DERECHO TRIBUTARIO

Lic. Horacio Avendaño

 Derecho financiero y
Derecho tributario
▪ El derecho financiero tiene por objeto el estudio
sistemático de las normas que regulan:

a. Los recursos económicos que el Estado y los

demás entes públicos pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines;

b. El procedimiento jurídico de percepción de los

ingresos y de ordenación de los gastos y pagos
que se destinan al cumplimiento de los
servicios públicos
 Contenido derecho
financiero
▪ Derecho presupuestario.
▪ Derecho monetario.
▪ Derecho tributario.
▪ Derecho del crédito público y deuda pública.
▪ En general las disciplinas que regulan la
actividad financiera del Estado que incluye
los ingresos, gastos y conservación del
patrimonio y gestión del dinero público.
Derecho tributario
▪ El Derecho Tributario es la rama del derecho
financiero que se propone estudiar el aspecto
jurídico de la tributación, en sus diversas
manifestaciones: como actividades del
Estado, en las relaciones de éste con los
particulares y en las que se suscitan entre
éstos últimos.
▪ También llamado “derecho impositivo” o
“derecho fiscal”, es el conjunto de normas
jurídicas que se refieren a los tributos,
regulándolos en sus distintos aspectos.

▪ Giuliani Fonrouge: El derecho tributario o

derecho fiscal es la rama del derecho financiero
que se propone estudiar el aspecto jurídico de la
tributación, en sus diversas manifestaciones:
como actividad del Estado, en las relaciones de
éste con los particulares y en las que se suscitan
entre éstos últimos.
 UBICACIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
▪ Derecho público comprende el Derecho
financiero, éste comprende el Derecho
tributario o derecho fiscal que es la
“Disciplina jurídica independiente”, “La
parte de la actividad financiera vinculada con
la aplicación y recaudación de los recursos”.
Giuliani Fonrouge.
 Autonomía del Derecho
Tributario
▪ Las que niegan todo tipo de autonomía el
derecho tributario por que lo subordinan al
derecho financiero;
▪ Las que estiman que el derecho tributario es
una rama del derecho administrativo;
▪ Las que consideran al derecho tributario
material o sustantivo tanto didáctica como
científicamente autónomo.
▪ Las que consideran al derecho tributario
dependiente del derecho privado (civil y
mercantil) y le conceden al derecho
tributario tan sólo un particularismo
exclusivamente legal. Esto significa que el
legislador tributario puede crear
regulaciones fiscales expresas derogatorias
del derecho privado, pero si no lo hace, sigue
rigiendo éste.
 Contenido del Derecho
Tributario:
▪ Parte general: que comprende las normas
aplicables a todos los tributos, aquellos
principios de los cuales no puede prescindir el
Estado para lograr la coacción que significa el
tributo, y que son sirven de fundamento para
la creación de cualquier figura impositiva en
Guatemala está contenida en el Código
Tributario.
Parte especial:

▪ Comprende las disposiciones específicas, es

decir los cuerpos normativos creadores de
cada figura tributaria que integra el sistema
tributario de un país.
▪ EJ: Ley del IVA, ley del ISR, Ley de TFPSEP,