UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: LEGISLACIÓN FISCAL Y TRIBUTARIA
SEMESTRE 3 SECCIÓN 1

DERECHO Y TRIBUTOS

DOCENTE: BACHILLERES:
Matute, José Espinoza, Laura. C.I: 30.109.733
Itanare, Cesar. C.I: 31.103.188
Marquina, Ariadna. C.I: 28.694.016
Vidal, Samantha. C.I: 30.810.725
 PUERTO ORDAZ, FEBRERO DEL 2022
INTRODUCCIÓN

El derecho es un conjunto de normas y principios, generalmente inspirados en

los ideales de justicia y orden, encargadas de regulan las relaciones humanas en
toda sociedad y cuya observancia puede ser impuesta de forma coactiva por parte
de un poder público. Ahora bien, el derecho tributario es un conjunto de normas
que regula la recaudación, gestión y el control de los tributos impuestos a los
contribuyentes por el Estado. Éste forma parte del derecho financiero, pero se
enfoca más en los ingresos del estado recaudados a través de los tributos.

Los ingresos públicos son los recursos captados por el sector público para
realizar sus actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos
constituyen con mucha diferencia el principal componente de los ingresos
públicos. El segundo componente en importancia son los precios que cobra el
Estado por la utilización de instalaciones o servicios públicos. Otras vías de
recursos públicos son los procedentes de la venta de determinados activos.

Por el contrario, el gasto público es la cuantía monetaria total que desembolsa

el sector público para desarrollar sus actividades. Es el dinero que gasta el sector
público en llevar a cabo una serie de actividades.

Así, existen países que invierten más en educación y otros menos, países que
invierten más en sanidad y otros menos. Con la justicia ocurre lo mismo,
empezando porque cada país tiene sus propias leyes.
Derecho

Es un conjunto de normas que regulan el comportamiento de las personas y

ayudan a resolver algún conflicto jurídico que se produzca dentro de la sociedad,
esto mediante reglas e instituciones que tienen como propósito velar por su
cumplimiento y aplicación. Dichas reglas son de carácter obligatorio y su
incumplimiento genera sanciones como por ejemplo las multas.

Derecho Tributario

El derecho tributario forma parte del derecho financiero, este comprende de

normas que tiene como función regular la recaudación, gestión y el control de los
tributos exigidos a los contribuyentes por el Estado.

El derecho tributario se ve envuelto en los tributos, los tributos son la fuente

principal de ingresos de un Estado. Son pagos exigidos por el gobierno a través de
una ley, dichos pagos sirven para el mantenimiento de los servicios públicos. Los
tributos se clasifican en:

 Impuestos: Son pagos que por obligación tributaria se realizan a beneficio

del Estado. Por ejemplo: El impuesto de valor agregado.
 Tasas: Son pagos que se realizan en beneficio propio del contribuyente,
como contraprestación de algún servicio o actividad administrativa.
Ejemplo: Pago de tasas universitarias obligatorias.
 Contribuciones especiales: Son los tributos que consisten que los
contribuyentes adquieran un beneficio o un aumento de valor de los bienes
mediante la realización de obras públicas.
Importancia

El derecho tributario es de vital importancia ya que gracias a las intervenciones

dentro de la actividad financiera, mediante la recaudación y gestión de los tributos,
ayudan al sostenimiento del Estado.

Estas recaudaciones son de gran utilidad para el desarrollo del Estado, porque
contribuyen con el arreglo de infraestructuras, realizando obras benéficas para los
más pobres, mejoramiento del alumbrado público y del asfalto, suministrando
medicinas en los hospitales, creando nuevas escuelas entro otros.

Ámbito de aplicación

 Aplicación de la ley en tiempo: Esto quiere decir que la ley o norma

permanecerá decretada en la Gaceta Oficial de la República, con la
finalidad de su cumplimiento.
 Aplicación de la ley en espacio: Las normas que dictan el derecho tributario
tendrán vigencia en el ámbito espacial cuando están sujetas al Código
Orgánico Tributario.
 Interpretación de las leyes tributarias: El sentido de las normas
habitualmente se realiza mediante la doctrina. Pero también algunos
particulares recurren a su propio criterio para así adaptar las
determinaciones de la ley a sus intereses.
 Vacatio Legis: Se refiere al periodo de tiempo que transcurre desde el
decreto de una ley hasta su vigencia.

Tributos

Un tributo es considerado una prestación pecuniaria que el Estado o

Administración Pública puede exigir a los ciudadanos de un país o territorio. En
pocas, palabras, es un pago que el Estado exige a sus ciudadanos con el fin de
financiar sus actividades y/o políticas económicas. Estos, además de ser medios
para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos,
podrán servir como instrumentos de la política económica general.

Los tributos cuentan con las siguientes características:

 Se establecen por ley

 Son obligatorios, se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Publica.
 Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
 Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.
 Son contributivos, ayudando a financiar las actividades del Estado y las
políticas económicas.

Tipos de tributos:

Los tributos se pueden clasificar en los siguientes grupos:

o Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación

establecida, esto es, sin que el contribuyente sepa con exactitud en qué se
gastaran los recursos. La base imponible de los impuestos, o sea, a lo que
se le aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la capacidad de
pago de un contribuyente como negocios, renta, consumo, entre otros. Un
ejemplo claro de esto es el impuesto sobre el consumo (IVA).
o Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se
cobran para la homologación de títulos.
o Precios públicos: Constituye un pago por un producto o servicio público.
La diferencia con las tasas es que en este caso existe alternativa privada.
o Contribución: Tributo que grava la apreciación del valor de los bienes de
un contribuyente como consecuencia de la realización de obras públicas o
la creación o ampliación de los servicios públicos.

Origen de los tributos

 El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres
entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. Posteriormente,
desde la civilización griega, se manejaba el término de la progresividad en el pago
de los impuestos por medio del cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las
capacidades de pago de las personas. También se controló su administración y
clasificación.
Igualmente en América, culturas indígenas  como la Inca, azteca y Chibcha,
pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien
organizado. En la época del Imperio Romano, el Emperador Constantino extiende
los impuestos a todas las ciudades incorporadas “para hacer grande a Roma”,
según sus propias palabras.
En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores
en especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que crecían en
las pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Católica en la forma
conocida como “diezmos y primicias” de carácter obligatorio.

Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales

del siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en
este período, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador,
al vendedor y los impuestos a la producción, entre otros (la cadena productiva).

Actividad Financiera del Estado

Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los

recursos necesarios para cubrir los gastos públicos que son destinados a la
satisfacción de las necesidades colectivas y en general a la realización de sus
metas y objetivos.

El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos

recursos y los obtiene por diferentes medios, ya sea la explotación de sus propios
bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder de
imperio, mediante el cual establece contribuciones a los ciudadanos, quienes
deberán aportar los necesario para cubrir los gastos públicos. Una vez que los
obtiene los administra y, por último, los aplica para satisfacer las necesidades de
la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta actividad.

Estas actividades financieras requieren una regulación para evitar que se

malgasten los recursos o se haga uso indebido de ellos, por estas razones se
crearon las normas contenidas en el derecho financiero, así como el
presupuestario y fiscal o tributario, por lo que, se puede decir que tanto los
ingresos como egresos del ente público se encuentran regulados por su actividad
financiera.     

Dentro de las funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre estos aspectos podemos destacar los
siguientes: 

 Aspecto Económico. Se ocupa de la obtención o inversión de los recursos

económicos, necesarios para el cumplimiento sus fines.

 Aspecto político: Todos los principios económicos, étnicos, sociales,

técnicos, jurídicos, que el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad
financiera, quedan subordinados al principio político que domina y dirige la
actividad financiera del Estado.

 Aspecto Jurídico:  La actividad financiera es una rama de la actividad

administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo.

 Aspecto sociológico: La Hacienda Pública debe ocuparse también de las

repercusiones sociales que pueden derivarse de la actuación económica de
los entes públicos. 

La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan
las relaciones jurídicas en su ejercicio, mismas que se encuentran establecidas
entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y las personas, ya
sean estas deudores o acreedores del Estado. Estas etapas son las siguientes:

 Obtención de ingresos.
 La administración y fomento de los recursos obtenidos.
  Las erogaciones.

Importancia

Las actividades financieras del Estado son de vital importancia, ya que, son las
que permiten manejar los recursos de la nación de la manera más eficiente
utilizando herramientas que generen no solo rendimientos, sino que permitan
destinar los recursos a las diferentes áreas que lo requieran y en la cantidad
necesaria para con ello poder satisfacer las necesidades de los ciudadanos de
manera integral y eficiente en las diferentes instancias.

De esta forma, el Estado al realizar sus actividades financieras efectúa dos

tipos de relaciones con particulares, una es en la que asume un rol activo, como lo
es en caso de exigir pagos y otra es cuando debe cumplir con obligaciones
adquiridas, este rol va directamente vinculado a lo que se refleja en su
contabilidad con respecto a las relaciones con terceros. Es observable como a
partir de ellas, es que puede ingresar dinero, administrar bienes y dinero, regular y
efectuar salidas de dinero, con los ingresos puede otorgar la prestación de
servicios públicos, entre otros.

Ingresos del Estado

Es toda cantidad de dinero que es percibida por el Estado y demás entes

públicos, cuyo objetivo esencial es financiar los gastos públicos.

Clasificación

Si se atiende a la frecuencia con que se obtienen, se suele distinguir entre

ingresos ordinarios y extraordinarios, según la forma en que estos fluyan al
Estado, ya sea, de manera regular o sólo se obtengan en circunstancias
especiales. De esta forma:

 Ingresos Ordinarios: son ingresos cuya recaudación tiene la posibilidad de

ser repetida año tras año, porque provienen de la administración del
patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los particulares de
manera rutinaria. Los ingresos ordinarios deberían ser suficientes para
 cubrir los gastos públicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el
cumplimiento de sus diversas funciones. Ejemplo: el impuesto sobre la
renta y el impuesto al valor agregado.

 Ingresos Extraordinarios: presentan como característica distintiva que la

fuente que los genera no permite su repetición continua y periódica, y
afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en el
presente o en el futuro. Tal es el caso de la venta de los bienes que son
propiedad del sector público y de la realización de operaciones de crédito
público, ya que en ambos casos se genera un ingreso público y como
consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de bienes), o se
compromete hacia el futuro (crédito público), situación que no permite que
este tipo de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y
de manera indefinida.

Es recomendado que los ingresos extraordinarios se utilicen para hacer

frente a situaciones imprevistas que conllevan a la ejecución de gasto
público extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen
acudir a este tipo de ingresos para financiar sus gastos rutinarios.

Asimismo, dentro de la clasificación de los ingresos podemos destacar los

siguientes:

 Ingresos tributarios: son los originados a partir de la potestad que el Estado

ejerce, ya que, puede exigir al individuo el pago de ciertas obligaciones con
determinados argumentos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos
principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y contribuciones.

Comúnmente, la mayor cuantía o porción de los ingresos que son

recaudados por el Estado proviene de los tributos, y suele ser abundante la
legislación que regula esta variable financiera del tesoro público; de allí la
importancia de su estudio detallado.
  Ingresos no tributarios: son los provenientes de fuentes que no son
impuestas. Entre estas se pueden nombrar: tasas, regalías, derechos,
alquileres, primas, multas, entre otros.

Importancia

Los ingresos del Estado son de vital importancia, ya que, a partir de ellos es
que este puede hacer frente a todos los gastos públicos que incurre. Puesto que,
naturalmente para pretender realizar o efectuar gastos debe contar con los
recursos o medios para poder llevarlos a cabo. De esta forma, es observable
como el gasto público depende de los ingresos que este obtenga. En este sentido,
lo ideal sería tener un presupuesto equilibrado en donde se relacionen de forma
eficaz tanto los ingresos como los gastos, con el fin de elaborar la mayor obra
posible en beneficio del país y sus habitantes.

Gasto público. Importancia y clasificación.

El sector público, como agente económico, tiene diferentes objetivos y

funciones. Entre ellos, se encuentran objetivos como reducir la desigualdad,
redistribuir la riqueza o satisfacer diferentes necesidades a los ciudadanos de un
país.

En este sentido, el gasto público es el dinero que gasta el sector público en

llevar a cabo una serie de actividades.

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público del

estado, en la adquisición de bienes y servicios. En una economía de mercado, el
destino primordial del gasto público es la satisfacción de las necesidades
colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a satisfacer el consumo
público solo se producen para remediar las deficiencias del mercado.

Los gastos públicos pueden clasificarse en:

 Administrativo. Son aquellos gastos realizados por dependencias y

entidades públicas con el fin de ofrecer servicios públicos, seguridad,
 servicios comunitarios, viviendas, sanidad, transporte y otros servicios
económicos.
 Económico. Éste identifica y agrupa los egresos del sector público en
categorías similares y determinadas, de acuerdo con las características
económicas de la transacción. El gasto público económico permite destinar
y clasificar los gastos, según su finalidad económica, en gastos corrientes,
de capital, aplicaciones financieras y transferencias.
 Funcional. Organiza el gasto público de acuerdo con la naturaleza de los
servicios que brindan las entidades públicas a la comunidad. El gasto
público funcional permite establecer los objetivos generales y los medios
por los cuales estos se pretenden lograr.

El gasto público es uno de los elementos más relevantes dentro de la política

económica de un país, ya que permite al estado y sus organismos solucionar y
satisfacer las necesidades de la comunidad.

Gracias al gasto público pueden sufragarse gastos de servicios como

seguridad, justicia, sanidad o educación.
 CONCLUSIÓN

El derecho es una de los ámbitos con más importancia en la vida cotidiana,

pues permite coordinar y armonizar los derechos de todas las personas,
permitiendo de esta forma una excelente convivencia entre la comunidad. Por otro
lado, impide desacuerdos o conflictos por medio de la fuerza bruta, pues se basa
en la razón y la justicia. Se dice que el derecho resta libertad, sin embargo, no es
del todo cierto, ya que sin este no existiría control de ningún tipo, cualquier
persona podría oponerse a cualquier acto sin recibir sanción alguna, ocasionando
conflictos de distinta gravedad.

También existe el derecho tributario, que se define como el encargado de

generar ingresos para el Estado a propósito de pago de tributos por parte de los
ciudadanos, con la finalidad de reunir el dinero que haga falta para sufragar lo
referente al gasto público. La importancia de este, radica en que, gracias a sus
principios, regulaciones e intervenciones en la actividad financiera, ayudan al
desarrollo del Estado en los ámbitos de salud, seguridad, educación y servicios
públicos.

Sabiendo esto, es importante destacar que los impuestos son los principales
recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus cometidos, siendo este
uno de los ingresos más altos en el país, y con esto, se pueden llevar a cabo los
gastos para satisfacer las necesidades básicas del país.
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