Colegio Nacional de Educación Profesional Técnica

CONALEP, Plantel Monclova

GUIA DE ESTUDIOS
Materia: Aplicación de la normatividad en materia de derecho fiscal Docente: Benjamín Ceniceros González

A. Análisis de la normatividad fiscal aplicable

• Derecho financiero
Ubicados dentro del marco de las normas jurídicas que regulan la actuación del estado para la obtención,
manejo y aplicación de los recursos necesarios en vías de la consecución de sus fines, encontramos que, en
sentido estricto, no existe una disciplina plenamente estructurada, que en forma homogénea sistematice el
conjunto de normas relativas a las finanzas públicas. Para ello sería necesario integrar en un todo orgánico
normas constitucionales, sustantivas, procesales y penales, que regulen los variados aspectos que
comprenden las fianzas públicas.
De un punto de vista didáctico es posible como necesario, alcanzar la unificación homogénea de las normas y
principios que trata esta materia en particular. Caso concreto es el relativo al Derecho Tributario, que tiene
principios e instituciones propias, con características particulares y una legislación y procedimientos
exclusivos, que nos permiten hablar de uniformidad en su regulación.

Derecho Financiero: Es un área del derecho que se enfoca en las reglas y leyes que gobiernan cómo el
estado maneja su dinero, es decir, los recursos financieros que utiliza para llevar a cabo sus
actividades y alcanzar sus objetivos.
Normas Jurídicas y Finanzas Públicas: Las normas jurídicas son reglas legales que establecen cómo
debe comportarse la sociedad y el gobierno. En el caso de las finanzas públicas, estas normas regulan
 cómo el estado obtiene el dinero (ingresos), cómo lo administra (manejo) y cómo lo gasta (aplicación)
para lograr sus propósitos.
Ingresos:

● Ley de Impuestos sobre la Renta: Regula la recaudación de impuestos sobre los ingresos de
las personas y las empresas.
● Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA): Establece el impuesto sobre las ventas y servicios.

● Ley de Aduanas: Regula los impuestos y aranceles sobre importaciones y exportaciones.

Gastos:

● Ley de Presupuesto: Define cómo se asignarán los fondos estatales a diferentes áreas y
programas.
● Ley de Contratación Pública: Establece los procedimientos para adquirir bienes y servicios por
parte del gobierno.
● Ley de Endeudamiento Público: Regula cómo el estado puede pedir préstamos y gestionar la
deuda pública.
Aplicación:

● Ley de Auditoría y Control Financiero: Establece los procedimientos para auditar y supervisar
el uso de los fondos públicos.
● Ley de Transparencia y Acceso a la Información: Garantiza que el gobierno sea transparente
sobre el uso de los recursos y proporciona acceso a la información relevante.
● Ley de Rendición de Cuentas: Obliga al gobierno a informar regularmente sobre el uso de los
fondos y los resultados obtenidos.
Derecho Tributario: Se menciona el "Derecho Tributario", que es un área específica dentro del
Derecho Financiero. Trata sobre los impuestos que las personas y las empresas deben pagar al
gobierno. A diferencia de otras áreas, el Derecho tributario tiene sus propias reglas y procedimientos
específicos.
En resumen, el "Derecho Financiero" se refiere a las leyes y reglas que gobiernan cómo el estado
maneja su dinero para cumplir sus objetivos. Aunque no hay una disciplina completamente
estructurada en este campo, se busca lograr una unificación de normas para asegurar coherencia. El
"Derecho Tributario" es una parte importante de esta área y se concentra en las reglas relacionadas
con los impuestos.
• Derecho fiscal
El Derecho Financiero comprende las normas relativas a la obtención, manejo y aplicación de los recursos del
Estado. Este campo se reduce cuando nos concretamos al aspecto de la obtención de los recursos que recibe
el Estado por distintos medios, ya sea por la explotación de sus propios bienes, por la aportación voluntaria de
diversos sujetos, o por la imposición que establece debido a su poder de imperio.
Por ello, cuando enfocamos esta materia exclusivamente hacia la obtención de recursos estamos frente al
llamado Derecho Fiscal, el cual comprende las normas que regulan la actuación del Estado para la obtención
de recursos y las relaciones que genera esta actividad.
Desde el punto de vista del Derecho Sustantivo encontramos que lo fiscal se extiende a todo tipo de ingresos
de derecho público que percibe la Federación: contribuciones, productos, aprovechamientos y sus accesorios,
todos regulados por la Ley de Ingresos de la Federación que anualmente emite el Congreso de la Unión, por lo
que podemos afirmar que el Derecho Fiscal regula todo lo relativo a los ingresos que el Estado obtiene en el
ejercicio de sus funciones.
Ahora, vamos a enfocarnos en una parte específica de estas reglas: cómo el gobierno obtiene dinero.
Esto se llama "Derecho Fiscal". Aquí hay diferentes formas en las que el gobierno consigue dinero,
como vender cosas que posee, recibir donaciones de personas o cobrar impuestos porque tiene
autoridad.
 En resumen, el "Derecho Financiero" es como las reglas de dinero para el gobierno. "Derecho Fiscal"
se enfoca en cómo el gobierno consigue ese dinero, especialmente a través de impuestos. Y el
"Derecho Sustantivo" es como las partes principales de estas reglas, y la "Ley de Ingresos de la
Federación" es como un plan anual para obtener dinero. Todo esto ayuda al gobierno a funcionar y
hacer las cosas que necesita hacer.

• Código Fiscal de la Federación

El Código Fiscal de la Federación en México es un conjunto de leyes y regulaciones que establece las normas y
procedimientos para la recaudación de impuestos y otras obligaciones fiscales en el país. Este código regula la
relación entre el gobierno y los contribuyentes, estableciendo las bases legales para la administración
tributaria, la determinación de impuestos, los recursos y sanciones en caso de incumplimiento, así como los
procedimientos de auditoría y fiscalización.
Imagina que el gobierno es como un equipo que necesita dinero para hacer funcionar el país. Este
dinero se llama "impuestos" y se utiliza para cosas como construir escuelas, hospitales y carreteras, y
también para pagar a las personas que trabajan para el gobierno.
El Código Fiscal de la Federación es como un conjunto de reglas que el gobierno crea para asegurarse
de que todos contribuyan con su parte justa de dinero. Estas reglas explican cómo se calculan los
impuestos, cómo se deben pagar y qué sucede si alguien no paga lo que debe. También establece lo
que el gobierno puede hacer si quiere revisar los números de una persona o empresa para asegurarse
de que todo esté correcto.
En otras palabras, el Código Fiscal es como un manual que ayuda al gobierno y a las personas a
entender cómo funciona el sistema de impuestos en el país y cómo deben comportarse en relación
con el dinero que deben al gobierno. Esto asegura que todos colaboren para mantener el país
funcionando de la mejor manera posible.
• Contribuciones
El Código Fiscal de la Federación (CFF) en México establece una serie de contribuciones que los contribuyentes
deben pagar al gobierno. Estas contribuciones pueden incluir impuestos, derechos, aprovechamientos y otras
obligaciones fiscales. A continuación, se detallan algunas de las principales contribuciones según el CFF:
Impuestos: Los impuestos son las contribuciones que deben pagar las personas y las empresas al gobierno.
Algunos ejemplos de impuestos en México son el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Impuesto al Activo.
Derechos: Los derechos son pagos que se realizan al gobierno por la prestación de servicios o el otorgamiento
de permisos. Por ejemplo, el derecho de trámite para obtener una licencia de conducir o el derecho por la
expedición de un pasaporte.
Aprovechamientos: Los aprovechamientos son ingresos que obtiene el gobierno por la prestación de servicios
públicos o el uso de bienes públicos. Por ejemplo, los ingresos generados por la venta de bienes confiscados o
la renta de bienes inmuebles propiedad del gobierno.
Contribuciones de Mejoras: Son pagos que realizan los propietarios de bienes inmuebles cuando se realizan
obras públicas que beneficien a la zona donde se encuentra la propiedad, como pavimentación de calles o
construcción de acueductos.
Aportaciones de Seguridad Social: Estas son contribuciones que los empleados y los patrones realizan para
financiar los sistemas de seguridad social, como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
Contribuciones Especiales: Estas contribuciones se establecen para financiar servicios específicos, como el
Fondo Nacional de Fomento al Turismo (FONATUR) o el Fondo Nacional para la Cultura y las Artes (FONCA).
Imagina que el gobierno es como un equipo que necesita dinero para mantener funcionando el país y
brindar servicios como escuelas, hospitales y carreteras. Para obtener ese dinero, cobra diferentes tipos
de pagos a las personas y empresas. A estos pagos se les llama "contribuciones".
Impuestos: Los impuestos son como pagos que todos tenemos que hacer al gobierno. Son parte del
dinero que ganamos o del dinero que gastamos en cosas. Algunos ejemplos son el impuesto que se
descuenta de tu sueldo (Impuesto Sobre la Renta), el que se cobra cuando compras algo (Impuesto al
Valor Agregado) y otros que se aplican a cosas especiales como tabaco o gasolina.
Derechos: Los derechos son como pagos que haces para obtener servicios o permisos del gobierno.
Piensa en ellos como tarifas para hacer cosas como sacar una licencia de manejo o conseguir un
pasaporte.
Aprovechamientos: Estos son ingresos que el gobierno obtiene cuando presta servicios o permite el uso
de cosas que son de todos. Por ejemplo, cuando se venden cosas que fueron confiscadas o cuando se
alquilan edificios que pertenecen al gobierno.
Contribuciones de Mejoras: Imagina que el gobierno decide arreglar una calle cerca de tu casa. Los
dueños de las casas alrededor de la calle arreglada contribuyen con un poco de dinero para ayudar a
pagar esos arreglos.
 Aportaciones de Seguridad Social: Estas son contribuciones que pagas para asegurarte de que, en caso
de que lo necesites, el gobierno te pueda ayudar con gastos médicos o de jubilación cuando seas más
grande. También lo paga tu empleador.
Contribuciones Especiales: Son pagos específicos que se hacen para financiar cosas especiales como
proyectos de turismo o apoyar actividades culturales.
En resumen, el Código Fiscal de la Federación es como un conjunto de reglas que explica cómo se
deben hacer estos pagos, cómo se calculan y cómo el gobierno los utiliza para que el país funcione
mejor. Las reglas también indican qué puede hacer el gobierno si alguien no cumple con sus pagos o no
sigue las reglas. Es como el manual de juego para las finanzas del país.

B. Características De Los Sujetos Activos De Toda Contribución

 El sujeto activo en la legislación fiscal: El sujeto activo de la relación tributaria es el Estado. El
Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos
fiscales tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
 Competencias entre la federación, estados y municipios: La Constitución Federal no dispone una
distribución de las fuentes tributarias entre el Estado la Federación y los Municipios, a raíz de esto,
se considera que la facultad impositiva es concurrente entre los sujetos activos de la obligación
tributaria. La Suprema Corte de Justicia de la Nación, a señalado que las facultades que
expresamente no son concedidas directamente por la constitución a los funcionarios federales se
entienden reservadas a los Estados.
Es claro que la carta magna establece un sistema de concurrencia entre la Federación y los Estados,
estableciendo limitaciones a los Estados y Municipios. Hay que aclarar que no existe un poder
tributario reservado a las entidades estatales, aun cuando es la misma ley suprema la que le
confiere algunas facultades tributarias exclusivas de la Federación.
  Facultades exclusivas: Así tenemos que estas facultades consisten en: Recaudación: cobro de
impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales, y.
Fiscalización: vigilancia y aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
 El fisco municipal y estatal: Es identificado por lo que tradicionalmente se le ha llamado Hacienda
Municipal, cuyas funciones legales quedan en manos de la Tesorería Municipal y se trata de un
órgano encargado de la recaudación de los ingresos públicos, asumiendo a su vez la responsabilidad
de realizar las erogaciones que haga el Ayuntamiento. Esta obligación consiste el pago de estas
contribuciones al Estado a través de los distintos organismos fiscales con facultad de recaudación
(SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA) que corresponda.
 Coordinación fiscal: El sistema de coordinación fiscal establece cómo se distribuyen los recursos
recaudados por el gobierno federal entre las entidades federativas y los municipios.

C. Identificación de las características de los sujetos pasivos de la obligación fiscal

Clasificación de los sujetos pasivos
Personas Físicas: Son individuos que realizan actividades económicas y generan ingresos por cuenta
propia. Esto incluye asalariados, profesionales independientes, trabajadores por cuenta propia y
agricultores, entre otros.
Personas Morales: Son empresas, sociedades o entidades jurídicas que se dedican a actividades
económicas con fines de lucro. Esto abarca desde pequeños negocios hasta grandes corporaciones.

Contribuyentes Asalariados: Son personas que obtienen ingresos a través de un empleo en relación de
dependencia. En muchos casos, sus empleadores retienen los impuestos directamente de sus salarios y
los entregan al gobierno.
Comerciantes e Industriales: Son personas físicas o morales que se dedican a la venta de bienes o la
producción de bienes. Pueden ser minoristas, mayoristas o fabricantes.
 Profesionistas: Incluye a personas que brindan servicios profesionales como médicos, abogados,
ingenieros, contadores, entre otros.
Arrendadores: Son personas que obtienen ingresos al alquilar propiedades, como casas, apartamentos
o locales comerciales.
Inversionistas: Incluye a personas que generan ingresos a través de inversiones, como dividendos de
acciones, intereses de bonos u otras formas de inversión.
Agricultores y Ganaderos: Son aquellos que se dedican a la producción agrícola y ganadera, obteniendo
ingresos por la venta de productos agrícolas, ganado u otros productos relacionados.
Importadores y Exportadores: Son personas o empresas que se dedican a la compra y venta de bienes
en el extranjero, lo que implica el pago de impuestos aduaneros.
Trabajadores Independientes: Incluye a personas que trabajan por cuenta propia y no están vinculadas
a un empleador específico.
La capacidad, los criterios
Capacidad: La capacidad en el contexto de la obligación fiscal se refiere a la habilidad financiera y legal
de una persona o entidad para cumplir con sus responsabilidades tributarias, es decir, para pagar los
impuestos y otras contribuciones que establece la ley. Esta capacidad se basa en la capacidad
económica del sujeto pasivo, es decir, en cuánto dinero gana, posee o invierte.

Criterios: Los criterios son los estándares o reglas que se utilizan para evaluar la capacidad de una
persona o entidad para cumplir con sus obligaciones fiscales. Estos criterios están definidos por las
leyes fiscales y pueden incluir diversos factores económicos y financieros, como los ingresos, los
gastos, las deducciones permitidas y otros elementos que influyen en la situación financiera del sujeto
pasivo.

Por ejemplo, si eres una persona que trabaja y ganas dinero, la ley fiscal establecerá ciertas
reglas para determinar cuántos impuestos debes pagar según tus ingresos. Los criterios
pueden considerar cosas como tu salario, si tienes gastos médicos o educativos deducibles,
y otros factores que afectan tu situación económica. Si eres una empresa, los criterios
pueden incluir tus ingresos totales, los gastos operativos, las inversiones realizadas y otras
variables que influyen en tu capacidad de pagar los impuestos y otras contribuciones.

En resumen, la capacidad se refiere a cuánto puede pagar una persona o entidad, y los
criterios son las reglas que se usan para medir esa capacidad. Estos aspectos aseguran que
los impuestos y contribuciones sean justos y proporcionales según las circunstancias
financieras de cada sujeto pasivo.
Los extranjeros
En el contexto fiscal, los extranjeros se refieren a personas o entidades que no son ciudadanos ni
residentes del país en el que se aplican las regulaciones fiscales. A pesar de su nacionalidad o
residencia en otro lugar, los extranjeros pueden estar sujetos a obligaciones fiscales en el país donde
realizan actividades económicas, como el pago de impuestos sobre ingresos generados dentro de ese
territorio. Esto varía según las leyes y acuerdos internacionales de cada país.
El sujeto pasivo en la legislación mexicana
El sujeto pasivo en la legislación mexicana se refiere a las personas o entidades que, de acuerdo con las
leyes fiscales de México, tienen la obligación legal de cumplir con las disposiciones tributarias. Esto
incluye la presentación de declaraciones de impuestos, el cálculo y pago de los impuestos debidos y el
cumplimiento de otras obligaciones fiscales establecidas por las autoridades mexicanas. Las leyes
fiscales detallan quiénes son los sujetos pasivos en diferentes situaciones y cómo deben llevar a cabo
sus responsabilidades de manera adecuada según la legislación vigente.

D. Identificación de los elementos de las contribuciones

Identificación de los elementos de las contribuciones
Cuando hablamos de "contribuciones", nos referimos a los impuestos y otros pagos que las personas y las
empresas deben hacer al gobierno. Estos pagos son fundamentales para que el gobierno pueda proporcionar
servicios públicos como escuelas, hospitales y carreteras.
Ahora, para entender mejor cómo funcionan estas contribuciones, es importante conocer cinco elementos
clave:
Sujetos: Estos son los individuos o las empresas que deben pagar los impuestos. Por ejemplo, si tienes un
trabajo a tiempo parcial, tú eres el "sujeto" que debe pagar impuestos sobre tu salario
Objeto de las contribuciones: Este elemento se refiere a qué es lo que estás gravando o sobre qué estás
pagando impuestos. Por ejemplo, si pagas impuestos sobre tus ingresos, el "objeto de la contribución" son tus
ganancias.
Bases: Las "bases" son la cantidad de dinero sobre la cual se calculan los impuestos. Por ejemplo, si debes
pagar el 10% de tus ingresos como impuestos, entonces la "base" es el 100% de tus ganancias.
Tasas o tarifas: Las "tasas" son los porcentajes que se aplican a las bases para calcular la cantidad de
impuestos que debes pagar. Siguiendo el ejemplo anterior, si la tasa es del 10%, entonces pagarías el 10% de
tus ganancias en impuestos.
Periodos de pago: Esto se refiere a cuándo debes hacer el pago de tus impuestos. Puede ser mensual,
trimestral o anual, dependiendo de las reglas del gobierno.
Entonces, en resumen, cuando hablamos de "identificar los elementos de las
contribuciones", estamos hablando de quién paga los impuestos, qué se está gravando,
cuánto dinero se usa como base para calcular los impuestos, cuál es la tasa de impuestos
y cuándo se deben hacer los pagos. Estos elementos son esenciales para entender cómo
funcionan los impuestos y por qué son importantes para financiar los servicios públicos
que todos utilizamos.