o en los
bancos recaudadores de fondos municipales, dentro de un
plazo de quince ( 15 ) días siguientes de haberse
efectuado la retención, una vez presentada la planilla en la
oficina de Control de Ingresos.

28
Obligaciones de los Contribuyentes

El impuesto deberá ser cancelado a más tardar el

día 31 del mes de Mayo.

29
 Multas
El patrono que sin causa justificada no retenga el
impuesto respectivo a que está obligado el
contribuyente, conforme al artículo No. 34 de este
Plan, pagará una multa equivalente al 10% del
valor dejado de retener.

30
 Multas
La falta de presentación de la Declaración Jurada o
su presentación extemporánea, se sancionará
conforme lo establecido en el artículo No. 77 de la
Ley, con una multa del 10% del impuesto a pagar.

31
 Multas
Si dentro del plazo establecido en el artículo No. 36
de este Plan, el patrono no depositara las
cantidades retenidas a sus empleados por concepto
de Impuesto Personal Municipal, se le sancionará
con una multa equivalente al 3% mensual, sobre
las cantidades retenidas y no enteradas en el plazo
señalado.

32
 Multas
Si dentro del plazo establecido en el artículo No. 36
de este Plan, el patrono no depositara las
cantidades retenidas a sus empleados por concepto
de Impuesto Personal Municipal, se le sancionará
con una multa equivalente al 3% mensual, sobre
las cantidades retenidas y no enteradas en el plazo
señalado.

33
 Impuesto sobre Industria, Comercio y
Servicio

Definición:
Es el que paga mensualmente toda persona natural
o jurídica, por los ingresos que perciba por sus
actividades mercantiles y en general, por toda
actividad lucrativa realizada en la jurisdicción
municipal.

34
 Impuesto sobre Industria, Comercio y
Servicio

Quienes están sujetos a este impuesto?

Están sujetas a pagar este Impuesto, las personas
naturales o jurídicas, que se dediquen de una manera
continuada y sistemática, al desarrollo de una o más de las
actividades relacionadas al párrafo anterior, incluyendo
Fundaciones, Cooperativas, Empresas Públicas,
Autónomas o no, Empresas Descentralizadas de la
Municipalidad.

35
 Base Impositiva

El impuesto se determinará sobre la base del valor de la

producción, monto de las ventas realizadas o total de los
ingresos obtenidos, según corresponda, por el ejercicio de
la actividad gravada, durante el año calendario anterior;
con excepción de aquellos casos en los cuales se
establecen expresamente bases especiales.

36
 Base Impositiva
También integran la base impositiva, los otros ingresos
percibidos por concepto de intereses recibidos por
financiamiento de deudas, comisiones, alquileres recibidos
por renta de activos o bienes inmuebles, propiedad del
negocio o empresa, utilidad en venta de activos, transporte,
fletes, intereses por depósito a plazo fijo y cualquier otro
ingreso proveniente de la actividad del negocio o empresa.
Se exceptúan aquellos ingresos que provengan del
reembolso.

37
 Consideraciones
Las Empresas Industriales:
Según el lugar en que se comercialice su producción, se les determinarán el
impuesto de acuerdo a los siguientes criterios:
1. Cuando el total de su producción se comercialice dentro del Municipio.
2. Cuando el total de la producción fabricada en el Municipio se comercializa
íntegramente fuera del mismo, la base impositiva estará dada por el valor de
dicha producción.
3. Cuando una parte de la producción fabricada se comercialice en el Municipio y
el resto fuera del mismo, la base impositiva estará dada por el monto de las
ventas realizadas en el Municipio, más el valor de la producción que se
comercializa fuera del mismo.

38
 Consideraciones
Las Empresas Industriales: Continuación…
Para determinar si una venta ha sido realizada dentro del Municipio o
fuera de él, se tomará en cuenta el lugar para el cual fue consignada
cada factura de venta o documento equivalente.
El valor de la producción que deben computar las empresas
industriales estará conformado por los siguientes elementos:
1. Materias Primas
2. Mano de Obra Directa
3. Gastos Directos de Fabricación

39
 Consideraciones
Empresas Comerciales y de Servicios.
Las empresas comerciales deberán calcular el total de las
ventas realizadas durante el año calendario anterior. El
criterio a utilizar para determinar la inclusión de las
operaciones de venta de bienes o mercancías es el de lo
devengado (facturado).

En consecuencia, corresponde incluir en la totalidad de

ventas realizadas, las de contado y las de crédito.

40
 Consideraciones

Empresas prestadoras de servicios

Deberán calcular como base impositiva el total de
los importes facturados o de los ingresos percibidos
durante el año calendario anterior, según el método
de contabilidad o registro que utilicen.

41
 Tarifa (en Lempiras)
Impuesto
De Hasta Rango por millar por rango acumulado

0 500,000 500,000 0.30 150 150

500,000 10,000,000 9,500,000 0.40 3,800 3,950

10,000,000 20,000,000 10,000,000 0.30 3,000 6,950

20,000,000 30,000,000 10,000,000 0.20 2,000 8,950

30,000,000 en adelante 0.15 -

Calcular

42
 Pago
El pago del Impuesto sobre Industria, Comercio y
Servicios, debe realizarse en los primeros 10 días de cada
mes.

Los contribuyentes que inicien o cesen su actividad,

deberán pagar completo el Impuesto correspondiente al
mes en que tal situación tenga lugar, sin efectuar prorrateo
o deducción alguna.

43
 Multas

El incumplimiento de lo estipulado en el
Artículo No. 44 de este Plan, será sancionado
con una multa equivalente al monto de
impuesto correspondiente a un ( 1 ) mes.

44
 Multas

• Los propietarios de negocios, sus representantes

legales, así como los terceros vinculados con las
operaciones objeto de este gravamen, están obligados a
proporcionar toda la información que les requiera el
personal autorizado por la Municipalidad; se concederá
un plazo máximo de 30 días para presentar la
documentación requerida para efectos de auditoría.

45
 Multas

• El incumplimiento de esta obligación,

transcurridos los treinta días, se sancionará con la
aplicación de una multa de L100 por cada día que
atrase la respectiva información.

46
Fin
47
 TALLER DET LIVE

SEMINARIO DE IMPUESTOS
2021
 ¿Qué es el sistema DET live?
Es una aplicación que responde a los
avances tecnológicos, facilitando al Contribuyente
la elaboración y presentación de las Declaraciones
Juradas, así como otros documentos fiscales,
manteniendo interacción con la Administración
Tributaria a través de la conexión a Internet.
Características generales
Módulos a utilizar
 Recibo Oficial de Pago
Es un comprobante de pago autorizado por el Servicio de
Administración de Rentas (SAR), para que el Obligado Tributario
pague sus impuestos por concepto de Propio Computo, Pagos a
Cuenta, Anticipos, Sanciones, Adicionales y Actos
Administrativos que deberá pagar a través del portal bancario o
en las ventanillas del banco de su preferencia.

Pago de Actos administrativos para los siguientes tramites:

• Reposición del Carné,
• Certificado y Comprobantes del Registro Tributario Nacional
(RTN).
• Emisión o solicitud de Constancias.
• Solicitudes a través de expedientes, entre otros.
Pasos para llenar el recibo Oficial de Pago
por “Actos Administrativos”.
Formulario SAR-252 : Formulario preimpreso
Formulario SAR-257 : Det-live
Módulo de Impuesto Sobre
Ventas
Es un componente del Sistema DET Live
que permite la elaboración de las
Declaraciones Juradas para el pago y
presentación del Impuesto Sobre Ventas y
que genera e imprime dicha Declaración
para su posterior presentación, a través de
Pago Electrónico o en las Ventanillas de la
red bancaria adherida al Sistema de
Recaudación FENIX.
Impuesto Sobre Ventas
 Ejercicio Impuesto Sobre
Ventas
La empresa XYZ S.A. presenta la siguiente información
para el período de agosto 2021:
• Ventas gravadas (15%) L 1,058,963.56
• Ventas gravadas (18%) L 589,666.88
• Ventas Exentas L658,600.89
• Ventas Exoneradas con OCE L896,656.36
• Exportaciones (El Salvador) L458,999.55
• Compras gravadas (SPS 15%) L822,500.87
• Importaciones gravadas L566,896.50
• Retenciones OTDC L3,680.00
• Crédito Fiscal período anterior L.104,996.80
 Impuesto sobre la Renta
Persona Natural
El Señor Mario Lagos desea presentar la Declaración de Impuesto
sobre la Renta del período 2020. Le brinda la siguiente información:
• Labora para la empresa XYZ S.A. devenga un salario de
L.25,000.00 mensuales.
• Recibe una bonificación por vacaciones de L.18,000.00
• Paga el COHPUCH por un valor de L.300 mensuales
• Recibe comisiones por L.20,000.00 al año.
• La empresa le realizo la retención por un valor de L.17,841.15
• Adicionalmente al trabajo de la empresa brinda asesoría y recibe
mensual un pago de L.4,000.00.
• Recibió un ingreso por ganancia de capital por L.80,000.00 netos de
ganancia
Impuesto Sobre la Renta
Persona Jurídica
DECLARACION
 Estado de Resultados
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2020
 GASTOS DE VENTA

Sueldos y Salarios 1,250,000.00

Publicidad y Propaganda 300,000.00
Agua 36,895.00
Energia Electrica 425,985.00
Transporte 472,551.88
Total 2,485,431.88