Hecho por: J.S.

B
Fecha: 01/02/2017
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PAILON Revisado: J.S.B.
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Fecha: 08/02/2017

2da. Secció n Provincia Chiquitos  

Santa Cruz - Bolivia
INF. UAI. Nº 003/2017

LPR-1

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

(MPA)
AUDITORIA DE OPERATIVA SOBRE
LA UTILIZACION DE LOS RECURSOS DEL
IMPUESTO DIRECTOS A LOS HIDROCARBUROS
(IDH-2016)

Al 31 de Diciembre de 2016

CONTENIDO
1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. Antecedentes
1.2. Objetivo
1.3. Objeto
1.4. Alcance
1.5. Metodologia
1.6. Resultados del Examen

2. INFORMACION GENERAL SOBRE LA ENTIDAD

2.1. Antecedentes y marco legal de creación de la entidad, con especificaciones de las

compretentencias o atribuciones de la entidad a ser auditadas Misión, visión y objetivos de
la entidad
2.2. Antecedentes y marco legal del Objeto de la auditoría

3. Matriz de Planificación:
1. Planificación
2. Indicadores de Desempeño
3. Disposicones Legales
4. Limitaciones

4. Nivel de Materialidad:

5. Trabajos realizados por la Unidad de Auditoria Interna:

6. Apoyo de Especialistas:

7. PROGRAMAS DE TRABAJO

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MEMORANDO DE PROGRAMACION DE AUDITORIA (MPA)

AUDITORIA DE OPERATIVA SOBRE

LA UTILIZACION DE LOS RECURSOS DEL
IMPUESTO DIRECTOS A LOS HIDROCARBUROS
(IDH-2016)
Al 31 de Diciembre de 2016

I. TÉRMINOS DE REFERENCIA ANTECEDENTES, OBJETIVO, ALCANCE, METODOLOGIA,

DISPOSICIONES LEGALES Y LIMITACIONES

1.1. Antecedentes

En cumplimiento al POA de la gestión 2017 de la presente gestión, se procede a efectuar la Auditoria

Operativa programada sobre el uso la utilización y destino de los recursos provenientes del Impuesto
Directo de Hidrocarburos (IDH), por la gestión 2016. Y establecido en el artículo 15º de la Ley 1178
SAFCO, y el Programa Operativo Anual de la Dirección de Auditoría Interna de la gestión 2017 y
memorándums de Instrucción de esta Dirección.

1.2. Objetivos:

1.2.1. El objetivo General:

Para determinar si los mismos se encuentran de conformidad con las Normas Básicas de Sistema de
Contabilidad Integrada y Ley de modificaciones presupuestarias, a fin de verificar la integridad, y
exactitud , registro de las cifras reportadas de los estados financieros de la entidad; además de
evaluar y obtener un entendimiento suficiente de la estructura y criterios de control interno,
obligaciones contractuales y cumplimiento de disposiciones legales; a fin de evaluar el riesgo de
control, e identificar debilidades y condiciones reportables para coadyuvar al logro de la eficiencia y
eficacia de las operaciones.

La auditoría operacional es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia, con el propósito de

emitir un pronunciamiento de manera individual o en conjunto, sobre la: eficacia, eficiencia,
economía y/o efectividad del objeto de auditoría.

Con base en el informe de auditoría operacional en el que se determine una gestión deficiente o
negligente, podrá establecerse indicios de responsabilidad ejecutiva.

1.2.2. Objetivos Específicos:

La integridad de la percepción y registro presupuestario y contable de los recursos provenientes del

IDH transferidos por el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas a la cuenta fiscal del Gobierno
Autónomo Municipal de Pailón.

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Aplicación de los recursos del IDH, en programas y proyectos de inversión del Municipio, en el marco
de las competencias asignadas por Ley.

Verificar la eficacia, eficiencia de las operaciones.

1.3. Objeto:

El objeto del presente examen los constituyen los desembolsos realizados por concepto de gastos, la
documentación que los respalda (comprobantes de contabilidad, extractos bancarios, libros
detallados de ejecución presupuestaria por programas y por objeto del gasto), y toda información y/o
documentación relacionada al uso y destino de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos transferidos al municipio de pailón por el Estado Plurinacional de Bolivia durante la
gestión 2016, siendo estos:

• Programación de Operaciones Anual POA 2016

• Presupuesto de Ejecución de Ingresos y Gastos con recursos de IDH de la gestión 2016
• Informe de ejecución física de los proyectos y actividades con fuente de financiamiento del
IDH gestión 2016
• Información del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas relacionada con las
transferencias de recursos IDH gestión 2016
• Extractos Bancarios relacionados con recursos del IDH 2016.

1.4. Alcance:

El examen se realizara de acuerdo con las Normas de Auditoría Operacional (NAG 230 a 235),
aprobadas por la Contraloría General del Estado mediante Resolución Nº CGE/057/2016 de 06 de
julio de 2016 NE/CE-072, abarcando la revisión de los registros utilizados y toda la información
pertinente originada en operaciones relacionadas con la aplicación de los recursos del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.-2016), del Gobierno Autónomo Municipal de Pailón, en el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2016, al 31 de diciembre de 2016.

El examen abarbara la revision del 100% de las operaciones realizadas para el pago con recursos del
IDH-2016 de acuerdo a la Ley Nº 3058 de Hidrocarburos, D.S. 28421 Distribución de IDH, de fecha 21
de octubre de 2005. Y D.S. 29565 Ampliar los objetos del gasto en los Municipios con recursos del
IDH. Y la asignacion.

1.5. Metodología

Para la realización de la auditoria operativa sobre el uso y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos se enmarcara en el cumplimiento del programa de trabajo
diseñado para dicho efecto, el cual contempla procedimientos tanto de cumplimiento como
sustantivas, los cuales fueron cumplidas sobre una muestra representativa, seleccionadas a criterio
del auditor y en función a su significatividad.

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Por otra parte el ordenamiento jurídico administrativo a aplicar para el examen se encuentra
conformado por lo siguientes:
• Ley Nº 1178 SAFCO
• Ley Nº 004 Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas
• Ley Nº 3058 de Hidrocarburos
• D.S. 28421 Distribución de IDH, de fecha 21 de octubre de 2005.
• D.S. 28223 que modifica el art. 8 de fecha 27 de junio de 2005.
• D.S. 29322 que modifica la distribución del IDH del D.S. 28421 de fecha 24 de octubre del
2007.
• D.S. 29565 Ampliar los objetos del gasto en los Municipios con recursos del IDH. Y la
asignacion
• Y otras disposiciones posteriores relativas a la aplicación de los recursos provenientes del
I.DH.
• Manual de Normas de Auditoria Gubernamental
• Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios
• Guía para la Aplicación de Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
• Normas Básicas del Sistema de Presupuesto
• Clasificador Presupuestario y Otras Disposiciones Legales

1.6. RESULTADOS DEL EXAMEN

Como resultado de la auditoria Operacional, sobre el uso y destino de los recursos provenientes del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos se han determinado las siguientes deficiencias, que
consideramos oportunos informar para conocimiento y acción inmediata, por parte del Máximo
Ejecutivo de la Entidad, los cuales describimos a continuación:

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II. Informacion de la Entidad y del Objetivo de la Auditoria:

2.1. Antecedentes y marco legal de creación de la entidad, con especificaciones de las

compretentencias o atribuciones de la entidad a ser auditadas:

 Nombre de la entidad:

1714 Gobierno Autónomo Municipal de Pailón, Segunda Sección Municipal de la Provincia

Chiquitos, del Departamento de Santa Cruz.

 Misión:

El Gobierno Autónomo Municipal de Pailón es la entidad de derecho público con personalidad

jurídica reconocida y patrimonio propio, que representa al conjunto de vecinos asentados en
una jurisdicción territorial determinada, participa en la realización de los fines del estado y
cuya s finalidades son

 La satisfacción de las necesidades de la vida en comunidad;

 Buscar la integración y participación activa de las personas en la vida comunal;
 Para elevar los niveles de bienestar social y material de la comunidad, mediante la
ejecución directa o indirecta de servicios y obras públicas de interés común;
 Promover el desarrollo de su jurisdicción de planes, programas proyectos concordantes
con la planificación del desarrollo nacional,
 Conservar, fomentar y difundir los valores culturales y las tradiciones cívicas de la
comunidad
 Preservar el saneamiento ambiental, así como resguardar el ecosistema de su
jurisdicción territorial.

 Base Legal de Creación:

Mediante Decreto Supremo Nº. 1518 de 24 de Noviembre de 1993.

 Nombre de la entidad tutora, si corresponde:

NO TIENE

 Nombre de las entidades sobre las que ejerce tuición y dependencia, según
corresponda:

 Las competencias Legales del Gobierno Autónomo Municipal:

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2.2. Antecedentes y marco legal del Objeto de la auditoría

III. Matriz de Planificación:

3.1. Planificación:

Para la elaboracion de la Matriz de Planificación, es necesario contar con informacion relaciona con
las actividades especificas, programas, proyectos, gastos, procesos de contratacion, ejecución de
obras. Etc.
Cuadro Nº. 1
Ejecucion Presupuestaria de Gastos Devengados IDH 2016
Org. Descripción Organismo Presup. Vig. Devengado Porcen.
Ejec.
119 T.G.N. - Impuesto Directo Hidrocarburos 8.095.656,00 5.914.951,84 73,06
TOTALES GENERALES 8.095.656,00 5.914.951,84 73,06

Transferencias del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Impuesto Directo de Hidrocarburos

IDH 2016. Del Gobierno Autónomo Municipal de Pailón.
Cuadro Nº. 2
  IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
Compensació Comisió
Coparticipación Comisión Renta Fondo E. Total
ny n
Mes
(Líquido) Bancaria Nivelación Bancaria Dignidad Cívica Ejecución
    (liquido)        
Ene 84,587.48 30.88 387,971.04 19.59 104,939.36 699.59 578,247.94
Feb 83,962.46 30.88 372,066.09 19.59 101,269.11 675.13 558,023.26
Mar 84,898.45 30.88 368,099.19 19.59 100,596.13 670.64 554,314.88
Abr 68,772.57 30.88 318,934.05 19.59 86,099.15 573.99 474,430.23
May 63,565.48 30.88 291,940.63 19.59 78,949.47 526.33 435,032.38
Jun 66,577.11 30.88 315,940.92 19.59 84,947.10 566.32 468,081.92
Jul 52,022.70 30.88 248,933.64 19.59 66,837.45 445.58 368,289.84
Ago 51,665.58 30.88 256,873.04 19.59 68,520.99 456.81 377,566.89
Sep 51,791.16 30.87 247,366.22 19.59 66,438.01 442.92 366,088.77
Oct 54,526.40 30.88 252,991.66 19.59 68,294.38 455.29 376,318.20
Nov 66,997.53 30.88 259,488.93 19.59 72,506.05 483.37 399,526.35
Dic 83,979.43 30.88 240,610.56 19.59 72,084.98 480.57 397,206.01
Total 813,346.35 370.55 3,561,215.97 235.08 971,482.18 6,476.54 5,353,126.67

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Ejecución Presupuestaria de Recursos IDH 2016 Cuadro Nº. 3

Ejecucion Presupuestaria de Recursos IDH 2016
Transf. Diferencia
Rubros Descripción Ptto Vigente %
Recibidas Bs. Conciliacion
19 Transferencias Corrientes 7,295,656.00 5,353,126.67 1,942,529.33 73.37
19.2 Del Sector Público No Financiero 7,295,656.00 5,353,126.67 1,942,529.33 73.37
19.2.1.1 Por Subsidios o Subvenciones 5,424,831.00 3,563,496.41 1,861,334.59 65.69
19.2.1.2 Por Coparticipación Tributaria 1,870,825.00 1,789,630.26 81,194.74 95.66
  Total Recursos 7,295,656.00 5,353,126.67 5,353,126.67 73.37
Saldo Inicial Bco 800,000.00 561,825.17 -238,174.83 0.00
Total Presupuestado 8,095,656.00 5,914,951.84 0.00 73.06

Nuestro examen será efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoria Operacional NE/CE-072,
aprobadas mediante Resolución Nº CGE/057/2016 de 06 de julio de 2016, vigentes a la fecha y la
evidencia en la que se basarán los resultados y hallazgos de auditoria, sera documental, obenidas de
fuentes internas y exteran resultadeo de la aplicación de los procedimientos descritos en los
programas de trabajo adjunto. Por el Gobierno Autónoo Municipal de Pailón, por el periodo
comprendido del 2 de enero y el 31 de dicimebre de 2016.

Considerando Considerando la materialidad de los importes, el relevamiento de información y la

evaluación de riesgos, la revisión comprenderá los Gastos con Fondos de recursos IDH-2016 41/119
iguales o superiores a Bs. 30.000, con una cobertura del 88%, cuyo re-sumen se detalla a
continuación:

Ejecucion del Gastos de Inversion con IDH-2016

Cuadro Nº. 4
Cat. Prg. Descripcion Objeto Del Gasto Presupuesto Devengado Porcen.
Inicial Ejec.
11 0000 001 102,000.00 99,130.46
Mantenimiento Sistema de Agua Potable Jurisd. Mcpal. 97.19%
11 0000 002 Mantenimiento de Canales de Drenaje Pluvial 92,000.00 82,000.00
89.13%
11 0000 003 Contraparte Agua Potable Pailón Centro 630,000.00 0.00
0.00%
11 0000 004 Contraparte Alcantarillado Pailón Centro 0.00 0.00
0.00%
11 0000 005 Const. Sistema de Impulsión de Agua C/4 de Noviembre 60,000.00 59,993.00
99.99%
11 0100 000 Const. Perforación Pozo Comunidad Tunas Norte 100,000.00 83,624.40
83.62%
11 0200 000 Const. Sistema Impulsión Red Distribución de Agua Comunidad 150,000.00 0.00
El Triunfo 0.00%
11 0300 000 Const. Tanque Elevado Comunidad Motacusito 200,000.00 39,323.83
19.66%
14 0000 004 Mantenimiento de Parques Zona Urbana Y Rural 0.00 4,491.89
0.00%
17 0200 000 Const. Ripiado de Calles Urbanas Pailon 400,000.00 308,014.02
77.00%
18 0000 001 Mantenimiento de Caminos Vecinales 52,000.00 51,003.00
98.08%
18 0000 002 Mejoramiento de Camino Pozo del Tigre 200,000.00 139,500.00
69.75%
20 0000 001 Fortalecimiento Sector Salud 378,245.00 311,618.11
82.39%

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20 0000 002 Equipamiento Centro de Salud Jurisdicción Municipal 350,000.00 345,571.48

98.73%
20 0000 003 Programa dengue Malaria 150,000.00 49,352.46
32.90%
20 0000 004 Programas Chagas 20,000.00 0.00
0.00%
20 0000 005 Campana de Vacunación 60,000.00 30,913.00
51.52%
20 0000 006 Apoyo A Personas Con Capacidad Especiales 25,000.00 20,415.00
81.66%
20 0000 007 Convenio Pian- Gam Pailón 62,400.00 34,954.00
56.02%
20 0000 008 Programa Nutribebe 150,000.00 49,984.80
33.32%
20 0000 009 Programa de Tuberculosis 20,000.00 0.00
0.00%
20 0000 011 Programa Vih 20,000.00 5,331.00
26.66%
20 0000 012 Programa N1h1 10,000.00 9,998.20
99.98%
20 0000 017 Ampliación Y Mantenimiento de Infraestructuras de Salud 80,000.00 80,000.00
100.00%
20 0000 019 Brigadas Medicas Movil 25,000.00 1,260.00
5.04%
20 0000 020 Campana de Vacunación Canina 30,000.00 320.00
1.07%
20 0000 021 Capacitación de Centro de Salud Y Comunidad 25,000.00 0.00
0.00%
20 0000 022 Construcción de Hospital Municipal Pailón Centro 0.00 0.00
0.00%
20 0000 025 Conclusión de Vivienda Para Médicos C/ El Tinto 50,000.00 0.00
0.00%
21 0000 002 Dotación de Material de Escritorio A Las Unidades Educativas 160,000.00 91,438.80
57.15%
21 0000 003 Desayuno Escolar 35,000.00 98,816.84 282.33%
21 0000 004 Equipamiento de Unidades Educativas 400,000.00 154,580.00
38.65%
21 0000 005 Programa de Post Alfabetización 10,000.00 6,504.75 65.05%
21 0000 008 Dotación de Material Deportivo A Las Unidades Educativas 60,000.00 60,000.00 100.00%
21 0000 009 Mantenimiento Y Refacción de Unidades Educativas 300,000.00 679,967.98
226.66%
21 0000 011 Apoyo Al Tecnológico José Luis San Juan 50,000.00 5,159.25
10.32%
21 0000 012 Dotación de Mochila Escolar Y Material Escolar Primaria 100,000.00 0.00 0.00%
21 0000 013 Proyecto Socio productivo Sector Educación 150,000.00 76,963.90
51.31%
21 0000 014 Ampliación de La Unidad Educativa Guida Chay I 90,000.00 0.00
0.00%
21 0000 015 Contraparte Tinglado Rosal I 70,000.00 0.00
0.00%
21 0001 000 Const. Tinglado U. Educativa Cañada Larga 350,000.00 83,037.95
23.73%
25 0000 060 Servicios Legales Integrales Municipales (Slim D.S.215) 15,440.00 0.00 0.00%
31 0000 001 Prevención de Recursos Para Gestión de Riesgos Ley 602 15,000.00 14,880.00 99.20%
31 0000 002 Mantenimiento defensivos Pailón - Rio Grande 150,000.00 20,000.00 13.33%
33 0000 001 Programa de Seguridad Ciudadana 138,958.00 122,095.81
87.87%
97 0000 022 Provisiones Para Gastos de Capital 340,000.00 0.00 0.00%
98 0000 001 Transferencia Renta Dignidad 1,323,408.00 971,482.18
73.41%
98 0000 002 Fondo de Fomento A La Educación Cívico Patriótico 8,823.00 6,476.54
73.41%
99 0000 002 Deuda de Gastos de Inversión 887,382.00 1,716,749.19
193.46%
Total Gastos ejecutado IDH 8,095,656.00 5,914,951.84 73.06%

3.2.Indicadores de Desempeño

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En función de la planificación realizada y considerado que el Decreto Supremo Nº 28421, en el

Numeral IV, establece: que con el objeto de garantizar la eficiencia en el uso de los recursos
provenientes del IDH, el Poder Ejecutivo y los beneficiarios Municipios, establecerán sobre una línea
base, bancos de datos con el objeto de determinar metas e indicadores de desempeño, así como
sistemas de control, monitoreo y evaluación para el cumplimiento de las competencias establecidas
para el uso de los recursos del IDH.

El Gobierno Municipal de Pailón no ha establecido metas e indicadores de desempeño propios; por lo

que nuestra Firma consultora, ha determinado los siguientes parámetros y metas para medir el nivel
de eficacia de las operaciones realizadas, sólo para el presente informe de Auditoría Operacional.

Parámetros Porcentaje de ejecución o meta alcanzada

No eficaz
De 0 a 60%
Municipios donde existe alto margen
de deficiencias en la ejecución de las
competencias descritas en los D.S. Nº
28421 y 29565, lo que no les permite
cumplir con los objetivos de inversión
conforme a lo previsto en dichas
disposiciones legales.
Parcialmente eficaz Eficaz
De 61 a 80% De 81 a 100%
Municipios que presentan El municipio ejecuta en forma
medianamente aceptable, la consistente todas las
ejecución de las competencias delegadas por
competencias delegadas por los D.S. Nº 28421 y 29565,
los D.S. Nº 28421 y 29565, tanto en actividades como en
con algunas deficiencias en proyectos de inversión,
la aplicación de los recursos acorde a los objetivos
del IDH. definidos por la ley.

Se elaboró y valido y se puso en conocimiento de la MAE y Secretarios Municipales los Indicadores,

tomando en cuenta los siguientes conceptos:

Eficacia: Es el grado de cumplimiento de objetivos a nivel de resultados inmediatos, productos

(bienes, servicios y/o normas) u operaciones, con relación a los programados. La fórmula para
determinar el índice de eficacia es:

Objetivos Logrados
EFICACIA= ----------------------------------- x 100
Objetivos programados

Eficiencia: Es la optimización de los recursos que se disponen para el logro de objetivos a

nivel de resultados inmediatos, productos (bienes, servicios y/o normas) u operaciones;
para determinar el índice de eficiencia se aplica las siguientes fórmulas:

Recursos Utilizados
Objetivos Alcanzados
EFICIENCIA = --------------------------------------------- x 100
Recursos programados
Objetivos programados

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Recursos Utilizados
Objetivos Alcanzados
EFICIENCIA = --------------------------------------------- x 100
Estándar Seleccionado

Economía: Es la minimización del costo de los insumos utilizados; la fórmula para obtener
el índice de economía es:

Costo de los Insumos Utilizados

ECONOMIA= ------------------------------------------------------------- X 100
Costo estándar de los insumos utilizados

Efectividad: Es el grado del logro de los resultados finales (impacto) con relación a los esperados. En
términos generales la fórmula para determinar el índice de efectividad es:

Resultado finales logrados

EFECTIVIDAD = --------------------------------------------------- x 100
Resultados esperados

3.3.Disposiciones Legales

 Bolivia: Decreto Supremo Nº 28421, 21 de octubre de 2005Que el Artículo 53 de la Ley Nº 3058

de 17 de mayo de 2005 - Ley de Hidrocarburos, crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos -
IDH, que se aplica a la producción de hidrocarburos en su primera etapa de comercialización.

 Que el Artículo 57 de la Ley de Hidrocarburos, en su penúltimo párrafo, establece que los

beneficiarios de los recursos percibidos por concepto de IDH destinarán estos ingresos a los
sectores de educación, salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la
generación de fuentes de empleo.

 Que para la adecuada aplicación del Artículo 57 de la Ley de Hidrocarburos, es necesario

complementar el procedimiento de distribución del IDH definido en el Artículo 8 del Decreto
Supremo Nº 28223 de 27 de junio de 2005 y el Decreto Supremo Nº 28333 de 12 de septiembre
de 2005 y definir las competencias adicionales que deben ejercer los beneficiarios de los recursos
percibidos por el IDH. Que la transferencia de mayores recursos y responsabilidades a nivel
municipal, forma parte del proceso de descentralización, el cual es preciso continuar
profundizando. Que es necesario establecer de manera clara los mecanismos de control
aplicables al uso y destino de los recursos provenientes del IDH.

 D.S. Nº 28421 de 21 de octubre de 2005 "ARTICULO 8º (DISTRIBUCION DEL IMPUESTO

DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH Y ASIGNACION DE COMPETENCIAS).

 Ley Nº 3058, recursos que serán distribuidos de la siguiente manera: Santa Cruz 36.02%

a. Municipios:

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Educación:

c) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal:

 Institucionalización, consolidación y garantía del funcionamiento de la instancia de gestión

educativa municipal.
 Planificación Municipal de Educación, en el marco de los Planes de Desarrollo Municipal, los
Planes contendrán proyectos educativos bajo las directrices nacionales, co-financiado por el
Gobierno Nacional,
 Provisión de asistencia técnica para la implementación de los Planes Municipales de Educación.

d) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de:

 Provisión de servicios de alimentación complementaria escolar.

 Servicios de transporte escolar.
 Implementación de internados escolares y hospedajes.
 Generación de becas escolares e incentivos.

e) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y equipamiento para mejorar la calidad y

promover la equidad de la educación escolar:

• Dotación de equipamiento, mantenimiento y reposición de equipo informático y software,

audiovisuales, bibliotecas de escuela, bibliotecas de aula y material didáctico.
• Dotación y reposición de material de escritorio, limpieza e higiene y seguridad a las unidades
educativas.
• Construcción, ampliación, refacción y mantenimiento de la infraestructura educativa (incluida la
deportiva y artística formativa y de investigación) y mobiliario. Construcción, ampliación,
refacción y equipamiento de los Centros de Recursos Pedagógicos - CRP de los núcleos educativos
y redes; así como de los Institutos de Lengua y Cultura, según definan los pueblos indígenas y
originarios y comunidades campesinas, en el marco de las políticas sectoriales y con recursos de
contraparte del Fondo de Desarrollo de Pueblos Indígenas y Originarios y Comunidades
Campesinas.

f) Distribución y conservación de los materiales educativos producidos por el Ministerio de

Educación.

Salud:

a) Fortalecimiento de los Directorios Locales de Salud - DILOS, con financiamiento de la gestión

operativa para:

b) Supervisión de servicios de salud, Operación de los Comités de Análisis de la Información

Municipal (CAI-Municipal) y comunitario (CAI-C), Planificación Estratégica Municipal en Salud,
ligada al Plan de Desarrollo Municipal - PDM, información, educación y capacitación a
comunidades y juntas vecinales.

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c) Campañas masivas de vacunación y acciones municipales de prevención y control de

enfermedades endémicas, programadas por el Ministerio de Salud y Deportes, tales como la
malaria, el dengue, chagas, leishmaniasis, fiebre amarilla, tuberculosis, rabia y otros. Estas
acciones deberán ser incorporadas de forma obligatoria en los POA anuales y el financiamiento
municipal cubrirá los gastos operativos, insumos (excepto biológicos e insecticidas) y la
contratación de servicios relacionados.

d) Asistencia nutricional complementaria para el menor de dos años, con financiamiento para el
complemento nutricional y gastos operativos para su distribución.

e) Brigadas Móviles de Salud, con financiamiento de gastos operativos (estipendio, combustible,

lubricantes y mantenimiento).

f) Conformación de fondos municipales de contraparte para proyectos integrales de promoción de

la salud y prevención de enfermedades.

g) Programas operativos de vigilancia y control epidemiológico a nivel local.

Fomento al desarrollo económico local y promoción de empleo:

a. Asistencia técnica y capacitación al sector productivo a través de programas y proyectos de

investigación e innovación tecnológica, investigación de mercados, gestión de calidad, gestión de
procesos, fortalecimiento a organizaciones productivas, calidad, marketing, elaboración de planes
de negocios para la micro, pequeña y mediana empresa, rueda de negocios, capacitación para la
transformación de productos primarios.

b. Facilitación al acceso al sistema financiero a través del apoyo a la micro, pequeña y mediana
empresa para la conformación de fondos de garantías, capital semilla, capital riesgo subsidios a
los costos de transacción y seguros u otros mecanismos de financiamiento público - privado. En
este ámbito, los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Económico, en un plazo no mayor a 60 días
de publicado el presente Decreto Supremo, mediante Resolución bi-ministerial expresa,
determinarán los procedimientos a ser aplicados.

c. Provisión de servicios, infraestructura y equipamiento de centros de acopio, centros artesanales,

maquicentros, centros de promoción turística, centros fériales, centros de formación y/o
capacitación para la producción, centros de investigación y desarrollo, incubadoras de empresas,
zonas y parques industriales y/o tecnológicos.

d. Organización y desarrollo de instancias responsables de la promoción productiva municipal y/o

mancomunitaria, promoción del territorio y desarrollo de espacios e instancias de concertación
público - privado.

e. Promoción de empleo a través de la participación operativa en programas nacionales de

generación de empleo temporal y permanente, el desarrollo de programas de capacitación,
seguimiento del mercado laboral y creación de bancos de empleo.

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Seguridad Ciudadana:

a) En el marco de programas municipales de seguridad ciudadana, los gobiernos municipales

dotarán a la Policía Nacional de módulos o instalaciones policiales, equipamiento, mantenimiento
y provisión de servicios básicos, para la prestación de servicios policiales y de seguridad
ciudadana integrales.

b) La Policía Nacional y los Gobiernos Municipales coordinarán acciones que permitan desarrollar
estos programas de manera semestral. La Policía Nacional es responsable del uso y conservación
de los bienes a su cargo.

D.S. 29565 DISTRITBUCION Y ASIGNACION DE RECURSOS DEL IDH

Artículo 1°.- (Objeto) El objeto del presente Decreto Supremo es aclarar y ampliar el objeto del gasto
que deben ejercer los Gobiernos Municipales con los recursos del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos - IDH y autorizar la asignación de dichos recursos a mancomunidades.

Artículo 2°.- (Objeto del gasto) En el marco de lo establecido en el Artículo 57 de la Ley Nº 3058 de 17
de mayo de 2005, de Hidrocarburos, sobre el destino de los ingresos provenientes del IDH a los
sectores de educación, salud, caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación
de fuentes de empleo, se complementa el Decreto Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005 en el
punto II Competencias, inciso b); de la siguiente manera:

Municipios:

En el numeral 1. Educación, inciso i) Fortalecimiento de la gestión educativa municipal, se agregan

los siguientes puntos:

• Promoción de procesos educativos en pueblos indígenas, comunidades rurales y barriales, con

base en sus usos y costumbres, en coordinación con instancias nacionales.
• Apoyo a procesos de educación en medio ambiente y conservación de la biodiversidad desde un
enfoque transversal.
• En casos en los cuales el Ministerio de Educación y Culturas no pueda atender la demanda de
ítemes en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que evalúe el déficit
de los mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se los autoriza excepcionalmente, en
coordinación permanente con el Ministerio de Educación y Culturas de acuerdo a las políticas
nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH, para financiar ítemes
en Educación, imputables únicamente a la Partida 25220 "Consultores en Línea" por el lapso de
un (1) año, exceptuándose la contratación de personal administrativo. El perfil académico del
docente deberá llevar el visto bueno del Ministerio de Educación y Culturas, sin perjuicio de los
ítemes asignados por dicho Ministerio.

• En el numeral 1. Educación, inciso ii) Promoción al acceso y permanencia escolar a través de, se
agrega el siguiente punto:

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Para la provisión de servicios de alimentación complementaria escolar y de transporte, los Gobiernos

Municipales podrán ejecutar en forma directa la prestación de dichos servicios cuando no existan
condiciones para adjudicarlos.

En el numeral 1. Educación, inciso iii) Provisión de infraestructura, procesos pedagógicos y

equipamiento para mejorar la calidad y promover la equidad de la educación escolar, se agrega el
siguiente punto:

a) Construcción y mantenimiento de Centros Culturales en las Unidades Educativas que incluye:

infraestructura adecuada para proyección de audiovisuales, presentación de recitales musicales y
obras de teatro, sala de lectura y biblioteca, talleres de artes y salas de exposición, que deberán
tener infraestructura adecuada, material de trabajo, indumentaria de servicio, servicios básicos y
de comunicaciones.

En el numeral 2. Salud, se agregan los siguientes incisos:

b) En casos en los cuales el Ministerio de Salud y Deportes no pueda atender la demanda de ítemes
en los Municipios, determinado este extremo por un Informe Técnico que evalúe el déficit de los
mismos y a solicitud de los Gobiernos Municipales, se los autoriza excepcionalmente, en
coordinación permanente con el Ministerio de Salud y Deportes de acuerdo a las políticas
nacionales, utilizar recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH, para financiar ítemes
en Salud, imputables únicamente a la Partida 25220 "Consultores en Línea", para Médicos y
Paramédicos por el lapso de un (1) año, exceptuándose la contratación de personal
administrativo. El perfil académico del Medico deberá llevar el visto bueno del Ministerio de
Salud y Deportes, sin perjuicio de los ítemes asignados por dicho Ministerio.

c) Construcción y mantenimiento de polideportivos en las Unidades Educativas que incluye:

infraestructura adecuada, material de trabajo, dotación de equipos deportivos, indumentaria
deportiva, servicios básicos y de comunicaciones, compra de alimentos nutritivos para los niños y
niñas que practiquen deportes en estas instalaciones.

d) Disposición de residuos hospitalarios.

e) Financiamiento para infraestructura de salud, equipamiento, materiales, insumos, medicamentos,

servicios básicos y comunicaciones y gastos necesarios para su funcionamiento.

f) los casos en los cuales exista contaminación que afecte la salud humana, se autoriza contratar
servicios técnicos, comprar manuales, contratar profesionales especializados, imputables
únicamente a la Partida 25220 "Consultores en Línea", así como la provisión de equipamiento y/o
materiales para este fin.

g) En los casos de gestión del riesgo de desastres de acuerdo a lo establecido en el Artículo 4 de la

Ley Nº 2140 de 25 de octubre de 2000, Ley para la Reducción de Riesgos y Atención de Desastres,
se los autoriza a los municipios a través de la construcción de infraestructura caminera y caminos
vecinales, realizar las tareas de prevención y mitigación; el restablecimiento de la infraestructura

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y los procesos productivos en aquellas áreas que hayan sido afectadas por un desastre natural y/o
causado por el hombre.

h) Provisión y calidad del agua y conservación de fuentes de agua, incluye materiales, equipamiento
y promoción.

En el numeral 3. Fomento al desarrollo económico local y promoción de empleo, se agregan los

siguientes incisos:

i) Promover el crecimiento económico identificando las potencialidades y vocaciones del Municipio

e involucrando para ese propósito a los agentes económicos, locales y externos.

j) Establecer incentivos a la producción según vocaciones y necesidades de cada región, municipio y

mancomunidad.

k) Incentivos a la agricultura orgánica, aprovechamiento forestal y biodiversidad.

l) Fortalecer las capacidades locales productivas, con capacitación, asistencia técnica,

infraestructura productiva y equipamiento.

m) Los municipios pueden constituir empresas públicas y mixtas y participar en el fomento de

empresas privadas y comunitarias como actores del desarrollo integral y sustentable del país bajo
las premisas de responsabilidad social y ambiental.

n) El desarrollo integral sustentable es parte fundamental de la política económica, por tanto los
gobiernos municipales deben priorizar la inversión pública en programas y proyectos de apoyo a
la producción de alimentos para la seguridad y soberanía alimentaría.

o) Contratación de mano de obra para la ejecución de programas, planes y proyectos municipales de

generación de empleo temporal con dotación de equipamiento, materiales y supervisión, en el
marco de sus competencias.

p) Financiamiento de ferias productivas, agropecuarias, artesanales, industriales, incluidas su

promoción y la provisión de materiales y equipamiento como incentivo a las organizaciones
productivas.

q) Programas de primer empleo en convenio con universidades públicas y privadas, institutos

técnicos, empresas privadas e industrias de su jurisdicción.

r) En el numeral 4. Seguridad ciudadana, se agregan los siguientes Párrafos: Apoyo con contraparte
a Proyectos de alumbrado público y electrificación.

s) Los Gobiernos Municipales destinarán los recursos del IDH a la Policía Nacional en el marco de los
programas de seguridad ciudadana municipal, deberán estar enmarcados en los planes,
programas y proyectos de seguridad ciudadana, prevención del delito e investigación, aprobados
por el Comando General de la Policía Nacional.

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Los Gobiernos Municipales en el marco de sus necesidades destinarán recursos IDH en:

t) Servicios de emergencia. Seguridad vial.

u) Construcción y mantenimiento de Centros de Detención Preventiva. Apoyo a los Consejos de
Seguridad Ciudadana.
v) Los Gobierno Municipales no podrán asignar recursos del IDH en actividades paralelas a las
funciones de la Policía Nacional.

En el inciso b) Municipios, se agregan los siguientes numerales:

Infraestructura.

1. Construir, equipar y mantener la infraestructura en los sectores de educación, salud, micro riego,
caminos vecinales, vías urbanas, cordones, aceras, saneamiento básico, mantenimiento de
desagües pluviales, ampliación de redes de desagüe pluvial, mantenimiento y canalización de
torrenteras.

2. Asignación de recursos IDH a las Mancomunidades.

Se autoriza a los Gobiernos Municipales asignar recursos del IDH a las Mancomunidades para
proyectos de inversión conforme lo establecido en la normativa vigente sujetos a las materias
previstas en el Artículo 57 de la Ley Nº 3058, el Decreto Supremo Nº 28421 de 21 de octubre de 2005
y lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.

3.4. Limitantes

Durante la ejecución del examen de Auditoría Operativa sobre la utilización de los Recursos del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) correspondiente a la gestión 2016, se ha tropezado con
muchas limitaciones hasta la conclusión del presente del informe que detallamos a continuación:

 Falta de preventivos de gastos contables para el análisis limitando el poder exponer una opinión
respecto de los pagos de planillas de avance de obras considerando mes crítico por el corto
tiempo con el que cuenta auditoria interna para la emisión del presente informe.
 El cambio consecuentemente del personal permanente y asignación de nuevos, en la Dirección
de Finanzas, en la presentación y cierre de los EE. FF. mismos que desconocen parte de las
actividades efectuadas en la gestión sujeta a examen.
 Asimismo, los preventivos de contabilidad fueron remitidos por último hasta el 21 de febrero de
2017 con el cierre 30 de diciembre de 2016, según los preparaban en contabilidad.
 Solicitudes de información o documentación realizadas a las diferentes Secretarias y Direcciones
donde algunos No emitieron respuesta alguna sobre los solicitado, tal es el caso de los Notas
CITE UDAI Nº 016/2017 dirigido al Director de Finanzas.

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IV. Nivel de Materialidad:

Considerando Considerando la materialidad de los importes, el relevamiento de información y la

evaluación de riesgos, la revisión comprenderá los Gastos con Fondos de recursos IDH-2016 41/119
iguales o superiores a Bs. 30.000, con una cobertura del 88%, cuyo resumen se detalla a continuación:
Presupuesto
Cat. Prg. Descripcion Objeto Del Gasto Devengado %
Nº. Inicial
1 99 0000 002 DEUDA DE GASTOS DE INVERSIÓN 887.382,00 1.716.749,19 193,46%
2 98 0000 001 Transferencia Renta Dignidad 1.323.408,00 971.482,18 73,41%
MANTENIMIENTO Y REFACCION DE
3 21 0000 009 UNIDADES EDUCATIVAS 300.000,00 679.967,98 226,66%
EQUIPAMIENTO CENTRO DE SALUD
4 20 0000 002 JURISDICCION MUNICIPAL 350.000,00 345.571,48 98,73%
5 20 0000 001 FORTALECIMIENTO SECTOR SALUD 378.245,00 311.618,11 82,39%
CONST. RIPIADO DE CALLES URBANAS
6 17 0200 000 PAILON 400.000,00 308.014,02 77,00%
EQUIPAMIENTO DE UNIDADES
7 21 0000 004 EDUCATIVAS 400.000,00 154.580,00 38,65%
MEJORAMIENTO DE CAMINO POZO
8 18 0000 002 DEL TIGRE 200.000,00 139.500,00 69,75%
9 33 0000 001 Programa de Seguridad Ciudadana 138.958,00 122.095,81 87,87%
Mantenimiento Sistema de Agua
10 11 0000 001 Potable Jurisd. Mcpal. 102.000,00 99.130,46 97,19%
11 21 0000 003 DESAYUNO ESCOLAR 35.000,00 98.816,84 282,33%
DOTACION DE MATERIAL DE
ESCRTORIO A LAS UNIDADES
12 21 0000 002 EDUCATIVAS 160.000,00 91.438,80 57,15%
CONST. PERFORACION POZO
13 11 0100 000 COMUNIDAD TUNAS NORTE 100.000,00 83.624,40 83,62%
CONST. TINGLADO U. EDUCATIVA
14 21 0001 000 CAÑADA LARGA 350.000,00 83.037,95 23,73%
Mantenimiento de Canales de
15 11 0000 002 Drenaje Pluvial 92.000,00 82.000,00 89,13%
AMPLIACION Y MANTENIMIENTO DE
16 20 0000 017 INFRAESTRUCTURAS DE SALUD 80.000,00 80.000,00 100,00%
PROYECTO SOCIOPRODUCTIVO
17 21 0000 013 SECTOR EDUCACION 150.000,00 76.963,90 51,31%
DOTACION DE MATERIAL DEPORTIVO
18 21 0000 008 A LAS UNIDADES EDUCATIVAS 60.000,00 60.000,00 100,00%
CONST. SISTEMA DE IMPULSION DE
19 11 0000 005 AGUA C/4 DE NOVIEMBRE 60.000,00 59.993,00 99,99%
MANTENIMIENTO DE CAMINOS
20 18 0000 001 VECINALES 52.000,00 51.003,00 98,08%
21 20 0000 008 PROGRAMA NUTRIBEBE 150.000,00 49.984,80 33,32%
22 20 0000 003 PROGRAMA DENGUE MALARIA 150.000,00 49.352,46 32,90%

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CONST. TANQUE ELEVADO
23 11 0300 000 COMUNIDAD MOTACUSITO 200.000,00 39.323,83 19,66%
24 20 0000 007 CONVENIO PIAN- GAM PAILON 62.400,00 34.954,00 56,02%
25 20 0000 005 CAMPANA DE VACUNACION 60.000,00 30.913,00 51,52%
           
APOYO A PERSONAS CON CAPACIDAD
26 20 0000 006 ESPECIALES 25.000,00 20.415,00 81,66%
MANTENIMIENTO DEFENSIVOS
27 31 0000 002 PAILON - RIO GRANDE 150.000,00 20.000,00 13,33%
PREVENCION DE RECURSOS PARA
28 31 0000 001 GESTION DE RIESGOS LEY 602 15.000,00 14.880,00 99,20%
29 20 0000 012 PROGRAMA N1H1 10.000,00 9.998,20 99,98%
PROGRAMA DE POST
30 21 0000 005 ALFABETIZACION 10.000,00 6.504,75 65,05%
Fondo de Fomento a la Educación
31 98 0000 002 Cívico Patriótico 8.823,00 6.476,54 73,41%
32 20 0000 011 PROGRAMA VIH 20.000,00 5.331,00 26,66%
APOYO AL TECNOLOGICO JOSE LUIS
33 21 0000 011 SAN JUAN 50.000,00 5.159,25 10,32%
MANTENIMIENTO DE PARQUES ZONA
34 14 0000 004 URBANA Y RURAL 0,00 4.491,89 0,00%
35 20 0000 019 BRIGADAS MEDICAS MOVIL 25.000,00 1.260,00 5,04%
36 20 0000 020 CAMPANA DE VACUNACION CANINA 30.000,00 320,00 1,07%
CONTRAPARTE AGUA POTABLE
37 11 0000 003 PAILON CENTRO 630.000,00 0,00 0,00%
  Total Gastos ejecutado IDH 8.095.656,00 5.914.951,84 73,06%

V. Trabajos Realizados por la Unidad de Auditoria Interna:

Se realizarón la Auditoria Operativa de la Gestión 2015, el mismo que fue devuelto por que el
Titular de la Unidad de Auditoria Interna no puso su pie de Firma. Observación a subsanar las
observaciones y recomendaciones de la CGE.

VI. Apoyo de Especialistas.

En el desarrollo de la auditoría se requeriro el apoyo de un Auditor Junior, para la elaboración del

MPA, el mismo que de acuerdo a las especificaciones técnicos no cumplio con los procedimientos, lo
que puede ocasionar futuras observaciones a la Unidad de Auditoria por Incumplimiento del contrato,
previa evaluacion de la Unidad.

En el proceso de la Auditoria Operacional se contará con el apoyo legal del abogado asignado a la
auditoría.

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VII. Equipo de Auditoria y horas Asignadas.

Etapas de la
Detalle de las Actividades Fecha Inicio Fecha Conclusion Dias
Aud. %
Planificacion: NAG-231 MPA 01/02/2017 08/02/2017 6 33,33%
NAG-233 -234 Control Interno-
Ejecucion: 09/02/2017 22/02/2017 10
Evidencias 55,56%
NAG-235 Comunicación de
Informe: 23/02/2017 24/02/2017 2
Resultados 11,11%
  Total     18 100,00%

Horas Asignadas para la auditoria Operacional:

Nonbres y Apellido Bs. Costo  

Días
Cargo Por
Habiles Por día Aud
Hora
Lic. Juan Sánchez Balderrama Auditoria Operativa
1 del HDH al 18 403,63 7.265 50,45
31/12/2016

VIII. Programa de Trabajo

Los programas de auditoría tanto para las pruebas de cumplimiento como pruebas sustantivas se
adjuntan a continuación y los llenados se encuentran adjuntos en cada uno de los rubros de cuentas
(Ver Papeles de Trabajo)

Lic. Juan Sánchez Balderrama

AUDITORA INTERNO
Gobierno Autónomo Municipal de Pailón

19