UNIVERSIDAD LIBRE – SECCIONAL CALI

Magister: WILLIAMS NARVAEZ ARCOS

EJERCICIO PARA APLICACIÓN DE LA NIA 265

A continuación, se mencionan algunos requerimientos con los que debe cumplir el
auditor:

 Comunicar a los responsables de gobierno, por escrito y oportunamente,

las deficiencias encontradas.
 Determinar gracias a su experticia y conocimientos si la información
obtenida tiene la importancia suficiente para que merezca ser comunicada.
 Comunicar el nivel de responsabilidad de la administración o dirección de la
empresa en el proceso de control interno.
 Incluir en su comunicación escrita una descripción de las deficiencias
encontradas y la explicación de las consecuencias que estas pueden traer a
la organización.
 Sea claro en la información suministrada en su informe.
 Dirigirse directamente a los encargados del gobierno corporativo en caso de
que alguna deficiencia ponga en duda la integridad y competencia de la
dirección.

Criterios para identificar si una deficiencia es

significativa
En el momento en que el auditor encuentre una deficiencia y requiera evaluar si
esta es significativa, debe tener en cuenta los siguientes argumentos expuestos en
el párrafo A6 de la NIA 260:

 La probabilidad de que la deficiencia dé lugar a incorrecciones materiales

en un futuro.
 La exposición de activos y pasivos a fraude o pérdida.
 La subjetividad y complejidad a la hora de realizar estimaciones ya que
en muchas ocasiones las estimaciones se convierten en una suposición; se
debe tener en cuenta que estas deben tener un fundamento que argumente
su validez.
 Cuando las deficiencias afecten directamente rubros de los estados
financieros o los movimientos de las cuentas y saldos de las partidas.

Además de los anteriores argumentos el auditor debe tener especial detalle en los
indicadores de deficiencias significativas, entre estos se encuentran:
  La evidencia de poca efectividad o poca eficacia en los controles.
 La ausencia de procesos de evaluación del riesgo.
 Respuestas ineficaces ante los riesgos significativos que se hayan
detectado anteriormente y sobre los cuales no se realizó ningún control.
 Evidencia de que los encargados de la supervisión no realizan adecuados
controles, entre otros indicadores.

Para concluir, la importancia de esta labor de auditoría no es como tal la emisión

de una opinión sobre la entidad, sino más bien que con la comunicación realizada
por el auditor (donde se reportan las deficiencias encontradas), la administración
y el gobierno corporativo implementen acciones correctivas y lleven el
proceso de control interno a un enfoque integral y funcional como lo exigen
las normas de aseguramiento de la información.
 EJERCICIO PARA APLICACIÓN DE LA NIA 230

NIA 230 papeles de trabajo

NIA 230—Documentación de Auditoría. Lo que todo Auditor debe conocer

Clase de documentación Origen o

Fuente

Actas de Gobierno corporativo / actas de comités Interna

Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas, contratos, recibos de

Interna
caja, egresos)

Análisis de datos (minería de datos) Interna

 EJERCICIO PARA APLICACIÓN DE LA NIA 500

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 inspección,
 observación,
 confirmación,
 recalculo,
 procedimientos analíticos
 indagación
 Comprobación
 Análisis
 Rastreo
 Revisión Selectiva
 Conciliación
 EJERCICIO PARA APLICACIÓN DE LA NIA 700

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Sociedad ABC [o al destinatario que corresponda]

Informe sobre la auditoría de los estados financieros   (1)

Opinión con salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad ABC (la Sociedad), que
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20X1, el estado
del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la

sección Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (o
expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de
20X1, así como (de) sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión con salvedades

Los valores negociables a corto plazo de la Sociedad están valorados en el estado

de situación financiera en xxx. La dirección no ha actualizado estos valores a valor de
mercado sino que, en su lugar, los ha registrado al coste, lo que constituye un
incumplimiento de las NIIF. Los registros de la Sociedad indican que, si la dirección
hubiera actualizado los valores negociables a valor de mercado, la Sociedad habría
reconocido unas pérdidas no realizadas de xxx en el estado del resultado global del
ejercicio. El valor registrado de los valores negociables en el estado de situación
financiera se habría reducido por el mismo importe a 31 de diciembre de 20X1, y el
impuesto sobre beneficios, el resultado neto y el patrimonio neto se habrían reducido
en xxx, xxx, y xxx, respectivamente.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en [jurisdicción] y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.

Párrafo de énfasis – Efectos de un incendio

Llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros, que describe los
efectos de un incendio en las instalaciones de producción de la Sociedad. Nuestra
opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la

entidad en relación con los estados financieros   (2)

[Informe de conformidad con la NIA 700 (Revisada) – véase Ejemplo 1 de la NIA

700 (Revisada).]

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

[Informe de conformidad con la NIA 700 (Revisada) – véase Ejemplo 1 de la NIA

700 (Revisada).

INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A los accionistas de la Sociedad ABC [o al destinatario que corresponda]

Informe sobre la auditoría de los estados financieros   (3)

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad ABC (la Sociedad), que
comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20X1, el estado
del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos

los aspectos materiales, (o expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la
Sociedad a 31 de diciembre de 20X1, así como (de) sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en [jurisdicción] y hemos
cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos
requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento

Llamamos la atención sobre la Nota 6 de los estados financieros que indica que la
Sociedad ha incurrido en pérdidas netas de ZZZ durante el ejercicio terminado el 31
diciembre de 20X1 y que, a esa fecha, el pasivo corriente de la Sociedad excedía a
sus activos totales en YYY. Como se menciona en la Nota 6, estos hechos o
condiciones, junto con otras cuestiones expuestas en la Nota 6, indican la existencia
de una incertidumbre material que puede generar dudas significativas sobre la
capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento. Nuestra
opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro
juicio profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los
estados financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el
contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la
formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado
sobre esas cuestiones. Además de la cuestión descrita en la sección Incertidumbre
material relacionada con la Empresa en funcionamiento, hemos determinado que las
cuestiones que se describen a continuación son las cuestiones clave de la auditoría
que se deben comunicar en nuestro informe.

[Descripción de cada cuestión clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701]