NOCIONES BASICAS DEL DERECHO FISCAL

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO I

¿Qué es la actividad financiera?

1.- Es el conjunto de operaciones que se efectúan en el mercado de oferentes
y demandantes de recursos financieros, incluyendo aquellas operaciones que
intervienen en la formación del mercado de dinero y de capitales.

2.- Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de obtener los

recursos económicos para satisfacer las necesidades públicas como la salud,
el bienestar económico, el empleo, etcétera, que requiere la sociedad.

¿Cuál es la estructura de la Actividad Financiera? Y describe cada uno de

sus rubros.

La Actividad Financiera se centra en estos principales rubros:

 Obtención de ingresos.
 Administración de recursos.
 Aplicación de recursos a las erogaciones.

Obtención de Ingresos: Es aquella actividad del Estado que se encarga de

recaudar recursos para satisfacer las necesidades de la sociedad, ejemplo: la
recaudación de impuestos.

Administración de recursos: Después de obtener los recursos el Estado

controla el manejo y la distribución para aplicar dichos ingresos ejemplo: la
creación de programas sociales, infraestructura, servicios públicos, etc.

Aplicación de recursos para las erogaciones: Así mismo la obtención de

recursos sirve para cumplir con las erogaciones que tiene el Estado, por
ejemplo: el cumplimiento de una deuda con algún otro país, el cumplimiento de
una obligación en materia de comercio exterior como pagar las importaciones.

¿Cuáles son los aspectos de la actividad financiera? Y descríbelos.

La Actividad Financiera abarca tres aspectos:

  Económico
 Político
 Jurídico
 Sociológico

Aspecto Económico: A través de éste el Estado obtiene los recursos necesarios

a fin de cumplir o lograr los fines sociales, es decir que mediante la obtención
de ingresos públicos se puede lograr una estabilidad económica que logre el
bien social.

Aspecto Político: Este aspecto es importante porque atiende a la relación que

existe entre la autoridad y el particular o gobernado a fin de que pueda lograrse
una estabilidad social.

Aspecto Jurídico: Establece que la obtención de recursos debe de estar

siempre reglamentados y conforme a la ley en nuestro caso en el artículo 31
fracción IV de nuestra Constitución Mexicana establece la obligación de que
todo mexicano deberá de aportar al gasto público para beneficiar a la sociedad.

Aspecto Sociológico: Establece que la obtención de recursos y distribución de

los mismos afectan a toda la sociedad que forman parte de ellos, es decir a
todas las personas nos afecta o nos beneficia si alguno o todos los que
formamos parte de la sociedad mexicana contribuyamos en nuestros
impuestos.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO II

¿Qué es la hacienda pública?

Es el conjunto de órganos y personas del Estado y de las Administraciones

públicas que tienen como función la obtención de los ingresos públicos a través
de diversos procedimientos y la gestión, administración y ordenación de los
mismos con vistas a que sean destinados a realizar gastos públicos.

¿Cuál es la estructura de hacienda pública contemporánea considera?

 La obtención, administración y aplicación de los ingresos

  Programación y el presupuesto de egresos
 Sistema de contabilidad gubernamental
 Servicio de Tesorería
 Lo relacionado con las infracciones y sanciones, las responsabilidades y
delitos en materia fiscal
 Deuda Pública
 Autoridad y Procedimientos
 Recursos administrativos y contencioso fiscal.

¿Cuáles son las funciones de hacienda pública?

 Gestión, inspección y recaudación de tributos

 Gestión aduanera y control del contrabando
 Colaboración en la detección y persecución de delitos contra la hacienda
pública y contrabando
 Recaudación de los ingresos de las administraciones públicas

¿Cuáles son las características de hacienda pública?

Mínimo sacrificio: debe recabarse de los contribuyentes lo estrictamente

necesario para atender los servicios públicos.

Equilibrio: Es una hacienda de gasto en la que se debe procurar y guardar un

equilibrio entre el presupuesto y ejercicio.

Perdurable: en virtud de que el erario público existirá mientras subsista el

Estado.

Coactiva: puesto que los contribuyentes de un Estado no pueden eximirse del

pago de contribuciones.

Dependiente: porque el titular de la hacienda pública debe acatar lo ordenado

por el Poder Legislativo en la ley correspondiente.

¿Qué es la tributación?

La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco

jurídico al que están sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a
sus deberes con la entidad recaudadora.
¿Cuál es el objetivo de la tributación?

El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los recursos

financieros necesarios para operar y brindar, por ejemplo, los servicios básicos
que ofrece a la población. Todo ello, a través de las instituciones públicas.

¿Qué es el régimen patrimonial del estado?

La actividad estatal exige un patrimonio del cual el estado lo adquiere mediante

a la noción legal y el derecho que el estado tiene para adquirir los bienes
dentro de su patrimonio, así como el dinero del que ingresa al haber patrimonial
de éste. se refiere a los derechos y bienes que goza el estado a fin de
aplicarlos a su función como entidad más no como autoridad.

¿Qué es el régimen presupuestal del estado?

Es el instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de

la población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de
cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas.
Establece los límites de gastos durante el año fiscal, por cada una de las
Entidades del Sector Público y los ingresos que los financian, acorde con la
disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal.

¿Qué es la contabilidad gubernamental?

Es la rama de la teoría general de la contabilidad que se aplica a las

organizaciones gubernamentales, cuya actividad está regulada por un marco
constitucional, una base legal y normas técnicas que la caracterizan y la hacen
distinta a la que rige para las entidades del sector privado.

¿Qué es el régimen sancionador?

La potestad sancionadora de la administración es el género del que se

desprende la potestad disciplinaria relativa al régimen disciplinario de los
empleados públicos, es decir, un ámbito especial que tiene por objeto proteger
el adecuado funcionamiento del servicio público y de su prestación.

DERECHO FISCAL
¿Qué es el Derecho Financiero Constitucional?

Comprende la delimitación de las competencias entre las dos cámaras para la

elaboración de las leyes fiscales y la aprobación del presupuesto, el voto anual
de los impuestos, el control de la gestión financiera, la regulación de los
préstamos, la enajenación (compra-venta, arrendamiento) de bienes inmuebles
y la concesión de cargas sobre dichos bienes.

¿Qué es el Derecho Financiero Secundario?

Comprende la organización y división de los órganos, sus funciones, las leyes

tributarias y otras que imponen a los sujetos económicos privados obligaciones
de derecho financiero, las disposiciones relativas a la forma de observar estas
leyes, los recursos en beneficio de los particulares, etc.

¿Cuáles son los elementos que para que se considere autónomo el

derecho financiero?

El derecho financiero cuenta con los siguientes elementos para considerarse

autónomo:

 Un ámbito social acotado: porque lo constituye la actividad financiera.

 Un conjunto de normas: porque regula la relación jurídica entre Estado y
particulares.
 Un conjunto de principios generales: puesto que se auxilia de la ley
tributaria para definir sus principios.

¿Qué es el Derecho Presupuestario?

Es el conjunto de normas que regulan la elaboración, aprobación, ejecución y

control del presupuesto. Es la regulación jurídica del llamado ciclo
presupuestario.

¿Qué es el Derecho Tributario?

Conjunto de normas jurídicas que se refiere al establecimiento de los tributos,

esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones
jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la administración y
los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a
los procedimientos oficiosos contenciosos que puedan surgir y a las sanciones
establecidas por su violación

¿Qué es el Derecho Fiscal?

Conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídico-tributaria;

entendiendo por esta última el vínculo legal en virtud del cual los ciudadanos
resultan obligados a contribuir como parte proporcional de sus ingresos,
rendimientos o utilidades al sostenimiento del Estado.

¿A que rama pertenece el Derecho Fiscal?

El derecho fiscal se ubica dentro del derecho público, porque es de interés

público la obtención de recursos para que el Estado satisfaga su gasto.

¿Cuáles son las fuentes del Derecho Fiscal?

Las fuentes del derecho fiscal se enfocan y lo estudian solamente las fuentes
formales, toda vez que al ser una rama del derecho público y que atiende a la
situación de las contribuciones como su aplicación actual y vigente no toma en
consideración las fuentes reales e históricas.

Fuertes formales del derecho fiscal

El derecho tiene como fuentes formales las siguientes:

1. Ley

2. Reglamentos

3. Decreto ley

4. Decreto delegado

5. Jurisprudencias

6. Tratados Internacionales

7. Doctrina
La ley: Se integra por el conjunto de normas jurídicas de carácter general
emitidas por el Poder Legislativo, que crea situaciones generales y abstractas,
aplicando los principios del derecho fiscal.

En nuestro país existen muchas leyes fiscales las cuales se van modificando y
reformando de acuerdo a la situación actual en la que se vive, tales como:

Constitución Política de Estados Unidos Mexicanos, Código Fiscal de la

Federación, Leyes de impuestos federales, Leyes del Comercio exterior.

Reglamentos: Se conforman por normas de carácter general, abstractas e

impersonales, expedidas por el titular del Poder Ejecutivo y también legislativo
con la finalidad de lograr la aplicación de una ley previa. Los reglamentos no
deben rebasar lo que establece la ley fiscal, porque en tal caso serían
inconstitucionales, ya que atienden a la disposición contemplada en la
legislación.

Decreto ley: Cuando la Constitución autoriza al Ejecutivo (presidente) a crear

una norma que proteja a la nación de una causa grave.

Cuando la Constitución autoriza al Ejecutivo (presidente) para emitir normas

con fuerza de ley por tiempo limitado y para objetos definidos.

Jurisprudencia: Criterios de autoridades jurisdiccionales por medio de los

cuales se fija el alcance y contenido de una norma. En materia fiscal, la
jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha
inducido al legislador a modificar las leyes fiscales.

Tratados Internacionales

Doctrina: La constituyen las aportaciones, interpretaciones y opiniones que

hacen los investigadores y estudiosos de la materia fiscal.

Son aquellas disposiciones celebradas por el presidente de la República, que

sean aprobados por el Senado y que estén de acuerdo con la Constitución y a
su vez son ley suprema en todo el país.

¿Cuáles son las subramas del derecho fiscal?

Derecho fiscal constitucional: Incluye los principios constitucionales en que se
fundamenta la tributación.

Derecho fiscal sustantivo: Se refiere a los elementos esenciales de la

obligación fiscal. Se analizan los impuestos en lo particular con sus elementos.

Derecho fiscal formal: Se ocupa de los procedimientos y las formalidades que

deben de cumplirse en materia fiscal.

Derecho fiscal procesal: Está constituido por las normas que regulan el juicio
de nulidad, el cual se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Derecho fiscal penal: Es el conjunto de disposiciones legales que regulan el

poder represivo o sancionador de la administración pública hacendaria, por
ejemplo, todo lo relativo a los delitos fiscales.

Derecho fiscal internacional: Tiene por objeto el cumplimiento de los tratados

internacionales en materia fiscal, por ejemplo, tratados que hablan sobre la
doble tributación en materia comercial.

MARCO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL

¿Qué es la Constitución para el Derecho Fiscal?

La Constitución es la máxima normativa en nuestro país, atendiendo a los

Tratados Internacionales de los que México forma parte, es decir, que estamos
sujetos al principio de Supremacía que significa que ninguna acción, ley, o
conducta debe pasar por encima de la propia Constitución Mexicana.

Atendiendo este principio es que el Derecho Tributario debe de acatar los

principios y normas que establece.

¿Cuál es el fundamento constitucional del Derecho Fiscal?

El Derecho Fiscal tiene su fundamento constitucional en el artículo 31 fracción

IV: "Son obligaciones de los mexicanos: ... IV. Contribuir para los gastos
públicos, así como la Federación como de la Ciudad de México o del Estado y
Municipio que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes...".

¿Cuáles son las facultades del Congreso de la Unión en relación a la

materia?

Según el artículo 73 el Congreso tiene facultad:

En materia de deuda pública, para:

1o. Bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar empréstitos (...)

2o. Aprobar anualmente los montos de endeudamiento (...)

3o. Establecer en las leyes las bases generales, para que los Estados, el
Distrito Federal y los Municipios puedan incurrir en endeudamiento (...)

4o. (...) analizará la estrategia de ajuste para fortalecer las finanzas públicas de
los Estados (...)

XXIX. Para establecer contribuciones (...)"

Menciona los principios Tributarios Constitucionales

 Proporcionalidad Tributaria.
 Equidad Tributaria.
 Destino al Gasto Público.
 Legalidad Tributaria.

¿De qué trata el principio de proporcionalidad tributaria?

Se refiere, a que los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria, deben de

contribuir al gasto público en función de su respectiva capacidad contributiva

¿De qué trata el principio de equidad tributaria?

Se refiere a que las personas que sean sujetas a un impuesto en específico se

encuentren en igual condición y han de recibir el mismo trato en lo que refiere
el impuesto respectivo.

¿De qué trata el principio de legalidad tributaria?

Se refiere a que las contribuciones, es decir a los impuestos, que pretenda
exigir el Estado en favor de cumplir las necesidades sociales, deben de estar
estrictamente apegadas a la ley y deben de estar expresas, ya que de no ser
así no se constituyen como una obligación al ciudadano.

¿A qué se refiere el termino destino al gasto público?

Se refiere a que el contribuyente ofrece los servicios públicos y satisface las

necesidades públicas a través del gasto público, es decir, a través del pago de
los impuestos y obligaciones tributarias que impone el Estado a fin de lograr el
correcto desarrollo económico para la sociedad.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación en materia fiscal constituye un vínculo de carácter económico,

entre la persona física o moral y el Estado.

Dicha obligación puede ser material (el pagar la contribución, por ejemplo) o
formal (el presentar una declaración fiscal o llevar la contabilidad)

¿Qué es la relación jurídica tributaria?

La relación jurídica entonces deriva de la relación entre el Estado como aquel

encargado de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria y el particular
que es el contribuyente con la finalidad de que cumpla con dicha obligación.

¿Cuáles con los elementos de la obligación tributaria?

 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
 Objeto.
 Hecho Imponible
 Hecho generador

Describe los elementos de la obligación tributaria

Sujeto activo

Siempre es el Estado derivando dicha potestad a la SHCP y a través del SAT.

Sujeto pasivo

Es el contribuyente que debe de cumplir con la obligación ya sea persona física

o moral.

Objeto

Es el elemento de donde se grava la contribución que se le impondrá la

obligación tributaria.

Hecho Imponible

El hecho imponible o hipótesis de incidencia, es el presupuesto de hecho

previsto en la ley por cuya realización surge la obligación de pago del tributo.

El hecho imponible está presente en el artículo 5to del Código Fiscal de la

Federación al momento de referirse que la norma se interpreta de manera
estricta.

Hecho Generador

Es la conducta del contribuyente a partir de la cual se coloca en el supuesto

previsto en la ley.

Por lo que, si la actividad que realiza el gobernado no encuadra en la norma de

manera puntual, nunca surge el sujeto activo que pueda exigirle el
cumplimiento de una obligación ni tampoco podrá invocar beneficio alguno, por
ejemplo, la exención.

¿Cuáles son las características de la obligación tributaria?

 Se contiene en ley.
 Se establecen los sujetos activo y pasivo.
 Se describe el objeto de la obligación.
 Se expresa la base, la tasa y/o tarifa.
 Se prescribe el momento y lugar del devengo del tributo.

¿De dónde nace la obligación tributaria?

Nace con carácter obligatorio, pero nunca voluntario y siempre se desprende
del texto de la ley, lo cual permite identificar que las obligaciones económicas
en materia tributaria se deben ajustar siempre al principio de legalidad.

Es prudente señalar que la autoridad en el ejercicio de sus facultades puede

verificar si el obligado cumple, y en caso contrario, se podrán determinar los
créditos correspondientes, lo cual implica que, si bien es cierto que la
obligación tributaria ya nació, esta podrá hacerse exigible solo cuando esté
expresada en cantidad líquida, además de haber sido notificada formalmente al
contribuyente con los requisitos de ley.

¿Cómo se extingue la obligación tributaria?

La desaparición en el mundo del derecho, de manera exigible de la relación

jurídico tributaria, entre el estado y el sujeto pasivo o responsable solidario, en
este sentido, una vez que se ha satisfecho la conducta de hacer o de no hacer,
termina la razón que dio origen al deber contributivo.

¿Cuáles son las formas de extinción de la obligación tributaria?

 Pago

Es la entrega de una cantidad real, material y líquida en dinero al fisco derivado

de una obligación tributaria y que debe hacerse por la persona física o moral
que se encuentre comprendida dentro de la norma legal fiscal.

 Condonación

Figura jurídica por medio de la cual, el Estado perdona a un contribuyente la

obligación tributaria derivada de un crédito fiscal, precisada a través de la ley y
con reglas de operación aplicables a un caso concreto y a una persona
concreta.

 Compensación

Es aquella efectuada mediante un crédito distinto del crédito original a su favor

y que cuantitativamente sea de un valor similar y cercano al mismo.

 Prescripción
La constitución de una figura jurídica que, extingue obligaciones jurídicas
tributarias dando certidumbre a las partes. Prescribe la acción con el transucrso
del tiempo (5 años)

 Caducidad
Deriva de la pérdida o extinción que tiene el órgano de recaudación fiscal de
exigir el crédito, toda vez que no fueron ejercitadas dichas facultades dentro de
lapso fijado y que esté sujeta a la suspensión. “Caduca el derecho.”
 Cancelación
La cancelación de la obligación tributaria materializada en los créditos fiscales
se entiende únicamente por que dichos créditos fiscales son incosteables.

¿Cuáles son los accidentes en la extinción de la obligación tributaria?

 Anticipación

El cumplimiento de la obligación debe hacerse cuando la ley lo establece y

podrá ser exigible por la autoridad solo habiendo transcurrido el plazo
establecido.

 Prórroga

La prórroga implica aplazar la fecha que está prevista para el cumplimiento de

la obligación, generalmente extendiendo el plazo que la ley establece, y se
solicita antes de su vencimiento

 Suspensión

La suspensión de la obligación implica que provisionalmente se difiere su

cumplimiento, por lo que se caracteriza en su temporalidad y que debe ser
previamente autorizada

INGRESOS DEL ESTADO

¿Qué es la potestad tributaria?

Comprende las funciones normativas, administrativas y jurisdiccional; en
ejercicio, el Estado tiene facultades de legislación, de reglamentación, de
aplicación, de jurisdicción y de ejecución que ejercerán los poderes Legislativo,
Ejecutivo y Judicial, según la competencia que confieran las leyes respectivas
sobre la recaudación de los ingresos del Estado a fin de aplicarlos al gasto
público.

¿Cuáles son los límites del poder tributario?

 Ámbito de aplicación:

Las leyes tributarias que el Estado impone tienen sus limitaciones, ya que
existe una Ley de Ingresos para un ejercicio fiscal en donde se mencionan las
diversas leyes impositivas aplicables para ese ejercicio, así como también al
lugar de aplicación.

 Tipo de contribuyentes:

Las limitaciones se manifiestan en cuanto a que no todos los contribuyentes

tendrán las mismas obligaciones fiscales, sino que esto dependerá de su
actividad económica y de cómo el legislador lo haya observado para aplicar la
ley fiscal correspondiente.

¿Qué son los ingresos tributarios?

Se trata de aportaciones económicas que corresponden a una parte

proporcional de los ingresos, utilidades o rendimientos de los gobernados o
particulares que, por imperativos constitucionales y legales, deben entregar
para contribuir a los gastos públicos.

¿Qué son las contribuciones?

La contribución es aquella obligación legal de Derecho público creada a través

de una ley para el sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y
municipales.

¿Cuáles son los tipos de obligaciones? ≥

Obligación: es algo que se debe de hacer.

Obligación legal: es una obligación establecida en la ley fiscal.

Obligación legal del Derecho Público: se refiere a las partes que conforman
la obligación de las contribuciones, en este caso el acreedor es el Estado y el
deudor el contribuyente.

¿Cuáles son las características de las contribuciones? ≤

Obligación para sostener los gastos públicos: Instrumento legal para

contribuir al sostenimiento de los gastos públicos federales, estatales y
municipales.

Obligación para sostener los gastos públicos de forma equitativa y

proporcional: Los mexicanos están obligados a contribuir al sostenimiento de
los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que señalen las
leyes; esta proporcionalidad y equidad

¿Cuáles son los principios que rigen las contribuciones?

 Principio de legalidad.
 Principio de igualdad.
 Principio de generalidad.
 Principio de proporcionalidad y equidad.
 Principio de irretroactividad de la ley.
 Principio de no confiscación.
 Principio de destino al gasto público.
 Principio de anualidad presupuestaria.

¿Cuál es la clasificación de las contribuciones?

Por su ámbito espacial de validez: Federales, Estatales y Municipales.

Por su función: Fiscales, extrafiscales, y parafiscales

Por su vinculación estatal: Vinculadas, como los derechos, las contribuciones

de mejora y las aportaciones de seguridad social, y no vinculadas; como los
impuestos.

¿Qué son las APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL?

(Contenidas en el art. 2 fracción II del Código Fiscal de la Federación)

Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado

¿Cuáles son las características de las aportaciones de seguridad social?

Destino sectorial: Los recursos extraídos del sector o sectores económicos o

sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo del propio sector o
sectores.

Obligatoriedad: Por quienes se hallen dentro de los supuestos de la norma

creadora del mencionado recurso, por tanto, el estado tiene el poder coercitivo
para garantizar su cumplimiento

Compartida: Es tripartita, es decir que una parte el trabajador lo aporta, otra

parte el patrón lo aporta y el estado también participa.

Singularidad: Afectar un determinado y único grupo social o económico

¿Qué son las CONTRIBUCIONES DE MEJORAS?

(Contenidas en el art. 2 fracción III del Código Fiscal de la Federación)

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras públicas.

Son contribuciones que gravan la utilidad de una obra realizada por el Estado
tomando como base el beneficio o coste derivado de tal obra para cada
ciudadano.

¿Qué son los DERECHOS?

(Contenidas en el art. 2 fracción IV del Código Fiscal de la Federación)

Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando
en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.

¿Cuáles son las características de los derechos?

 El Estado cobra un precio por el uso o aprovechamiento de un bien o

servicio ofrecido.
 El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con
los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
 El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para
amortización y crecimiento de la inversión.
 Ocasionalmente, caben criterios distributivos.

Ejemplo: Solicitar un acta de nacimiento actualizada al R.C.

LOS IMPUESTOS

¿Qué son los impuestos?

Impuestos son las contribuciones que gravan cualquier manifestación de la

capacidad económica absoluta tomando como base cualquier magnitud de
riqueza gravada que sirva para medir la capacidad económica relativa.

¿Qué dice la Ley Fiscal sobre los impuestos?

(Contenidos en el art. 2 fracción I del Código Fiscal de la Federación)

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II (Aportaciones de seguridad social), III (Contribuciones de mejoras)
y IV (Derechos) de este Artículo.

¿Cuáles son las diferencias entre contribución e impuestos?

Una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye
aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos,
de donaciones, multas, etc.

Cuando se refiere a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas

las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en
especie o servicios.

Los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman

parte de los ingresos públicos

La aportación coercitiva que los particulares hacen al sector público, sin

especificación concreta de las contraprestaciones que deberán recibir.

¿Cuáles son los elementos del impuesto?

Los elementos del impuesto son los siguientes:

 Sujeto
 Objeto
 Base
 Tasa o tarifa
 Época de pago

Define los elementos del impuesto uno por uno.

Sujeto

Sujeto Pasivo

Es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos

Sujeto Activo

Persona física o moral que tiene la obligación de pagar

impuestos en los términos establecidos por las leyes

Sujeto Pagador

El sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el impuesto.

Objeto
Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen.

Base

Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto

Tasa

Es el porcentaje gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.

Época

Tiempo establecido por la ley fiscal en la que se debe de cumplir con la

obligación de pago.

¿Cuál es la clasificación de los impuestos?

La clasificación de impuestos se establece en la Ley de Ingresos de la

Federación o de cada entidad dependiendo el ejercicio fiscal.

Ejemplo:

Federal: Ley de Ingresos de la Federación

Impuestos: ISR, IVA, IEPS, ISAN, IGI, IGE, etc.

Estatal: Ley de Ingresos del Estado de Jalisco

Impuestos: Impuesto sobre la adquisición de vehículos automotores usados.

ACCESORIOS DE LOS IMPUESTOS

¿Qué son los aprovechamientos?

(Contenidos en el art. 3 del Código Fiscal de la Federación)

Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y
de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal.

¿Qué son los aprovechamientos no fiscales?

Se refiere a que los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por
infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de
carácter fiscal, podrán ser destinados a cubrir los gastos de operación e
inversión de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento
de las disposiciones cuya infracción dio lugar a la imposición de la multa,
cuando dicho destino específico así lo establezcan las disposiciones jurídicas
aplicables.

¿Qué son los productos?

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.

¿Qué se considera accesorios de las contribuciones?

Se consideran accesorios de las contribuciones, y por lo tanto siguen la suerte

de las mismas, los conceptos siguientes:

 Gastos de ejecución.
 Recargos.
 Multas.
 Actualización.
 La indemnización por haber expedido un cheque que le sea devuelto al
fisco, sin haberse pagado.

¿Qué son los gastos de ejecución?

(Contenidos en el art. 150 del Código Fiscal de la Federación)

Los gastos de ejecución se determinarán por la autoridad ejecutora, debiendo

pagarse junto con los demás créditos fiscales, salvo que se interponga el
recurso de revocación.

Los ingresos recaudados por concepto de gastos de ejecución, se destinarán al

establecimiento de un fondo revolvente para gastos de cobranza.

¿Qué son los recargos?

Son los intereses moratorios que los contribuyentes están obligados a pagar al
fisco en caso de pagar los créditos fiscales de manera extemporánea, para
resarcir el perjuicio económico ocasionado por la demora.

¿Qué son las multas?

La multa administrativa, y por tanto fiscal, es una sanción pecuniaria por

infringirlas disposiciones legales.

Como accesorio de las contribuciones se presenta cuando éstas no fueron

satisfechas en la época de pago correspondiente.

¿Qué es la actualización?

La actualización es la figura jurídica que consiste en aplicar un procedimiento

previamente regulado en la ley al monto de las contribuciones, sus accesorios y
aprovechamientos, que no fueron satisfechos en el término legal respectivo, así
como a las cantidades que tenga a su favor el contribuyente. Su objetivo es
permitir que se realice un ajuste de valores, restituyendo el poder adquisitivo
perdido por el solo transcurso del tiempo.

¿Qué es la indemnización por cheque no pagado devuelto?

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y
no sea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y a una
indemnización que será siempre del 20% del valor de éste, y se exigirá
independientemente de los demás conceptos como el crédito fiscal principal y
sus accesorios.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

¿Qué es el ISR?

Es aquella contribución consistente en un impuesto, que grava los ingresos de

las personas tanto físicas o morales.

Es un impuesto directo lo que significa que es una contribución que pesa

sobre los ingresos, caudal o aumento de riqueza de los sujetos pasivos del
impuesto. Está regulado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
¿Cuáles son los elementos del ISR?

 Sujeto.
 Objeto.
 Tasa o cuota.
 Base.
 Época de Pago.

Describe los elementos del ISR

SUJETOS DEL ISR

(Contenidos en el art. 1 del Ley del Impuesto Sobre la Renta) son:

Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente

en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste.

SUJETO

SUJETO ACTIVO: Es la federación, por ser un impuesto federal, y es ésta

quien lo percibe a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

SUJETO PASIVO: Son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago del
ISR.

SUJETO PAGADOR: No aplica, por ser impuesto directo.

OBJETO

Son las utilidades o ganancias de las personas físicas o morales.

HECHO GENERADOR

Es la conducta del contribuyente a partir de la cual se coloca en el supuesto

previsto en la ley. En el caso del ISR, realizar actividades gravadas por la LISR.

Es decir, conforme al artículo 1.º de la LISR, el hecho generador de este

impuesto es la obtención de ingresos de todo tipo y por toda persona.

HECHO IMPONIBLE.

El hecho imponible o hipótesis de incidencia, es el presupuesto de hecho

previsto en la ley por cuya realización surge la obligación de pago del tributo.
En el caso del ISR, es la obtención de ingresos por parte del contribuyente.

¿Qué es el ingreso?

Es cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una

persona.

BASE

La base del impuesto mide la dimensión económica del hecho imponible y debe
determinarse en cada caso concreto. Esta dimensión económica es muy
importante, pues también permite establecer la capacidad de contribuir de las
personas y, por tanto, permite determinar caso por caso, conforme a los
procedimientos legalmente establecidos, cuánto las personas específicas
deben pagar por concepto de ISR.

La base del impuesto del ISR será todos esos ingresos traducidos en una
cantidad monetaria

TASA, CUOTA O TARIFA ISR

En el caso del ISR, para las personas morales existe una tasa fija y para las
personas físicas existen tarifas conforme a los ingresos obtenidos.

La LISR, en su artículo 9. °, establece que en el caso de las personas morales

la tasa es del 30 % anual sobre la utilidad fiscal.

Por su parte, para las personas físicas, se aplican tarifas progresivas anuales
del 1.92 % al 35 %, eso depende de lo siguiente:
ÉPOCA DE PAGO

Se trata del momento en que se debe pagar el impuesto sobre la renta. Este
impuesto se debe pagar de manera anual, no obstante, también se deben
realizar pagos provisionales.

Tanto las personas físicas como las morales que causen este impuesto deben
hacer pagos mensuales, llamados pagos provisionales.

Sin embargo, al término del ejercicio fiscal deben determinar un impuesto

anual. A este impuesto anual, se descuentan los pagos provisionales
realizados mes con mes.

Por lo tanto, la época de pago de los impuestos provisionales es el 17 del mes

siguiente a aquél en que se realizaron las actividades gravadas.

REGÍMENES FISCALES EN NUESTRO PAÍS

¿De cuál ley parten los regímenes fiscales en nuestro país?

Ley de Impuesto sobre la Renta

¿Cuáles son los regímenes fiscales de las personas morales?

Régimen general (actividades empresariales)

¿Qué empresas son las que forman parte del régimen general?

Instituciones de Crédito

Grupo de sociedades

AGAPES

¿Qué son las AGAPES?

Personas Morales que utilizan actividades del sector primario (lucrativas)

Menciona 3 ejemplos de personas morales con fines no lucrativos.

Sindicatos

Cámara de Comercio

Sociedad Civil

¿Cuáles son los regímenes fiscales de las personas físicas?

Sueldos y salarios o servicio personal subordinado

Actividad empresarial

¿A través de que las personas físicas subordinados pagan sus

impuestos?

El empleador

¿En qué consiste el régimen de actividad empresarial?

Tributan aquellas personas físicas que realizan actividades comerciales, de

servicios, industriales, autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o
silvícolas, sin importar el nivel de ingresos que cada uno de los contribuyentes
tenga.

¿Cómo se dividen las actividades empresariales?

Actividad empresarial o profesional

Régimen de incorporación fiscal

¿Cuál es uno de los beneficios de aquellas personas físicas que están
integradas al régimen de incorporación fiscal?

En el primer año no pagan ISR y en 10 años se reduce el pago de este

impuesto.

¿Cómo se divide el régimen de enajenación de bienes?

Régimen General

Enajenación de Acciones

¿En qué consiste el régimen de ingresos por intereses?

Genera interés y rendimientos que generan intereses

¿En qué consiste en régimen de obtención de premios?

Recibir beneficio económico donde pagas impuestos (ganarse la lotería)

Sitios de consulta:
I.- Actividad Financiera del Estado:
https://prezi.com/p/lqalvkqaaatc/actividad-financiera-del-estado/
Actividad Financiera del Estado: Parte II:
https://www.canva.com/design/DAEm6pgIvyc/pJ4OQzJ6ahrKC6h9IoHm1A/vie
wutm_content=DAEm6pgIvyc&utm_campaign=designshare&utm_medium=link
&utm_source=publishsharelink#1
II.- Derecho Fiscal:
https://prezi.com/p/in_bkrpbxs0e/derecho-fiscal/
III.- Marco constitucional del derecho fiscal:
https://prezi.com/p/eovrq0orx-d3/marco-constitucional-del-derecho-fiscal/
IV.- Obligación Tributaria:
https://www.canva.com/design/DAEKuEQbYYI/eCgh4rNh46dANPBo80cWlw/vi
ewutm_content=DAEKuEQbYYI&utm_campaign=designshare&utm_medium=li
nk&utm_source=publishsharelink#14
V.- Ingresos del Estado:
https://www.canva.com/design/DAEIYYJ4FM4/hMHjs3u09fBxO80LzjNA/viewut
m_content=DAEIYYJ4FM4&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&ut
m_source=publishsharelink
VI.- Los impuestos:
https://prezi.com/p/do-fwty1dbjo/los-impuestos/
VII.- Accesorios de los impuestos:
https://prezi.com/p/alkj_wzcy1jy/accesorios-de-los-impuestos/
VIII.- Impuesto sobre la renta:
https://www.canva.com/design/DAEJrfEbbW4/f7jG1ZhrbsHbnqX1-UkFJQ/view?
utm_content=DAEJrfEbbW4&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&
utm_source=publishsharelink