IDH-MPA OPERATIVA Modelo

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE ………
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
DE AUDITORÍA
AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL USO Y

DESTINO DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DEL
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
(IDH)
Período:
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL….
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA MPA
..... - TARIJA – BOLIVIA
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS

PROVENIENTES DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH)
PERIODO: 01-01-2021 al 31-12-2021

Elaborado por: Firma:
DIRECTOR DAI
Aprobado por: Firma:
DIRECTOR DAI
Leído y entendido por: Firma:
SUPERVISOR DAI
Leído y entendido por: Firma:
AUDITOR DAI
Pág. 1
CONTENIDO:
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes y naturaleza del examen.
1.2. Objetivos de la auditoría.
1.3. Objeto de la auditoría.
1.4. Alcance y restricciones en el alcance del trabajo.
1.5. Metodología.
1.6. Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría.
1.7. Cantidad y tipos de informes a emitir.
1.8. Actividades y fechas de mayor importancia.
2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD

2.1. Antecedentes de la entidad.
2.2. Objetivos estratégicos de la entidad.
2.3. Objetivos de gestión 2019.
2.4. Principales obras, bienes y servicios que presta la entidad.
2.5. Organización y Estructura Organizativa.
2.6. Número de empleados y acuerdos laborales.
2.7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoria.
2.8. Marco legal.
2.9. Fuentes de recursos programados de la entidad.
2.10. Gastos de funcionamiento e inversión por categoría programática.
2.11. Recursos percibidos y ejecución presupuestaria de gastos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos gestión 2019.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA INFORMACIÓN

3.1. Registros presupuestarios, contables y de planificación.
3.2. Información financiera que emite la entidad.
4. AMBIENTE DE CONTROL Y COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO.

4.1. Ambiente de control.
4.2. Actividades de control.
5. DETERMINACIÓN DEL RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO.

6. APLICACIÓN DE MUESTREO (Procedimiento para la aplicación de muestreo).
7. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTIDOS.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS.
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO.
10. PROGRAMAS DE TRABAJO.
Pág. 2
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes y naturaleza del examen
En cumplimiento del Plan Operativo Anual de la Dirección de Auditoría Interna, gestión

2022, y lo establecido en el Art. 8, Núm. V, Pto. 2 del D.S. 28333, del 12/09/05,
modificado por el Art 2 del D.S. Nº 24821 del 21/10/05, el mismo que establece el Registro
y Control sobre la utilización de los recursos provenientes del IDH, distribuidos y
asignados, será objeto de control y fiscalización respecto de su utilización.
1.2. Objetivos de la auditoría
El objetivo de la auditoria de referencia consistirá en emitir pronunciamiento sobre:
 La eficacia de las operaciones de programas y proyectos financiados con recursos

del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), consignadas en el Plan de Inversiones
incorporado al Plan Operativo Anual gestión 2021, del Gobierno Autónomo Municipal
de ….
 La Utilización de los Recursos del IDH según las competencias establecidas en el
Art. 8, Núm. V, Pto. 2 del D.S. 28333, del 12/09/05, modificado por el Art 2 del D.S.
Nº 24821 del 21/10/25 y otras disposiciones legales relacionadas, así como el Destino
de los bienes y servicios adquiridos por el Gobierno Autónomo Municipal de ..... con
estos recursos.
1.3. Objeto de la auditoría
El objeto de la Auditoria Operacional estará constituido por la información y/o

documentación procesada relativa a las operaciones financiadas con recursos provenientes
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, del Gobierno Autónomo Municipal de ....., dicha
documentación será la siguiente:
 Plan de Operaciones Anual y Presupuesto aprobado, gestión 2021.

 Plan de Inversiones con Recursos del IDH, gestión 2021.
 Reporte de Transferencias del IDH, emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Publicas, gestión 2021.
 Ejecución presupuestaria de ingresos de los recursos provenientes del IDH, gestión
2021.
 Ejecución presupuestaria de gastos con recursos provenientes del IDH, gestión 2021.
 Proceso de contratación de obras financiadas con recursos del IDH.
Pág. 3
 Comprobante de contabilidad y su documentación de respaldo correspondiente a

pagos de planilla de avance de obra y contratación de servicios, con recursos del IDH.
 Formularios 100, 200, 400 y 500 publicados en el SICOES, de las diferentes obras
ejecutadas con recursos del IDH.
 Otra documentación relacionada a la utilización de los recursos provenientes del
IDH.
1.4. Alcance y restricciones en el alcance del trabajo
Periodo
El periodo sobre la Auditoria Operacional sobre el uso y destino de los recursos

provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), abarcará las operaciones
comprendidas entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2021.
Cobertura
Nuestro Examen se efectuará de acuerdo a la Norma de Auditoria Operacional 231 a 235,

Código: NE/CE-072 Versión 2, aprobadas según Resolución Nº CGE/072/2021 del 22 de
octubre de 2021, vigentes desde el 03 de enero de 2022.
El examen comprenderá la evaluación de la eficacia de las operaciones de programas y

proyectos financiados con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, consignadas
en el Plan de Inversiones gestión 2021 y lo dispuesto en las normas y leyes vigentes que
reglamentan sus competencias sobre el Uso y Destino de los recursos del IDH del Gobierno
Autónomo Municipal de ......
Es pertinente aclarar que para la Auditoria Operacional la muestra se determinará a criterio

del auditor y comprenderá la obtención de evidencia documental valida y relevante, las
mismas que serán obtenidas directamente de la Dirección de Planificación Estratégica,
Secretaria Municipal de Administración y Finanzas, Secretaria Municipal de Obras
Públicas e Infraestructura Vial, Secretaria de Agua y Medio Ambiente y otras áreas del
Gobierno Autónomo Municipal de ....., comprenderá la revisión de los siguiente programas
y proyectos:
Categoría
Programa y/o Proyecto Presupuestado Devengado
Programática
CONST. SIST. DE ALCANTARILLADO BARRIO SAN
11 F047064200000 000 3,077,886.40 3,075,526.25
JUAN
CONST. SISTEMA DE AGUA POTABLE
11 16040000500000 000 825,825.80 774,379.40
COMUNIDAD BRECHA 15
MEJ. Y AMPL. SISTEMA DE AGUA POTABLE
11 16040000800000 000 539,786.00 506,122.60
COMUNIDAD PANANTY CAMPESINO
CONST. SISTEMA DE AGUA POTABLE
11 16040002700000 000 1,287,036.00 1,256,330.94
COMUNIDAD PEÑA COLORADA
Pág. 4
CONST. DRENAJE PLUVIAL Y PAVIMENTO RIGIDO

11 16040010600000 000 732,562.02 732,562.02
BARRIO DEFENSORES (BARRIO NUEVO)
CONST. PUENTE VEHICULAR QUEBRADA
18 F047067300000 000 2,526,792.66 2,198,808.66
PALMARCITO
CONST. VIVIENDA PARA MEDICO CENTRO DE
20 F047067600000 000 199,209.94 162,223.87
SALUD SANANDITA
21 F047029400000 000 CONST. COLEGIO MEDIO VILLA EL CARMEN 689,071.34 300,000.00
CONST. COLEGIO MEDIO INTERNADO PALMAR
21 F047041600000 000 316,461.89 99,941.47
GRANDE
21 F047055000000 000 CONST. U.E. FERROVIARIA 682,555.45 651,784.40
APOYO AL MANTENIMIENTO RESGUARDO Y
21 0 010 853,007.00 799,895.23
SALVAGUARDA DE LAS UNIDADES EDUCATIVAS
CONST. U.E HEROES DEL CHACO FASE II UNIDAD
21 16040008000000 000 500,638.29 500,637.82
HEROES DEL CHACO
21 16040009200000 000 CONST. U.E. TIERRA NUEVAS 997,423.46 997,423.46
21 16040009400000 000 CONST. U.E. 2 DE AGOSTO SAN ISIDRO 6,422,103.38 4,041,465.37
25 0 001 SERVICIO LEGAL INTEGRAL MUNICIPALES 620,398.00 575,985.62
25 0 088 RENTA DIGNIDAD 13,294,241.00 11,489,743.89
30 16040041100000 000 CONST. CREMATORIO MUNICIPAL ..... (COVID -19) 1,162,679.30 1,161,906.17
APOYO A LOS SERVICIOS POLICIALES EN

33 0 001 1,189,648.40 532,311.28
SEGURIDAD CIUDADANA
CONST. ESTABLECIMIENTO DE POLICIA
33 16040011200000 000 4,390,466.00 3,783,225.18
INTEGRADA DISTRITO 1
PREVENCION CONTROL Y ATENCION DEL
200150 4,059,554.00 3,213,375.00
CORONAVIRUS
TOTAL DE LA MUESTRA 44,367,346.33 36,853,648.63
TOTAL PRESUPUESTADO-DEVENGADO 55,615,036.00 40,713,533.19
ALCANCE PORCENTUAL 80% 91%
Para la auditoria operacional no se prevé ninguna restricción interna, que pueda afectar a la
información y/o alcance del trabajo. Pero si se prevé limitantes al trabajo en lo referente a
que la entidad no definió los indicadores de gestión para medir el grado de eficacia de los
recursos provenientes del IDH, aplicados a programas, proyectos y actividades del POA
2021; así también se prevé que influirá la entrega inoportuna de la documentación por parte
de los responsables de las áreas evaluadas.
1.5. Metodología
Las técnicas y procedimientos más importantes para el logro de los objetivos de la auditoria
operacional que permitirán obtener evidencia competente y suficiente, tanto de fuente
interna y externa a la entidad, serán las siguientes: revisión y análisis de las ejecuciones
presupuestarias de ingresos y gastos referente al impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH), los comprobantes de contabilidad y su documentación de respaldo (planillas,
facturas, contratos, informes técnicos y otros por pago de certificados de avance de obra y
servicios con recursos del IDH, inspecciones físicas a las obras (construcciones de
Unidades Educativas, Construcciones de agua potable y otros) confirmación de los recursos
del IDH transferidos a la entidad, entrevistas, aplicación de cuestionarios, formulación de
indicadores de eficacia, así como la aplicación de estos indicadores y otros procedimientos
de acuerdo a las circunstancias presentadas durante la ejecución de la auditoria, lo que nos
Pág. 5
permitirá Planificar, Ejecutar e Informar los Resultados del Trabajo realizado

Además, se elaborarán programas de trabajo a la medida, en los que se consignarán
procedimientos de auditoria orientados a determinar la eficacia sobre el uso de los recursos
provenientes del IDH, aplicados a programas y proyectos, según la ejecución del Plan
Operativo Anual y el presupuesto de la gestión 2021, del Gobierno Autónomo Municipal de
....., como así también procedimientos de auditoria para determinar el cumplimiento de las
normas y leyes sobre el uso y destino de los recursos del IDH.
El trabajo será ejecutado cumpliendo las siguientes etapas:
 Planificación
Se procede al conocimiento de operaciones relacionado al objeto de auditoria y a la

comprensión del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables;
se realiza también la evaluación del Control Interno asociado a la Auditoria.
Así mismo se determinará en qué medida se ha alcanzado la eficacia sobre el uso de los
recursos provenientes del IDH, aplicados a programas y proyectos del Gobierno
Autónomo Municipal de .....; por último, se elaborará el Memorándum de Planificación
de Auditoria y los Programas de trabajo a la medida de las operaciones a ser analizadas.
 Ejecución
Basado en los programas de trabajo, de la realización de los cuestionarios, la revisión de

la documentación de sustento y de la aplicación de los indicadores, se obtendrá
evidencia de auditoria competente y suficiente para determinar la eficacia sobre el uso
de los recursos aplicados en programas y proyectos, según la aplicación del Plan
Operativo Anual y el presupuesto de la gestión 2021 provenientes del IDH, , así como el
cumplimiento de las leyes y normas que regulan el uso y destino de los recursos del
IDH, que serán documentados en el legajo corriente.
 Comunicación de resultados
Se efectuarán los procedimientos de cierre de la auditoria operacional y sobre la base de

los resultados obtenidos, se emitirá el informe en concordancia con lo establecido en la
Norma de Auditoria Operacional, aprobadas según Resolución Nº CGE/072/2021 del 22
de octubre de 2021, vigente a partir del 03 de enero de 2022.
 Criterios de Auditoria
Ante la ausencia de indicadores o parámetros establecidos por la entidad, se establecerán

algunos criterios para medir la eficacia de las operaciones de acuerdo a lo siguiente:
Pág. 6
a) Análisis de la eficacia sobre el uso de los recursos provenientes del IDH, aplicados a
programas y proyectos, según la ejecución del POA y el Presupuesto de la gestión
2021.
Para establecer el grado de eficacia sobre el uso de los recursos provenientes del IDH,
aplicados a programas y proyectos, según la ejecución del POA y el presupuesto de la
gestión 2021, del Gobierno Autónomo Municipal de ....., se aplicarán indicadores de
eficacia a criterio del auditor, los cuales serán consensuados con los ejecutivos del
área sujeta al examen, los cuales se exponen a continuación:
1. Eficacia en la Ejecución Presupuestaria de Gastos con Recursos del IDH:
Presupuesto de Gasto Ejecutado con Recursos del IDH__ X 100

Presupuesto de Gastos Programados con Recursos del IDH
Para este indicador, en el numerador se tomará en cuenta el Presupuesto de Gastos

Ejecutado con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), gestión 2021
y en el denominador se tomará en cuenta el Presupuesto de Gastos Programados con
recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) gestión 2021; los datos se
obtuvieron de la Ejecución Presupuestaria de Gastos “por Categoría Programática y
Fuente de Financiamiento”, proporcionada por la Secretaria Municipal de
Administración y Finanzas y documentación proporcionada por la Dirección de
Planificación del Gobierno Autónomo Municipal de ......
2. Eficacia en Inversión con Recursos del IDH:
Recursos IDH Invertidos____________ X 100

Recursos IDH percibidos
Para este indicador, el numerador se tomará en cuenta los Recursos del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) invertidos en programas, proyectos y actividades
durante la gestión 2021, y en el denominador se tomará en cuenta los Recursos del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) percibidos en la gestión 2021; para los
recursos del IDH invertidos, los datos se obtendrán de la ejecución presupuestaria de
Gastos “por Categoría Programática y Fuente de Financiamiento”, de los auxiliares
contables extraídos del Sistema de Gestión Pública (SIGEP), de las libretas bancarias
de control de los recursos del IDH y de los comprobantes de gastos con recursos del
IDH.
En lo referente a los Recursos del IDH Percibidos, los datos se obtendrán del reporte
“Gobiernos Autónomos Municipales – Trasferencias por Participación Popular, Ley
del Dialogo 2000 e Impuesto Directo a los Hidrocarburos” emitido por el Ministerio de
Pág. 7
Economía y Finanzas Publicas, así como de las libretas bancarias de control de los
recursos del IDH y del reporte sobre “Saldo Inicial gestión 2021 Fuente 41-119 IDH
(Por Libretas)”.
Al respecto, para los dos indicadores descritos anteriormente, se estableció los rangos o
parámetros de calificación de acuerdo a la norma de auditoria operacional vigente.
 Eficacia
CATEGORIAS RANGO CALIFICACION

1 0-69 Ineficaz
2 70-100 Eficaz
*Fuente: Elaborado de acuerdo a la norma de Auditoria Operacional Vigente
b) Análisis del cumplimiento de las normas que regulan el uso y destino de los
recursos del IDH
Para el análisis del cumplimiento de las normas, que regulan el uso y destino de los
recursos del IDH, se determinará una muestra a criterio del auditor de programas y
proyectos financiados con recursos de IDH y de los mismos se procedió a la revisión
de los comprobantes de gastos más significativos y de su correspondiente
documentación de sustento.
1.6. Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría
Para el desarrollo de la auditoría operacional, se considerarán las siguientes normas y

disposiciones legales:
 Norma de Auditoria Operacional, aprobadas según Resolución Nº CGE/072/2021 de 22

de octubre de 2021, vigente a partir del 03 de enero de 2022.
 Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental de 20 de julio de 1990.
 Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, aprobado por el D.S N°
23318-A del 3 de noviembre de 1992.
 Ley de Hidrocarburos N°3058, del 17 de mayo de 2005.
 Ley del Sistema de Seguridad Ciudadana “Para una Vida Segura” N° 264, del 31 de julio
de 2012.
 Ley de la Renta Universal de la Vejez N° 3791, del 28 de noviembre de 2007.
 Decreto Supremo N° 29565 del 14 de mayo 2008, aclara y amplia el objeto del gasto que
deben ejercer los Gobiernos Autónomos Municipales con los recursos del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos-IDH y autorizar la asignación de dichos recursos a las
mancomunidades.
 Decreto supremo N° 29322, del 24 de octubre de 2007, modifica el artículo 2 del
Pág. 8
Decreto Supremos N° 28421, referido a la distribución del Impuesto Directo a los

Hidrocarburos – IDH.
 Decreto Supremos N° 28421, del 21 de octubre de 2005, modifica el artículo N° 8 del
D.S. N° 28223, referido a la distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos –
IDH y asignación de competencias.
 Decreto supremo N° 29400 del 29 de diciembre de 2007, reglamenta la Ley N° 3791, de
la Renta Universal de la Vejez (Renta Dignidad) y Gastos Funerales.
 Decreto Supremo N°2499, del 26 de agosto del 2015, apoyo a la gestión educativa.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental (CI/08),
aprobadas según resolución N° CGR-1-170/2000 de 21 de septiembre del 2000.
 Guía para la aplicación de los Principios Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental CI/10 aprobada según Resolución CGR-1-173/2002.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobadas según R.S
225558 de 01 de diciembre de 2005.
 Normas básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas según
D.S N° 181 de 28 de junio de 2009.
 Guía para la Implantación del Control Interno.
 Otras normas y leyes aplicables.
1.7. Cantidad y tipos de informes a emitir
Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos los siguientes informes:
- Informe de auditoría operacional con pronunciamiento sobre el grado de eficacia de las

operaciones de programas y proyectos financiados con recursos del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH), consignadas en el Plan de Inversiones incorporado al Plan
Operativo Anual gestión 2021 y otro pronunciamiento sobre la Utilización de los
Recursos del IDH según las competencias establecidas en el Art. 8, Núm. V, Pto. 2 del
D.S. 28333, del 12/09/05, modificado por el Art 2 del D.S. Nº 24821 del 21/10/25 y otras
disposiciones legales relacionadas, así como el Destino de los bienes y servicios
adquiridos por el Gobierno Autónomo Municipal de ..... con estos recursos.
- Informe sobre hallazgos o deficiencias de Control Interno encontradas en el desarrollo de

la Auditoria.
Para la emisión del informe de auditoría se considerará la Norma de Auditoria Operacional,

aprobadas según Resolución Nº CGE/072/2021 de 22 de octubre de 2021, vigente a partir
del 03 de enero de 2022.
Pág. 9
1.8. Actividades y fechas de mayor importancia
Las fechas de mayor importancia, relacionadas con la planificación, ejecución y

finalización de la auditoría operacional se detallan a continuación:
FECHAS
ACTIVIDADES
INICIO FINALIZACIÓN
Planificación 07/01/2022 19/01/2022
Ejecución 20/01/2022 20/02/2022
Conclusión y Emisión del Informe de Auditoría Operacional 21/02/2020 24/02/2022
2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD
2.1. Antecedentes de la entidad
El Municipio de ..... se encuentra ubicado en la Primera Sección de la Región Autónoma

del Gran Chaco, del Departamento de Tarija.
El Gobierno Autónomo Municipal de ..... de acuerdo a lo establecido en la Constitución

Política del Estado de febrero de 2009, en su artículo N.º 283, está constituido por un
Concejo Municipal con facultad deliberante, fiscalizadora y legislativa municipal en el
ámbito de sus competencias y por un órgano ejecutivo presidido por el Alcalde; y de
acuerdo a lo establecido en el artículo N.º 284, de la mencionada Constitución, el Concejo
Municipal está compuesto por once concejales elegidos mediante sufragio universal.
La Ley Marco de Autonomías y Descentralización Administrativa “Andrés Ibáñez” del 17

de julio de 2010, en su artículo N.º 8 (Funciones Generales de las Autonomías), numeral 3,
establece que las funciones de la autonomía municipal, son las de impulsar el desarrollo
económico local, humano y desarrollo urbano a través de la prestación de servicios públicos
a la población, así como coadyuvar al desarrollo rural; así también en el capítulo II
(Autonomía Municipal), artículo N.º 33 (Condición de Autonomía) de la misma Ley,
establece que todos los municipios existentes en el país y aquellos que vayan a crearse de
acuerdo a ley, tienen la condición de autonomías municipales sin necesidad de cumplir
requisitos ni procedimiento previo. Esta cualidad es irrenunciable y solamente podrá
modificarse en el caso de conversión a la condición de autonomía indígena originaria
campesina por decisión de su población, previa consulta en referendo.
A través de la Resolución Administrativa N° 726 del 05 de agosto de 2014 del Ministerio

de Economía y Finanzas Públicas, aprueban las Directrices para la Separación
Administrativa de Órganos de los Gobiernos Autónomos Municipales (artículo N.º 2 y N.º
5 de la Ley N.º 482) y Clasificación Institucional de las Empresas y Entidades Municipales;
por lo que el Municipio presenta de forma diferenciada dos presupuestos: uno para el
Pág. 10
Órgano Ejecutivo y otro para el Concejo Municipal, además de contar con su propio Tesoro
Municipal administrado por el Ejecutivo.
Su estructura organizativa, atribuciones y competencias están descritos en los artículos N.º

15, N.º 16, N.º 24, N.º 25 y N.º 26 de la Ley N.º 482 de los Gobiernos Autónomos
Municipales del 9 de enero de 2014 y la Ley N.º 341 de Participación y Control Social del
5 de febrero de 2013, en su artículo N.º 36, Numeral III, artículo N.º 37, N.º 39 y N.º 41,
establecen los lineamientos de la participación y control social que ejerce la sociedad civil
Organizada, a las instituciones Públicas.
Misión de la entidad
La razón de ser del Gobierno Municipal esta sintetizada en su Misión, formulada de la

siguiente manera:
“Promover el desarrollo integral sostenible, a través de la gestión y administración de los

recursos humanos, económicos, naturales y técnicos, que nos permita mejorar la calidad
de vida de nuestro pueblo en el mediano y largo plazo a partir de una construcción que sea
obra de todos”.
*Extraído del Programa Operativo Anual, gestión 2021, aprobado mediante Ley Autonómica Municipal N º 17/2020 en fecha 21 de
septiembre del año 2020.
Visión de la entidad
La imagen objetivo del municipio de ..... es:
“Construir un municipio saludable, productivo e industrial promoviendo el desarrollo

estratégico, Integral, sostenible e inclusivo, y posicionar, una ..... moderna que sea resultado
de la “obra de todos”, con igualdad de oportunidades para todos, respetando nuestra
identidad cultural” *
2.2. Objetivos estratégicos de la entidad
Los objetivos estratégicos del Gobierno Autónomo Municipal de ....., se describen a

continuación:
 Contribuir al desarrollo humano integral de la población, a través de la mejora en los

servicios en salud, educación, saneamiento, gestión social, deporte con valores y
principios de convivencia armónica generando un equilibrio entre el medio ambiente y
el ser humano.
Pág. 11
 Coadyuvar a la seguridad y tranquilidad de la población dotando de las condiciones

necesarias para disminuir los casos delictivos en el municipio a través de la
implementación de políticas y acciones en favor del resguardo de las familias de ......
 Administrar la gestión pública municipal con eficacia, eficiencia y economicidad
generando mejores condiciones de trabajo y de servicio a favor de la población, con
participación, ética y transparencia en el marco de la aplicación de normas y
procedimientos vigentes.
 Ampliar la frontera de producción agrícola y pecuaria a través de los servicios
municipales y el aprovechamiento de los recursos naturales, forestales e hídricos y la
incorporación o validación de tecnología, en el marco de generación de cadenas
productivas de valor, competitividad y resiliencia climática de los mismos.
 Implementar políticas, programas, proyectos y estrategias de desarrollo industrial e
innovación tecnológica, fortaleciendo las capacidades productivas y potencialidades,
generando mayor productividad, competitividad y fomento a la transformación en los
sectores productivos, artesanales, industriales y pymes, mediante la articulación y
estructuración del uso y ocupación de suelos, generando mejores oportunidades de
inversión y posicionar a ..... como plataforma de desarrollo industrial en el país.
2.3. Objetivos de gestión 2021
 Construcción y ampliación de la red de Agua potable, tanques elevados y pozos

profundos con el fin de mejorar el acceso de la población al servicio.
 El objetivo principal del proyecto es el de mejorar las condiciones de vida para los
habitantes del Barrio San Juan, dotándoles de un Sistema de Alcantarillado Sanitario,
que les asegure gozar de saneamiento básico, acordes a las normas que rigen en el país.
 implementar un puente vehicular sobre la quebrada palmarcito que permita dar acceso a
los distritos beneficiados 2,4,5,6,7 y 8, mejorando la calidad de vida de los pobladores
beneficiados.
 Apoyar en el funcionamiento administrativo y de apoyo a las unidades educativas de .....
en la gestión 2021.
 Mejorar las condiciones y calidad de la educación, con la construcción de una nueva
infraestructura educativa, para lograr que la población en edad escolar del área de
influencia, en su mayoría de escasos recursos económicos, tengan acceso a la educación
fiscal con calidad.
 Mejorar las condiciones y calidad de la educación, con la construcción de una nueva
infraestructura educativa con internado, para lograr que la población en edad escolar del
Pág. 12
área de influencia y del municipio, en su mayoría de escasos recursos económicos,

tengan acceso a la educación fiscal con calidad.
 Brindar atención a mujeres en situación de violencia patrocinando el servicio legal,
psicológico y social de forma gratuita, pública y permanente para la protección y
prevención de violencia en razón de género y así mismo para garantizar y evitar la
vulneración de los derechos de las mujeres.
 Realizar la transferencia en el marco de la ley 3791 para personas adultas mayores.
 Coadyuvar e impulsar el desarrollo económico del municipio y de sus delegaciones de
manera sustentable y equitativa que permitan la generación de empleo y la
competitividad empresarial.
 Mejorar las capacidades técnicas y operativas de la policía boliviana en la prevención,
así como mantenimiento de la seguridad ciudadana a través del mejoramiento y
construcción de infraestructuras policial y su equipamiento.
2.4. Principales obras, bienes y servicios que presta la entidad
El Gobierno Autónomo Municipal de ..... en el marco de sus competencias genera las

siguientes obras, bienes y servicios:
Obras
 Construcción, ampliación y remodelación de edificios e inmuebles en las áreas de

educación, salud, deportes, saneamiento básico, micro riego, seguridad ciudadana y
producción agropecuaria.
 Construcción de plazas y plazuelas, en el área urbana y rural.
 Construcción de caminos vecinales.
 Construcción de pavimento en calles y avenidas.
 Construcción y mejoramiento de viviendas saludables.
 Construcción y mejoramiento de mercados municipales.
Bienes
 Provisión de equipos para las áreas de educación, deporte, salud y seguridad ciudadana.
 Provisión de equipos para pozos de aguas.
 Provisión de equipos y maquinarias para el sector artesanal y productivo.
 Provisión de equipos y maquinarias para el sector agropecuario.
 Provisión de semovientes y otros animales para el sector ganadero.
Servicios
Pág. 13
 Servicio de Mecanización Agropecuario.

 Apoyo al desarrollo pecuario y agrícola.
 Mantenimiento de áreas verdes, plazas y parques.
 Servicio de recolección de residuos sólidos.
 Servicio de Alumbrado Público.
 Mantenimiento vial urbano y rural.
 Servicio de catastro urbano y rural.
 Apoyo al funcionamiento de los establecimientos de salud.
 Apoyo al funcionamiento sector educación.
 Programa de incentivo escolar ......
 Alimentación complementaria escolar.
 Servicio de transporte escolar.
 Promoción y difusión del patrimonio del chaco.
 Servicio Legal Integral Municipal (SLIM).
 Servicio de atención a las personas con capacidades diferentes.
 Servicio de atención emocional.
 Servicio municipal de atención al adulto mayor (alimentación).
 Funcionamiento de la defensoría de la niñez y adolescencia.
 Servicio municipal de tráfico y transporte.
 Atención de emergencias y desastres naturales.
 Apoyo a los servicios policiales en seguridad ciudadana.
 Servicio de guardia municipal.
 Programa nutribebe de ......
 Prestaciones de servicios de salud integral.
*Fuente: En base a los programas, proyectos y actividades, programados en el POA gestión 2021 del GAMY .
2.5. Organización y estructura organizativa
Organización
El Gobierno Autónomo Municipal de ..... (GAMY), es una entidad pública de servicio, con
administración propia, autonomía de gestión y adecuadamente organizada. El GAMY está
conformado por un Concejo Municipal con facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa
municipal en el ámbito de sus competencias; y un órgano ejecutivo, presidido por un
Alcalde municipal que es la Máxima Autoridad Ejecutiva representativa del Gobierno
Autónomo Municipal.
Estructura organizativa
Pág. 14
El GAMY de acuerdo a lo establecido en el artículo N.° 24 (Estructura Organizativa) de la

Ley N.° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales del 9 de enero de 2014, ha conformado
su estructura organizativa en función a los siguientes niveles administrativos:
 Nivel deliberante, fiscalizador y legislativo

Concejo Municipal, Máxima Autoridad del Gobierno Municipal
Presidente : Dr. Enzo Franz Sandoval Centellas
Vice Pdte. : Dr. Daniel Requena Socaño
Secretaria : Lic. Vania Liseth Sanchez Callahura
Concejal : Ing. Janeth Díaz Duran
Concejal : Sr. Fortunato Choque Zegarra
Concejal : Dra. Shirley Gutierrez Mercado
Concejal : Sr. Exaltación Manrrique Armella
Concejal : Sra. Jaqueline Rocabado de Martinez
Concejal : Sr. Rafael Perez Cossio
Concejal : Lic. Yobanna Ruiz
Concejal : Ing. Marco Velasquez Ortega
 Nivel de decisión
El Alcalde Municipal (Máxima Autoridad Ejecutiva).
Alcalde : Sr. Carlos Eduardo Bru Cavero
 Nivel político estratégico/directivo
- Asesoría General.
- Dirección Jurídica.
- Jefatura de Gabinete.
- Dirección de Planificación Estratégica.
- Dirección de Auditoría Interna.
- Dirección de Gobernabilidad.
- Dirección de Recursos Humanos y Bienes Social.
- Dirección de Seguridad Ciudadana.
- Secretaria de Coordinación Ejecutiva.
- Unidad de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción.
- Unida de Normas y Propuestas Legislativas.
- Unidad de Desarrollo y Administración de Sistemas.
 Nivel Ejecutivo/Operativo
Pág. 15
- Secretaria Municipal de Desarrollo Humano, Defensa Social y de Igualdad de

Oportunidades.
- Secretaría Municipal de Salud – SAFCI.
- Secretaría Municipal de Obras Públicas e Infraestructura Vial.
- Secretaria Municipal de Agua, Medio Ambiente, Cambio Climático y Recursos
Naturales.
- Secretaria Municipal de Desarrollo Económico y Productivo.
- Secretaría Municipal de Planificación de Desarrollo Territorial y Gestión Catastral.
- Secretaría Municipal de Administración y Finanzas.
 Nivel desconcentrado y descentralizado
- Programa de Vivienda
- Empresa Municipal de Agua Potable (EMAPYC)
- Empresas Municipales de Creación
- Sub Alcaldía San José de Pocitos.
- Sub Alcaldía Villa el Carmen
- Sub Alcaldía Crevaux
- Sub Alcaldía Municipal Palmar Grande
- Sub Alcaldía Municipal el Palmar Chico.
ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE .....

GESTIÓN 2021
Pág. 16
*Fuente: Proporcionado por la Dirección de Recursos Humanos y B.S. del GAMY.
2.6. Número de empleados
Pág. 17
La entidad en la gestión 2021 cuenta con recursos humanos, bajo las modalidades de
contratación de planta fija y a contrato (eventuales y consultores individuales de línea),
distribuidos de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle Consultores Eventual Planta Total
Secretaria Mcpal de Agua y Medio Ambiente 99 99

Secretaria Municipal de Administración y Finanzas 99 1 100
Secretaria de Obras Públicas e Infraestructura Vial 62 62
Secretaria de Desarrollo Económico y Productivo 62 62
Secretaria de Planificación de Desarrollo Territorial y Gestión Catastral 69 69
Secretaria Municipal De Salud-SAFCI 223 223
Secretaria Municipal de Desarrollo Humano Defensa Social 151 151
Personal de Planta 142
Hospital Municipal de Rubén Zelaya 136 136
Despacho Municipal 106 106
Dirección de Seguridad Ciudadana 107 107
Total GAMY 1257
* Personal de las diferentes áreas del Gobierno Autónomo Municipal de ....., gestión 2021.
Fuente: elaboración propia con la documentación proporcionada por la Dirección de Recursos Humanos y Bienestar Social.
2.7. Responsables de las Operaciones objeto de auditoria
Durante el periodo sujeto a la Auditoria Operacional; el personal responsable de las

operaciones relacionadas con nuestra auditoria será el siguiente:
Nombre y Apellido de los

Área Del Al
Responsables
Secretaría Municipal de Administración y
Lic. Gualberto Loaiza Torres 05/05/2021 A la fecha
Finanzas
Secretaría Municipal de Obras Públicas e
Ing. Juan Gabriel Alvarado Ortiz 05/05/2021 A la fecha
Infraestructura Vial
Secretaría Municipal de Agua, Medio
Ambiente, Cambio Climático y de Recursos Ing. Ariel Wilder Herbas Rosales 05/05/2021 A la fecha
Naturales
Secretaría Municipal de Desarrollo Humano,
Lic. Yazmina Carla Arteaga
Cultura, Defensa Social y de Igualdad de 05/05/2021 A la fecha
Veramendi
Oportunidades
Secretaría Municipal de Desarrollo Económico
Dr. Cristian Brito Calderón 05/05/2021 A la fecha
y Productivo
Lic. Valeria Anelice Zamora
Secretaría Municipal de Salud SAFCI 05/05/2021 A la fecha
Bustamante
Secretaría de Planificación de Desarrollo
Lic. Luis Sergio Galarza Torrez 05/05/2021 A la fecha
Territorial y Gestión Catastral
Fuente: elaboración propia de acuerdo documento de designación de las diferentes Secretarías del GAMY, gestión 2021.
2.8. Marco legal
Pág. 18
Las disposiciones legales que regulan la organización y funcionamiento del Gobierno

Autonomo Municipal de ..... son:
 Constitución Política del Estado Plurinacional, de febrero de 2009
Artículo 283
El gobierno autónomo municipal está constituido por un Concejo Municipal con facultad deliberativa,
fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus competencias; y un órgano ejecutivo, presidido
por la Alcaldesa o el Alcalde.
Artículo 302
I. Son competencias exclusivas de los gobiernos municipales autónomos, en su jurisdicción:
1. Elaborar su Carta Orgánica Municipal de acuerdo a los procedimientos establecidos en esta

Constitución y la Ley.
2. Planificar y promover el desarrollo humano en su jurisdicción.
3. Iniciativa y convocatoria de consultas y referendos municipales en las materias de su competencia.
4. Promoción del empleo y mejora de las condiciones laborales en el marco de las políticas nacionales.
5. Preservar, conservar y contribuir a la protección del medio ambiente y recursos naturales, fauna
silvestre y animales domésticos.
6. Elaboración de Planes de Ordenamiento Territorial y de uso de suelos, en coordinación con los
planes del nivel central del Estado, departamental e indígena.
7. Planificar, diseñar, construir, conservar y administrar caminos vecinales en coordinación con los
pueblos indígena originario campesino cuando corresponda.
8. Construcción, mantenimiento y administración de aeropuertos públicos locales.
9. Estadísticas municipales.
10. Catastro urbano en el ámbito de su jurisdicción en conformidad a los preceptos y parámetros técnicos
establecidos para los Gobiernos Municipales.
11. Áreas protegidas municipales en conformidad con los parámetros y condiciones establecidas para los
Gobiernos Municipales.
12. Proyectos de fuentes alternativas y renovables de energía preservando la seguridad alimentaria de
alcance municipal.
13. Controlar la calidad y sanidad en la elaboración, transporte y venta de productos alimenticios para el
consumo humano y animal.
14. Deporte en el ámbito de su jurisdicción.
15. Promoción y conservación del patrimonio natural municipal.
16. Promoción y conservación de cultura, patrimonio cultural. histórico, artístico, monumental,
arquitectónico, arqueológico, paleontológico, científico, tangible e intangible municipal.
17. Políticas de turismo local.
18. Transporte urbano, registro de propiedad automotor, ordenamiento y educación vial, administración y
control del tránsito urbano.
19. Creación y administración de impuestos de carácter municipal, cuyos hechos imponibles no sean
análogos a los impuestos nacionales o departamentales.
20. Creación y administración de tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales de
carácter municipal.
21. Proyectos de infraestructura productiva.
22. Expropiación de inmuebles en su jurisdicción por razones de utilidad y necesidad pública municipal,
conforme al procedimiento establecido por Ley, así como establecer limitaciones administrativas y de
servidumbre a la propiedad, por razones de orden técnico, jurídico y de interés público.
23. Elaborar, aprobar y ejecutar sus programas de operaciones y su presupuesto.
24. Fondos fiduciarios, fondos de inversión y mecanismos de transferencia de recursos necesarios e
inherentes a los ámbitos de sus competencias.
Pág. 19
25. Centros de información y documentación, archivos, bibliotecas, museos, hemerotecas y otros

municipales.
26. Empresas públicas municipales.
27. Aseo urbano, manejo y tratamiento de residuos sólidos en el marco de la política del Estado.
28. Diseñar, construir, equipar y mantener la infraestructura y obras de interés público y bienes de
dominio municipal, dentro de su jurisdicción territorial.
29. Desarrollo urbano y asentamientos humanos urbanos.
30. Servicio de alumbrado público de su jurisdicción.
31. Promoción de la Cultura y actividades artísticas en el ámbito de su jurisdicción.
32. Espectáculos públicos y juegos recreativos.
33. Publicidad y propaganda urbana.
34. Promover y suscribir convenios de asociación o mancomunidad municipal con otros municipios.
35. Convenios y/o contratos con personas naturales o colectivas, públicas y privadas para el desarrollo y
cumplimiento de sus atribuciones, competencias y fines.
36. Constituir y reglamentar la Guardia Municipal para coadyuvar el cumplimiento, ejercicio y ejecución
de sus competencias, así como el cumplimiento de las normas municipales y de sus resoluciones
emitidas.
37. Políticas que garanticen la defensa de los consumidores y usuarios en el ámbito municipal.
38. Sistemas de microriego en coordinación con los pueblos indígena originario campesino.
39. Promoción y desarrollo de proyectos y políticas para niñez y adolescencia, mujer, adulto mayor y
personas con discapacidad.
40. Servicios básicos, así como aprobación las tasas que correspondan en su jurisdicción.
41. Áridos y agregados, en coordinación con los pueblos indígena originarios campesinos, cuando
corresponda.
42. Planificación del desarrollo municipal en concordancia con la planificación departamental y
nacional.
43. Participar en empresas de industrialización, distribución y comercialización de Hidrocarburos en el
territorio municipal en asociación con las entidades nacionales del sector.
 Ley de Gobiernos Autónomos Municipales, N.º 482, del 9 de enero de 2014
Artículo N. º 26 (Atribuciones de la Alcaldesa o el Alcalde Municipal)
La Alcaldesa o el Alcalde Municipal, tiene las siguientes atribuciones:
1. Representar al Gobierno Autónomo Municipal.

2. Presentar Proyectos de Ley Municipal al Concejo Municipal.
3. Promulgar las Leyes Municipales u observarlas cuando corresponda.
4. Dictar Decretos Municipales, conjuntamente con las y los Secretarios Municipales.
5. Dictar Decretos Ediles.
6. Aprobar su estructura organizativa mediante Decreto Municipal.
7. Proponer y ejecutar políticas públicas del Gobierno Autónomo Municipal.
8. Designar mediante Decreto Edil, a las Secretarias y los Secretarios Municipales, Sub Alcaldesas o
Sub Alcaldes de Distritos Municipales y Autoridades de Entidades Desconcentradas Municipales, con
criterios de equidad social y de género en la participación, en el marco de la interculturalidad.
9. ...
Artículo N. º 29 (Atribuciones de las Secretarías Municipales)
Las Secretarias o Secretarios Municipales, en el marco de las competencias asignadas en la Constitución

Política del Estado a los Gobiernos Autónomos Municipales, y en particular a su Órgano Ejecutivo,
tienen las siguientes atribuciones:
1. Proponer y coadyuvar en la formulación de las políticas generales del Gobierno Autónomo Municipal,
desde un enfoque de género, generacional e interculturalidad.
2. Proponer y dirigir las Políticas Municipales, en el ámbito de las competencias asignadas a la
Secretaría Municipal a su cargo.
Pág. 20
3. Dirigir la gestión de la Administración Pública Municipal, en el ámbito de las competencias

asignadas a su Secretaría Municipal.
4. Dictar normas administrativas, en el ámbito de su competencia.
5. Proponer Proyectos de Decretos Municipales y suscribirlos con la Alcaldesa o el Acalde Municipal.
6. Resolver los asuntos administrativos que correspondan a la Secretaría Municipal a su cargo.
7. Presentar a la Alcaldesa o Alcalde y al Concejo Municipal, los informes que le sean solicitados.
8. Coordinar con las otras Secretarías Municipales, la planificación y ejecución de las políticas del
Gobierno Autónomo Municipal.
9. Promover e implementar actividades de evaluación y control de la Gestión Pública.
10. Proporcionar información sobre el uso de los recursos, a quien lo solicite, de forma completa, veraz,
adecuada y oportuna.
11. Participar de las reuniones del Gabinete Municipal, conformado por la Alcaldesa o el Alcalde y las
Secretarias o los Secretarios Municipales, y otras instancias de coordinación que pudieran crearse.
12. Elaborar el proyecto de presupuesto de su Secretaría, concurrir a la elaboración del Presupuesto
Municipal y sus reformulados, y rendir cuentas de su ejecución.
13. Firmar Decretos Municipales y las Resoluciones Administrativas Municipales relativas al área de sus
atribuciones.
14. Proponer a la Alcaldesa o Alcalde, en el ámbito de sus competencias, políticas, estrategias, acciones y
proyectos de normas legales, así como programas operativos, presupuestos y requerimientos
financieros.
15. Designar y remover al personal de su Secretaría, de conformidad con las disposiciones legales en
vigencia.
16. Elevar ante la Alcaldesa o Alcalde, la memoria y rendición de cuentas anual de su Secretaría.
17. Cumplir con lo estipulado en las disposiciones legales en vigencia sobre la gestión por resultados.
18. Garantizar la transparencia de información de sus acciones y la administración de los recursos
asignados.
19. Participar en la elaboración del Plan de Desarrollo Municipal y otros Planes.
20. Emitir Resoluciones Administrativas en el ámbito de sus atribuciones.
21. Implementar los Planes Municipales en cumplimiento al Sistema de Planificación Integral del Estado-
SPIE.
 Decreto Supremo N.º 28421, del 21 de octubre de 2005, modifica el artículo N.º 8 del
Decreto Supremo N.º 28223, referido a la distribución del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos-IDH y asignación de competencias.
Artículo N. º 2 (modificación del artículo N. º 8)
I. Competencias
c) Municipios:
5. Educación.
a) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:
- Institucionalización, consolidación y garantía del funcionamiento de la instancia de gestión educativa

municipal.
- Planificación Municipal de Educación, en el marco de los Planes de Desarrollo Municipal, los Planes
contendrán proyectos educativos bajo las directrices nacionales, co-financiado por el Gobierno
Nacional.
- Provisión de asistencia técnica para la implementación de los Planes Municipales de Educación.
b) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:

- Provisión de servicios de alimentación complementaria escolar.
- Servicios de transporte escolar.
- Implementación de internados escolares y hospedajes.
- Generación de becas escolares e incentivos.
Pág. 21
c) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la calidad y

promover la equidad de la educación escolar:
- Dotación de equipamiento, mantenimiento y reposición de equipo informático y software,

audiovisuales, bibliotecas de escuela, bibliotecas de aula y material didáctico.
- Dotación y reposición de material de escritorio, limpieza e higiene y seguridad a las unidades
educativas.
- Construcción, ampliación, refacción y mantenimiento de la infraestructura educativa (incluida la
deportiva y artística formativa y de investigación) y mobiliario.
- Construcción, ampliación, refacción y equipamiento de los Centros de Recursos Pedagógicos – CRP
de los núcleos educativos y redes; así como de los Institutos de Lengua y Cultura, según definan los
pueblos indígenas y originarios y comunidades campesinas, en el marco de las políticas sectoriales y
con recursos de contraparte del Fondo de Desarrollo de Pueblos Indígenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
d) Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el Ministerio de Educación.
6. Salud
a) Fortalecimiento de los Directorios Locales de Salud – DILOS, con financiamiento de la gestión

operativa para:
- Supervisión de servicios de salud.

- Operación de los Comités de Análisis de la Información Municipal (CAI Municipal) y comunitario
(CAI-C).
- Planificación Estratégica Municipal en Salud, ligada al Plan de Desarrollo Municipal – PDM,
información, educación y capacitación a comunidades y juntas vecinales.
b) Campañas masivas de vacunación y acciones municipales de prevención y control de enfermedades

endémicas, programadas por el Ministerio de Salud y Deportes, tales como la malaria, el dengue,
chagas, leishmaniasis, fiebre amarilla, tuberculosis, rabia y otros. Estas acciones deberán ser
incorporadas de forma obligatoria en los POA anuales y el financiamiento municipal cubrirá los
gastos operativos, insumos (excepto biológicos e insecticidas) y la contratación de servicios
relacionados.
c) Asistencia nutricional complementaria para el menor de dos años, con financiamiento para el
complemento nutricional y gastos operativos para su distribución.
d) Brigadas Móviles de Salud, con financiamiento de gastos operativos (estipendio, combustible,
lubricantes y mantenimiento).
e) Conformación de fondos municipales de contraparte para proyectos integrales de promoción de la
salud y prevención de enfermedades.
f) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local.
7. Fomento al desarrollo económico local y promoción de empleo.
a) Asistencia técnica y capacitación al sector productivo a través de programas y proyectos de

investigación e innovación tecnológica, investigación de mercados, gestión de calidad, gestión de
procesos, fortalecimiento a organizaciones productivas, calidad, marketing, elaboración de planes de
negocios para la micro, pequeña y mediana empresa, rueda de negocios, capacitación para la
transformación de productos primarios.
b) Facilitación al acceso al sistema financiero a través del apoyo a la micro, pequeña y mediana
empresa para la conformación de fondos de garantías, capital semilla, capital riesgo subsidios a los
costos de transacción y seguros u otros mecanismos de financiamiento público - privado. En este
ámbito, los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Económico, en un plazo no mayor a 60 días de
publicado el presente Decreto Supremo, mediante Resolución bi ministerial expresa, determinarán los
procedimientos a ser aplicados.
c) Provisión de servicios, infraestructura y equipamiento de centros de acopio, centros artesanales,
maquicentros, centros de promoción turística, centros feriales, centros de formación y/o capacitación
Pág. 22
para la producción, centros de investigación y desarrollo, incubadoras de empresas, zonas y parques

industriales y/o tecnológicos.
d) Organización y desarrollo de instancias responsables de la promoción productiva municipal y/o
mancomunitaria, promoción del territorio y desarrollo de espacios e instancias de concertación
público – privado.
e) Promoción de empleo a través de la participación operativa en programas nacionales de generación
de empleo temporal y permanente, el desarrollo de programas de capacitación, seguimiento del
mercado laboral y creación de bancos de empleo.
8. Seguridad Ciudadana.
En el marco de programas municipales de seguridad ciudadana, los gobiernos municipales dotarán a

la Policía Nacional de módulos o instalaciones policiales, equipamiento, mantenimiento y provisión de
servicios básicos, para la prestación de servicios policiales y de seguridad ciudadana integrales.
La Policía Nacional y los Gobiernos Municipales coordinarán acciones que permitan desarrollar
estos programas de manera semestral. La Policía Nacional es responsable del uso y conservación de
los bienes a su cargo.
 Decreto Supremo N.º 29565 del 14 de mayo de 2008, aclara y amplia el objeto del gasto
que deben ejercer los Gobiernos Municipales con los recursos de Impuesto Directo a los
Hidrocarburos-IDH y autorizar la asignación de dichos recursos a las mancomunidades.
Artículo 2 (Objeto del gasto)
Municipios:
En el numeral 1. Educación, inciso i) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal, se agregan

los siguientes puntos:
- Promoción de procesos educativos en pueblos indígenas, comunidades rurales y barriales, con base
en sus usos y costumbres, en coordinación con instancias nacionales.
- Apoyo a procesos de educación en medio ambiente y conservación de la biodiversidad desde un
enfoque transversal.
- En casos en los cuales el Ministerio de Educación y Culturas no pueda atender la demanda de ítemes
en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que evalúe el déficit de los
mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se los autoriza excepcionalmente, en coordinación
permanente con el Ministerio de Educación y Culturas de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar
recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH, para financiar ítemes en Educación,
imputables únicamente a la Partida 25220 "Consultores en Línea" por el lapso de un (1) año,
exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico del docente deberá
llevar el visto bueno del Ministerio de Educación y Culturas, sin perjuicio de los ítemes asignados por
dicho Ministerio.
En el numeral 1. Educación, inciso ii) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de, se
agrega el siguiente punto:
- Para la provisión de servicios de alimentación complementaria escolar y de transporte, los Gobiernos
Municipales podrán ejecutar en forma directa la prestación de dichos servicios cuando no existan
condiciones para adjudicarlos.
En el numeral 1. Educación, inciso iii) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y

equipamiento para mejorar la calidad y promover la equidad de la educación escolar, se agrega el
siguiente punto:
- Construcción y mantenimiento de Centros Culturales en las Unidades Educativas que incluye:
infraestructura adecuada para proyección de audiovisuales, presentación de recitales musicales y
obras de teatro, sala de lectura y biblioteca, talleres de artes y salas de exposición, que deberán tener
Pág. 23
infraestructura adecuada, material de trabajo, indumentaria de servicio, servicios básicos y de

comunicaciones.
En el numeral 2. Salud, se agregan los siguientes incisos:
vii) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la demanda de ítemes en
los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que evalúe el déficit de los mismos y
a solicitud de los Gobiernos Municipales, se los autoriza excepcionalmente, en coordinación
permanente con el Ministerio de Salud y Deportes de acuerdo a las políticas nacionales, utilizar
recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH, para financiar ítemes en Salud, imputables
únicamente a la Partida 25220 "Consultores en Línea", para Médicos y Paramédicos por el lapso de
un (1) año, exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico del Medico
deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Salud y Deportes, sin perjuicio de los ítemes asignados
por dicho Ministerio.
viii) Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que incluye:
infraestructura adecuada, material de trabajo, dotación de equipos deportivos, indumentaria
deportiva, servicios básicos y de comunicaciones, compra de alimentos nutritivos para los niños y
niñas que practiquen deportes en estas instalaciones.
ix) Disposición de residuos hospitalarios.
x) Financiamiento para infraestructura de salud, equipamiento, materiales, insumos, medicamentos,
servicios básicos y comunicaciones y gastos necesarios para su funcionamiento.
xi) En los casos en los cuales exista contaminación que afecte la salud humana, se autoriza contratar
servicios técnicos, comprar manuales, contratar profesionales especializados, imputables únicamente
a la Partida 25220 "Consultores en Línea", así como la provisión de equipamiento y/o materiales para
este fin.
xii) En los casos de gestión del riesgo de desastres de acuerdo a lo establecido en el Artículo 4 de la Ley
Nº 2140 de 25 de octubre de 2000, Ley para la Reducción de Riesgos y Atención de Desastres, se los
autoriza a los municipios a través de la construcción de infraestructura caminera y caminos vecinales,
realizar las tareas de prevención y mitigación; el restablecimiento de la infraestructura y los procesos
productivos en aquellas áreas que hayan sido afectadas por un desastre natural y/o causado por el
hombre.
xiii) Provisión y calidad del agua y conservación de fuentes de agua, incluye materiales, equipamiento y
promoción.
En el numeral 3. Fomento al desarrollo económico local y promoción de empleo, se agregan los

siguientes incisos:
f)Promover el crecimiento económico identificando las potencialidades y vocaciones del Municipio e

involucrando para ese propósito a los agentes económicos, locales y externos.
g) Establecer incentivos a la producción según vocaciones y necesidades de cada región, municipio y
mancomunidad.
h) Incentivos a la agricultura orgánica, aprovechamiento forestal y biodiversidad.
i)Fortalecer las capacidades locales productivas, con capacitación, asistencia técnica, infraestructura
productiva y equipamiento.
j)Los municipios pueden constituir empresas públicas y mixtas y participar en el fomento de empresas
privadas y comunitarias como actores del desarrollo integral y sustentable del país bajo las premisas
de responsabilidad social y ambiental.
k) El desarrollo integral sustentable es parte fundamental de la política económica, por tanto los
gobiernos municipales deben priorizar la inversión pública en programas y proyectos de apoyo a la
producción de alimentos para la seguridad y soberanía alimentaria.
l)Contratación de mano de obra para la ejecución de programas, planes y proyectos municipales de
generación de empleo temporal con dotación de equipamiento, materiales y supervisión, en el marco
de sus competencias.
m) Financiamiento de ferias productivas, agropecuarias, artesanales, industriales, incluidas su
promoción y la provisión de materiales y equipamiento como incentivo a las organizaciones
productivas.
Pág. 24
n) Programas de primer empleo en convenio con universidades públicas y privadas, institutos técnicos,
empresas privadas e industrias de su jurisdicción.
En el numeral 4 Seguridad ciudadana, se agregan los siguientes Párrafos:
- Apoyo con contraparte a Proyectos de alumbrado público y electrificación.

- Los Gobiernos Municipales destinarán los recursos del IDH a la Policía Nacional en el marco de
los programas de seguridad ciudadana municipal, deberán estar enmarcados en los planes,
programas y proyectos de seguridad ciudadana, prevención del delito e investigación, aprobados
por el Comando General de la Policía Nacional.
- Los Gobiernos Municipales en el marco de sus necesidades destinarán recursos IDH en:
 Servicios de emergencia.
 Seguridad vial.
 Construcción y mantenimiento de Centros de Detención Preventiva.
 Apoyo a los Consejos de Seguridad Ciudadana.
- Los Gobierno Municipales no podrán asignar recursos del IDH en actividades paralelas a
las funciones de la Policía Nacional.
En el inciso b) Municipios, se agregan los siguientes numerales:
a. Infraestructura.
Construir, equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación, salud, micro riego,
caminos vecinales, vías urbanas, cordones, aceras, saneamiento básico, mantenimiento de desagües
pluviales, ampliación de redes de desagüe pluvial, mantenimiento y canalización de torrenteras.
b. Asignación de recursos IDH a las Mancomunidades.

Se autoriza a los Gobiernos Municipales asignar recursos del IDH a las Mancomunidades para
proyectos de inversión conforme lo establecido en la normativa vigente sujetos a las materias
previstas en el Artículo 57 de la Ley Nº 3058, el Decreto Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005
y lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
 Decreto Supremo N° 2499, del 26 de agosto de 2015:
Articulo Único.- En el marco del inciso b) del numeral 2 del artículo 80 de la Ley 070, de 20 de diciembre de
2010, de la educación “Avelino Siñani – Elizardo Perez”, los Gobiernos Autónomos Municipales en
coordinación permanente con las Direcciones Departamentales de Educación, podrán analizar los recursos
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH, para financiar “Consultores Individuales de Línea”, que
cumplan labores administrativas (secretarias, regentes, niñeras y porteros), en Unidades Educativas y
Centros de Educación regular, alternativa y especial; fiscales y de convenio.
 Decreto Supremo N°2145, del 14 de octubre de 2014, que reglamenta la Ley N°348.
Articulo 13 (Uso de Recursos)
II. Del total de los recursos del IDH de seguridad ciudadana, para la primera gestión
fiscal siguiente a la publicación del presente Decreto Supremo, los Gobiernos
Autónomos Municipales, utilizarán para los Servicios Legales Integrales
Municipales, el veinticinco por ciento (25%) aquellos con una población mayor a
cincuenta mil (50.000) habitantes, y treinta por ciento (30%) los que tengan una
población menor a cincuenta mil (50.000) habitantes, a objeto de financiar
infraestructura, equipamiento, mantenimiento y atención a través de la provisión
de personal y gastos de funcionamiento.
Pág. 25
III. A partir del segundo año, los gobiernos autónomos municipales utilizarán el diez
por ciento (10%) del total de los recursos del IDH de Seguridad Ciudadana, para
mantenimiento y atención en los Servicios Legales Integrales Municipales para
mujeres en situación de violencia y sus dependientes, a través de la provisión de
personal y gastos de funcionamiento.
IV. Del total de los recursos asignados a seguridad ciudadana por las entidades
territoriales autónomas, la Policía Boliviana solicitará a éstas como mínimo el
cinco por ciento (5%) para el fortalecimiento de la Fuerza Especial de Lucha
Contra la Violencia – FELCV y cumplir con las funciones establecidas en la Ley
N° 348.
 Ley Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez” N. º 031, del 17 de julio

de 2010.
 Ley SAFCO N.° 1178 de Administración y Control Gubernamental de 20 julio de 1990.
 Ley N.º 2042 de Administración Presupuestaria, del 21 de diciembre de 1999.
 Ley N.º 2235 del Dialogo Nacional, del 31 de julio de 2001.
 Ley de Prestaciones de Servicios de Salud Integral del Estado Plurinacional de Bolivia
N.º 475, del 30 de diciembre de 2013.
 Ley de la Renta Universal de Vejez N.º 3791, del 28 de noviembre de 2007.
 Ley de Hidrocarburos N.º 3058, del 17 de mayo de 2005.
 Ley del Sistema Nacional de Seguridad Ciudadana “Para Una Vida Segura” N.º 264, del
31 de julio de 2012.
 Ley del Sistema de Planificación Integral del Estado – SPIE N.º 777, del 21 de enero de
2016.
 Normas Básicas del Sistema de Programación de Operaciones aprobadas según R.S. N.°
225557 del 01 de diciembre del 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto aprobadas según R.S. N.° 225558 de 01 de
diciembre de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas según
D.S. N.º 0181 de 28 de junio de 2009.
 Decreto Supremo N.º 28223, del 27 de junio de 2005, que reglamenta la aplicación del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH, creado mediante Ley N.º 3058.
 Decreto Supremo N.º 28333, del 12 de septiembre de 2005, modifica el numeral 1,
Inciso c) del Artículo 8 del Decreto Supremo N.° 28223.
 Decreto Supremo N.º 29322, del 24 de octubre de 2007, modifica el Artículo 2 del
Decreto Supremo N.° 28421, referido a la distribución del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos–IDH.
 Decreto Supremo N.º 29400 del 29 de diciembre de 2007, reglamenta la Ley N.º 3791,
de la Renta Universal de Vejez (Renta Dignidad) y Gastos Funerales.
 Decreto Supremo N.º 2145, del 14 de octubre de 2014, que reglamenta la Ley N.º 348.
 Decreto Supremo N.º 2499, del 26 de agosto de 2016, apoyo a la gestión educativa.
 Decreto Supremo N.º 859 del 29 de abril de 2011, promoción y fortalecimiento de la
educación cívico patriótica.
 Otras normas y leyes aplicables.
2.9. Fuentes de recursos programados de la entidad
Pág. 26
Los recursos programados para la gestión 2021, son los siguientes:
Detalle Parciales Total

Recursos de Coparticipación Tributaria 54,844,215.00
Recursos IDH 44,314,138.00
 Coparticipación IDH 44,314,138.00
Transferencia TGN (Bono Mensual para las personas con
188,940.00
Capacidad
Recursos Específicos (Propios) 39,081,166.00
 Recursos Propios Corrientes 35,187,196.00
 Patentes Forestales y Recursos Hospitalarios 3.893.970.00
Regalías 45,723,146.00
 Regalías Salud 15,074,382.00
 Regalías Educación 15,074,382.00
 Regalías Desarrollo Productivo 15,074,382.00
 Regalías Vivienda 500,000.00
Saldo de Caja y Bancos (Proyectados) 17,185,163.00
Anticipos Financieros 3,456,672.00

Cuentas por Cobrar 10,000,000.00
Total Recursos 214,793,440.00
2.10. Gastos programados de funcionamiento e inversión por categoría programática
Los gastos de funcionamiento del Ejecutivo municipal y del Concejo Municipal, y los de
inversión por categoría programática, programados para la gestión 2021 se detallan a
continuación:
Código Programa, Proyecto y Actividades Total
00-00-00 Ejecutivo Municipal 18,068,970.00

01-00-00 Concejo Municipal 3,987,472.00
10-00-00 Promoción Agropecuaria 13,868,607.00
11-00-00 Saneamiento Básico 11,472,349.00

12-00-00 Gestión de Microriegos 1,837,775.00
13-00-00 Medio Ambiente 4,534,549.00
14-00-00 Residuos Sólidos 8,715,745.00
16-00-00 Alumbrado Público 937,714.00
17-00-00 Infraestructura Urbano y Rural 7,024,484.00
18-00-00 Caminos Vecinales 5,057,397.00
19-00-00 Catastro 3,004,925.00
20-00-00 Salud 31,252,397.00
21-00-00 Educación 30,422,180.00
22-00-00 Deporte 1,876,917.00
Pág. 27
23-00-00 Cultura 966,152.00
24-00-00 Turismo 2,879,030.00
25-00-00 Grupos Vulnerables 17,773,785.00
26-00-00 Defensa de la Niñez 695,599.00

27-00-00 Trafico y Vialidad 1,133,085.00
28-00-00 Defensa del Consumidor 884,151.00
29-00-00 Faenado de Ganado 668,000.00

30-00-00 Inhumación y Cremación 700,000.00
31-00-00 Gestión de Riesgos 860,655.00
32-00-00 Recursos Hídricos 157.100,00
33-00-00 Seguridad Ciudadana 8,797,833.00
34-00-00 Fortalecimiento Institucional 9,100,650.00
35-00-00 Promoción Económico Local 216,919.00
36-00-00 Vivienda 1,116,187.00
97-00-00 Previsión Financieras 14,095,894.00
99-00-00 Deudas 12,686,919.00

TOTAL PRESUPUESTO INVERSIÓN Y FUNCIONAMIENTO 214,793,440.00
2.11. Recursos percibidos y Ejecución Presupuestaria de gastos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos gestión 2021
Los recursos que percibió el Gobierno Autónomo Municipal de ..... correspondiente al
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) por en la gestión 2021, se muestra en la
siguiente tabla:
Recursos Percibidos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - Gestión 2021
Compens. y
Coparticipación Comisión Comisión Renta Fondo E. Total
Mes Nivelación
(Líquido) Bancaria Bancaria Dignidad Cívica Ejecución
(Liquido)
Enero 1.925.808,28 100,73 45.608,23 8,00 847.337,75 5.648,91 2.824.511,90
Febrero 1.949.900,13 100,73 107.142,21 8,00 884.139,69 5.894,27 2.947.185,03
Marzo 1.835.927,75 100,74 127.106,18 8,00 843.734,93 5.624,89 2.812.502,49
Abril 2.229.851,52 100,73 0,00 0,00 958.409,53 6.389,40 3.194.751,18
Mayo 1.731.906,35 100,74 72.313,96 8,00 775.476,92 5.169,85 2.584.975,82
Junio 2.076.088,58 100,73 131.001,81 8,00 948.630,26 6.324,20 3.162.153,58
Julio 2.223.369,09 100,73 21.807,59 8,00 964.999,72 6.433,33 3.216.718,46
Agosto 2.299.130,70 100,73 89.941,34 8,00 1.026.845,86 6.845,64 3.422.872,27
Septiembre 2.226.757,53 100,73 122.661,00 8,00 1.009.802,82 6.732,02 3.366.062,10
Octubre 2.525.878,59 100,73 123.776,00 8,00 1.138.844,10 7.592,29 3.796.199,71
Noviembre 2.295.905,94 100,73 205.658,18 8,00 1.075.194,90 7.167,97 3.584.035,72
Diciembre 2.128.972,97 100,73 235.626,13 8,00 1.016.327,41 6.775,52 3.387.810,76
Total 25.449.497,43 1.208,78 1.282.642,63 88,00 11.489.743,89 76.598,29 38.299.779,02
Fuente: Extraído del reporte de transferencia a las Municipalidades, emitido por el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas.
La ejecución presupuestaria de gastos con recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos, gestión 2021 fue la siguiente:
Cat. Prog. Descripción Categoría Programática Presup. Vig. Devengado Pagado
D.A. 1. SECRETARIA MUNICIPAL ADMINISTRATIVA FINANCIERA
11 F047064200000 000 Const. Sist. de Alcantarillado Barrio San Juan 3,077,886.40 3,075,526.25 3,075,526.25
Pág. 28
11 02876688100000 000 Const. Sist Agua Potable Comunidad Chirimoyal (.....) 249,661.69 0.00 0.00
11 02876688200000 000 Mej. Sist Agua Potable Barrio San Gerónimo (.....) 139,566.18 139,566.18 139,566.18
11 16040000500000 000 Const. Sistema de Agua Potable Comunidad Brecha 15 825,825.80 774,379.40 774,379.40
Mej. y Ampl. Sistema de Agua Potable Comunidad Pananty
11 16040000800000 000 539,786.00 506,122.60 506,122.60
Campesino
Const. Sistema de Agua Potable Comunidad Quebrachal
11 16040001000000 000 240,605.00 0.00 0.00
Nuevo
Mej. y Ampliacion Sistema de Agua Potable Comunidad
11 16040002400000 000 175,772.57 166,072.97 166,072.97
Aguayrenda
11 16040002700000 000 Const. Sistema de Agua Potable Comunidad Peña Colorada 1,287,036.00 1,256,330.94 1,256,330.94
11 16040002800000 000 Const. Alcantarillado Sanitario Barrio Nueva Esperanza 56,000.00 0.00 0.00
Const. Drenaje Pluvial y Pavimento Rígido Barrio
11 16040010600000 000 732,562.02 732,562.02 732,562.02
Defensores (Barrio Nuevo)
11 16040022200000 000 Mej. Sistema Agua Potable el Palmar 306,323.63 144,198.51 144,198.51
11 16040026200000 000 Mej. Sistema Agua Potable Zona Norte Bº el Prado 66,080.00 0.00 0.00
Equip. para Mejoramiento Sistema Alumbrado Público Gam
16 08620266200000 000 3,572,586.73 0.00 0.00
.....
17 F047052200000 000 Const. Pavimento Casco Central ..... 746,748.00 0.00 0.00
17 0 001 Mantenimiento Vial Urbano 498,129.08 403,168.87 403,168.87
17 16040034300000 000 Implem. Planta de Pavimentación Vías de Comunicación ..... 250,000.00 0.00 0.00
18 F047067300000 000 Const. Puente Vehicular Quebrada Palmarcito 2,526,792.66 2,198,808.66 2,198,808.66
Const. Pavimento paso Nivel Y Peatonal Barrio Nuevo-
18 16040039400000 000 1,458,705.54 1,010,034.88 1,010,034.88
Pocitos
20 F047067600000 000 Const. Vivienda Para Medico Centro Salud Sanandita 199,209.94 162,223.87 162,223.87
21 F047029400000 000 Const. Colegio Medio Villa El Carmen 689,071.34 300,000.00 300,000.00
21 F047041600000 000 Const. Colegio Medio Internado Palmar Grande 316,461.89 99,941.47 99,941.47
21 F047055000000 000 Const. U.E. Ferroviaria 682,555.45 651,784.40 651,784.40
Apoyo al Mantenimiento Resguardo y Salvaguarda de las
21 0 010 853,007.00 799,895.23 799,895.23
Unidades Educativas
21 0 088 Fondo de Fomento a la Educación Cívico Patriótica 88,628.00 76,598.29 76,598.29
Const. U.E. Héroes del Chaco Fase II Unidad Héroes del
21 16040008000000 000 500,638.29 500,637.82 500,637.82
Chaco
21 16040008500000 000 Ampl. y Mejoramiento Cerpe 10,432.74 0.00 0.00
21 16040009200000 000 Const. U.E. Tierra Nuevas 997,423.46 997,423.46 997,423.46
21 16040009400000 000 Const. U.E. 2 de Agosto San Isidro 6,422,103.38 4,041,465.37 4,041,465.37
Const. Cancha de Futbol Pasto Sintético Estadio Néstor Paz
22 16040008300000 000 43,954.13 39,951.17 39,951.17
Galarza- Barrio Nuevo
25 0 001 Servicio Legal Integral Municipales 620,398.00 575,985.62 575,985.62
25 0 088 Renta Dignidad 13,294,241.00 11,489,743.89 11,489,743.89
25 16040034100000 000 Const. Casa de Acogida y Capacitación para la Mujer ..... 43,351.86 43,351.86 43,351.86
30 16040041100000 000 Const. Crematorio Municipal ..... (Covid -19) 1,162,679.30 1,161,906.17 1,161,906.17
33 0 001 Apoyo a los Servicios Policiales en Seguridad Ciudadana 1,189,648.40 532,311.28 532,311.28
33 0 003 Implem. Cámaras de Vigilancia para el Sector Educación 338,844.60 189,074.00 189,074.00
33 0 080 Fortalecimiento a la FELCV 310,199.00 34,150.00 34,150.00
33 16040011200000 000 Const. Establecimiento de Policía Integrada Distrito 1 4,390,466.00 3,783,225.18 3,783,225.18
34 0 097 Otras Comisiones y Gastos Bancarios 1,344.00 1,296.78 1,296.78
97 0 001 Provisiones para Gastos de Capital 187,245.00 0.00 0.00
99 0 002 Deudas Proyectos de Inversión 133.92 133.00 133.00
TOTAL D.A.1 49,092,104.00 35,887,870.14 35,887,870.14
D.A.2. FUNCIONAMIENTO RED MUNICIPAL DE SALUD
Pág. 29
20 0 099 Servicio de Salud Universal y Gratuita - SUS 0.00 0.00 0.00

20 0 150 Prevención Control y Atención del Coronavirus 4,059,554.00 3,213,375.00 3,193,500.00
TOTAL D.A.2. 4,059,554.00 3,213,375.00 3,193,500.00
D.A. 3. FUNCIONAMIENTO HOSPITAL RUBEN ZELAYA
20 0 099 Servicio de Salud Universal y Gratuita - SUS 593,978.00 484,367.91 484,367.91
20 0 150 Prevención Control y Atención del Coronavirus 1,869,400.00 1,127,920.14 1,127,920.14
TOTAL D.A.3 2,463,378.00 1,612,288.05 1,612,288.05
TOTAL Gobierno Autónomo Municipal de ..... 55,615,036.00 40,713,533.19 40,693,658.19
*Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos extraída del SIGEP gestión 2021 del GAMY.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
El Gobierno Autónomo Municipal de ..... (GAMY) en la gestión 2021, contó con un

Sistema informático denominado SIGEP (Sistema de Gestión Pública), proporcionado por
el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, para generar información presupuestaria,
financiera y patrimonial de manera integrada, que le permite desarrollar su gestión
mediante el registro y procesamiento de información financiera, información que está
relacionada a la elaboración, ejecución, seguimiento, evaluación y control del presupuesto y
POA institucional, culminando con la emisión de los Estados Financieros.
El indicado sistema tiene como objetivo fundamental, promover la transparencia total de la

información de la gestión del GAMY, con la utilidad y versatilidad del sistema, la
confiabilidad de la información generada y la oportunidad de su publicación, permitiendo a
la entidad el seguimiento de la gestión y la toma de decisiones, y a la sociedad civil ejercer
su derecho al control social.
A través de este sistema se registraron los recursos percibidos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), los mismos que fueron transferidos a la entidad por el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas; así también, se registraron los gastos con recursos
provenientes del IDH en programas, proyectos y actividades del Programa Operativo Anual
gestión 2021 del GAMY.
Además, este sistema permitió obtener información sobre la ejecución presupuestaria de

gasto de las diferentes categorías programáticas, financiadas con recursos que provienen del
IDH, como también de la ejecución presupuestaria de estos recursos.
3.1. Registros presupuestarios, contables y de planificación
Los Registros Presupuestarios-Contables se los efectúa a través del SIGEP, el cual registra
todas las transacciones con efecto económico, financiero y/o patrimonial mediante un
comprobante de Contabilidad Integrada. El sistema de registros permite mantener un Libro
Diario, Libros Mayores y Auxiliares de Cuentas Patrimoniales, Auxiliares de control
Pág. 30
presupuestario, y emitir los Estados Financieros Básicos y Auxiliares, la Ejecución

Presupuestaria de Ingresos y Gastos en forma mensual consolidándolas al final del año.
En el Gobierno Autónomo Municipal de ....., de acuerdo a las directrices de formulación

presupuestaria gestión 2021, el presupuesto de la institución está definido en base al
Presupuesto por Programas. El proceso presupuestario comprende las etapas de:
Formulación, Discusión y Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación.
El Presupuesto y el Programa Operativo Anual POA para la gestión 2021, son elaborados
por la Dirección de Planificación Estratégica, en coordinación con las diferentes unidades y
áreas organizacionales del Gobierno Autónomo Municipal de ....., a su vez la entidad
cuenta con una Unidad Financiera, que controla la ejecución del presupuesto mediante
certificaciones de existencia de saldos en las partidas correspondientes. El Programa
Operativo Anual y Presupuesto de la Gestión 2021, fue aprobado el 21 de septiembre de
2020, mediante Ley Autonómica Municipal N.° 17/2020.
También el mencionado sistema, permite registrar lo concerniente a la planificación de la

entidad, específicamente en lo referido a lo siguiente:
 Misión y visión institucional.
 Plan Estratégico Institucional.
 Programa Operativo Anual.
 POA asociada a la Formulación Presupuestaria.
3.2. Información financiera que emite la Entidad
La información financiera que emite la entidad, es la siguiente:
 Balance General Comparativo.

 Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
 Estado de Flujo de Efectivo Comparativo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
 Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos.
 Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
 Cuenta Ahorro, Inversión y Financiamiento Comparativo.
 Conciliaciones Bancarias.
 Libros Mayores y Auxiliares.
 Otros Registros Auxiliares.
 Las notas a los Estados Financieros.
4. AMBIENTE DE CONTROL Y COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO
Pág. 31
4.1. Ambiente de control
El Gobierno Autónomo Municipal de ....., está constituido por un Concejo Municipal con
facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal, integrado por once concejales; y
por un Órgano Ejecutivo presidido por el Alcalde; sus atribuciones y funciones están
principalmente establecidas en la Constitución Política del Estado, en la Ley N.º 482 de
Gobiernos Autónomos Municipales, en la Ley Marco de Autonomías y Descentralización
“Andrés Ibáñez” N.º 031, en el Manual de Organización y Funciones, otras normas y leyes
vigentes aplicables.
De acuerdo al relevamiento de información, entrevistas y a los cuestionarios de control

interno realizados a las diferentes Secretarías del Gobierno Autónomo Municipal de ..... que
ejecutaron programas y proyectos con recursos provenientes del IDH, se identificaron
fortalezas como también se detectaron algunas debilidades del ambiente de control, las
mismas que se exponen a continuación:
La entidad cuenta con un plan de inversiones con recursos del IDH, anexado al Programa
Operativo Anual gestión 2021, cuyos objetivos son consistentes con la misión de la entidad
y con los objetivos estratégicos.
Los servidores públicos de la entidad, tienen conocimiento del contenido del plan de
inversiones con recursos del IDH.
La entidad exige que se cumplan los objetivos establecidos en el Plan de Inversiones IDH,
bajo criterio de eficacia y eficiencia.
Por otro lado, la entidad no es consciente de los riesgos presentes y potenciales que pueden
afectar la eficacia de los programas y proyectos financiados con recursos del IDH, si bien
existen evidencias de que se realiza el seguimiento al cumplimiento de las metas y
objetivos del POA, pero no existe la designación formal del responsable de efectuar dicho
seguimiento, el cual pertenece al área de Planificación de la Entidad.
4.2. Actividades de control
En lo referente a las actividades de control, se evidenciaron las siguientes fortalezas como

también algunas debilidades que se indican a continuación:
Por otra parte, existe una coordinación adecuada entre las unidades operativas y sustantivas
para el logro de los objetivos institucionales.
La documentación correspondiente a las operaciones de las Secretarías Municipales, que

ejecutaron proyectos con recursos del IDH, están debidamente archivadas en lugares físicos
protegidos y cuentan con un responsable de su custodia. Así mismo se designaron a
Pág. 32
servidores públicos para ejercer las tareas de supervisión de los proyectos financiados con
recursos del IDH.
Por otro lado, no existen medidores para detectar desvíos de la eficacia y eficiencia
operativa de los proyectos o programas financiados con recursos provenientes del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos.
Conclusión: Del análisis expuesto anteriormente y de los resultados obtenidos de los

cuestionarios aplicados a las unidades organizaciones del Gobierno Autónomo Municipal
de ..... a los responsables de la ejecución, seguimiento y evaluación de los programas y
proyectos financiados con Recursos del IDH, podemos calificar al Control Interno
Implantado como eficaz, recalcar que existen observaciones, pero que no afectan de manera
significativa al logro de los objetivos. Por lo tanto, concluimos que existe un riesgo bajo en
el ambiente y actividad de control en las áreas responsables de ejecución, seguimiento y
evaluación de los programas y proyectos financiados con recursos del IDH.
5. DETERMINACIÓN DEL RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
De acuerdo a las características del Gobierno Autónomo Municipal de ....., al relevamiento

de información y por lo indicado en los parágrafos referentes al ambiente de información y
control, el trabajo será desarrollado de acuerdo a la siguiente metodología:
a) Factores de riesgo y enfoque de auditoría:
Relación con
Factor de Riesgo Riesgo o Efecto Enfoque o procedimiento a aplicar
Objetivo
Disminución de los recursos Disminución de recursos Revisión de los recursos transferidos a Determinar el
provenientes del IDH, debido a la para la ejecución de favor del Gobierno Municipal para la uso correcto de
caída de los precios de los Programas, Proyectos y ejecución de estos. los recursos
hidrocarburos, a la disminución de los Actividades, transferidos
volúmenes de producción de gas y a la presupuestados con
disminución en la exportación de este recursos del IDH.
recurso energético.
Inadecuada Planificación y Aplicación Puede afectar al

Revisar el plan de inversiones Cumplimiento
de los Recursos percibidos del IDH cumplimiento de los
incorporado al POA institucional del POA
objetivos de gestión.
Controles no efectivos sobre los Que se efectúen gastos con Revisión de comprobantes de
gastos financiados con recursos del recursos del IDH, al contabilidad y sus documentos de Cumplimiento
IDH margen de las normas y respaldo, referente a gastos con recursos de la normativa
leyes vigentes. del IDH y aplicación de cuestionarios. vigente
Controles no efectivos sobre los Que se efectúen gastos con Revisión de comprobantes de Cumplimiento
gastos financiados con recursos del recursos del IDH, con contabilidad y sus documentos de de la normativa
IDH documentación faltante e respaldo, referente a gastos con recursos vigente
inconsistente. del IDH.
6. APLICACIÓN DE MUESTREO
Pág. 33
En relación a los objetivos de la presente auditoría operacional, se revisará la totalidad de la

ejecución presupuestaria de gastos como de ingresos, emitidas por el Sistema de Gestión
Pública (SIGEP) correspondientes al IDH, el Plan de Inversiones con recursos del IDH y el
reporte de las transferencias mensuales de los recursos del IDH emitido por el Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas; para verificar el cumplimiento de las normas y leyes
vigentes, se determinará una muestra de programas y proyectos financiados con recursos
del IDH, a criterio del auditor y se procederá a revisar los comprobantes con importes
significativos.
7. EXÁMENES DE AUDITORÍA PRACTICADOS POR AUDITORÍA INTERNA Y

EXTERNA
Los trabajos de auditoría realizados por auditoría interna y firmas de auditoría externa, se
detallan a continuación:
7.1. Trabajos realizados por Auditoría Interna
Los últimos trabajos de auditoría realizados en el Gobierno Autónomo Municipal de .....,

por auditoría interna, relacionados al presente trabajo fue el siguiente:
 Auditoría Operacional sobre el Uso de los Recursos Provenientes del Impuesto Directo a
los Hidrocarburos, por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de
2019.
Como resultado de la ejecución de la auditoría operacional, descrita en el párrafo anterior,
se emitió el correspondiente informe en el que se expuso los hallazgos sobre la eficacia
referente a la ejecución de categorías programáticas y de control interno relativos a la
formulación inadecuada de objetivos de gestión, falta de formalización de entrega de
vehículo y Cronograma de plazos.
7.2. Trabajos realizados por Firmas de Auditoría Externa
Los últimos trabajos de auditoría realizados en el Gobierno Autónomo Municipal de .....,

por auditoría externa, relacionados al presente trabajo fue el siguiente:
 Auditoría Operacional referente al pronunciamiento expreso sobre la utilización y

destino de los recursos provenientes del IDH, por el periodo comprendido entre el 1 de
enero al 31 de diciembre de 2020.
Como resultado de la ejecución de la auditoría operacional, descrita en el párrafo anterior,

se emitió el correspondiente informe en el que se expuso los hallazgos sobre la eficacia
Pág. 34
referente a la ejecución de categorías programáticas y de control interno relativos a la falta

de un Plan de Seguridad Ciudadana y procesos de compra no informados en el SICOES.
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Para la presente auditoría operativa, sobre el uso y destino de los recursos provenientes del
Impuestos Directo a los Hidrocarburos (IDH), será necesario contar con el apoyo de un
Ingeniero civil, para efectuar las inspecciones físicas de las obras financiadas con recursos
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que fueron ejecutadas en la gestión 2021.
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El personal de la Dirección de Auditoría Interna, responsables de ejecutar la auditoria

operacional y el presupuesto de tiempo estimado, se detalla a continuación:
 Presupuesto tiempo:
PERSONAL ASIGNADO CARGO PLANIFICA-CIÓN EJECUCIÓN INFORME TOTAL

DÍAS
Director DAI 9 - 4 13
Supervisor DAI - 4 1 5
Auditor 2 DAI 6 22 28
TOTAL 15 26 5 46
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
Se detalla a continuación los programas de trabajo para cada operación objeto de nuestro
examen:
Pág. 35

IDH-MPA OPERATIVA Modelo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

IDH-MPA OPERATIVA Modelo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE ………

DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL USO Y

..... - TARIJA – BOLIVIA

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS

PERIODO: 01-01-2021 al 31-12-2021

Aprobado por: Firma:

Leído y entendido por: Firma:

Leído y entendido por: Firma:

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD

3. AMBIENTE DEL SISTEMA INFORMACIÓN

4. AMBIENTE DE CONTROL Y COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO.

5. DETERMINACIÓN DEL RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

1.1. Antecedentes y naturaleza del examen

En cumplimiento del Plan Operativo Anual de la Dirección de Auditoría Interna, gestión

1.2. Objetivos de la auditoría

El objetivo de la auditoria de referencia consistirá en emitir pronunciamiento sobre:

 La eficacia de las operaciones de programas y proyectos financiados con recursos

1.3. Objeto de la auditoría

El objeto de la Auditoria Operacional estará constituido por la información y/o

 Plan de Operaciones Anual y Presupuesto aprobado, gestión 2021.

 Comprobante de contabilidad y su documentación de respaldo correspondiente a

1.4. Alcance y restricciones en el alcance del trabajo

El periodo sobre la Auditoria Operacional sobre el uso y destino de los recursos

Nuestro Examen se efectuará de acuerdo a la Norma de Auditoria Operacional 231 a 235,

El examen comprenderá la evaluación de la eficacia de las operaciones de programas y

Es pertinente aclarar que para la Auditoria Operacional la muestra se determinará a criterio

CONST. DRENAJE PLUVIAL Y PAVIMENTO RIGIDO

APOYO A LOS SERVICIOS POLICIALES EN

permitirá Planificar, Ejecutar e Informar los Resultados del Trabajo realizado

El trabajo será ejecutado cumpliendo las siguientes etapas:

Se procede al conocimiento de operaciones relacionado al objeto de auditoria y a la

Basado en los programas de trabajo, de la realización de los cuestionarios, la revisión de

Se efectuarán los procedimientos de cierre de la auditoria operacional y sobre la base de

Ante la ausencia de indicadores o parámetros establecidos por la entidad, se establecerán

1. Eficacia en la Ejecución Presupuestaria de Gastos con Recursos del IDH:

Presupuesto de Gasto Ejecutado con Recursos del IDH__ X 100

Para este indicador, en el numerador se tomará en cuenta el Presupuesto de Gastos

2. Eficacia en Inversión con Recursos del IDH:

Recursos IDH Invertidos____________ X 100

CATEGORIAS RANGO CALIFICACION

1.6. Normas vigentes para el desarrollo de la auditoría

Para el desarrollo de la auditoría operacional, se considerarán las siguientes normas y

 Norma de Auditoria Operacional, aprobadas según Resolución Nº CGE/072/2021 de 22

Decreto Supremos N° 28421, referido a la distribución del Impuesto Directo a los

1.7. Cantidad y tipos de informes a emitir

Como resultado de nuestro trabajo, emitiremos los siguientes informes:

- Informe de auditoría operacional con pronunciamiento sobre el grado de eficacia de las

- Informe sobre hallazgos o deficiencias de Control Interno encontradas en el desarrollo de

Para la emisión del informe de auditoría se considerará la Norma de Auditoria Operacional,

1.8. Actividades y fechas de mayor importancia

Las fechas de mayor importancia, relacionadas con la planificación, ejecución y

2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD

2.1. Antecedentes de la entidad

El Municipio de ..... se encuentra ubicado en la Primera Sección de la Región Autónoma

El Gobierno Autónomo Municipal de ..... de acuerdo a lo establecido en la Constitución

La Ley Marco de Autonomías y Descentralización Administrativa “Andrés Ibáñez” del 17

A través de la Resolución Administrativa N° 726 del 05 de agosto de 2014 del Ministerio

Su estructura organizativa, atribuciones y competencias están descritos en los artículos N.º

La razón de ser del Gobierno Municipal esta sintetizada en su Misión, formulada de la

“Promover el desarrollo integral sostenible, a través de la gestión y administración de los