Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas y
Pasos previos antes de la
planeacion o realizacion de
una auditoria

Materia: Auditoria 1
Docente: Lic. Andres Heredia Medina
Estudiante: Noemi Mayeli Gonzales
Normas de Auditoria
Generalmente
Aceptadas

El Instituto Americano de Contadores Públicos

Autorizados (AICPA), define a las NAGAS como:

“ El conjunto de guías y principios fundamentales

de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria”.
Clasificación De Las Normas De Auditoria Generalmente
Aceptadas

Normas Relativas
a la Informacion
que rinde
Normas Relativas a
la ejecución del
trabajo
Normas
Personales
 Normas Personales según las N.A.G.A.S.
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su
comportamiento en el desarrollo de su actividad.

Entrenamiento y Cuidado y diligencia Independencia

capacidad profesional
La auditoría debe ser ejecutada por
un personal que tenga el
entrenamiento técnico adecuado y
criterio como auditor.
profesional
Debe ponerse todo el cuidado
profesional en la ejecución de la
auditoría y en la preparación del
informe.
Para que los interesados confíen en
la información financiera este debe
ser dictaminado por un contador
público independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo
de auditoría
 REFERENTE AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
01 02
Planeación y Estudio y evaluación
supervisión del control interno
La auditoría debe planificarse Debe estudiarse y evaluarse
adecuadamente y el trabajo de los apropiadamente la estructura del
asistentes debe ser supervisado control interno para planificar la
apropiadamente. auditoría y determinar la naturaleza,
duración y alcance de las pruebas que
se deben realizar.
03
Obtención de la
evidencia suficiente
Debe obtenerse suficiente evidencia
mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para
proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión
sobre los estados financieros
auditados
 REFERENTE A LA INFORMACION QUE RINDE
Normas de dictamen e El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas mínimas que garanticen la
información calidad de su trabajo

Al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad en que estriba su relación y cuál es
Debe aclarar que el auditor su responsabilidad con respecto a los estados financieros.

Consistencia en la para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de
aplicación de los principios aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el
de contabilidad auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

la contabilidad controla las operaciones e informa a través de los Estados financieros que
Suficiencia de las son los documentos sobre los cuales el Auditor Financiero va a opinar, la información que
declaraciones informativas proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda
información importante.

Base de opinión sobre con la finalidad de unificar criterios, el informe contendrá: Ya sea una expresión de la
opinión en relación con los estados financieros tomados en su conjunto, o una mención al
estados financieros efecto de que no puede expresarse una opinión.
 Dictamen de Auditoria

Un dictamen de auditoría es el documento final emitido por el auditor una vez completada la auditoría de
los estados financieros de una entidad, un dictamen de auditoria se compone de 4 párrafos.
o Párrafo de Opinión: En este párrafo se expresa la opinión del Auditor y reconoce implícitamente que la Auditoria
provee un grado razonable de seguridad de que los Estados Financieros están exentos de exposiciones erróneas o falsas de
carácter significativo.
o Párrafo de fundamento de la opinión: Este párrafo indica que la auditoria fue efectuada de acuerdo N.A.G.A.S.
o Párrafo de Responsabilidades de la Administración en Relación con los Estados
Financieros: Establece la diferencia entre la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la preparación de los
Estados Financieros
o Párrafo de Responsabilidad del Auditor en relación con el informe de auditoria: Recalca
la responsabilidad del Auditor relacionada con la emisión de una opinión basada en su trabajo de Auditoria.
Parrafo de Enfasis
El párrafo de énfasis es un componente opcional en el
informe de auditoría que se utiliza para resaltar asuntos
significativos o importantes que el auditor considera
necesario comunicar a los usuarios de los estados
financieros.
Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de
manifiesto aquellos hechos que considera relevantes o de
especial importancia, aunque tales hechos no llegan a afectar
a la opinión
Confidencialidad en
Auditoria
La confidencialidad en auditoría se refiere a la
obligación y el deber del auditor de proteger la
información confidencial y restringir su divulgación no
autorizada. Es un principio ético fundamental en la
profesión de auditoría que requiere que el auditor
mantenga la confidencialidad de la información
obtenida durante el curso de la auditoría.
 Responsabilidades
Responsabilidad del auditor
sobre trabajos realizados por
otros profesionales
Cuando el auditor delega trabajo a sus
asistentes o utiliza trabajo realizado por
otros auditores o expertos, él continúa
siendo responsable de formarse y expresar
una opinión con respecto a la información
financiera.
Responsabilidad sobre el
sistema de contabilidad y del
control interno
La alta gerencia es responsable de
mantener un sistema de contabilidad
adecuado, que incorpore diversos controles
internos con amplitud apropiada al tamaño
y a la naturaleza de la actividad de la
empresa.
 Normas de Auditoria

Son 36 + 1 nacional, (seis grupos más 1 NICC y 1 nacional)

• NORMA DE AUDITORIA N° 1 NORMAS BÁSICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
• NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC): Norma Internacional de Control
de Calidad (NICC) 1 Control de Calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de
estados financieros así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES (ocho)

1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria

de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
2. NIA 210, Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
3. NIA 220, Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
4. NIA 230, Documentación de auditoría
5. NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con
respecto al fraude
6. NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría
de estados financieros
7. NIA 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
8. NIA 265, Comunicación de las deficiencias del control interno a los responsables
del gobierno y a la dirección de la entidad
300- 499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS (seis)

1. NIA 300, Planificación de la auditoría de estados financieros

2. NIA 315 (Revisada) Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno
3. NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría
4. NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados
5. NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios
6. NIA 450, Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA (once) 600-699UTILIZACIÓN
1. NIA 500, Evidencia de auditoría DEL TRABAJO DE
2. NIA 501, Evidencia de auditoría – OTROS (dos)
Consideraciones específicas para determinadas
1. NIA-600,
áreas
Consideraciones
3. NIA 505, Confirmaciones externas
especiales-
4. NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos
Auditorías de estados
de apertura
financieros de grupos
5. NIA 520, Procedimientos analíticos
(incluido el trabajo
6. NIA 530, Muestreo de auditoría
de los auditores de
7. NIA 540, Auditoría de estimaciones contables,
los componentes.
incluidas las de valor razonable, y la información
relacionada a revelar 2. NIA 620, Utilización
8. NIA 550, Partes vinculadas del trabajo de un
9. NIA 560, Hechos posteriores al cierre experto del auditor.
10. NIA 570, Empresa en funcionamiento
11. NIA 580, Manifestaciones escritas
700- 799 CONCLUSIONES E INFORME DE 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
AUDITORÍA (cinco) (tres)
1. NIA 700, Formación de la opinión y emisión del
informe de auditoría sobre los estados 1. NIA 800, Consideraciones
financieros especiales – Auditorías de estados
2. NIA 705, Opinión modificada en el informe financieros preparados de
emitido por un auditor independiente conformidad con un marco de
3. NIA 706, Párrafos de énfasis y párrafos sobre información con fines específicos
otras cuestiones en el informe emitido por un 2. NIA 805, “Consideraciones
auditor independiente especiales – Auditorías de un solo
4. NIA 710, Información comparativa – Cifras estado financiero o de un elemento,
correspondientes de periodos anteriores y cuenta o partida específicos de un
estados financieros comparativos estado financiero.
5. NIA 720, Responsabilidad del auditor con
3. NIA 810, Encargos para informar
respecto a otra información incluida en los
sobre estados financieros resumidos
documentos que contienen los estados
financieros auditados
Código de Ética del profesional de contabilidad
El Código de Ética del profesional de contabilidad en Bolivia establece los
principios éticos y las normas de conducta que deben seguir los contadores
públicos y otros profesionales de la contabilidad en el ejercicio de su
profesión. El código se basa en los principios éticos fundamentales de
integridad, objetividad, competencia profesional y confidencialidad.
 Consultora En Auditoria Y Contabilidad
Una consultora en auditoría y contabilidad es una empresa o firma que brinda servicios profesionales
en el campo de la auditoría, contabilidad y áreas relacionadas.

Estructura organizativa de una consultora

Los niveles jerárquicos establecidos en la estructura organizativa del departamento de auditoría son los
siguientes:
o Socio Principal - Socio Regional
o Gerentes de Auditoria
o Supervisor
o Sénior
o Junior
o Asistentes de auditoría
Enfoque de Auditoría
El enfoque de auditoría se refiere al método o estrategia que los auditores
utilizan para planificar, ejecutar y concluir una auditoría financiera.
El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se
establecerán los procedimientos de auditoría generales a utilizar durante el
desarrollo de las tareas encomendada.
El enfoque de auditoría depende de :
o Naturaleza
o Tamaño de la empresa
o Riesgo inherente de la entidad
o Sistema de control interno
o Volumen y complejidad de las operaciones
o Sistemas contables y grado de sistematización
o Otros
Pasos Previos Antes De La Planeación Y/O Realización De Una Auditoria

1.-Primeramente se recibe del cliente la solicitud de presentación de propuesta para la realización de una auditoria.
2.- Posteriormente se visita al cliente para ver o constar:
a)el volumen de las operaciones a auditar mediante los comprobantes contables.
b)la cantidad de comprobantes contables.
c)la cantidad de activos según la base de datos
d)la cantidad de trabajadores según las planillas de sueldos
e)la cantidad de mercadería o inventario
f)la cantidad de clientes
3.- Seguidamente se presenta la propuesta económica.
 Etapas O Fases De La Auditoria

Las etapas para la realización de una auditoria son tres:

Planificación (Tiempo + 20%); Ejecución (tiempo - 70%); Informe (tiempo + 10%)
1.- La Planificación se da en dos fases, Planificación Preliminar y Planeación Específica.
• En la Planeación Preliminar, se realizan las actividades previas o relevamiento de información.
(entrevistas o reuniones y solicitudes)
• En la planificación específica, se realiza en escritorio es donde se hacen los análisis de
riesgos, el MPA, Los programas y procedimientos de auditoría.
2.- Etapa de Ejecución: Es una etapa en la cual procedemos a buscar evidencia de auditoría
mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría diseñados en la etapa de planificación
para todos los rubros del estado financiero
3.- Etapa de Conclusión: Es la etapa en la cual se emite el dictamen de auditoría de acuerdo a la
evidencia obtenida en la etapa de ejecución, nuestro dictamen puede estar dirigido a un dictamen
en limpio o sin salvedades, con salvedades, con abstención de opinión y opinión negativa.
Muchas
Gracias