Universidad Privada Domingo Savio

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Facilitador: Mg. Edwin A. Ramirez Vidaurre

 En esta unidad se busca exponer el marco
normativo y procedimental de la auditoria
operativa, para lo cual se desarrollara las
principales normas que regulan la auditoria
para el sector privado y publico desde un
punto de vista referencial.

Asimismo, se explicara los procedimientos y

técnicas necesarias para la ejecución de esta
auditoria y la elaboración de los papeles de
trabajo como evidencia de la opinión final
que el auditor debe emitir como resultado de
su trabajo.
Normas para su aplicación en la Auditoria Operativa

 A diferencia de la auditoria financiera en que se han

establecido normas que son de cumplimiento obligatorio;
para la auditoria operativa no se ha dado esa misma
exigencia.

 Sin embargo, en el sentido común y con la finalidad de

brindar servicios de calidad a los usuarios plantea la
necesidad de identificar normas cuya comprensión y
cumplimiento faciliten la practica de la auditoria
operativa.

 Respecto a los antecedentes de la auditoria operativa se

ha indicado que su desarrollo se ha dado también en el
ámbito de la auditoria gubernamental por cuanto los
gobiernos tratan de lograr una mayor eficiencia y eficacia
en la utilización de los recursos fiscales.

 Cada organismo se ha preocupado en emitir normas no

solo para la practica de la auditoria financiera sino
también para la auditoria operativa.
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

 Fueron elaboradas por el AICPA en 1947 y han

permanecido iguales. salvo algunos cambios mínimos.

 Se adoptó estas normas en 1965, en la VII Conferencia

Interamericana de Contabilidad celebrado en Mar del
Plata - Argentina”.

 Fueron reafirmadas en el mes de octubre de 1968 y 1971 en

los Congresos Nacionales de Contadores Públicos
celebrado en la ciudad de Lima, y desde esa fecha se les ha
dado vigencia obligatoria en el Perú.

 Respecto a las NIAs, se señala que su aplicación es

obligatoria cuando se trata de la auditoria respecto a los
estados financieros y que, con la adaptación necesaria,
también son aplicables a la auditoria de otra información y
de servicios relacionados que pueda brindar el auditor.
 Normas de auditoria aplicables a la Auditoria
Operacional
 Normas Generales
 El examen será efectuado por personas que
tienen entrenamiento técnico adecuado y pericia
como auditores.

 En todos los asuntos relacionados con el examen

de auditoria la planeación de auditoria y los
auditores individuales actuaran con integridad y
objetividad y mantendrán independencia, no
solo de la actitud mental, sino también a la vista
de otros.

 Se ejercerá el debido cuidado profesional en la

ejecución del examen y la preparación del
informe.
 Normas de auditoria aplicables a la Auditoria
Operacional
 Normas relativas al Trabajo de Campo

 El examen será adecuadamente planeado,

supervisado y controlado.

 Se estudiará y evaluará apropiadamente el control

interno vigente como base para determinar el
grado de confianza que merece y para determinar
el alcance de las pruebas a efectuarse mediante los
procedimientos y técnicas de auditoria.

 Se obtendrá, documentará y evaluará suficiente

evidencia competente para proveer una base
razonable de los comentarios (hallazgos),
conclusiones, recomendaciones y opiniones del
auditor.
Normas de auditoria aplicables a la Auditoria Operacional

 Normas de Preparación del Informe

 El informe expresará si las practicas gerenciales en las áreas
examinadas están de acuerdo con los principios
administrativos y practicas generalmente aceptadas
aplicables, y si dichas practicas maximizan la eficiencia,
efectividad y economía al perseguir los objetivos y metas
empresariales.

 El informe expresará si los principios administrativos y

practicas generalmente aceptadas han sido observados
consistentemente en las diferentes áreas y procesos
examinadas.

 El informe comunicará y será limitado a todos los asuntos

significativos de importancia relativa. Se entenderán las
revelaciones informativas como razonablemente adecuadas a
menos que se indique de otra manera.

 El informe contendrá los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones constructivas dirigidas a aumentar la
eficiencia, efectividad y economía de las operaciones y
procesos realizadas por la empresa.
 Normas internacionales de auditoria

 Las NIAs puede considerarse como los

requisitos de calidad que deben observarse para
el desempeño del trabajo profesional de
auditoria.

 El Consejo de IFAC ha establecido el Comité de

Practicas de Auditoria (AIPC) para desarrollar y
emitir a nombre del Consejo, normas y
declaraciones de auditoria y servicios
relacionados, con el propósito de ayudar a
mejorar el grado de uniformidad de las
practicas de auditoria y servicios relacionados
en todo el mundo.
 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200 El objetivo de esta norma es establecer normas y dar

lineamientos sobre las responsabilidades especificas del
personal de la firma respecto a procedimientos de control de
calidad .

Esta norma trata de las responsabilidades globales que tiene el

auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados
financieros y de los procesos de conformidad con las Nias,
establece los objetivos globales del auditor independiente y explica
la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al
NIA 220 auditor independiente a alcanzar dichos objetivos .
PRINCIPIOS ETICOS Y NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD
A.- INTEGRIDAD.- Ser franco y honesto en toda relación
profesional.
B.- OBJETIVIDAD.- No permitir que prejuicios,
conflicto de intereses de terceros prevalezcan sobre el
juicio profesional.
C.- COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL.-
Mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel
necesario para asegurar que el cliente para la que trabaje,
reciba servicios profesionales competentes, basados en
los últimos avances de la practica de la auditoria.
D.-CONFIDENCIALIDAD.- Respetar la confidencialidad
de la información obtenida como resultado de relación
profesional y empresarial
 DOCUMENTACION DE AUDITORIA Y
PAPELES DE TRABAJO

NIA 230:
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar sus
papeles de trabajo
correspondientes a una auditoria
de estados financieros y
procesos o actividades, así como
las conclusiones del trabajo
efectuado antes de que finalice
el trabajo con la presentación del
informe respectivo.
EVALUACION DE RIESGO DE FRAUDE Y ERROR

 Consiste en la consideración de factores de

riesgos posibles de fraudes al momento de la
aceptación inicial del cliente durante la
planificación de auditoria y trabajo de campo
(NIA 240)

 Su objetivo es dejar evidencia de la evaluación

de riesgo debido a situaciones de fraude y error
como parte de del proceso de planificación
existirá fraude cuando se trate de tergiversar
materialmente la información financiera o hay
malversación de activos y errores sustanciales
con relación a la ejecución de los procesos o
actividades.
 COMUNICACIÓN CON LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD (NIA 260)

LA FUNCION DE LA RESPONSABLES DEL

COMUNICACION GOBIERNO DE LA ENTIDAD
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
• Evaluamos las relaciones con el cliente
• Verificamos el cumplimiento de requisitos
éticos e independencia
• Logramos el entendimiento del trabajo

• Ayuda a asegurar que se presta atención

adecuada a las áreas importantes de la entidad
• Permite identificar los problemas potenciales
oportunamente
• ayuda a maximizar los recursos a través de una
adecuada asignación de trabajo al equipo de
auditoria
ASPECTOS IMPORTANTES DEL PLAN DE
AUDITORIA
 Conocimiento del entorno y
negocio
 Evaluamos el Ambiente de
control
 Comprendemos los sistemas
de contabilidad
 Efecto de la Tecnología
 Coordinación, Dirección,
Supervisión, Revisión
 Tiempo y alcance de los
procedimientos a emplearse
 ASEGURAMIENTO DE LOS
RIESGOS Y SUS RESPUESTAS

IDENTIFICACION Y EVALUACION
EVALUACION DE LAS
DE LOS RIESGOS DE ERROR
INCURRENCIAS
MATERIAL MEDIANTE EL
IDENTIFICADAS DURANTE LA
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
REALIZACION DE LA
SU ENTORNO( 315) AUDITORIA (450)
NIA 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDADY SU ENTORNO Y EVALUACION DE LOS
RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

QUE DEBO
HACER COMO Identificar los riesgos al considerar la entidad y su
AUDITOR entorno.

Identificar las áreas donde pueden ser necesarios

consideraciones especiales.

Considera lo apropiado de la selección y

aplicación de las políticas contables y
administrativas y lo adecuado de las
revelaciones efectuadas por parte de la
empresa.
 NIA 315 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACION
DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

Que procedimientos
puedo utilizar para
evaluar los riesgos
NIA 315 CONDICIONES Y EVENTOS QUE PUEDEN INDICAR
RIESGOS DE ERROR MATERIAL

 Operaciones en regiones económicamente inestables ; devaluación

inflación.
 Problemas de negocio en marcha y liquidez que influyen perdida de
clientes importantes.
 Restricciones en la disponibilidad de capital y crédito.
 Cambios en la industria en que opera la empresa o entidad.
 Expansión a nuevas localidades (interna y externa).
 La existencia de alianzas y negocios conjuntos complejos.
 Falta de personal con habilidades apropiadas de contabilidad e
información financiera y administrativa.
 Cambios en personal clave incluyendo la salida de ejecutivos claves.
 Debilidades en control interno especialmente las no atendidas por la
administración.
 (NIA 450)
EVALUACION DE LAS INCURRENCIAS
IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA

 A Través de esta NIA se ve la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el

efecto de las correcciones identificadas en la auditoria y en su caso de las
incorrecciones no corregidas en los EEFF y los procesos.

LAS INCORECCIONES PUEDEN SER EL RESULTADO DE :

 Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los
EEFF y el proceso de las operaciones.
 Una omisión de una cantidad o de una información a revelar.
 Una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una
interpretación claramente errónea de ellos.
 Juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no
considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables y
administrativas que el auditor considera inadecuadas .
 NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA
 Al conducir una auditoria los objetivos del auditor son obtener
seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo están
libres de error material debido a fraude o error permitiendo expresar
una opinión sobre si los EEFF, están preparados respecto a todo lo
importante de acuerdo a un marco de referencia determinado.

 El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las

operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin
considerar que sea una operación financiera o no, y en cada hallazgo la
auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o externos que
lo interrelacionan.

 El auditor obtiene seguridad razonable al obtener suficiente evidencia

para reducir el riesgo de la auditoria.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Significa la información
EVIDENCIA DE obtenida por el auditor para
AUDITORIA(500)
llegar a las conclusiones
sobre las que se basa la
EL MARCO opinión de auditoria.
CONCEPTUAL La evidencia de auditoria
UTILIZADO EN EL
PERU .
comprenderá documentos
fuente y registros contables
subyacentes a los estados
financieros e información
corroborativa de otras
fuentes.
 NIA 500
Competencia
 Es la "medida de la calidad de
evidencia de la auditoría y su
relevancia para una particular
afirmación y su confiabilidad". La
evidencia será más confiable cuando
se base en hechos más que en
criterios.
Suficiencia
 Es la "medida de la cantidad de evidencia
de la auditoría". El auditor, a su criterio
profesional, obtiene evidencia suficiente al
tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea,
importancia y costo de la evidencia.
 Relevancia
 Autenticidad
 Verificabilidad
 Neutralidad
NIA 500
a) Pruebas de control
Se realizan con el objeto de obtener
evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y
contabilidad.
b) Pruebas sustantivas
Consiste en examinar las transacciones y la
información producida por la entidad bajo
examen, aplicando los procedimientos de
auditoría, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las
distorsiones materiales contenidas en los
estados financieros.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Obtener evidencia de auditoria

suficiente y adecuada con relación a:

Existencia y condición de
EL MARCO inventarios.
CONCEPTUAL
EVIDENCIA DE AUDITORIA UTILIZADO EN EL
CONSIDERACIONES Totalidad de litigios y reclamaciones
PERU . que involucran la entidad.
ESPECIFICAS PARA
DETERMINADAS
AREAS(501) Presentación y revelación de la
información
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

CONFIRMACIONES
EXTERNAS(505)
Cuando usa
confirmación externa
EL MARCO (CE) , es diseñar y
CONCEPTUAL ejecutar procedimientos
UTILIZADO EN EL
PERU . para obtener evidencia
de auditoria adecuada y
confiable.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS

ANALITICOS (520) Obtener evidencia de auditoria

relevante y confiable cuando utilice
EL MARCO procedimientos analíticos sustantivos.
CONCEPTUAL
UTILIZADO EN EL Diseñar y llevar a cabo
PERU . procedimientos analíticos, próximo a
la conclusión de la auditoria que
ayuden al auditor para llegar a una
conclusión general.
Características de la evidencia
 Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al
auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
 Autenticidad.- La evidencia es auténtica cuando es
verdadera en todas sus características.
 Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite
que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes
auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el
mismo asunto, entonces no habría el requisito de
verificabilidad.
 Neutralidad.- Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si
el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseñado para apoyar intereses especiales.
NIA 610 USO DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

Auditoria Auditoria
externa interna

• Evaluar fortaleza y debilidades

• Detectar oportunidades para la mejora
continua
• Ejecutar seguimientos de la eficacia de las
acciones correctivas y preventivas
• Identificar problemas y corregirlos o
preventivos
NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

RESPONSABILIDADES
RESPONSABILIDADES DEL
DEL
AUDITOR.
AUDITOR.

Cuando
Cuando se
se encuentra
encuentra
haciendo
haciendo la auditoria
la auditoria de
de
los estados financieros
los estados financieros

Encuentra
Encuentra ciertas
ciertas áreas
áreas en
en
las
las cuales
cuales no
no tiene
tiene la
la
capacidad
capacidad de dictaminar
de dictaminar
NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Existencia de dificultades,
limitaciones

Para lo cual vincula el trabajo de

una persona u organización
especializada en un campo
diferente al de la contabilidad y
auditoria.
NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Caracteriza:
Caracteriza:

Habilidad

Conocimientos

Experiencia
Experiencia suficiente
suficiente en
en
dicho
dicho campo.
campo.

Obtención suficiente de evidencia apropiada de auditoria

NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

 Es
 Es importante
importante aclarar
aclarar que
que esta
esta norma
norma se
se da
da

Sobre
Sobre situaciones
situaciones especificas
especificas que se presentan
que se presentan durante
durante la
la
auditoria,
auditoria, y
y no
no incluye
incluye la
la persona
persona uu organización
organización que
que ayuda
ayuda
a
a la
la entidad
entidad aa la
la realización
realización de
de los
los estados
estados financieros.
financieros.
 INFORME DEL AUDITOR

EL INFORME DEL AUDITOR ES EL

RESULTADO DE TODOS LOS
ESFUERZOS. Por ejemplo:
El impacto directo e indirecto de las
auditorias en el control interno, en la
seguridad y en las practicas de
información al usuario, siendo la
opinión del auditor el punto mas
importante .
 La Opinión del Auditor

AUDITOR El dictamen
del auditor
Conclusiones
debería
extraídas de la contener una
evidencia de
auditoria obtenida ANALIZAR DEBE clara
como base para la EXPRESAR
expresión de una expresión de
opinión sobre los
estados financieros,
opinión
y de los procesos y escrita sobre
actividades
realizadas por la los estados
empresa.
financieros,
la gestión y
procesos.
 Investigación Operativa como base
para el ejercicio de la Auditoria
Operativa
 La investigación Operativa o investigación de
operaciones es una disciplina moderna que
mediante el uso de modelos matemáticos,
estadística resuelve problemas complejos
determinando la solución optima y permitiendo,
de esta forma, la toma de decisiones.

 Actualmente la investigación operativa incluye

gran cantidad de ramas como la programación
lineal, programación no lineal, programación
dinámica, simulación, teoría de colas, teoría de
inventarios, etc.
 TÉCNICASTÉCNICAS DEDE
TÉCNICAS DE AUDITORIA
AUDITAUDITOORIARIA

Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de

investigación y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinión, con relación al examen realizado.
 PRINCIPPRINCIPAALESLES
PRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICASTÉCNICAS DEDE
AUDITAUDITOORIARIA
CLASIFICACION TECNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR a. Comparación
b. Observación
VERIFICACIÓN ORAL c. Indagación
d. Entrevistas
e. Encuestas e
VERIFICACIÓN ESCRITA f. Analisis
g. Confirmación
h. TTabulación
b l ió
i. Conciliación
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL j. Comprobación
k. Computación o cálculo
l. Rastreo
m. Revisión
VERIFICACIÓN FÍSICA n. Inspección
 Criterios y Estándares de Medición
El examen y evolución en una auditoria operativa
indica que se han efectuado de acuerdo con los
principios y normas de administración y los
requerimientos propios de la naturaleza de las
actividades, áreas, sistemas, etc.

Si la gerencia como parte de sus sistemas de

control, ha desarrollado técnicas para medir o
evaluar el rendimiento frente a objetivos a
criterios predeterminados; el auditor deberá
requerir con respecto a dichas técnicas para ver
si puede aplicarlas en su trabajo, sin embargo no
debe utilizarlas ciegamente, deberá convertirse de
su lógica y validez como base para la evaluación
del rendimiento.
 Criterios y Estándares de Medición
En estas circunstancias debe de intentar medir el
rendimiento con normas precisas, el auditor
deberá tratar de determinar si existe desperdicio
o si existe una manera menos costosa o quizás
efectiva de ejecutar las operaciones bajo
examen.

Los auditores actuales tienen muchas técnicas

sofisticadas para ayudar a los directores. Las
técnicas de desarrollo de las operaciones, el
proceso electrónico de datos, la inferencia
estadística y la medición del trabajo indirecto
son solo algunas.
 ¡ NO NOS OLVIDEMOS !
“La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos nosotros”

Busca la Eficiencia y Eficacia

Muchas Gracias

Facilitador:
Facilitador Mg. Aud. Edwin A. Ramirez V.