2.

1 DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores Directores y Accionistas de

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
La Paz

1. La Información Tributaria Complementaria adjunta, requerida por el Servicio de Impuestos

Nacionales, aunque no es esencial para una correcta interpretación de la situación patrimonial
y financiera de XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, al 31 de diciembre de 2013, los
resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera para el ejercicio
terminado en esa fecha, se presenta como información adicional. El cumplimiento con
disposiciones tributarias y la preparación de la Información Tributaria Complementaria es
responsabilidad de la Gerencia de la Sociedad, de acuerdo a la Ley Nº 2492 (Código Tributario),
nuestra responsabilidad es informar sobre los resultados de nuestra revisión los mismos que se
describen en la parte 2.2 del presente informe para cada uno de los impuestos a los que se
encuentra alcanzada la Sociedad.

Nuestro examen, fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los estados
financieros considerados en su conjunto, que incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los cuales se consideró la Información Tributaria Complementaria, y la aplicación
de otros procedimientos de auditoría en la medida que consideramos necesaria en las
circunstancias.

2. En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria que se adjunta, correspondiente

a XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013,
compuesta por los Anexos 1 a 15 y que hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido
razonablemente preparada en relación con los estados financieros considerados en su conjunto,
sobre los que emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de este informe. Esta
Información Tributaria Complementaria para los impuestos alcanzados de responsabilidad
directa e indirecta han sido preparadas siguiendo los lineamientos establecidos en la Norma de
Auditoria Nº 4 y el Reglamento para la Preparación de Estados Financieros e Información
Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el SIN mediante la
RND Nº 10-0001-02 del 9 de enero de 2002, cuyo alcance fue modificado por la RND Nº 10-0015-
02 del 29 de noviembre de 2002.

3. El único propósito de este informe es cumplir con la Norma de Auditoría Nº 4 y la RND Nº 10-
0001-02 del 9 de enero de 2002, cuyo alcance fue modificado de acuerdo con lo requerido en la
RND Nº 10-0015-02 del 29 de noviembre de 2002, y no debe utilizarse para otro propósito.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

(Socio)
Lic. XXXXXX
MAT. PROF. Nº CAUB - XXXXX
NIT XXXXXXX

La Paz, Bolivia
Abril 8, 2014

16
 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

LA PAZ - BOLIVIA

2.2 PROCEDIMIENTOS, ALCANCE Y CONCLUSIONES

SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

De acuerdo con lo requerido en la RND N° 10-0018-04 del Servicio de Impuestos Nacionales, a

continuación resumimos el alcance determinado y los procedimientos aplicados para revisar la
Información Tributaria Complementaria de XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, con NIT N°
160700029, por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2013.

ASPECTOS GENERALES

El examen de auditoría externa en general y de la “Información Tributaria Complementaria” a los

estados financieros básicos en particular, ha sido efectuado de acuerdo con Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas y por lo tanto se cumplió con los siguientes objetivos:

 Lograr una comprensión de las actividades de la Sociedad y del ámbito en la que opera y de los
impuestos a los que está sujeta.
 Evaluar los principios y prácticas contables de la Sociedad aplicados consistentemente en las
declaraciones juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto ordenado vigente) y sus Disposiciones
Reglamentarias.
 Efectuar indagaciones sobre los procedimientos de la Sociedad para registrar, clasificar y
resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y las declaraciones
impositivas.
 Efectuar indagaciones sobre aseveraciones de importancia relativa registradas contablemente
y declaradas impositivamente.
 Efectuar la evaluación sobre partidas inusuales a través de comparaciones de un ejercicio con
ejercicios anteriores, verificación de cifras de las declaraciones impositivas originadas de los
registros contables y la base imponible de cada impuesto para la determinación de las
declaraciones impositivas.

PROCEDIMIENTOS GENERALES

La selección de muestras ha sido realizada considerando la necesidad de obtener elementos de juicio

válidos y suficientes para respaldar nuestra opinión. La selección de muestras fue llevada a cabo por
métodos no estadísticos contemplando el grado de seguridad, el entorno de control y nuestro criterio
profesional.

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1 Débito Fiscal

1.1 Relevamiento de información

Procedimiento

Relevamos información respecto a los tipos de ingresos que tiene la Sociedad, las formas de
liquidación del impuesto, la facturación y la contabilización.

17
 Alcance

Aplicamos este procedimiento a la integridad de los ingresos gravados que percibió la Sociedad
durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013.

Conclusión

Como resultado de la aplicación de nuestro procedimiento y alcance en el ejercicio, no

encontramos diferencias significativas. El IVA generado por la comercialización de estos
productos es liquidado mensualmente de acuerdo con los registros contables habilitados para
tal efecto. La facturación es realizada al momento del nacimiento del hecho imponible y su
contabilización es realizada oportunamente, ambas en todo aspecto significativo.

Observacion
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

1.2 Prueba global sobre ingresos declarados

Procedimiento

Realizamos una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados financieros
auditados, comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados
en los estados financieros, con aquellos ingresos mensuales declarados en los Formularios 200.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió la Sociedad durante el
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013.

Conclusión

Como resultado de la aplicación de nuestro procedimiento no encontramos diferencias

significativas.

1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Procedimiento

Verificamos que la cuenta “Débito Fiscal IVA”, se encuentra razonablemente contabilizada,

mediante la comparación de éstos saldos con los importes mensuales declarados en los
Formularios 200.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento para los meses enero, julio y diciembre de 2013 seleccionados
aleatoriamente.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los importes declarados en los
Formularios 200 se encuentran razonablemente consignados en los registros contables.

1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas

18
 Procedimiento

Verificamos que los importes declarados en los Formularios 200 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de venta.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento para los meses enero, julio y diciembre de 2013 seleccionados
aleatoriamente.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los importes declarados en los
Formularios 200 se encuentran razonablemente consignados en los libros de venta.

2 Crédito Fiscal

2.1 Relevamiento de información

Procedimiento

Realizamos el relevamiento de la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y su

registro.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento selectivamente a las compras efectuadas por la Sociedad

durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013.

Conclusión

El crédito fiscal generado por la Sociedad, proviene principalmente de las compras de bienes y
adquisición de servicios locales e importaciones relacionados con la operación de la Sociedad.
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos identificado hallazgos
significativos que deban ser informados. Asimismo, la Sociedad mantiene aproximadamente
Bs34.083 como crédito fiscal por recuperar cuyo análisis y regularización se encuentra en
proceso.

2.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Procedimiento

Efectuamos la comparación de los cargos de la cuenta “Crédito Fiscal IVA” con los importes
declarados en los Formularios 200 y verificamos si se encuentran razonablemente
contabilizados.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento a los meses de marzo, junio y septiembre de 2013, seleccionados
aleatoriamente.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los importes declarados en los
Formularios 200 se encuentran razonablemente consignados en los registros contables.

19
2.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de compras

Procedimiento

Verificamos que los importes declarados en los Formularios 200 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, al 31 de diciembre de 2013.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento a los meses de marzo, junio y septiembre de 2013, seleccionados
aleatoriamente.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los importes declarados en los
Formularios 200 se encuentran razonablemente consignados en los libros de compras.

2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crédito Fiscal IVA

Procedimiento

Realizamos la revisión de las facturas más significativas, seleccionadas aleatoriamente,

registradas en el Libro de Compras IVA y tomamos una prueba de cumplimiento, verificando lo
siguiente:

 Inclusión del nombre de la Sociedad y el Nº de NIT en la factura.

 Que la fecha registrada en la factura coincida con la fecha registrada en el Libro de
Compras y corresponda al período que se declara.
 Que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Sociedad.
 Que los importes registrados en las facturas sean iguales con los registrados en el Libro
de Compras IVA.

Alcance

Aplicamos éstos procedimientos para el mes de marzo de 2013, que representa el 15% del
Crédito fiscal generado durante el ejercicio, del cual seleccionamos una muestra del crédito
fiscal. La muestra seleccionada fue la siguiente:

No. TOTAL DEBITO

Nº NIT No. DE CODIGO DE
FECHA NOMBRE O RAZON SOCIAL FACTUR FACTURA FISCAL
PROVEEDOR AUTORIZACION CONTROL
A Bs Bs
25/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 402.715,38 52.353,00
05/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 188.846,15 24.550,00
08/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 50.369,23 6.548,00
25/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 38.038,46 4.945,00
25/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 18.800,00 2.444,00
13/03/2013 2776119013 ANA MARIA DEL ROSARIO LEYTON MERCADO 55 3001002249439 0 14.433,64 1.876,37
25/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 13.276,92 1.726,00
04/03/2013 2714313019 TANIA LUZ ROJAS CH. 1934 2001003166262 0 8.000,00 1.040,00
04/03/2013 384565011 LUIS ERIC ESCOBAR ROMERO 90 2001032398933 0 5.916,00 769,08
18/03/2013 2714313019 TANIA LUZ ROJAS CH. 1940 2001003166262 0 4.400,00 572,00
05/03/2013 252803018 ADHEMAR PEREZ GUTIERREZ 0 3 0 4.200,00 546,00

20
 12/03/2013 1020149020 BANCO BISA S.A. 109262 290400440158 C9-84-FE-E5-8D 3.783,36 491,84
752.779,1 101.710,6
TOTALES REVISION 4 9
PORCENTAJE DE REVISION 96,22%
Conclusión

Como resultado de la aplicación del procedimiento no determinamos asuntos que deban ser
reportados sobre las facturas seleccionadas.

3 Aspectos Formales

3.1 Libros de Compras y Ventas IVA

Procedimiento

Verificamos que los libros de compras y ventas IVA cumplan con los siguientes aspectos
formales:

 Empaste, foliación y notariación.

 Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa vigente.
 Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda ser alterada y
que estén totalizados).
 Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
 Registro cronológico.

Alcance

Efectuamos esta revisión a todos los Libros de Ventas y Compras del ejercicio examinado.

Conclusión

Como resultado de la aplicación del procedimiento determinamos que la Sociedad cumple los
aspectos formales antes mencionados.

3.2 Declaraciones Juradas

Procedimiento

Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

 Llenado de las casillas, incluyendo los datos que correspondan a cada una de ellas.
 Validación de los importes declarados.
 Presentación dentro de las fechas límites.
 Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
 Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificamos la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).

Alcance

Aplicamos éste procedimiento a todos los formularios presentados en el ejercicio terminado el

31 de diciembre de 2013.

Conclusión

21
 De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los formularios presentados en el
ejercicio bajo examen, cumplen razonablemente con los aspectos formales descritos
anteriormente. La presentación de las declaraciones juradas del mes de julio y diciembre de
2013 fueron presentadas en los plazos establecidos en las RND Nº 10-0030-13 y Nº 10-0001-14
respectivamente.

II IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

1. Relevamiento de información

Procedimiento

Efectuamos un relevamiento de la información respecto a los ingresos que percibe la Sociedad

y el procedimiento de determinación, tratamiento contable y liquidación del Impuesto a las
Transacciones que aplica la Sociedad, asimismo:

 Verificamos que todos los ingresos gravados por este impuesto se encuentren expuestos
en los estados financieros.
 Verificamos que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las Transacciones han
sido realmente declarados.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a todos los ingresos gravados que percibió la Sociedad durante el
ejercicio 2013, terminado en la misma fecha.

Conclusión

De acuerdo al relevamiento aplicado consideramos que la determinación y liquidación del

impuesto se encuentran razonablemente presentadas; asimismo todos los ingresos gravados y
alcanzados por este impuesto fueron declarados.

2. Prueba global de ingresos

Procedimiento

Efectuamos una prueba global anual para el ejercicio analizado, a través de la comparación de
los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en el formulario Nº 400.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a la integridad de los ingresos gravados que percibió la Sociedad
durante el ejercicio examinado.

Conclusión

Como resultado de la aplicación de nuestro procedimiento no encontramos diferencias

significativas.

3. Conciliación de las cuentas del gasto y del pasivo

Procedimiento

22
 Verificamos que el saldo de la cuenta del pasivo “Impuesto a las Transacciones” al final del
período, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo
con el importe declarado en el Formulario Nº 400 del mes de diciembre de 2013.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento para el mes de diciembre de 2013.

Conclusión

De acuerdo a la prueba aplicada consideramos que el IT generado al final del ejercicio

comparado con el importe del Formulario Nº 400, se encuentra razonablemente contabilizado.

4. Revisión de la compensación del IT con el IUE

Procedimiento

Verificar que la compensación del IT con el IUE haya sido correctamente efectuada.

Alcance

Aplicamos el procedimiento al ejercicio auditado.

Conclusión

La compensación contable fue realizada de manera adecuada.

5. Declaraciones Juradas

Procedimiento

Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

 Llenado de las casillas, incluyendo los datos que corresponden a cada una de ellas.
 Validación de los importes declarados.
 Presentación dentro de las fechas límites.
 Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
 Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, hemos verificado la correcta
declaración de los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).

Alcance

Aplicamos éste procedimiento a todos los formularios presentados en el ejercicio terminado el

31 de diciembre de 2013.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas consideramos que los formularios presentados en el

ejercicio bajo examen, cumplen razonablemente con los aspectos formales descritos
anteriormente. La presentación de las declaraciones juradas del mes de julio y diciembre de
2013 fueron presentadas en los plazos establecidos en las RND Nº 10-0030-13 y Nº 10-0001-14
respectivamente.

III RC-IVA - DEPENDIENTES

1. Relevamiento de información

23
 Procedimientos

Relevamos información respecto a la forma de determinación de este impuesto y los conceptos

que la Sociedad incluye dentro de la base de este impuesto. Relevamos información sobre la
forma de registro tanto en planillas como en las cuentas contables. Finalmente, mediante un
análisis de las cuentas de gastos, identificamos aquellas cuentas relacionadas con los pagos a
dependientes y obtuvimos información respecto a su inclusión en la base de este impuesto.

Alcance

Hemos efectuado la revisión de las planillas tributarias de los meses de septiembre, octubre y
noviembre, comparándolas con las planillas de sueldos y el formulario 608 presentado al
Servicio de Impuestos Nacionales.

Conclusión

Como resultado de la aplicación de estos procedimientos, no identificamos asuntos que deban

ser reportados.

2. Razonabilidad del impuesto declarado

Procedimientos

Verificamos que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas
tributarias para los meses de septiembre, octubre y noviembre, tomados aleatoriamente.
Verificamos que los cálculos de las planillas tributarias se encuentren razonablemente
presentados. Tomamos en cuenta los importes de salarios mínimos, el mantenimiento de valor
de los créditos fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos de créditos fiscales
para los dos meses señalados anteriormente. Realizamos una prueba para los meses tomados
aleatoriamente y señalados en el punto anterior, que consistió en la obtención del sueldo neto
a partir de los totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes
laborales por seguridad social. Los mismos que comparamos con los sueldos netos registrados
en las planillas tributarias.

Alcance

Aplicamos este procedimiento para los meses de septiembre, octubre y noviembre de 2013.

Conclusión

De la aplicación de este procedimiento no evidenciamos diferencias que daban ser reportadas.

IV IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS – BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

No aplicable. No determinamos operaciones sujetos a este impuesto, situación corroborada por

la Sociedad.

V IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

1. Relevamiento de información

Procedimiento

24
 Efectuamos el relevamiento de información de los gastos e ingresos, con el fin de determinar si
son deducibles para el cálculo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y que es
efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N° 843 (Texto ordenado vigente) y el Decreto
Supremo N° 24051.

Conclusión

La Sociedad procedió a la determinación de los ingresos imponibles y/o gastos deducibles a

efectos de la determinación del IUE conforme a Ley. Como resultado de nuestra revisión,
identificamos los siguientes asuntos que afectan en una proporción no determinada el cálculo
efectuado:

 Determinamos la compra de bienes y/o servicios no documentados con la respectiva

nota fiscal a la fecha de cierre, registrados en la cuenta “Crédito Fiscal por recuperar”
generados en ejercicios anteriores.

2. Cálculo de la provisión del IUE

Procedimiento

Sobre la base de nuestro relevamiento, revisamos el cálculo de la provisión del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas efectuadas por la Sociedad, al cierre de la gestión fiscal.

Conclusión

El cálculo efectuado es el siguiente:

Bs

Resultado contable 896.210

Mas: Gastos no deducibles 360.404
---------
Resultado imponible 1.256.614
---------
Impuesto sobre las utilidades de las empresas 314.153
======

Dicha determinación se encuentra afectada por los asuntos descritos en el numeral anterior.

VI IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

No aplicable. La Sociedad no es sujeto pasivo de éste impuesto.

VII IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

No aplicable. La Sociedad no es sujeto pasivo de éste impuesto.

VIII RETENCIONES DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES, DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS Y DEL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

25
 Para los casos que se detallan a continuación verificamos la correcta declaración de las
retenciones del Impuesto a las Transacciones y el Impuesto a la Utilidades de las Empresas.

1. Retenciones directores y síndicos

No aplicable. No determinamos pagos a directores y síndicos, situación corroborada por la

Sociedad.

2. Retenciones RC-IVA (entidades financieras)

No aplicable. La Sociedad no es una entidad financiera.

3. Retenciones IUE e IT

1. Procedimiento

Mediante un relevamiento de las cuentas de gasto, identificamos aquellas cuentas

donde se registran los gastos por servicios, compras de bienes efectuados a personas
naturales (profesionales liberales u oficios) por los cuales la Sociedad no obtuvo una
nota fiscal.

Alcance

Aplicamos este procedimiento a la integridad de las cuentas de gasto susceptibles de

éstos impuestos de la gestión bajo examen.

Conclusión

De acuerdo al relevamiento efectuado, determinamos que las cuentas donde se

registran los gastos por servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales
(profesionales liberales u oficios) por los cuales no obtuvo una nota fiscal, se registran
en cuentas genéricas.

2. Procedimiento

Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada,

verificamos la adecuada determinación de los impuestos (IUE e IT) y su pago íntegro y
oportuno en los formularios correspondientes.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento a las cuentas de Retenciones impuestos a las

transacciones y utilidades.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas determinamos que la muestra seleccionada

presenta razonablemente el cálculo de los impuestos.

3. Procedimiento

26
Seleccionamos una muestra, donde verificamos que los saldos de las cuentas del pasivo
por retenciones de impuestos coincidan con los importes declarados en el mes
siguiente.

Alcance

Aplicamos éste procedimiento para los meses de abril, noviembre y diciembre 2013,
seleccionados aleatoriamente, correspondientes a la gestión bajo examen.

Conclusión

De acuerdo a las pruebas aplicadas, determinamos que los saldos del pasivo de las
cuentas de retenciones de impuestos coinciden con los importes declarados en el mes
siguiente.

27