FUENTES DEL

DERECHO
TRIBUTARIO
ABOG. PAULA MAMANI VASQUEZ
Introducción

 Las fuentes del derecho son la realidad del orden jurídico, compuestas por la ley,
los decretos leyes, los reglamentos, los tratados internacionales y la constitución,
el uso y la costumbre, la doctrina y la jurisprudencia, cada una de
estas fuentesconstituyen normas, principios, entre otros que determinan la
voluntad.
 Se puede efectuar una división de las fuentes del Derecho Tributario entre fuentes
positivas y fuentes racionales.
Fuentes Racionales

 Sin ser normas jurídicas en sentido formal o estricto contribuyen en su formación,

ellas serían la jurisprudencia, a traves de las Sentencias Constitucionales emitidas
por el Tribunal Constitucional del Estado Plurinacional de Bolivia.
Fuentes Positivas

 Son aquellas que se encuentran incorporadas a un texto legal tienen fuerza

obligatoria, como ser la Constitución Política del Estado, Leyes, Reglamentos,
Decretos Supremos.
Fuentes Positivas

 Las fuentes positivas o formales responden a una jerarquía establecida en el Art.

410 parágrafo II de la CPE concordante con el Art. 5 de la Ley No. 2492-Código
Tributario Boliviano que establece:
”La Constitución es la norma suprema del ordenamiento jurídico boliviano
y goza de primacía frente a cualquier otra disposición normativa. El bloque de
constitucionalidad está intregrado por los Tratados y Convenios internacionales en
materia de Derechos Humanos y las normas de Derecho Comunitario ratificados
por el país. La aplicación de las normas jurídicas se regirá por la siguiente
jerarquía, de acuerdo a las competencias de las entidades territoriales:
Fuentes Positivas
continuación

1. Constitución Política del Estado

2. Los Tratados Internacionales

3. Las leyes nacionales, los estatutos

autonómicos, las cartas orgánicas y el resto de la
legislación departamental, municipal e indígena.

4. Los decretos, reglamentos y demás

resoluciones emanadas por los órganos
ejecutivos correspondientes.
Fuentes Positivas
continuación
 Código Tributario Boliviano (CTB) establece en el Art. 5 la fuente, prelación
normativa y derecho supletorio. Con carácter limitativo son fuente del Derecho
Tributario con la siguiente prelación normativa:

1. La Constitución Política del Estado

2. Los convenios y tratados internacionales aprobados por el Poder Legislativo

3. El presente Código Tributario

4. Las Leyes

5. Los Decretos Supremos

6. Resoluciones Supremas

7. Las demás disposiciones de carácter general dictadas por los órganos

administrativos facultados al efecto.
La Constitución Política del Estado

 El pueblo boliviano a través del voto libre y directo decidió aprobar la CPE l cual
fue elaborada por la Asamblea Constituyente y ajustada por el Congreso Nacional
por lo que se contituye en la norma suprema del ordenamiento jurídico boliviano
y. Goza de primacía frente a cualquier otra disposicion normativa.
 En el ambito tributario la CPE establece disposiciones como el deber de tributar
en proporcion a la capacidad económica de las personas naturales y juridicas, así
como la facultad de los impuestos a nivel nacional, tasas, contribuciones
especiales de dominio nacional, departamental y municipal.
El Código Tributario

 Fue aprobado por Ley No. 2492 de 02 de agosto de 2003, y por la dinamicidad
dek ámbito tributario fue complementado, modificado y algúnos artículos fueron
declarados incosntitucional.
 El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria, contine principios fundamentales del
derecho tributario sustantivo y administrativo, sus disposiciones son aplicables a
todos los impuestos, tasas y contribuciones especiales así como las relaciones
jurídicas entre la Administración Tributaria y los sujetos pasivos.
La Ley

 Acto emanado por el Órgano Legislativo que crea situaciones jurídicas generalesy
abstractas por tiempo indefinido, las cuales pueden ser modificadas, abrogadas o
derogadas por otra Ley en razón de su jerárquia.
Decreto Supremo

 La CPE en el Art. 172 numeral 8 otorga la atribución al Órgano Ejecutivo por

medio del Presidente del Estado a dictar decretos supremos y resoluciones, a tal
efecto se encuentran atribuidos los Ministerios de Estado a proponer proyectos de
decretos supremos o dictar normas administrativas en el ámbito de su
competencia.
 En materia tributaria la atribución la tiene el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas el cual formula, programa, ejecuta, controla y evalúa las políticas fiscales
y finacieras.
 El Decreto Supremo tienepor finalidad reglamentar la ejecución de leyes.
Las Resoluciones Supremas

 Constituyen normas de carácter reglamentario, con la particularidad que en el

caso de disposiciones en materia tributaria son emitidas con las firmas del
Presidente de la República conjuntamente con la del Ministro de Economía y
Finanzas Públicas.

Ejemplo: La Resolución Ministerial respecto a los montos mínimos para la

ejecucion tributaria
Las demás disposiciones de carácter general
dictadas por los organos administrativos
facultados al efecto
 Código Tributario, Art. 64 establece: “Normas Reglamentarias Administrativas.
La Administración Tributaria conforme a este Código y leyes especiales, podrá
dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación
de las normas tributarias, las que no podrán modificar, ampliar o suprimir el
alcance del tributo ni sus elementos constitutivos”
 El Servicio de Impuestos Nacional de conformidad al Art. 14 inciso i) de la Ley
No. 2166 le faculta a emitir normas administrativas.
 La Aduana Nacional de Bolivia conforme el Art. 34 de la Ley No. 1990 faculta a
dictar y aprobar normas especializadas.
La Jurisprudencia

 Se encuentra como fuente racional que se traduce en la jurisprudencia emanada

por el Tribunal Supremo de Jsuticia y el Tribunal Constitucional Plurinacional.
 La jurisprudencia es el conjunto de sentencias y demás resoluciones
judiciales emitidas en un mismo sentido por los órganos judiciales de
un ordenamiento jurídico determinado. Tiene un valor fundamental como fuente
de conocimiento del derecho positivo, con el cual se procura evitar que una
misma situación jurídica sea interpretada en forma distinta por los tribunales; esto
es lo que se conoce como el principio unificador o unificado.