CONCEPTO

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 Deuda tributario (DT) es el monto total que debe
pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo
para el cumplimiento de la obligación tributaria, ésta
constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas
(M) cuando correspondan, expresadas en Unidades
de Fomento de la Vivienda (UFV´s) y los intereses ®.
 Leer Art.47 del Código Tributario.
 DETERMINACIÓN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
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 La determinación es el acto por el cual el sujeto
pasivo o la Administración Tributaria declara la
existencia y cuantía de una deuda tributaria o su
inexistencia (Art. 92 CTB).
 FORMAS DE
DETERMINACIÓN
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 La determinación de la deuda tributaria se realizará:
 1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través
de declaraciones juradas, en las que se determina la
deuda tributaria.
 2. Por la Administración Tributaria, de oficio en
ejercicio de las facultades otorgadas por ley.
 3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable aporte los datos en mérito a los cuales la
Administración Tributaria fija el importe a pagar.
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 La determinación practicada por la Administración
Tributaria podrá ser total o parcial. En ningún caso
podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya
practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero
responsable hubiera ocultado dolosamente
información vinculada a hechos gravados.
 DETERMINACIÓN POR EL
SUJETO PASIVO O TERCERO
RESPONSABLE.
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 La determinación de la deuda tributaria por el sujeto
pasivo o tercero responsable es un acto de
declaración de éste a la Administración Tributaria.
 La deuda tributaria determinada por el sujeto o
tercero responsable y comunicada a la
Administración Tributaria en la correspondiente
declaración, podrá ser objeto de ejecución tributaria
sin necesidad de intimación ni determinación
administrativa previa, cuando la Administración
Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su
pago parcial.( Art.94 CTB.)
 DETERMINACIÓN POR LA
ADM. TRIBUTARIA
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 CONTROL, VERIFICACIÓN, FISCALIZACIÓN E
INVESTIGACIÓN: Para dictar la Resolución
Determinativa la Administración Tributaria debe
controlar, verificar, fiscalizar ó investigar los hechos,
actos, elementos, valoraciones y demás
circunstancias que integren o condicionen el hecho
imponible declarados por el sujeto pasivo, conforme
a las facultades otorgadas por el CTB y otras
disposiciones legales tributarias. (Art. 95 CTB).
VISTA DE CARGO O ACTA DE
INTERVENCIÓN
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 La Vista de Cargo, contendrá los hechos, actos, datos,
elementos y valoraciones que fundamenten la
Resolución Determinativa, procedentes de la
declaración del sujeto pasivo o tercero responsable
de los elementos de prueba en poder de la
Administración Tributaria o de los resultados de las
actuaciones de control, verificación, fiscalización e
investigación. Asimismo, fijará la base imponible,
sobre base cierta o sobre base presunta, según
corresponda, y contendrá la liquidación previa del
tributo adeudado.
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 En Contrabando, el Acta de Intervención que
fundamente la Resolución Sancionatoria o
Determinativa, contendrá la relación circunstanciada
de los hechos, actos, mercaderías, elementos,
valoración y liquidación, emergentes del operativo
aduanero correspondiente, el cual deberá ser
elaborado en un plazo no mayor a diez (10) días
hábiles siguientes al inicio de la intervención
(Modificado por la Ley 317 de 11 /12/2012).(Art.96
CTB).
 
 La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales
establecidos en el reglamento viciará de nulidad la
Vista de Cargo o el Acta de Intervención, según
corresponda. (Modificado por la Ley 317 de
11/12/2012).
 CONTROL, VERIFICACIÓN,
FISCALIZACIÓN E
INVESTIGACIÓN.
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 La Administración Tributaria dispondrá
indistintamente de amplias facultades de control,
verificación, fiscalización e investigación. (Leer
Art.106 del CTB)
 FACULTAD DE
RECAUDACIÓN
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 La Administración Tributaria está facultada para
recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya
sea a instancia del sujeto pasivo o tercero
responsable, o ejerciendo su facultad de ejecución
tributaria. (Leer Art.105 y 106 del CTB).
 FORMAS DE EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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 PAGO TOTAL: las obligaciones tributarias se
extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
 SUBROGACIÓN DE PAGO: Los terceros extraños a
la obligación tributaria también pueden realizar el
pago, previo reconocimiento del deudor,
subrogándose el derecho al crédito, garantías,
preferencias y privilegios sustanciales.
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 COMPENSACIÓN: La deuda tributaria podrá ser
compensada total o parcialmente, de oficio o a
petición de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier
crédito tributario líquido y exigible dl interesado,
proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los
que corresponde la repetición o la devolución
previstas en el presente Código. (Ver Art.56 CTB).
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 CONFUSIÓN: Se producirá la extinción por
confusión cuando la Administración Tributaria
titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la
situación de deudor de la misma, como consecuencia
de la transmisión de bienes o derechos sujetos al
tributo.
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 CONDONACIÓN: La deuda tributaria podrá
condonarse parcial o totalmente, sólo en virtud de
una Ley dictada con alcance general, en la cuantía y
con los requisitos que en la misma se determinen.
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 PRESCRIPCIÓN: Las acciones de la Administración
Tributaria prescribirán a los cuatros (4) años en la gestión
2012, cinco (5) años en la gestión 2013, seís (6) años en la
gestión 2014, siete (7) años en la gestión 2015, ocho (8)
años en la gestión 2016, nueve (9) años en la gestión 2017,
diez (10) años a partir de la gestión 2018 para:
 1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar
tributos.
 2. Determinar la deuda tributaria.
 3. Imponer sanciones administrativas.
 (Ver Art. 59 CTB).
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