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NIAs 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA


AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NIA 210 TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA

NIA 220
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE UNA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Propsito: establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad:


Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de auditora en
general;
Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora particular.
Las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto a nivel de
la firma de auditora como en las auditoras en particular.
Significado de los sgtes trminos:
"El auditor" significa la persona con la responsabilidad final por la auditora;
"Firma de auditora" significa ya sea los socios de una firma que proporciona servicios
de auditora o un practicante nico que proporciona servicios de auditora, segn sea apropiado;
"Personal" significa todos los socios y personal profesional involucrado en la prctica
de auditora de la firma; y
"Auxiliares" significa personal involucrado en una auditora particular, distinta del
auditor.

NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA


Propsito: establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditora
y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora.
"Documentacin" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o
retenidos por el auditor en conexin con el desempeo de la auditora. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros
medios.
Los papeles de trabajo:
auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora;
auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para apoyar la
opinin del auditor.
NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN
UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El fraude se presenta por:


Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros.
Malversacin de activos.
Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
Registro de transacciones sin sustancia.
Mala aplicacin de polticas contables.
El error se presenta por:
Equivocaciones en los registros.
Omisin o mala interpretacin de los hechos.
Mala aplicacin de polticas contables.
NIA 250 CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
El auditor deber reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos
puede afectar sustancialmente a los estados financieros.
Si un acto constituye incumplimiento o no, es una determinacin legal que est ms all de la
competencia profesional del auditor.
La administracin es responsable de asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de
acuerdo con las leyes y reglamentos
NIA 260 COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD PLENA
DE LA ENTIDAD

El auditor debe:
Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor
y un resumen de su enfoque planeado y de la oportunidad de los procedimientos.
Obtener de los miembros del gobierno corporativo informacin relevante para la auditora
Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con observaciones significativas
surgidas de la auditoria y relevante para su responsabilidad de supervisin del proceso de
reportes financieros.
Promover una comunicacin efectiva y de doble va entre el auditor y los miembros del gobierno
corporativo.

NIA 265 COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS


ENCARGADOS DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Y A LA ADMINISTRACION
la opinin del auditor, quien tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a los
encargados de las deficiencias de gestin y de control interno.

NIAs 300-499 EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS


RIESGOS EVALUADOS
NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aspectos a considerar al desarrollar el plan de auditor plan de auditora
Conocimiento del Entorno y Negocio.
Ambiente de Control.
Compresin de los sistemas de contabilidad y control interno.
El efecto de la tecnologa de informacin sobre a auditora-Informtica.
Riesgos e importancia relativa.
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse.
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin.

Otros asuntos.
Se refiere a la responsabilidad del Auditor para planificar una Auditoria a Estados Financieros.
El Auditor deber realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de
Auditoria.
Desempear procedimientos segn la NIA 220.
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos relevantes, incluyendo la independencia,
NIA 220.
Establecer un entendimiento de trabajo, NIA 210.
El Auditor deber establecer una estrategia general de Auditoria
que
fije
alcance,
oportunidad y direccin de la auditoria.
Al establecer la estrategia general, el auditor deber.
Identificar las caractersticas del trabajo que definen su alcance.
NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Al desarrollar una auditora de estados financieros, el auditor debera tener o adquirir un conocimiento
del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y
prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el
examen o en el dictamen de auditora.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
Discusin con personas de la entidad.
Discusin con personal de auditora interna y revisin de sus informes.
Discusin con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de
la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores, competidores).
Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadsticas de gobierno, encuestas, textos,
revistas de comercio)

NIA 315 IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERRORES MATERIALES


MEDIANTE LA COMPRENSION DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Procedimientos de Evaluacin de Riesgos
Entendimiento de la Entidad, Incluyendo su Control Interno
Comunicacin con los Encargados al Mando (Gobierno Corporativo)
Documentacin

NIA 320 MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA


El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre
si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificado. La evaluacin de qu es importante es un asunto de
juicio profesional.
La importancia relativa debera ser considerada por el auditor cuando:
a) Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora; y
b) Vala el efecto de las representaciones errneas.

Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de mes podra ser una indicacin de una representacin
errnea de importancia relativa si ese error se repitiera cada mes.

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS


El auditor debe disear procedimientos adicionales de auditora que respondan a los riesgos
significativos y determinados; esto incluye la estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y
naturaleza de los procedimientos diseados.
El alcance de los procedimientos de auditora que respondan a los riesgos determinados, debe ser
proporcional al nivel de riesgo; esto es, si aumenta el riesgo de errores de importancia relativa, el
alcance (cantidad de procedimientos, partidas o controles a ser revisados) debe aumentar.
Respuestas Globales
Procedimientos de Auditora
Evaluacin de la Evidencia de Auditora Obtenida
Documentacin

NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDAES QUE UTILIZAN


ORGANIZACIONES DE SERVICIOS
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa
una organizacin de servicios.
El auditor deber considerar cmo afecta una organizacin de servicio a los sistemas de contabilidad y
de control interno del cliente, a fin de planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
Un cliente puede usar una organizacin de servicio, como una que ejecute transacciones y mantenga
una responsabilidad de rendir cuentas y de registrar transacciones y procese datos relacionados.

NIA 450 EVALUACION DE ERRORES IDENTIFICADOS DURANTE LA AUDITORIA


Requerimientos:
Acumulacin de incorrecciones identificadas
El auditor debe acumular las incorrecciones identificadas durante la auditoria, excepto las que
sean claramente insignificantes.
Consideracin de las incorrecciones identificadas a medida que avanza la auditoria

El auditor debe determinar si la estrategia general de auditoria y el plan de auditoria necesitan


revisarse, cuando :

El auditor

Comunicar oportunamente
a un nivel adecuado de la
administracin todas las
incorrecciones acumuladas
durante la auditoria

A menos que sea prohibido


por alguna ley o regulacin.

NIAs 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA


NIA 500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.
"Evidencia de auditora" significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente
y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes