NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA 265 Y 300

TAREA ACADEMICA I
AUDITORIA FINANCIERA
INTEGRANTES:
-Alva Lovera, Maria Paz
-Cabrera Alonzo, Rubí
-Fajardo Peña, María Isabel
-Gutierréz Aquije, María de Luren
-Tasayco Paucar, Carlos
Contenidos

01. Introducción.
02. Objetivo
03. Alcance
04. Definición
06. Requerimiento
07. Guía de Aplicación.
08. Caso Práctico
NIA
265
 INTRODUCCIÓN

Esta norma de auditoria se encarga de tener

en cuenta la opinión del auditor, quien tiene
la responsabilidad de comunicar
adecuadamente a los encargados de las
deficiencias de gestión y de control interno.
 OBJETIVO FECHA DE ENTRADA
EN VIGOR
El objetivo del auditor es
comunicar adecuadamente a Esta NIA es aplicable a
los responsables del gobierno las auditorías de estados
de la entidad y a la dirección financieros
las deficiencias en el control correspondientes a
interno identificadas durante la periodos iniciados a
realización de la auditoría y partir del 15 de diciembre
que, según el juicio profesional de 2009
del auditor, tengan la
importancia suficiente para
merecer la atención de ambos
 ALCANCE
La normativa internacional de auditoría
265 establece la obligación del auditor de
informar de manera puntual y adecuada a
los responsables del gobierno corporativo
y la dirección acerca de las deficiencias
identificadas en el sistema de control
interno durante el proceso de auditoría de
los estados financieros.
Esto permite que dichos responsables
tomen las medidas adecuadas en
respuesta a estas deficiencias. Para lograr
esto, el auditor debe tener un
conocimiento completo del sistema de
control interno de la entidad.
 DEFINICIONES

Deficiencia en el Control Interno

Se refiere a una debilidad o insuficiencia en el diseño, implementación
o funcionamiento del control interno de una entidad que podría resultar
en la falta de prevención o detección de representaciones erróneas en
los estados financieros.

Comunicación Oportuna y Apropiada

Significa que el auditor debe informar las deficiencias en el control
interno de manera adecuada y en el momento adecuado para que los
responsables de la supervisión corporativa y la dirección puedan tomar
las acciones.

Responsables de la Supervisión Corporativa

Este término se refiere a las partes de una entidad, como el consejo de
administración o el comité de auditoría, que tienen la responsabilidad
de supervisar la gestión y el control interno de la entidad.
 REQUERIMIENTOS
Los requerimientos principales de la NIA 265, que se enfoca en la comunicación
de deficiencias en el control interno durante una auditoría, incluyen lo siguiente:

Determinación de Deficiencias en el Control Interno

El auditor debe obtener una comprensión suficiente del control interno
de la entidad para identificar deficiencias significativas.
Debe evaluar la importancia de las deficiencias identificadas en
relación con la auditoría y la presentación de los estados financieros.

Comunicación de Deficiencias Significativas

Si el auditor identifica deficiencias significativas en el control interno,
debe comunicarlas por escrito a la dirección ya los responsables de la
supervisión corporativa en un plazo razonable.

Contenido de la Comunicación
La comunicación debe describir la naturaleza de las deficiencias
identificadas y sus implicaciones para la auditoría y la presentación
de los estados financieros.
Deben incluirse recomendaciones para la corrección de las
deficiencias.
 REQUERIMIENTOS

Seguimiento de las Comunicaciones Anteriores

Si se han comunicado deficiencias en el control interno en
auditorías anteriores y el auditor considera que estas deficiencias
aún no se han corregido, debe comunicar nuevamente estas
deficiencias y evaluar su impacto en la auditoría actual.

Documentación
El auditor debe documentar adecuadamente la identificación y
comunicación de deficiencias en el control interno, incluyendo las
fechas y los destinatarios de las comunicaciones.

Es importante que los auditores sigan estos procedimientos para garantizar

una comunicación efectiva de las deficiencias en el control interno a los
responsables de la supervisión corporativa y la dirección de la entidad
auditada.
RECOMENDACIONES A LA HORA DE EMITIR CARTAS DE DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO AL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA
ADMINISTRACIÓN

01. 02. 03.

Las sugerencias deben estar
enfocadas a fortalecer el
sistema de control interno y
a promover la eficiencia y
eficacia de las operaciones.
Es recomendable elaborar dos
cartas, una dirigida a la alta
gerencia y otra dirigida al
director financiero y/o contador
en donde se expone el detalle
de los resultados.
La oportunidad de mejora debe
contener información suficiente
para que el lector pueda
determinar la magnitud del
asunto, tales como, el alcance,
irregularidades observadas,
fechas, valores, etc.
 GUIAS DE APLICACION
Guías de auditoría emitidas por organismos
reguladores
Los organismos reguladores de auditoría en diferentes países suelen
publicar guías y documentos de orientación que explican cómo aplicar
las normas de auditoría, incluyendo la NIA 265

Asesoría de colegas y expertos en auditoría

Consultar con colegas experimentados en auditoría o con expertos en
el campo puede ser útil para comprender cómo aplicar la NIA 265 en
situaciones específicas.

Normas internacionales de auditoría

Además de la NIA 265, otras normas internacionales de auditoría,
como la NIA 200 y la NIA 220, pueden proporcionar orientación
adicional relevante

En resumen, aunque la NIA 265 proporciona principios generales, los auditores

suelen utilizar guías y recursos adicionales para aplicarla de manera efectiva en
la práctica.
NIA
300
 Introducción
La NIA 300, establece los principios y procedimientos
esenciales que los auditores deben seguir al planificar una
auditoría de estados financieros. Esta NIA establece los
cimientos para una auditoría sólida y proporciona un enfoque
sistemático para la planificación, lo que ayuda a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades de manera efectiva y a
proporcionar una opinión de auditoría confiable sobre los
estados financieros de una entidad.
La norma reconoce que la planificación de una auditoría es un
proceso continuo que involucra la evaluación de riesgos, la
identificación de áreas clave de auditoría, la asignación de
recursos adecuados y la consideración de los procedimientos de
auditoría necesarios.
 OBJETIVOS
El objetivo principal de la NIA 300 es establecer los procedimientos
y principios que los auditores deben seguir al planificar una
auditoría de estados financieros. Esto implica asegurarse de que:

Se entienda completamente la entidad y su entorno,

incluyendo su industria, operaciones, estructura de
propiedad y factores económicos, legales, regulatorios y
operativos que puedan influir en la auditoría.

Se identifiquen y evalúen los riesgos significativos de error

material en los estados financieros, tanto los riesgos
inherentes como los riesgos de control.

Se determine la materialidad, que es la importancia relativa

de los errores en relación con los estados financieros en su
conjunto y se desarrolle un plan de auditoría que incluya la
naturaleza, el alcance y el momento de los procedimientos
de auditoría, así como la asignación de recursos apropiados.

Se establezca una comunicación efectiva con la dirección de

la entidad auditada y se documenten adecuadamente los
resultados de la planificación, incluyendo las decisiones
clave tomadas durante este proceso.
DEFINICIONES
01.
PLAN DE AUDITORIA
Es un documento que describe
la naturaleza, el alcance y el
momento de las pruebas que se
llevarán a cabo en la auditoría
de los estados financieros de
una entidad. Incluye la
asignación de recursos, la
identificación de áreas clave de
auditoría y la programación de
los procedimientos de auditoría.
02.
MATERIALIDAD
Se refiere a la importancia relativa
de un error o conjunto de errores
en relación con los estados
financieros en su conjunto. Es un
concepto subjetivo que se utiliza
para determinar la extensión y la
profundidad de las pruebas de
auditoría, varía según las
circunstancias y la percepción de
los usuarios de los estados
financieros.
03.
RIESGO DE AUDITORIA
Es la probabilidad de que el auditor
emita una opinión incorrecta
cuando los estados financieros
contienen errores materiales.
Incluye los riesgos inherentes
(relacionados con la naturaleza de
las transacciones y saldos) y los
riesgos de control (relacionados
con la efectividad de los controles
internos).
 REQUERIMIENTOS

Comprensión de la Entidad y su Entorno

El auditor debe obtener una comprensión completa de la entidad,
incluyendo su entorno de operación y su industria e identificar y
evaluar los riesgos de representación errónea material en los estados
financieros debido a fraude o error.

Establecimiento de Objetivos Globales y Estrategia

de Auditoría
El auditor debe establecer objetivos globales de auditoría que guíen el
alcance y la naturaleza de la auditoría y debe desarrollar una estrategia
de auditoría que especifique las áreas significativas a auditar, el nivel de
materialidad, y la naturaleza, alcance y calendario de las pruebas.

Consideración de Riesgos de Auditoría

El auditor debe evaluar los riesgos de representación errónea material
en los estados financieros, incluyendo los riesgos inherentes y de
control. y debe determinar la respuesta de auditoría apropiada para
abordar esos riesgos, lo que puede incluir realizar pruebas adicionales
o modificar la estrategia de
 GUÍAS DE APLICACIÓN

Guías de Auditoría y Práctica Profesional

Las organizaciones de auditoría y contabilidad, como el Instituto de
Contadores Públicos Autorizados o el Colegio de Auditores de
Cuentas, suelen publicar guías y documentos de orientación que
explican cómo aplicar las normas de auditoría, incluyendo la NIA
300

Formación y Cursos de Actualización en

Auditoría
Los auditores pueden beneficiarse de cursos de formación y
seminarios en los que se discuten y aplican las normas de
auditoría, incluida la planificación de auditoría.

Es importante destacar que la aplicación efectiva de la NIA 300

requiere un enfoque integral y la adaptación a las circunstancias
específicas de cada auditoría. Por lo tanto, es fundamental que
los auditores consulten fuentes actualizadas y se mantengan al
día con las mejores prácticas en dicho campo.
 CASO PRÁCTICO:
AUDITORÍA DE LA EMPRESA ABC LTDA.
*NIA 300: Planificación de la Auditoría de Estados Financieros:*

La firma de auditoría "Auditores Expertos" ha sido contratada para llevar a cabo la auditoría de los estados
financieros de la empresa ABC Ltda., una pequeña empresa de manufactura. Durante la planificación de la
auditoría:

Paso 1: El equipo de auditoría se reúne con la gerencia de ABC Ltda. para discutir los términos del encargo,
incluyendo el alcance de la auditoría y los plazos.

Paso 2: Se evalúa la estructura organizativa de ABC Ltda., sus políticas contables, los sistemas de control
interno y los riesgos potenciales asociados con su industria, como la volatilidad de los precios de las
materias primas.

Paso 3: Se identifican los riesgos significativos, como la valoración de inventario y la posibilidad de

obsolescencia, así como la falta de un control interno adecuado en el proceso de compras.

Paso 4: Se diseña un plan de auditoría que incluye pruebas específicas en las áreas de riesgo, como la
revisión detallada de las políticas de valoración de inventario y la revisión de las autorizaciones de compras
y aprobaciones de pago.
-NIA 265: Comunicación de Asuntos Relacionados con el Control Interno:

Paso 5: Durante la auditoría, se descubre que la empresa ABC Ltda. carece de un sistema de control interno
efectivo para garantizar que las compras se realicen de acuerdo con las políticas establecidas. Esto se
evidencia por la falta de autorizaciones y aprobaciones adecuadas en los documentos de compra.

Paso 6: La firma "Auditores Expertos" se comunica inmediatamente con la alta dirección de ABC Ltda. para
informarles de esta debilidad en el control interno y destaca el riesgo potencial de pagos indebidos o
compras no autorizadas.

Paso 7: La alta dirección de ABC Ltda. toma medidas para mejorar el control interno en el área de compras y
establece procedimientos claros para la autorización y aprobación de compras.

Paso 8: La auditoría continúa con pruebas adicionales en el área de compras para asegurarse de que los
controles mejorados estén funcionando correctamente.

Paso 9: Al finalizar la auditoría, "Auditores Expertos" emite un informe de auditoría que incluye una sección
sobre los resultados de la comunicación de asuntos relacionados con el control interno, destacando la
debilidad inicial y las medidas correctivas implementadas por ABC Ltda.

Este caso práctico ilustra cómo se aplican las NIA 265 y 300 en el proceso de auditoría de una empresa y
cómo se comunican los asuntos relacionados con el control interno.
 ¿POR QUE SE DA ESTA PROBLEMATICA?

Falta de políticas y procedimientos claros:

Cuando una empresa no establece políticas y procedimientos claros para sus operaciones financieras y de
control interno, es más probable que ocurran debilidades. Sin guías claras, los empleados pueden tomar
decisiones sin la debida autorización o no seguir los procesos establecidos.
Rotación de personal:
Cuando hay una alta rotación de personal en áreas críticas, como compras, contabilidad o control interno,
puede ser difícil mantener una consistencia en los procedimientos y políticas
Presión para cumplir plazos o metas:
La presión para cumplir plazos o alcanzar objetivos financieros a veces puede llevar a atajos en los procesos
de control interno. En un intento por lograr metas, los empleados pueden omitir pasos de autorización o no
seguir los procedimientos adecuados.
Falta de supervisión y monitoreo:
Cuando no se supervisan adecuadamente los procesos y los controles internos, las debilidades pueden
persistir sin ser detectadas. La falta de un monitoreo efectivo puede permitir que las prácticas inapropiadas
continúen.
 SOLUCION

La problemática principal que se presenta en el último caso presentado es una debilidad en el

control interno de la empresa ABC Ltda., específicamente en el área de compras. Esta debilidad
se identificó durante el proceso de auditoría y se refiere a la falta de un sistema efectivo de
autorizaciones y aprobaciones en el proceso de compras de la empresa. Aquí está el detalle de la
problemática:

-Debilidad en el Control Interno de Compras:

Durante la auditoría, se descubrió que en la empresa ABC Ltda. no se estaban siguiendo

procedimientos adecuados para autorizar y aprobar compras. Esto significa que las compras se
estaban realizando sin la debida autorización, lo que representa un riesgo significativo para la
empresa. Algunos ejemplos de esta debilidad pueden incluir:

1. Compras sin documentación adecuada: Falta de documentación que respalde la autorización

de compras, como órdenes de compra debidamente aprobadas o registros de autorizaciones.

2. Incumplimiento de políticas internas: No se estaban siguiendo las políticas internas de la

empresa relacionadas con la autorización de compras, lo que podría resultar en compras no
justificadas o no necesarias.
3. Riesgo de pagos indebidos: La falta de control en el proceso
de compras podría dar lugar a pagos indebidos o incluso a la
posibilidad de fraude si las compras no están debidamente
autorizadas.

Esta debilidad en el control interno representa un riesgo

financiero y operativo para la empresa ABC Ltda., ya que
podría resultar en pérdidas financieras, compras ineficientes o
incluso problemas legales. Es por eso que la firma de auditoría
"Auditores Expertos" comunicó de inmediato esta debilidad a
la alta dirección de la empresa para que se tomen medidas
correctivas y se fortalezca el control interno en el área de
compras.
 MEDIDAS A TOMAR

Nosotros como auditores, en este caso, tomaría las siguientes medidas para abordar la debilidad en el
control interno identificada en el área de compras de la empresa ABC Ltda.:

1. Comunicación inmediata a la alta dirección: El auditor ya ha comunicado de inmediato la debilidad al

equipo de alta dirección de la empresa. Esta comunicación es esencial para que la empresa esté al tanto
de la situación y pueda tomar medidas oportunas.

2. Revisión y documentación detallada: El auditor debe realizar una revisión más detallada de los
procesos de compras de la empresa para comprender completamente la magnitud de la debilidad y
determinar si ha habido algún impacto financiero significativo. Esto implica revisar documentos como
órdenes de compra, registros de autorizaciones y evidencia de aprobaciones.

3. Evaluación de riesgos adicionales: El auditor debe evaluar cualquier riesgo financiero adicional que
pueda derivarse de la debilidad en el control interno, como la posibilidad de pagos indebidos o la falta de
justificación de las compras. Esto ayudará a determinar la extensión de las pruebas adicionales
necesarias en otras áreas.

4. Seguimiento de medidas correctivas: El auditor debe asegurarse de que la alta dirección de la

empresa esté tomando medidas correctivas adecuadas para fortalecer el control interno en el área de
compras. Esto puede incluir la implementación de políticas y procedimientos claros, la capacitación del
personal y la designación de responsabilidades específicas.
5. Pruebas adicionales: El auditor debe realizar pruebas adicionales en el área de compras para
verificar que las medidas correctivas estén funcionando según lo previsto y que se hayan corregido
las debilidades identificadas.

6. Documentación en el informe de auditoría: En el informe final de auditoría, el auditor debe

incluir una sección que destaque la debilidad en el control interno de compras, las medidas
correctivas tomadas por la empresa y cualquier impacto en la auditoría. Esto proporcionará a los
usuarios del informe una comprensión clara de la situación.

7. Seguimiento continuo: El auditor puede realizar un seguimiento continuo de la eficacia de las

medidas correctivas en futuras auditorías para asegurarse de que la debilidad se haya abordado de
manera efectiva y que no se haya vuelto a presentar.

En resumen, el auditor desempeña un papel fundamental en la identificación y comunicación de

debilidades en el control interno y trabaja en colaboración con la empresa auditada para garantizar
que se tomen las medidas correctivas necesarias. El objetivo es mejorar la eficiencia operativa y
reducir los riesgos financieros y operativos para la empresa.

En el caso expuesto se ha podido observar fallas en los procesos y falta de implementación en el

control interno del área logística. Si la empresa no hubiera recurrido a la auditoria necesaria, los
problemas incurridos no hubieran sido expuestos a la directiva empresarial. Lo que pudo haber
producido mas que problemas internos una sanción o multa por los sistemas administrativos del
Estado.
 CONCLUSIONES

1. Las debilidades en el control interno pueden

surgir debido a varios factores, como la falta de
políticas claras, la segregación inadecuada de
funciones y la presión para cumplir plazos. Estas
debilidades pueden tener un impacto
significativo en la eficiencia y el cumplimiento.
2. La auditoría financiera desempeña un papel
clave en la identificación y comunicación de
debilidades en el control interno. Los auditores
deben colaborar con la empresa auditada para
abordar estas debilidades y mejorar los
controles internos, lo que es esencial para
garantizar la fiabilidad de la información
financiera y la gestión de riesgos efectiva.
 CONCLUSIONES
3. La debilidad en el control interno puede variar en gravedad,
desde cuestiones menores hasta riesgos significativos. La
evaluación de la importancia relativa de estas debilidades es
esencial para priorizar los recursos y las acciones correctivas de
manera efectiva.
4. Las debilidades en el control interno pueden no solo afectar la
precisión de la información financiera, sino también aumentar el
riesgo de fraudes y errores costosos. Por lo tanto, su identificación
y corrección oportuna son fundamentales para la integridad y la
solidez financiera de una organización.
5. La gestión y el fortalecimiento continuo del control interno
deben ser una parte integral de la cultura empresarial. Las
empresas deben estar dispuestas a adaptar y mejorar sus controles
internos a medida que evolucionan sus operaciones y se enfrentan
a nuevos desafíos, lo que ayuda a prevenir debilidades en el futuro
y a promover la sostenibilidad a largo plazo.
GRACIAS