2.14.

COMPAÑÍA ILLIAMNI
2.14.1. PLANTEAMIENTO
En la calidad de auditor interno y en base a la siguiente información, relacionada con la
empresa ILLIMANI:
a) Prepare una “prueba de caja” adecuada.
b) Redacte un breve resumen de los hallazgos de auditoría.
c) Indique el total de disponibilidades que usted incluiría en su balance general al
31/01/2000. En el rubro de caja y bancos.

DETALLE CAJA Bs.

01/1/2000 Traspaso 38.420,00

02/1/2000 Gastos Bancarios 180,00
20/1/2000 Préstamo Bancario 8.000,00
31/1/2000 Libro de pagos 202.040,00
31/1/2000 Libro de Cobranzas 91.590,00

El extracto bancario para el mes de enero se resume a continuación:

DETALLE Bs.
Saldo al 1/1/2000 35.160,00
Depósitos incluyendo préstamo 185.120,00
Cheques 202.820,00

Otros cargos:

Gastos bancarios 120,00

Interés sobre documento con 1.200,00
vencimiento al 20.4.2000
Su examen indica que los depósitos en tránsito y los cheques pendientes son:

DETALLE CHEQUES DEPOSITOS EN

PENDIENTES TRANSITO
Bs. Bs
Diciembre 31 de 1999 2.570.00 5.050,00
Enero 31 de 2000 3.700.00 4.120,00

2.14.2. SOLUCION
a) Prueba de caja adecuada: Conciliación Bancaria
Cargos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco:
 Depósitos en tránsito Bs. 4.120.00
Abonos efectuados por la empresa sin conocimiento del banco:
 Gastos bancarios Bs. 60
 Cheques pendientes de cobro Bs.3.700.00
Abonos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa:
 Depósitos Bs. 85.530.00
Cargos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa:
 Cheques Bs. 580.00
 Otros cargos Bs. 1.200.00
“COMPAÑÍA ILLIMANI S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL 31 DE ENERO DE 2000
DETALLE SUB TOTAL Bs. TOTAL Bs.
Saldo según el banco 21.990.00

Más: Cargos efectuados por la empresa 4.120.00 4.120.00

 Depósitos en tránsito Bs. 4.120.00
60.00
Menos: Abonos efectuados por la empresa
Gastos bancarios Bs. 60 3.700.00 3.760.00
 Cheques pendientes de cobro Bs.3.700.00
22.350.00
SALDO REAL A LA FECHA
(64.210.00)
Saldo según el mayor 31-12-2003 85.530.00 85.530.00

Más: Abonos efectuados por el banco

  Depósitos Bs. 85.530.00 580.00

Menos: Cargos afectados por el banco 1.200,00

 Cheques Bs. 580.00 1.780,00
 Otros cargos Bs. 1.200.00 19.540.00

SALDO REAL A LA FECHA

b) Redacte un breve resumen de los hallazgos de auditoría.

COMPAÑÍA ILLIMANI S.A.

RESUMEN DE HALLAZGOS
Hallazgo 1:

A la fecha de corte, se encuentra que la empresa está registrando un monto mayor en

relación a los gastos bancarios por Bs. 20.00
Hallazgo 2:

A la fecha, la empresa presenta un saldo negativo en la cuenta de caja de Bs. (64.210.00)

Hallazgo 3:

La empresa no tiene el registro de un documento, el cual, si es documentado, debería ser

registrado por Bs. 1.200.00
c) Indique el total de disponibilidades que usted incluiría en su balance general al
31/01/2000. En el rubro de caja y bancos.

El total de disponibilidades es de Bs. 22.350.-

2.15. COMPAÑÍA SUNSHINE S.R.L

El auditor interno está efectuando una auditoría a la compañía “SUNSHINE S.R.L.” para el
efecto del arqueo de fondos, obtiene la información siguiente:
1. Los auditores comenzaron su examen el día 23 de marzo de 2004, para lo cual
previamente practicaron un arqueo de fondos a las 8:30 a.m. de dicho día.
2. El fondo fijo es de Bs. 15.000 y está en poder del señor Guzman Gris (único cajero).
3. El señor Alonso Liwong (Gerente Financiero) Informó a los auditores:
a. Que el cajero no mantenía valores negociables
b. Que el último reembolso del fondo fijo había sido el 17 de marzo de 2004.
c. Que el límite para el desembolso en efectivo era de Bs. 1.000 por cada operación.
d. Que todas las cobranzas son efectuadas por dos cobradores que liquidan diariamente y
cuyo dinero es depositado en el banco al día útil siguiente.
e. Que las ventas al contado son efectuadas por la sección ventas y que el cajero solo
recibe el dinero y cheques al final del día.
4. Los auditores pudieron observar lo siguiente durante el arqueo:
a. El último recibo de ventas al contado es el número 2021 del 21 de marzo de 2004.
Las últimas planillas de cobranzas eran:
1) Planilla 0481 – A por Bs. 86.600 del 22-3-04 (cobrador A – equipaje).
2) Planilla 0733 – B por Bs. 76.500 del 23-3-04 (cobrador R – Gosein).
c. El último depósito fue el 22 de marzo en el banco por Bs. 198.583.00 correspondiente a
la cobranza y ventas del día 21 de marzo de 2004.
d. El último cheque girado fue el 8187 por Bs. 71.850.00
5. En el arqueo se encontró lo siguiente:
1) Pertenecientes al fondo fijo:
a) Efectivo Bs. 9.846.-, como sigue:
 En billetes: 35 de Bs. 200.-; 8 de Bs. 100.-; 6 de Bs. 50.-; 95 de Bs. 10.- y 105 de Bs. 5.-
 En monedas: 15 de Bs. 1.-; 23 de Bs. 5.-; 282 de Bs. 0.50.
b) Comprobantes:
a. Fact. No. 451 de fecha 10-3-04 por compra de libros de la librería Unión por Bs. 840.00
concluida el 18-3-04.
b. Rec. Bs. De fecha 13-3-4 por compra de interruptores de Luz de Ferretería “Sol” por Bs.
294.00. cancelada el 20-3-04.
c. Fact. No. 5414 de fecha 10-3-04 por compra de útiles de escritorio a la librería “Bolivia”
por 1.920 cancelada el 21-3-04.
d. Un vale provisional de fecha 20-3-04 de L Camino por adelanto de sueldos por Bs. 1.500
(vale sin autorización).
e. Un vale provisional de fecha 20-3-04 por Bs. 600.00 para compra de repuestos de
mimeógrafo. El vale está firmado por el Jefe de Compras y autorizado por el Gerente.
2) Perteneciente a las cobranzas.
a. En el efectivo Bs. 11.650.00 como sigue:
En billetes: 25 de Bs. 200, 40 de Bs. 100; 16 de Bs. 50; 60 de Bs. 10 y monedas 250 de Bs.
5.
b. En cheques:
a) A cargo del Banco de Ahorro; cheques No. 2115; 713, 714 de fecha 10-3-04; 17-3-79;
22-3-04 por Bs. 18.500; Bs. 7.800; Bs. 25.600 girados por los clientes A, B, C,
respectivamente.
b) A cargo del Banco Sol, cheques No. 4218; 0416; 0111 de fechas 20-3-04; 21-3-04; 17-3-
04 por 21.800; Bs. 29.350; Bs. 12.000 girados por los clientes D, E, F, respectivamente.
c) A cargo del banco de crédito; cheques 415, 816, de fechas 15 de marzo de 1904; 16-3-
04 por Bs. 16.300; Bs. 20.100 girado por los clientes A y F respectivamente.

Se requiere:
Reconstituir el arqueo pendiente, efectuando en sus papeles de trabajo las
diferenciaciones y marcas de auditoría que considere necesarios.
a) Prepare los papeles de trabajo sobre el arqueo que sea necesario.
b) Referencié todas las cédulas.
c) Prepare un listado de las observaciones sobre el control interno existente y sus
recomendaciones.
SOLUCION:
a) Prepare los papeles de trabajo sobre el arqueo que sea necesario.
COMPAÑÍA SUNSHINE S.R.L
ARQUEO DE CAJA
(Marzo 2004)
Expresado en Bolivianos

Encargado: Guzmán Gris

Saldo a 01/03/2004
Ultimo Arqueo: 17/03/2004
Hora de inicio: 08:30 a.m.
Realizado por: Auditor Interno
CHEQUES EXISTENTES EN CAJAS
FECHA RECIBO CH N° BANCO GIRADO CONCEPTO IMPORTE
10-3-04 2115 Banco de Ahorro Cliente A 18.500,00
17-3-79 Ch v. 713 Banco de Ahorro Cliente B 7.800,00
22-3-04 714 Banco de Ahorro Cliente C 25.600,00
20-3-04 4018 Banco Sol Cliente D 21.800,00
31-3-04 416 Banco Sol Cliente E 29.350,00
17-3-04 111 Banco Sol Cliente F 12.000,00
15-3-04 Ch v. 415 Banco de Crédito Cliente A 16.300,00
16-3-04 816 Banco de Crédito Cliente F 20.100,00
127.350,00

EFECTIVOS EXISTENTES EN CAJA

Del corte de Bs 200,35 + 25 unidades
Del corte de Bs 100,8 + 40 unidades
Del corte de Bs 50,6 + 16 unidades
Del corte de Bs 10,95 + 60 unidades
Del corte de Bs 5,128 + 250 unidades
Del corte de Bs 1,15 unidades
Del corte de Bs 0.50,282 unidades
Total, efectivo:
Total, efectivo recontado más cheques:
Menos:
DOCUMENTACION EXISTENTE EN CAJA
FECHA DOC N° EMISOR CONCEPTO IMPORT
E
10-3-04 FACTURA 451 Librería Union Libros 840,00 -
13-3-04 RECIBO - Ferret. Sol Interrupt. De 294,00 -
10-3-04 FACTURA 5414 Librería Bolivia Luz 1.920,00 M
20-3-04 VALE - L. Camino Ut. Escritorio 1.500,00 M,S
20-3-04 VALE - Ad. De sueldo 600,00 -
Rep. 5.154.00
Mimeografo

2.16 COMPAÑÍA MISSIEGO S.A.

PLANTEAMIENTO
José Chávez, tesorero de la compañía Missiego S.A., durante largos años, se encontró con
dificultades financieras de tipo personal al divorciarse y verse obligado a efectuar
importantes pagos por pensiones alimenticias.
Para cubrir esta crisis financiera personal, el señor Chávez decidió que podría “tomar
prestados” valores cotizados en bolsa, de la Compañía Missiego S.A. para después
devolverlos sin que la operación fue descubierta.
La Compañía Missiego S.A., poseía aproximadamente Bs. 10.000.000 de valores cotizados
los cuales mantenía como una inversión semi permanente. El 5 de febrero el Señor Chávez
“tomo prestados” Bs. 1.000.000 de estos valores de la compañía sin que nadie se enterase
de su acción.
Vendió los valores por su cuenta recibiendo Bs. 1.016.050 y los invirtió en una financiera a
un interés del 48% anual. El 30 de septiembre retiró los fondos de la financiera y
readquirió valores idénticos. Debido a una declinación en el mercado, el costo fue
solamente de Bs. 912.000.
El señor Chávez colocó las recientemente adquiridas acciones en la caja de seguridad de la
compañía y retuvo la utilidad de la operación más los intereses ganados sobre los fondos
depositados de febrero a septiembre.
a) ¿Qué controles internos hubiesen prevenido las irregularidades cometidas por el señor
Chávez ó dado lugar a que se descubriesen?

b) ¿Se descubriría la irregularidad en los valores con una auditoría anual normal?

c) ¿Había alguna diferencia en el hecho de que la auditoría fuese la primera o recurrente?

SOLUCIÓN
a) ¿Qué controles internos hubiesen prevenido las irregularidades cometidas por el
señor Chávez ó dado lugar a que se descubriesen?

Uno de los principales controles internos que debe establecerse es; en relación al
ambiente de control, ya que los principios y valores deben predominar en una empresa.
También la empresa debe identificar los riesgos que llega a tener, en este caso, uno de sus
riesgos sería la gran cantidad de valores negociables que posee, por lo tanto, debe
efectuar medidas, como la solicitud de informes mensuales respecto a dichos valores, etc.
b) ¿Se descubriría la irregularidad en los valores con una auditoría anual normal?

Posiblemente no, ya que el costo que tiene el valor que utilizo representa
aproximadamente el 10% del total de valores, por lo que si no estaría dicho valor, sí se lo
detectaría, pero el monto realmente faltante es solo el interés percibido el cual no
representa ni el 5% del total de valores negociables.
c) ¿Había alguna diferencia en el hecho de que la auditoría fuese la primera o
recurrente?

No, ya que la misma es anual, si se entre pusiera una auditoría preventiva o similares, se
llegaría a detectar el mismo, el hecho de incrementar controles internos, ayudaría
bastante en la detección de casos, como lo mencionado.

2.17. COMPAÑÍA SÁNCHEZ LIMA

Usted es contratado para llevar a cabo la auditoria de los estados financieros de la
Compañía Sánchez Lima. Esta compañía vende accesorios para la construcción, al por
mayor y menor, sus activos totales suman Bs 10.000.000 y su capital es de Bs 5.000.000.
Los registros de la empresa muestran una inversión de Bs 1.000.000 correspondientes a
100 acciones del capital social de uno de sus clientes:
En la Compañía Constructora J.J. Pasos S.A. Esta empresa es administrada por un reducido
grupo de propietarios y su capital social consiste en 1.000 acciones comunes suscritas y
pagadas que no se cotizan en el mercado de valores.
El examen del registro de ingresos de su cliente revela un asiento por un cheque de Bs
1.000.000 girado el 23 de enero de 2004 a favor del señor José Vásquez S.A., y no cuenta
con inversiones e otros valores.
 a) Detalle de los procedimientos de auditoria que usted emplearía en relación con
la inversión de Bs 1.000.000 de su cliente, en el capital social de la Compañía
Constructora J.J. Pasos S.A.

VALORACION DEL RIESGO

Desarrollar actividades Planificar la Auditoria Desarrollar
preliminares del procedimiento de
encargo valoración del riesgo
planificados

RESPUESTA AL RIESGO
Diseñar respuestas Implementar las respuestas a RIM3 valorado
globales y
procedimiento de
auditoria posteriores

ELABORACION DEL INFORME

Evaluar la evidencia de Preparar el informe del auditor
auditoria obtenida

b) Discuta la presentación de la inversión en el balance incluyendo su valuación.

Según se observó, no hay inversión alguna para discutir sobre su presentación en el
balance y su valuación.

2.18. EMPRESA GRAFICA GABAN S.A.

Al revisar el corte de compras al fin del año de 2005, un auditor descubrió que un
embarque de bienes con un costo de Bs 600.000 fue recibido el 30 de diciembre de 2005 e
incluido en el inventario físico tomado el 31 de diciembre, pero en la factura
correspondiente no llego sino hasta el 4 de enero de 2006, fue registrado como una
transacción de enero.
El auditor verifico, también, que una nueva máquina (activo fijo) se había recibido el 30 de
diciembre y que la factura por el valor de Bs 3.500.000 no lego sino hasta el 18 de enero
de 2006 y fue registrada como una transacción en enero ¿Son necesarios asientos de
ajuste por alguna de estas 2 partidas?
Respuesta:
En el primer caso se realiza el siguiente asiento:

31/12/2005
DETALLE DEBE HABER
MERCADERIA EN TRANSITO 600.000.-
INVENTARIO DE MERCADERIAS 600.000.-

En la segunda partida no se realiza ningún asiento pues se cuenta con la factura, la cual es
un documento fehaciente de transacción de derecho propietario.

2.19 EMPRESA DE CORRIER NOR CINTI.

El siguiente argumento fue presentado por un asistente de auditoria en una discusión
sobre inventarios físicos de la Empresa De Corrier Nor Cinti: “Un auditor deberá estar
presente para observar la toma física del inventario o no podrá emitir una opinión sin
excepciones.
Para la determinación de la utilidad neta el inventario inicial es tan importante como e
inventario final. Ordinariamente un auditor no puede emitir una opinión sin excepciones
en su primera auditoria de una empresa en vista de que, normalmente, no habrá tenido la
oportunidad de observar la toma del inventario inicial”
¿Concuerda usted? ¿Cuál es su opinión? Fundamente su respuesta.
Según la NIA 700:
El auditor expresará una opinión no modificada (o favorable) cuando concluya que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad
con la NIA 705, cuando:
(a) Concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o
(b) No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
En mi opinión, según lo mencionado anteriormente, la opinión elaborada por un auditor
externo será en base a la conclusión del auditor sobre si se ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada; es decir que, en este caso del auditor externo hay
limitaciones en cuanto a la obtención de la información, pues solo tendremos alcance a la
información que nos proporcione la empresa y en base a eso se podrá realizar una
opinión.
En cambio, si se trata de un auditor interno el que debe realizar la opinión, este tiene
mayos accesibilidad y alcance a la información de la empresa.