IMPUESTO A LA RENTA

DE TERCERA CATEGORÍA
RENTAS EMPRESARIALES

SER RICO EN DIOS ES MEJOR QUE SERLO EN BIENES

Faycito55@gmail.com
CPCC FERNANDO ALVARADO YUPANQUI (FAY)
ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al 5º )
( - ) COSTO COMPUTABLE (art. 20º – 21º)
= RENTA BRUTA
( - ) GASTOS ACEPTADOS
(+) OTROS INGRESOS (ART. 61º )
= RENTA NETA
( - ) PÉRDIDAS TRIBUTARIAS COMPENSABLES (ART. 50º )
= RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL (art. 55º)
( - ) CRÉDITOS (Art. 88º)
= CUOTA DE REGULARIZACION / SALDO A FAVOR
 GASTOS SUJETOS A LIMITES

Intereses > Intereses Exonerados / Vinculados

Gastos de Representación > 0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT

Gastos Recreativos
Depreciación
Vehículos Automotores
Directores
Donaciones y Liberalidades
Viajes y Viáticos
Boletas de Venta de sujetos RUS 6% de los CdP en el Registro Compras
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> 0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT
> Edif.: 5% / Otros: Límite Tabla
Indispensable y permanente.
Asignados: Límite: Ingresos, entre otros
6% utilidad comercial
 Regla General: Prohibido.
 Eximido: 10% Renta Neta Imponible
Viajes: Indispensable; Viáticos: doble Gobierno
 DEDUCCIÓN DE GASTOS CONDICIONADOS
Mermas, desmedros y faltantes Mermas: Informe Técnico
Desmedro: Destrucción Notario
Faltante: Inventario físico

Remuneraciones Acc. y
parientes
Rentas 2a., 4a. y 5a.
Provisiones y Castigos
Pérdidas y Delito
Premios
Gastos del Exterior
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Probar trabajo / Valor de mercado
Pago
Provisión Cobranza Dudosa: Motivo, dificultades
financieras y registro; Castigo: Previa provisión
y agotar los mecanismos de cobro.
Probanza judicial o sustento. No basta denuncia
policial
Constancia Notarial
Probar relación con fuente peruana / C/P normas
del país más req. mínimos
 DEDUCCIONES PROHIBIDAS

Gastos personales Accionistas y dirección

Impuesto a la Renta
Multas y sanciones
Intangibles
Lugares de baja o nula imposición Proveedores de servicios a residentes o
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Propio y de terceros / excepción:
Intereses No Domiciliados
Impuestas por Sector Público Nacional
Duración Ilimitada: No deducible
Duración Limitada: En ejercicio como
gasto o amortización en 10 años
pagos a través de lugares de baja o nula
imposición
 LAS NIIF Y LA BASE IMPONIBLE DEL IR

ARTÍCULO 33° DEL REGLAMENTO DE LIR

Resultado Contable NIIF

(+) Agregados CONCILIACIÓN
TRIBUTARIA
( - ) Deducciones

Renta Neta / Pérdida Tributaria LIR

 NIIF 15
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS
CON CLIENTES

SABES, PIENSAS, HACES

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 RESUMEN
La NIIF 15 establece como PRINCIPIO BÁSICO que se reconoce
los ingresos cuando se transfieren los bienes y servicios
comprometidos con los clientes a cambio de un importe
compensatorio que se espera recibirá a cambio

Para reconocer los ingresos establece la aplicación de 5 etapas:

1) Identificar el contrato; 2) Identificar las obligaciones de
desempeño; 3) Determinar el precio de la transacción; 4) Asignar
el precio de la transacción entre las obligaciones de desempeño;
y 5) Reconocer el ingreso a medida que la entidad satisface las
obligaciones de desempeño
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A tener en consideración
Reconocimiento de ingresos:

Pregunta clave: ¿ En un punto en el tiempo o con el tiempo

Un punto en el tiempo: TRANSFERENCIA DE BIENES

Con el tiempo: PRESTACIÓN DE SERVICIOS

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 PASOS PARA RECONOCER INGRESOS
Base principal
Reconocimiento de ingresos en el momento de la transferencia de los bienes y servicios
Paso 1 – Identificación del contrato con el cliente
Identificar el contrato celebrado con el cliente o contratos que deben considerarse como
uno.
Paso 2 – Identificación de las obligaciones de desempeño
Identificar las obligaciones con las que la entidad se ha comprometido
Paso 3 – Determinación del precio de la transacción
Determinar el precio total acordado como retribución
Paso 4 – Asignación del precio entre las obligaciones del desempeño
Distribución del precio acordado entre las distintas obligaciones de desempeño

Paso 5 – Reconocimiento del ingreso cuando la obligación de desempeño

es cumplida
Reconocer los ingresos sobre la base de cumplimiento de las obligaciones pactadas
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EJEMPLO 1:

La empresa de comunicación “ET”, el 01 de setiembre del

2021, firma con un cliente un contrato de tarifa plana por un
plazo de 20 meses a razón de S/. 180.00 cada mes; y además,
el cliente hará un solo pago inicial de S/. 100.00 por la entrega
de un teléfono celular

El valor de venta del teléfono celular, en forma independiente

es de S/. 2,400.00 y no hay posibilidad de devolución del
citado equipo, o exclusión del contrato, cuyo costo unitario es
S/. 1,100.00
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 DESARROLLO SEGÚN LA NIIF 15

CONCEPTO PRECIOS DE % INGRESO INGRESO INGRESO

VENTA TOTAL POR EL POR
INDEPENDIENTES CELULAR TELEFONIA
MENSUAL
Celular 2,400.00 40.00% 1,480.00 1,480.00
Servicio 3,600.00 60.00% 2,220.00 111.00

TOTAL 6,000.00 100.00% 3,700.00 1,480.00 111.00

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 NUM. FEC. GLOSA CÓDIGO DEBE HABER
001 Transferencia del celular 1041 100.00
1212 1,380.00
70121 1,480.00

002 Costo de ventas 69121 1,100.00

20111 1,100.00

003 Por la prestación del servicio 1041 180.00

70321 111.00
1212 69.00

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 Procedimiento para la Determinación del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría sobre BASE CIERTA

Pérdida

_ Pérdida Tributaria
Renta Neta Ejercicios Anteriores
=
Renta Neta
Imponible
Tasa

Impuesto
Renta Neta Imponible x 29.5% = a la Renta Anual

_ CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA

= SALDO A FAVOR ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
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Créditos que se pueden aplicar

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CRÉDITOS SIN Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera

DERECHO A DEVOLUCIÓN Crédito por Reinversión
Otros créditos sin derecho a devolución

Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores

CRÉDITOS CON DERECHO Pagos a cuenta del impuesto
A DEVOLUCIÓN
Impuesto percibido
Impuesto retenido

Otros créditos con derecho a devolución

SALDO A FAVOR ó
IMPUESTO A REGULARIZAR
BL: Art. 88° del TUO de la L.I.R. 15
 Saldo a Favor o Impuesto por Regularizar

IMPUESTO A Momento de presentar la

REGULARIZAR declaración – Plazo fijado

SALDO A FAVOR ó
IMPUESTO A REGULARIZAR - Solicitar la Devolución
- Aplicarlo contra los P/A/C cuyo
vencimiento opere a partir del mes
SALDO A FAVOR siguiente a la presentación de la DJ
Se considera válida la aplicación del saldo
consignado en la declaración sustitutoria.*

Art. 87º del TUO de la L.I.R. y Art. 55º del Reglamento

*Modificatoria D. Leg. N° 979 vigente a partir del 01.01.2008
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MUCHAS GRACIAS POR
LA ATENCION
DISPENSADA
CPCC FERNANDO ALVARADO YUPANQUI (FAY)

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