LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

CONSULTORES Y AUDITORES
AUDITORIA
AUDITORIA APLICADA
Expositor:
willynar18@gmail.com

Mag.WILLIAMS NARVAEZ ARCOS

CONTADOR PUBLICO
Maestria en Gestión Empresarial
Especialista en Alta Gerencia
Especialista en Revisoría Fiscal
Especialista en Gerencia Tributaria y Auditoria de Impuestos
Certificación SGS - Auditor de Calidad Norma ISO-9000-2000
Certificado Internacional en NIIF/PYMES – ACCA
Docente Universitario
CONSULTORES Y AUDITORES

DESARROLLO DE LA
AUDITORIA
 Presentación del equipo Auditor.
 Familiarización con las áreas
objeto de examen.
 Carnetización del equipo Auditor.
OBJETIVOS
 Levantar acta de inicio/apertura de
la auditoria. Se aconseja colocar 2 o tres,
máximo 5 objetivos,
dependiendo de la naturaleza
y alcance de la Auditoria
Externa.
 CONSULTORES Y AUDITORES NIAS
DEFINICIÓN

 Las normas internacionales de auditoria

(NIAs), se deben aplicar en las auditorias
de los Estados Financieros, permite OBJETIVOS
disponer de elementos necesarios, tales Mejorar la credibilidad de la
como principios y procedimientos que son información Financiera y
esenciales al desarrollo de la profesión garantizar la calidad de los
contable. servicios, Por medio del
desarrollo contable del
Auditor; quien va a tener a su
disposición elementos
técnicos, confiables y
garantizados para brindar
información evidente al
público.
CONSULTORES Y AUDITORES

ENTES REGULATORIOS
 EL IAASB (Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Atestiguamiento), es el ente que emite
las normas internacionales de auditoria y
atestiguamiento.
 De acuerdo a la ley 43 de 1990, fueron aprobadas
las NAGAS (las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas), por el congreso de la republica, y por el
Decreto 302 de 2015 a partir del año 2016, se
reemplazarán por las NIAS. Decreto 2132/16.
 Hoy existe otra ley que compila todo lo relacionado
con NIIF y NAI que es el Decreto 2270/19.
 AUDITORIA EN PYMES
LEY 43 DE 1.990
CONSULTORES Y AUDITORES ART. 7
CONSULTORES Y AUDITORES
LAS NIA
 LAS NIA
CONSULTORES Y AUDITORES
 LAS NIA
CONSULTORES Y AUDITORES
 LA NIA 265
COMUNICACIÓN DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
CONSULTORES Y AUDITORES
 LA NIA 265
COMUNICACIÓN DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
CONSULTORES Y AUDITORES

NIA 265 – ALCANCE

La Norma Internacional de Auditoría 265 presenta la responsabilidad del auditor de COMUNICAR oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno Corporativo y Administración las deficiencias encontradas en
el control interno durante el desarrollo de la auditoría de estados financieros, para que ellos sigan las
acciones pertinentes. Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad,
para que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los procedimientos de
auditoría apropiados. Esto no significa que el auditor dará una opinión sobre la efectividad del control interno,
si no que comunicará las deficiencias que se presenten durante las etapas de la auditoría.

El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la administración, el cual se encargue del
manejo del control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda la integridad y competencia
de la administración, el auditor deberá dirigirse directamente a los encargados del manejo corporativo.
 COMUNICACIÓN DE
CONSULTORES Y AUDITORES DEFICIENCIAS:
EL AUDITOR
• Deberá determinar:
• Las deficiencias en el control interno durante el desarrollo de la auditoría.
• La importancia e influencia en los estados financieros. Cómo lo hace?

CONTENIDO
 Explicación de las deficiencias
 Efectos en los E.F.
Comunicación Al Gobierno  No expresará opinión sobre la
efectividad del C.I
por escrito Corporativo  Administración implemente una
acción correctiva.
 RECOMENDACIONES DEL AUDITOR
CONSULTORES Y AUDITORES
 RECOMENDACIONES AL GOBIERNO CORPORATIVO Y A
LA ADMINISTRACION
CONSULTORES Y AUDITORES

• Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno y a promover la
eficiencia y eficacia de las operaciones.
• Es recomendable elaborar dos cartas, una dirigida a la alta gerencia (Consejo de Administración y/o
 presidente) en donde se presentan las oportunidades de mejora identificadas con impacto alto para
la organización y otra dirigida al director financiero y/o contador en donde se expone el detalle de los
resultados, es decir, tanto las oportunidades con impacto alto como medio.
• La estructura de la carta de recomendaciones debe incluir, una introducción, el objetivo, el alcance,
los procedimientos adelantados por el equipo auditor, la conclusión general sobre el informe, el
detalle de las oportunidades de mejora identificadas, el riesgo y la calificación del riesgo que dichas
oportunidades representan para la organización, las recomendaciones que permiten corregir las
situaciones observadas y las cuales deben orientarse a la causa raíz que originó la oportunidad de
mejora y los planes de acción.
• La materia prima para estructurar las recomendaciones deben ser las Buenas Prácticas.
• La oportunidad de mejora debe contener información suficiente para que el lector pueda determinar
la magnitud del asunto, tales como, el alcance, irregularidades observadas,  fechas, valores, etc.
 ¿COMO DEBEN SER LAS CARTAS DE
RECOMENDACIÓN?
CONSULTORES Y AUDITORES

• Las cartas de recomendación deben ser oportunas.

• La redacción de las cartas debe ser breve, concreta y fácil de entender
• Buena redacción y buena ortografía.
• Todas las oportunidades de mejora deben ser validadas con los dueños del área.
• El título de cada hallazgo debe ser el mensaje principal.
• Los hallazgos se deben organizar de mayor a menor importancia y si es posible por áreas.

EL AUDITOR
DEBE

• Establecer un proceso de seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones correctivas hayan sido
implementadas de forma eficaz
• O que la administración haya aceptado el riesgo de no tomar medidas, situación que deberá ser
informada a la alta gerencia.
 LA NIA 230
DOCUMENTACION DEL PROCESO DE AUDITORIA
CONSULTORES Y AUDITORES
 LA NIA 230
DOCUMENTACION EN EL PROCESO DE AUDITORIA
CONSULTORES Y AUDITORES
 LA NIA 230
DOCUMENTACION EN EL PROCESO DE AUDITORIA
CONSULTORES Y AUDITORES

ALCANCE DE LA NIA 230:

Determinar las responsabilidades del auditor respecto a la documentación de cada

encargo de auditoría, de forma que los papeles de trabajo proporcionen evidencia
de las bases del auditor para concluir sobre el cumplimiento de sus objetivos
globales.
 LA NIA 230
DOCUMENTACION EN EL PROCESO DE AUDITORIA
CONSULTORES Y AUDITORES

OBJETIVO:
El auditor debe preparar la
documentación suficiente y adecuada de
cada encargo para evidenciar las bases del
informe de auditoría y el cumplimiento de
las NIAs y demás normativa aplicable en
la planificación y ejecución del encargo.
 LA NIA 230
DOCUMENTACION EN EL PROCESO DE AUDITORIA
CONSULTORES Y AUDITORES

Qué se considera documentación de auditoria?

• Programas de auditoria
• Análisis de cuentas
• Memorandos relativos a cuestiones determinadas
• Cartas de confirmación y de manifestaciones
• Listados de comprobaciones
• Comunicaciones escritas (incluido e correo electrónico, sobre cuestiones significativas.
• Resúmenes o copias de los registros de la entidad.
 NIA 230
CONSULTORES Y AUDITORES

LA DOCUMENTACIÓN
PROVEE:
REQUERIMIENTOS

LA EVIDENCIA EN  Preparación oportuna de

LA QUE EL
AUDITOR
AUDITOR SE
SE la documentación de
BASO
BASO PARA
PARA
DICTAMINAR
DICTAMINAR ELEL auditoría
INFORME
INFORME

LA EVIDENCIA DE
 Documentación de los
QUE LA
AUDITORIA
AUDITORIA SE
SE procedimientos de
PLANEO
PLANEO SEGÚN
LAS
SEGÚN
LAS NIAS.
NIAS. auditoría aplicados y de
LLEGAR A UNA la evidencia de auditoría
CONCLUSION DE
QUE
QUE LA
LA
obtenida
AUDITORIA
AUDITORIA
CUMPLIO
CUMPLIO LOS
LOS
OBJETIVOS
OBJETIVOS
 Compilación del archivo
final de auditoría

NOTA: En caso de inaplicar un requerimiento o de

cuestiones surgidas después del informe, el auditor deberá
documentar los hechos y las conclusiones obtenidas, y en caso
de inaplicación debe decir el motivo.
 NIA 230

CONSULTORES Y AUDITORES
willynar18@gmail.com
Cel. 3173763491

GRACIAS