LICENCIATURA: DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO FISCAL

ALUMNO: RAMSES AMRA GUERRERO SOTO

ACTIVIDAD FINAL
 INTRODUCCION

En materia de impuestos en México, el origen de los mismos radica en una decisión

de la sociedad organizada, quien plasma en un documento constitutivo las “reglas del
juego” a las que está dispuesta a someterse y mediante las cuales desea ser
reconocida como tal en el ámbito de las naciones.

El documento constitutivo está representado en México por su carta magna, la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la cual se establecen los
derechos y obligaciones de los mexicanos, tanto gobernantes como gobernados.

Relativo a los gobernados, en su artículo 31, la constitución establece: “Son

obligaciones de los mexicanos: …” y en su fracción IV: “Contribuir para el gasto
público, así de la Federación, como del Distrito Federal, Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

Esta referencia en la Constitución es el origen del sistema fiscal mexicano y de dicho

párrafo derivan todas las leyes, decretos y convenios internacionales que, en materia
tributaria, se encuentran en vigor. En otros artículos de la misma se reglamenta la
actividad y facultades de los gobernantes.

Se considera que, entre otras, componen el sistema fiscal federal mexicano el Código
Fiscal de la Federación, la Ley de Ingresos de la Federación, la Ley del Impuesto
sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, Ley del Seguro Social, Ley del
INFONAVIT, etc.

Existen otras disposiciones fiscales que no derivan de leyes, sino que están
contenidas en reglamentos, reglas generales, normatividad, criterios, decretos y otras
publicaciones oficiales que son aprobados y emitidas generalmente por el poder
ejecutivo y en ocasiones, por el legislativo, en cumplimiento de facultades que les
confiere la Constitución.
Es intención del presente estudio hacer una recopilación de la experiencia y estudios
en la materia fiscal mexicana del autor, que faciliten al lector del mismo, el
entendimiento, aprendizaje y aplicación de la materia, pretendiendo cuestionar si la
metodología del proceso de enseñanza aprendizaje debe estar basado en que se da
por sentado que el estudioso de la materia tiene desarrolladas ciertas habilidades de
lectura con profunda comprensión del contenido estudiado, o bien las habilidades
descritas representan un paso previo que debe ser cubierto.

En otras palabras, mi tesis consiste en considerar que el aprendizaje de la materia

fiscal inicia con un acercamiento al aprendizaje del lenguaje y en especial del jurídico
que incluya ideas básicas de los principios, máximas y términos jurídicos (de la misma
manera que para aprender un segundo idioma se requiere conocer y dominar
fluidamente el vocabulario), adicionalmente a ello se debe considerar que la práctica
jurídica tiene que seguir parámetros en su ejecución que exigen conocer de métodos
de interpretación, ubicar la necesaria jerarquía de los diferentes ordenamientos. Con
ello, concluyo mi visión básica del lenguaje jurídico para hacer enseguida una
propuesta de estudio que oriente al estudioso a leer los contenidos jurídicos
considerando en primer término los elementos visibles de la estructura metodológica
y enseguida generar herramientas específicas y adecuadas a la naturaleza concreta
del material en estudio. Por otra parte, considero importante descubrir técnicas de
lectura de los diversos ordenamientos acorde al estilo de redacción del legislador que,
en algunas ocasiones, en un mismo párrafo se describe el tratamiento aplicable a
seis, diez o más contribuyentes distintos y en otras haciendo enunciados que
obligarían a una redacción extremadamente repetitiva, lo cual obliga a tener
propuestas de lectura para cada caso observable. Finalmente concluyo el presente
estudio presentando a la consideración del lector una serie de recursos electrónicos
disponibles para atender la materia fiscal y su aplicación en la solución de problemas
o situaciones concretas de los contribuyentes.

Por lo anterior, sugiero centrar nuestra atención en las principales disposiciones que
inciden de manera significativa en la actividad de las empresas y de quienes las
administran o son responsables de los costos fiscales en que éstas ocurren.
La definición de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir
diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones están las
siguientes:

Eherberg: “Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y demás entidades

de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en
forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el
fin de satisfacer las necesidades colectivas”.

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado
percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los
servicios públicos generales”.

Luigi Cossa: “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares
deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de
utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales”.

José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que el
Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas,
distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías
privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de su parte”.
1.- Importancia del pago de contribuciones.
El cumplimiento de obligaciones tributarias es crucial por diversas razones:

• Financiamiento de Servicios Públicos: Los impuestos recaudados por el

gobierno se destinan a financiar servicios esenciales para la sociedad, como
educación, salud, infraestructura y seguridad pública. El cumplimiento tributario
asegura que los recursos necesarios para proporcionar estos servicios estén
disponibles.
• Equidad Fiscal: Un sistema tributario justo y progresivo puede contribuir a
reducir la desigualdad económica y social. El cumplimiento tributario garantiza
que cada individuo y empresa contribuyan de manera proporcional a su
capacidad económica.
• Estabilidad Económica: La recaudación tributaria es vital para mantener la
estabilidad económica y financiera del país. Los ingresos fiscales ayudan a
financiar programas de estabilización y políticas contra cíclicas en momentos
de recesión.
• Confianza en las Instituciones: El cumplimiento de las obligaciones tributarias
fortalece la confianza en las instituciones gubernamentales y en el sistema
fiscal. La transparencia y el buen uso de los recursos públicos son
fundamentales para que los ciudadanos se sientan representados y
protegidos.
• Atracción de Inversiones: Un sistema fiscal bien estructurado y con un alto nivel
de cumplimiento puede hacer que un país sea más atractivo para la inversión
extranjera. Las inversiones se ven favorecidas en un entorno donde los
inversores perciben que las reglas son claras y que se respetan.
• Las obligaciones tributarias se refieren al conjunto de deberes legales y fiscales
que los contribuyentes, ya sean individuos o empresas, deben cumplir en
relación con el pago de impuestos. Estos impuestos pueden incluir el impuesto
sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), los impuestos sobre la
propiedad, las contribuciones a la seguridad social y otros tributos específicos
según la legislación de cada país.
• El cumplimiento de estas obligaciones implica la presentación oportuna de
declaraciones fiscales, la correcta determinación y pago de los impuestos
 adeudados, así como el cumplimiento de otras disposiciones fiscales y
requerimientos administrativos.

a) Sujeto.

Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel
que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos
activos son: la Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda
persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos
establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el
sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se
generan confusiones, como sucede por ejemplo con los impuestos indirectos.

El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligación legal de pagar el
impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el
impuesto.

b) Objeto.

Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.

c) Fuente.

Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de

donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal
forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.

d) Base.

Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por ejemplo:
el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un
contribuyente, otros.

e) Unidad.

Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley para

fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar
americano, etc.
f) Cuota.

Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se fija
en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como
porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa. Las cuotas se pueden
clasificar de la siguiente manera:

• i) De derrama o contingencia.

En primer lugar, se determina el monto que se pretende obtener; segundo, se

determina el número de sujetos pasivos que pagarán el impuesto; y una vez
determinado el monto a obtener y número de sujetos pasivos se distribuye el monto
entre todos los sujetos determinando la cuota que cada uno de ellos debe pagar.

• ii) Fija.

Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria. Por ejemplo
$0.20 por kilo de azúcar.

• iii) Proporcional.

Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la base.

• iv) Progresiva.

Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera la cuota es proporcional
y sólo crece la porción gravable del objeto impuesto. En el segundo caso la proporción
de la cuota aumenta a medida que aumenta el valor de la base. Esta a su vez puede
ser de tres tipos:

a) progresividad por clases, b) progresividad por grados y, c) progresividad por

coeficientes.

• V) Degresiva.

En ésta se establece una determinada cuota para una cierta base del impuesto, en la
cual se ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional a partir de ésta hacia arriba
y estableciéndose cuotas menores de ésta hacia abajo.
Función de los impuestos.

En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos. Los
impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a través de
éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían
exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente
podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación:

• Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema

impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social;
esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que
generan los mercados en la economía . Una vía fundamentalmente poderosa
para lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de
impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del
impuesto sobre la renta.
• Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema
impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir
ciertas fallas del mercado como lo son p. ej. las externalidades.
• Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines
proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación,
como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o
interior, la agricultura, etc.
• De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un
papel fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en
particular. Esto se logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales
se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algún sector económico en
particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el consumo de gasolina
mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.
2.- Elementos que intervienen en el pago de contribuciones (forma en qué se
realiza, fecha y conceptos que incluye).

Se deben de establecer en Ley los elementos de la contribución: el objeto, sujeto,

base, tasa, cuota o tarifa, así como la forma y época de pago.
En materia del cumplimiento del principio de legalidad la Suprema Corte de Justicia
de la Nación ha señalado lo siguiente: “legalidad tributaria. el artículo 16 del código
fiscal de la federación no conlleva implícitamente un supuesto de causación, por lo
que no es posible estudiar su constitucionalidad a la luz del principio relativo.
El Código Fiscal de la Federación reúne en su articulado principios generales
conforme a los cuales se desenvuelven las relaciones entre los contribuyentes y el
Estado, determinando los procedimientos, las reglas en cuanto a su administración y
la forma de ejecución con base en los cuales se harán efectivas las contribuciones,
entre los que se encuentra el establecimiento de definiciones que en su caso
determinarán el supuesto de causación. Ahora bien, el principio de legalidad tributaria
contenido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos consiste en que mediante un acto formal y materialmente
legislativo se establezcan todos los elementos que sirvan de base para calcular una
contribución, esto es, exige que el legislador determine sus elementos esenciales
para evitar una actuación caprichosa de las autoridades administrativas en la
exigencia del pago respectivo.
En ese sentido, resulta evidente que el artículo 16 del citado Código, al establecer lo
que debe entenderse por actividades empresariales para efectos fiscales no conlleva
implícitamente un supuesto de causación ‐ya que ello dependerá del tributo de que
se trate‐ y, por tanto, si no prevé algún elemento esencial de un impuesto no es
posible estudiar su constitucionalidad a la luz del indicado principio tributario”.

3.-¿Qué consecuencias se generan por el pago extemporáneo de las

contribuciones?
La evasión es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo que sucede
con la repercusión en donde el impuesto se traslada, en el caso de la evasión
simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago. La evasión puede ser de
dos tipos: legal e ilegal.
La evasión legal consiste en evitar el pago del impuesto mediante procedimientos
legales, por ejemplo, al dejar de comprar una mercancía a la cual se le acaba de
implementar un impuesto; en este caso el impuesto no se paga porque simplemente
se ha dejado de comprar el bien.
La evasión ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto mediante actos
violatorios de las normas legales, por ejemplo, la ocultación de ingresos, la omisión
en la expedición de facturas, contrabando, etc.
Si usted es persona física y durante abril no presentó su declaración anual de
impuestos o lo hizo pero no pagó el monto que resultó a cargo, póngase al corriente
en su adeudo lo antes posible, pues el incumplimiento de las obligaciones fiscales
trae como consecuencia la imposición de multas, recargos, cobro de gastos de
ejecución, auditorías y, en casos extremos, hasta años de cárcel.

Esto, sin considerar el registro negativo en su historial crediticio, ya que desde el 2008
la autoridad tributaria entrega información a las sociedades de información crediticia
(Buró y Círculo de Crédito).

Según información del Servicio de Administración Tributaria (SAT), un adeudo fiscal

es la obligación que adquiere una persona cuando no liquida sus impuestos a cargo
en los plazos fijados o paga un monto menor al que le corresponde.

Cuando esto ocurre, generalmente la dependencia envía a los contribuyentes una

notificación a su domicilio fiscal en la cual les indica el monto del adeudo y la fecha
de pago.

Pero cuidao porque puede ocurrir que la autoridad no le haya enviado dicha
notificación, pero eso no significa que usted no tenga el adeudo.

CONCLUSION
Los impuestos son importantes porque el estado puede obtener los recursos para
brindar, educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y
el impulso a los sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de
la economía del país, el estado debe de buscar la igualdad de oportunidades
contribuir con el bienestar de los demás que es una forma de participar en los asuntos
de la comunidad, en este sentido es notorio que prácticamente toda la población,
utiliza en alguna medida las obras y acciones que hace el estado con la recaudación
de impuestos de la misma forma que a nadie le gusta pagar la contribución.

El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes para
cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con
esta obligación. Escuchamos con frecuencia que no nos gusta pagar impuestos por
supuesto pensamos que es un acto desagradable desprenderse de parte de nuestros
ingresos para cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental e
indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que pide la protección del
estado en los cuatro derechos fundamentales que son; libertad, vida, propiedad y
seguridad.

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de-obligaciones-
tributarias/#:~:text=El%20cumplimiento%20tributario%20garantiza%20que
,econ%C3%B3mica%20y%20financiera%20del%20pa%C3%ADs.