PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

Etapa primaria del

proceso de auditoria

Proceso de seleccionar un
plan adecuado

Lograr un examen de
acuerdo con las NIAS
 ESTRATEGIA
GENERAL

ENFOQUE
DETALLADO
PARA:

OPORTUNIDA
NATURALEZA ALCANCE
D
CONOCER LA ESTRUCTURA FAMILIARIZARSE CON LAS
ORGANIZACIONAL OPERACIONES DE LA
ENTIDAD

ESTUDIAR LA EVALUAR LOS CONTROLES

REGLAMENTACION INTERNOS Y RIESGOS
APLICABLE ASOCIADOS
Permite al auditor Evita la
familiarizarse con Maximiza el uso elaboración de
la organización o de tiempo labores
área bajo disponible. innecesarias o
examen. duplicadas.
FASES DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA
 ORDEN DE TRABAJO Y CARTA DE
PRESENTACIÓN

El jefe de la unidad emitirá la orden de trabajo,

autorizando la ejecución.
La cual contendrá :

- Objetivo general de la auditoria

- Alcance de la auditoria
- Nomina del personal que inicialmente integra
el equipo
- Tiempo estimado para la ejecución
- Instrucciones específicas para la ejecución
 PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
 Se divide en 2 fases :

 Planificación Preliminar

 Planificación Específica
 ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO

 Origen de la auditoria
 Objetivos del examen
 Alcance del examen
 Descripción de las actividades de la entidad
 Descripción de la normativa aplicable a la
entidad
 Detalle de los informes a emitir y fecha de
entrega
TÉCNICAS DE
AUDITORIA:
SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE EL
CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA LOGRAR LA INFORMACIÓN Y
COMPROBACIÓN NECESARIA PARA PODER EMITIR SU OPINIÓN
PROFESIONAL.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA :
SON EL CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICADO A UN
GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
APLICABLES A UN GRUPO DE HECHOS Y
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN.
 ES NECESARIO EXAMINAR CADA PARTIDA O
CONJUNTO DE HECHOS MEDIANTE VARIAS TÉCNICAS
DE APLICACIÓN SIMULTÁNEA O SUCESIVA.
Procedimiento de Auditoria

EJEMPLO:

Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que

la mercancía en existencia esté razonablemente valorizada, para
cumplir con ello puede utilizar Procedimientos de Auditoría tales
como:

• La comparación de los precios aplicados a los inventarios con

los precios según facturas,

• La investigación de los precios actuales del mercado.

• La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas

y los anexos en las listas de inventario.

ESTUDIO GENERAL

ANÁLISIS

INSPECCIÓN

CONFIRMACIÓN

INVESTIGACIÓN

DECLARACIÓN

CERTIFICACIÓN

OBSERVACIÓN

CÁLCULO
ESTUDIO GENERAL
•Apreciación sobre las características
generales de la empresa, de sus
estados financieros.
ANÁLISIS
•Clasificación y agrupación de las
cuentas, de tal manera que constituyan
unidades homogéneas y significativas.

INSPECCIÓN
•Examen físico de los bienes
materiales o de los documentos.
CONFIRMACIÓN
•Obtención de una comunicación
escrita de una persona independiente
de la empresa.
INVESTIGACIÓN
•Es la recopilación de información
mediante pláticas con los funcionarios
y empleados de la empresa.
DECLARACIÓN
• Manifestación por escrito con la
firma de los interesados del
resultado de las investigaciones
realizadas.
CERTIFICACIÓN
•Obtención de un documento en
donde se asegure la verdad de un
hecho.
OBSERVACIÓN
•Es una forma de inspección y se
aplica a las operaciones para
verificar como se realiza en la
práctica.
CÁLCULO
• Es la verificación matemática de
alguna partida.
1._ PROGRAMA DE AUDITORIA
ES EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN
EL EXAMEN A REALIZARSE DESDE LO
PLANEADO Y ELABORADO CON
ANTICIPACIÓN Y DEBE SER SENCILLO,
CONCISO Y FLEXIBLE.
2._ QUIENES REALIZAN LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA?

 Los que realizan los programas de auditoria

es el jefe auditor y el supervisor en forma
conjunta.
3._ METODOLGIA

 Según apreciación de los Contadores Públicos

Colegiados que se dedican a la auditoria
deben ser preparados especialmente para
cada caso.
 Pero se debe tener en cuenta lo siguiente:

 Las normas de auditoria

 Las técnicas de auditoria

 Las experiencias anteriores.

4._ CARACTERISTICAS
 - Debe ser elaborada los procedimientos de
acuerdo al tipo de empresa a examinar
 -El programa debe estar encaminado al
objetivo principal
 -Debe desecharse los procedimientos
excesivos y repetitivos
 -El programa debe permitir al auditor examinar,
analizar y obtener para luego hacer su
dictamen
5._ VENTAJAS

 -Fijación de la responsabilidad por cada

procedimiento establecido
 -Establece una rutina de trabajo económico y
eficiente
 -Sirve como un historial del trabajo y también
como guía para futuros trabajos
 -Facilita la revisión del trabajo por un
supervisor o socio.
6.- QUE CONTIENEN LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA?

 Incluye los procedimientos específicos para

la verificación de cada tipo de activo, pasivo
y resultados según el orden de los EE.FF.
7._PARA QUE SIRVEN LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA?
 - Sirven como guía en la aplicación de los
procedimientos de auditoria
 - Ayuda a controlar el trabajo del auditor y
delimita responsabilidades
 - Ayuda en la revisión de auditoria a quienes
preparan los programas de auditoria
8._ QUIEN ES EL RESPONSABLE DE LOS
PROGRAMAS DE AUDITORIA?

 El responsable es el auditor, como también

del informe de auditoría que emite pero
deberá tener en cuenta las normativas
vigentes, los principios, normas y teorías a
aplicarse en cada caso.
Ejemplo de Carta de Presentación de Servicios de Auditoría –
Empresa Auditora 123 S.A.C.

Señor
Gustavo Welsh
Gerente General
Andina de Radiodifusión SAC
Presente

De nuestra consideración:
Agradecemos la invitación para presentar nuestra propuesta de servicios de Auditoría a
los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2016 de Andina de Radiodifusión S.A.C.
(en adelante también “la Compañía” o “la Sociedad”), preparados por la Administración
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (“IFRS”).

Para 123 S.A.C. será un privilegio y un orgullo asesorarlos, razón por la cual nos
enfocaremos en superar continuamente sus expectativas. Para esto hemos construido
un equipo multidisciplinario, de primer nivel y alto compromiso, cuyo profundo
conocimiento sobre el negocio y la industria
de Andina de Radiodifusión S.A.C., nos posiciona de manera inmejorable.

Proponemos una auditoría diseñada para la Compañia, que contempla:

AUDITORIAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE ANDINA DE
RADIODIFUSION SA.C..:

 El objetivo de nuestra auditoría será expresar una

opinión sobre la razonabilidad de la presentación de los
estados financieros de la Compañia., en todos sus
aspectos significativos, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

 En caso de que se presenten circunstancias no

previsibles a la fecha, que nos impidan completar
nuestra auditoría y emitir nuestros informes de acuerdo
con el compromiso descrito en el párrafo precedente,
informaremos prontamente a la Gerencia y tomaremos
las acciones que consideremos apropiadas de acuerdo
con las circunstancias.
 RESPONSABILIDADES Y LIMITACIONES DE LA AUDITORÍA:

 La auditoría será realizada de acuerdo con normas de auditoría

generalmente aceptadas. Tales normas requieren que la
auditoría se planifique y realice para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros están libres de errores
importantes, ocasionados por error o fraude. Nos enfocaremos
además de la revisión de los estados financieros, en el control
interno, para de esta forma poder determinar posibles
debilidades y establecer las medidas necesarias para evitar
cualquier posible fraude.

 Si determinamos que hay evidencia de la existencia de fraude,

llevaremos este asunto a la atención de los niveles apropiados
de la Gerencia. Si tomamos conocimiento de fraudes que
involucren a la alta Gerencia o fraudes (ya sea ejecutado por la
alta Gerencia o por otros empleados) que causen aseveraciones
erróneas importantes a los estados financieros, informaremos
de este asuntos directamente al Directorio.
RESPONSABILIDADES Y REPRESENTACIONES DE LA GERENCIA DE ANDINA
DE RADIODIFUSION S.A.C.

 De acuerdo con las normas legales y profesionales vigentes en el Perú,

la Gerencia de la Compañía es responsable de los estados financieros y
de establecer y mantener una estructura de control interno efectiva,
para registrar correctamente las operaciones en los registros contables,
salvaguardar los activos y garantizar la presentación razonable de los
estados financieros; así como de identificar y asegurar que cada Estado
Financiero cumple con las leyes y regulaciones aplicables a sus
actividades.

 Asimismo, es responsabilidad de la Gerencia ajustar los estados

financieros para corregir errores importantes y manifestarnos en su
carta de representación que los efectos de cualquier diferencia de
auditoría acumulada no ajustada identificada durante la auditoría y
perteneciente al último período presentado no son importantes, tanto
en forma individual como acumulada, para los estados financieros
tomados en su conjunto.
 REVISIÓN DE ANDINA DE RADIODIFUSION S.A.C.

 Nuestra revisión de ANDINA DE RADIODIFUSION S.A.C. consistirá

principalmente de indagaciones a personal de la Empresa y
procedimientos analíticos aplicados a la información financiera y
requeriremos una carta de representación de la gerencia.

INFORMES A EMITIR

 A continuación detallamos la relación de los informes a emitir:

 • Un informe con nuestra opinión sobre los estados financieros al

31 de diciembre del 2016 expresados en nuevos soles y bajo las
Normas Internacionales de Información Financiera de Andina de
Radiodifusión S.A.C.
  CRONOGRAMA DE TRABAJO

 Nuestro cronograma de trabajo será:

 Auditoria al 31 de diciembre de 2016

 Planeamiento 6 de noviembre de 2016
 Relevamiento de principales procesos y controles 6 y
13 de noviembre de 2017
 1ra. Revisión preliminar de saldos 19 de noviembre
de 2017 y 4 de diciembre de 2017
 Inventarios físicos 28 de noviembre de 2017
 Visita Final 1, 8, 15 de enero de 2018
 Emisión de informes locales 12 de febrero de 2018
 EQUIPO DE SERVICIO

 El equipo de servicio estaría compuesto por representantes tanto

de nuestra división de auditoría, consultores especialistas en
materia financiera y tributaria. La experiencia de nuestro
personal nos permite asegurarles que los problemas que
podamos encontrar en el curso de nuestro examen serán
enfocados en todos su aspectos por profesionales con la
especialización en su industria y con cabal conocimiento de sus
operaciones.

 El profesional a nivel de socio, que asignaríamos al trabajo sería:

 Sr. Farfan, sería el socio encargado del servicio y tendría la

responsabilidad de dirigir y supervisar el trabajo y administrar el
servicio que se preste en todos los aspectos de la auditoría.
 HONORARIOS

 Los honorarios por nuestros servicios se basan

exclusivamente en el tiempo que demanda la ejecución de
un trabajo, de acuerdo con nuestra escala de tarifas
vigentes por las distintas categorías del personal asignado
para su ejecución y supervisión. En este sentido, para tal
determinación de nuestros honorarios profesionales
hemos realizado una cuidadosa revisión del tiempo a ser
insumido, así como de nuestros costos internos actuales.

 Hemos estimado nuestros honorarios por el examen de

auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre
del 2016 en S/. 54,162, importe que incluye el IGV.
Proponemos facturar y cobrar dichos honorarios de la
siguiente manera: 50% a la aceptación de la presente
propuesta y el saldo a la entrega del informe final.
 Se adjunta detalle de los honorarios por auditoría
Nuestros valores guían nuestras acciones. Promovemos que nuestros profesionales
desarrollen su labor bajo los preceptos de la integridad, la pasión por la excelencia, y coraje
para comunicar en forma oportuna y transparente.

Desde ya, quedamos a su disposición para profundizar cualquier tema incluido en nuestra
propuesta de servicios profesionales.

Saludamos atentamente a usted,

123 S.A.C.
Andres Farfan
Socio
CASO PRACTICO
EMPRESA AC
CONTINENTAL SAC
RUBRO: SERVICIO DE
TRANSPORTES
OBJETIVO

 El objetivo de la auditoria es expresar una

opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros e información complementaria, de
la empresa AC CONTINENTAL SAC en
concordancia de las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
ALCANCE DEL EXAMEN

 Nuestro examen será de naturaleza financiera

por el periodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2016, para tal
efecto se revisarán en forma selectiva la
documentación sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la
empresa AC CONTINENTAL S.A.C.
TRABAJO A REALIZAR
MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

 ¥ = Saldo cotejado con estado de cuenta

corriente.
 ∑┴ = Suma correcta vertical
 ∑√ = Sumado conforme
 ¢ = Circularizado

 √ = Procedimientos y operaciones correctas

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A
EXAMINAR
ENCARGADOS DE LA AUDITORIA
CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES