UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

CONTADURÍA PÚBLICA

PRESENTACION PRELIMINAR MPA

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
(MPA)
Participantes:

MAM
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Preparado por: CMR Fecha: 10/05/2022
ARC
Revisado por: KTC Fecha: 31/05/2022
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
DE AUDITORIA (MPA)

a) Términos de Referencia.

a.1) Objetivo del Examen.

Realizar una auditoría de confiabilidad de registros y estados financieros con el

objetivo de emitir una opinión independiente sobre la confiabilidad de importancia
relativa respecto a la información financiera los cuales fueron preparados en base
a Principios y Normas de Contabilidad Generalmente aceptados en Bolivia.

a.2) Responsabilidad en materia de Informes

Presentar el Informe del Auditor Interno y respecto a los hallazgos de auditoria el

respaldo en cédulas o planillas. Asimismo, presentar el Informe de Control Interno.

a.3) Alcance

Auditoria de Confiabilidad de registros y estados financieros de la empresa

Esperanza S.A. al 31 de marzo de 2015 los cuales fueron preparados en base a
Principios y Normas de Contabilidad Generalmente aceptados en Bolivia. La
Auditoria se planificará y ejecutará en base a las NEPAI.

a.4) Normativa vigente

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Los estados financieros objeto del examen han sido preparados en base a PNCGAB, la
auditoria se realizará en base a las NEPAI. Asimismo, la normativa aplicable a la empresa
Esperanza S.A. es la siguiente:

Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia y las principales políticas de contabilidad
para cada componente importante, adoptados por la empresa son los Siguientes

a.4) Fecha de Presentación del Informe

La fecha de presentación de los Informes de Auditoria será martes 14 de junio

de2022.

b) Información sobre los antecedentes y operaciones (Realizar en base al

documento de entendimiento….)
la entidad busca satisfacer las necesidades de nuestros clientes con productos
servicios asociados al cemento y sus aplicaciones teniendo como:
Misión

Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y

servicios asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor
opción

Visión

Fortalecer nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; para ser una
organización rentable, competitiva; de alto desempeño, socialmente responsable
y ser la mejor para trabajar por Bolivia.

Objetivos de la entidad

• Proveer cemento, hormigón y otros productos, de alta calidad y con precios

Competitivos.
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• Garantizar a los accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad
satisfactoria y sostenible.
• Promover al personal un ambiente de trabajo adecuado, participativo y
comunicativo para desarrollarse integralmente y ser reconocidos por su
desempeño.
• Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el medio ambiente.
• Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con clientes y proveedores

Estructura organizacional

Asamblea de socios, Está conformada por los accionistas, reuniéndose en la

asamblea de socios ordinarias y extraordinarias. Los accionistas realizan el

nombramiento de los miembros del directorio.

Directorio, El directorio está conformado por el presidente y 5 directores titulares.

El Directorio es el órgano máximo de decisión y tiene como principal

responsabilidad de fiscalizar
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Nivel ejecutivo, conformada por la gerencia general y las unidades

de asesoramiento.

Nivel Mando Medio y Administrativo, conformada por Gerencia Nacional de

Ventas y Marketing, Gerencia Nacional de Finanzas, Gerencia Nacional de
Operaciones, Gerencia Nacional de Tecnología y Procesos, Gerencia Nacional de
Proyectos, Gerencia Nacional de Planificación y Gestión Logística, Subgerencia
Nacional de Recursos Humanos y Subgerencia Nacional de Administración

Nivel Operativo, conformada por jefes, obreros y vendedores.

Información específica:

Los principales socios que financiaron a la empresa, mediante aportes de capital,

fueron

los siguientes:

Principales acreedores
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Naturaleza de las operaciones

Que se hace

Las principales actividades que realiza esta industria del cemento son las

siguientes:

❖ Fabricación de cemento. IP-40 y IP30

❖ Hormigón premezclado.
❖ Hormigón simple
❖ Hormigón de alta resistencia
❖ Hormigones bombeables
❖ Hormigones con características especiales
❖ Hormigones para pavimentos rígidos
❖ Suelo cemento y morteros de cemento
❖ Productos de concreto.
❖ La explotación y producción de agregados pétreos. Arena
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❖ Gravilla
❖ Grava
❖ La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como se hace

La producción del principal cemento se inicia con la extracción de

materia prima (piedra), el cual es trasladado a la empresa y acumulado.

Posteriormente

se inicia la producción con molienda de crudo, clinkerización, molienda de

cemento y

embazado del cemento. A continuación, se presenta la siguiente gráfica:

La empresa debe cumplir la Ley 1008, Decretos Supremos, reglamentos y

resoluciones

establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas, D.G.S.C.) para

la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de
precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control
adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta
adquisición y administración de todas las compras que realiza por este concepto
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para quien lo hace

Para quien lo hace: Los principales clientes de los productos de la empresa son:

❖ Gobernaciones
❖ Alcaldías
❖ Entidades y empresas públicas
❖ Empresas constructoras
❖ Profesionales y personas que se dedican a la construcción

donde se hace

EMPRESA ESPERANZA S.A.

La Calle 13 de Calacoto Nº. 45 Edificio Hidalga Pis 7 Oficina Nº. 701 de la ciudad
de La Paz.

Tel. (591 - 2) 2205482 Cel. 73270125

“ESPERANZA S.A.” Esperanza.S.A.@gmail.com

c)sistema de informacion contable

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Procedimiento de la realización de estados financieros

Estimaciones contables. - La preparación de los estados financieros, requirió que la

Gerencia de la Empresa realice estimaciones que afectan los montos de activos,

pasivos, ingresos y gastos del ejercicio.

Consideración de los efectos de la inflación. - De acuerdo con la Resolución CTNAC

01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de
Bolivia, la Empresa ajusta por inflación sus estados financieros tomando en cuenta la
Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV). La UFV al 31 de marzo de 2015 y 2014 fue de
1,53826 y de 1,50703, respectivamente. Asimismo, los bolivianos son convertidos al tipo
de cambio Bs7, 07 por cada $US 1

Criterios de valuación. - Los principios contables más significativos aplicados por la

Empresa son los siguientes:

a) Moneda extranjera. - Los activos y pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo

de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio se registran en los
resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia de cambio

b) Inversiones temporarias. - Las inversiones temporarias en

a) Empresas. Administradoras de Fondos de inversión están valuadas a su valor normal

actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los rendimientos devengados,

b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su valor nominal actualizado a la fecha de

cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrables. - La previsión para incobrables de las cuentas por cobrar

comerciales a excepción de las del sector público y excepto para las que cuentan con
garantías reales constituidas a favor de la Empresa, se determina aplicando porcentajes
del 10 al 100 por ciento, progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por
cobrar; desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora mayor
a 1.080 días.

d) Inventario. - Las materias primas, materiales para el proceso y empaque. Productos

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en proceso, productos terminados y materiales y suministros están valuados a su costo

promedio ponderado actualizado. Los inventarios de repuestos, materiales y suministros

están valuados a su costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera
su valor recuperable.

e) Activos para la venta. - Los activos para la venta están registrados a los valores de
mercados resultantes de avalúos técnicos practicados a marzo de 2005 por peritos
independientes, reexpresados a moneda de cierre hasta marzo de 2012.

Posteriormente, la Empresa ha decidido suspender el ajuste por inflación de estas

cuentas para no exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes. - Las inversiones se actualizan y están valuadas at valor

patrimonial proporcional y las cuotas de participación en las cooperativas telefónicas, a

su costo de adquisición actualizado.

g) Activos fijos. - Los activos fijos de la planta ABC, existentes al 31 de diciembre de

2000, están registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico practicado en esa
fecha por peritos independientes, reexpresados a moneda de cierre. Las incorporaciones
posteriores están registradas a su costo de adquisición reexpresado a moneda de cierre.
Los activos fijos de la planta "OFG* están registrados al valor pagado al momento de la
adquisición de dichos bienes de la Empresa DFG., dicho valor fue ratificado por peritos
técnicos independientes durante la gestión 2001. Las incorporaciones posteriores de
esta planta están registradas a su costo actualizado

Información gerencial emitida

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un sistema de

contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo realiza considerando las
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia. Los informes gerenciales
emitidos por las diferentes unidades de la entidad, son los siguientes:

❖ Reportes diarios de producción.

❖ Reportes diarios de ventas.
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❖ Reportes semanales de inventarios.
❖ Estados financieros mensuales, semestrales y anuales,
❖ Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales,
❖ Índices financieros mensuales.

Leyes y normativas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.)

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa cementera son los

siguientes:

• Constitución Política del Estado.

• Ley 843 (compendio a abril de 2014 por el SIN) y decretos
• reglamentarios relacionados con impuestos (compendio al 31/12/12 del SIN).
• Ley 1333 de Medio Ambiente,
• Ley General del Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios
• Ley de Seguridad Social y Decretos Supremos reglamentarios
• Ley 2492 Código Tributario.
• Ley 065 Seguro Integral de Pensiones,
• Ley N° 300 Marco de la Madre Tierra y Desarrollo Integral para Vivir Bien
• Ley de Minería.
• Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas, Decretos
• Supremos y otros reglamentos.
• Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la actividad y entidad.

Capacidad de Auditoría Interna

La empresa cuenta Unidad de Auditoría Interna, que depende directamente del Directorio
y realiza auditorias operativas o administrativas, financieras y de control interno. Está
conformado por un jefe de Auditoria, un Auditor Sénior y 2 auditores junior.

El personal fue reclutado en base a concurso de méritos y participa frecuentemente en

los diferentes cursos de capacitación, Sus informes son remitidos directamente al

Directorio. En el periodo examinado, realizó 12 trabajos de auditoria en las diferentes

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áreas de la empresa. Estos informes se han considerado en la evaluación de riesgos

Informes y resultados de auditoría externa

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de una auditoria

para la emisión de un dictamen de auditoría externa y dictamen de información tributaria
complementaria, Sus informes son aprobados por la asamblea de socios. Los hallazgos
del informe de control interno fueron considerados en la evaluación de riesgos

d) Ambiente de Control.

La empresa tiene como máxima autoridad a 6 socios propietarios, que conforman el

Directorio, que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus
atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en sus estatutos,
reglamentos, manual de organización, manual de funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas en el periodo auditado, en la mayoría de los casos han sido
realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose en los documentos
normativos de la empresa. Cabe mencionar que se ha implantado controles que son
ejecutados de acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el
cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a
efecto de obtener información financiera, no financiera y tributaria, adecuada y confiable,
entre sus principales actividades tiene:

Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos, comercialización de sus

productos, actividades internas y operaciones vinculadas con empresas y personas
particulares, a fin de conseguir las metas y políticas deseadas, mediante la implantación
de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades programadas, con
base en instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización de
sus productos.

Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas, principalmente por

intermedio de instrucciones escritas, ordenes de servicio, resoluciones de directorio y
otros que mejoren el funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.
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Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio, mediante
resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a conocimiento de sus
dependientes.

Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las necesidades

de la empresa.

Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas mediante

los informes emitidos por Auditoría Externa Financiera y Tributaria, aspecto que
demuestra su predisposición para enmendar observaciones resultantes de los exámenes
de auditoria realizados. A objeto de complementar la comprensión del ambiente de
control, se aplicó procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los
aspectos relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:

1) Filosofía y estilo de la dirección

La Empresa, tiene como máxima autoridad ejecutiva al Gerente General. El Directorio

aprueba los planes y presupuestos de la empresa y fiscaliza el movimiento económico y
financiero de la empresa, tomando conocimiento, aprobando o rechazando las
decisiones más importantes. Las decisiones del Directorio se efectúan por voto
mayoritario de los miembros. Las actuales autoridades ejecutivas, asumieron la
conciencia de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control
interno, como parte de las operaciones, tal el caso, que la empresa cuenta con Manuales
de Organización, Manual de Funciones, Manual de Procesos, Manual para Cajas y
Rendición de Cuentas, Manual de Almacenes, Reglamento Interno de Personal, Código
de Ética de la Empresa, etc. Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el
compromiso de los actuales ejecutivos, es positiva al cumplimiento de las normas y existe
predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría e implantar controles para
las actividades operativas y administrativas de la empresa.

2) Integridad y valores éticos

La empresa diseñado, aprobado e implantado un Código de Ética que sirva de guía de

conducta a los trabajadores de la empresa, para desarrollar sus actividades con
honestidad, integridad, imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y
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eficiencia y no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares originadas

por una ausencia de valores éticos.

3) Administración estratégica

Verificamos que la empresa elaboró el Plan Estratégico por el periodo 2014 al 2018 y
con base a dicha Plan la empresa realiza la planificación anual, estableciendo objetivos
y metas, los cuales son evaluados en forma mensual, semestral y anual.

4) Sistema Organizativo

La empresa cuenta Manuales de Organización, Manual de Funciones, Manual de

Procesos, Manual para Cajas y Rendición de Cuentas, Manual de Almacenes,
Reglamento Interno de Personal, Código de Ética de la Empresa y otros documentos
normativos, los mismos se encuentran aprobados y vigentes en la entidad.

5) Competencia Profesional

Los nombramientos del personal en los niveles directivos, gerenciales y técnicos se

realizan mediante concurso de méritos y con formación profesional. Asimismo, se
evidenció que cumplen con los requisitos de competencia requeridos para el nivel de
responsabilidad asignado o la naturaleza y la complejidad de las operaciones, excepto,
los obreros que son reclutados en forma directa, pero la empresa tiene como política
realizar capacitaciones periódicas a todo el personal.

6) Políticas de Administración de Personal

El personal de la empresa es tratado y motivado para logra el mayor rendimiento,

promoviendo su tecnificación y adhesión a los objetivos empresariales. La dirección
superior tiene la política de realizar la evaluación de desempeño para promover e
incrementar salarios al personal.

7) Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad

Verificamos que la empresa cuenta con un Manual de Funciones, el cual, fue difundido
a cada funcionario mediante la entrega de una copia de sus funciones.
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8) Respeto de la función de Auditoría Interna

La empresa cuenta con una Unidad de Auditoría Interna que depende del Directorio y
realiza trabajos de auditoria para fortalecer el sistema de control Interno y sus
recomendaciones son implementadas por la gerencia general.

9) Atmósfera de confianza

Conforme a la evaluación inicial realizada a la empresa, percibimos que la atmosfera de

confianza es adecuada, debido a:

• Se implanto un adecuado sistema de comunicación que fomente et intercambio

de información y la participación de todos los trabajadores de la empresa.
• El flujo de información dentro de la empresa es el adecuado y se procesa en forma
oportuna.
• Se ha dispuesto un ambiente para el archivo de los registros contables y la
documentación de sustento de las operaciones efectuadas por la empresa
• Los gerentes han eliminado las barreras comunicacionales entre los distintos
niveles de la organización sobre los asuntos de interés común fomentando la
unión del personal mediante un sistema de comunicación que excluyente y han
incentivado la participación y el compromiso de todos los niveles organizativos
habilitando canales de comunicación para decepcionar los comentarios o
sugerencias y llevarlos a la práctica previa evaluación de los mismos

Por lo mencionado anteriormente, las acciones del Directorio, de la Gerencia General y

de las Gerencias de Área, proporcionan confiabilidad sobre el procesamiento de las
transacciones financieras, por tanto, se considera que el ambiente de control de la
empresa es confiable o adecuado.

e) Análisis de Riesgo.

Como resultado de la evaluación de riesgos, se ha determinado que la evaluación de

riesgos por pate de la entidad es eficaz, debido a que el proceso de evaluación de riesgos
incluye la estimación de la importancia de los riesgos, la evaluación de la probabilidad
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de su ocurrencia y la determinación da las acciones necesarias a segur para lograr su

corrección. Por otra parte, se verificó que la Gerencia General tiene procesos
establecidos para:

• Identificar cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados,

promulgados por el Consejo Técnico Nacional Auditoria y Contabilidad del Colegio
de Auditores de Bolivia.
• Notificar al Departamento de Contabilidad, sobre los cambios que puedan afectar
el método o los procesos para registrar transacciones.
• Identificar cambios significativos en el control interno o en el entorno operativo,
incluyendo cambios que resulten de nuevas regulaciones o cambios en éstos.

Asimismo, existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los cambios que
pudieran tener un efecto negativo o dominante en la empresa o que pude era afectar el
logro de sus objetivos empresariales. Como resultado de la evaluación de riesgos de la
empresa, ha revelado en sus estados financieros los siguientes riesgos.

a) Riesgo de cambio. - la empresa se expone al riesgo de variación en el tipo de cambio

de la moneda local respecto al dólar estadounidense y considera que no es necesario
utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo antes mencionado,
tomando en cuenta que, dentro de las políticas comerciales, el precio de venta se fija en
bolivianos.

b) Riesgo de crédito. - El riesgo de crédito está atomizado en varios clientes.

Adicionalmente tiene políticas de crédito tendientes a reducir el riesgo de recuperabilidad
de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un proceso de control de cobranzas
reducen el riesgo de crédito de la empresa.

c) Riesgo de liquidez. - La empresa posee políticas de tesorería prudentes tendientes

a mantener fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer
de facilidades financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas a través de
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un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la naturaleza dinámica de los
negocios de la empresa, las políticas de tesorería se definen con el objetivo de mantener
flexibilidad en el financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a una activa
participación en la Bolsa Boliviana de Valores, lo que le genera la oportunidad de
optimizar su costo financiero.

d) Riesgo de tasa de interés. - La empresa financia sus operaciones a través de la

obtención de préstamos que tienen diversas tasas de interés. La empresa no utiliza
instrumentos financieros tales como swaps de tasas de interés para minimizar su
exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés. La Sociedad no posee activos
financieros que estén expuestos al riesgo de tasa de interés.

f) Evaluación del sistema de información, contabilidad y control.

La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información financiera y

no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y anual. Entre algunos
aspectos relevantes se tiene:

Se evidencio que no existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que

cada una de las actividades de la empresa o los controles señalados por sus reglamentos
y manuales de procedimientos, se cumplan.

Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su

producción y ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son
comunicados a todos los dependientes de la empresa.

Se ha implantado sistemas de planificación, que realizan comparaciones periódicas de

montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.

Asimismo, existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la destrucción

de documentos, registros y activos. Asimismo, se ha evidenciado que, en cada nivel, se
realizan actividades de control de las operaciones procesadas por la entidad. Asimismo,
la Unidad de Auditoría interna realiza auditorias, en cuyos trabajos no evidencio
vulneraciones significativas al sistema de control interno implementado en la empresa.
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Asimismo, en la evaluación del sistema de control interno no se han detectado
deficiencias significativas y los identificados se encuentran incluidos en el acápite de
enfoque de auditoría, para definir los procedimientos de auditoría a realizar.

G) Enfoque de Auditoria: Una vez valorado el riesgo y calculada la materialidad

(nivel de precisión) hemos determinado efectuar la auditoria de confiabilidad bajo
un Enfoque de Auditoria Mixto, donde se efectuarán extensas pruebas de
controles y moderados procedimientos sustantivos. Adjuntar el PT de valoración
de Riesgo al MPA.

H) Administración del trabajo y Programa de trabajo

h.i) Equipo de auditoria asignado
UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

NOMBRE DE LA ENTIDAD:
ESPERANZA S.A. CODIGO: AUDINT 001/2018
CLASE DE AUDITORÍA: AUDITORÍA
INTERNA
PERIODO DEL EXAMEN: DEL 01
DE JUNIO AL 30 DE JUNIO

CARGO NOMBRE COMPLETO INICIALES

PREPARA
DO POR AUDITOR SENIOR ANDRES CHRISTIAN RODRIGUEZ CASTILLO AR
AUDITOR JUNIOR CLAUDIA ZELMA MUJICA RAMOS CM
REVISAD
O POR: ENC. DE AUDITORIA GABRIELA SILVESTRE MELEAN GM
APROBA
DO POR: JEFE AUDITORIA MARISOL FABIOLA ARUQUIPA MAMANI MA
FECHA
DE
30 DE JUNIO 2018
CONCLUS
IÓN:
h.ii) Cronograma de ejecución
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JUNIO
Descripción de
Procesos y
actividades de
auditoria interna
14 15 16 17 18 20 21 22 23 24 27 28 29 30
jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun jun

Planeación
Reuniones de
coordinación
Entendimiento del
Negocio
Evaluación del
Sistema de Control
Interno.
Elaboración MPA
Definir estrategia de
Auditoria
Aprobar Plan de
Trabajo Conjunto
Ejecución
Análisis de cuentas
significativas
Emisión del
Informe
Seguimiento
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h.iii) Declaración de Independencia (Realizar en base al formato incluido en anexos

del MPA de AEMP)

FORMULARIO DE DECLARACION DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR INTERNO

A. IDENTIFICACIÓN DEL AUDITOR

Yo, .......................................................................................................................................................

Nombres Apellido Paterno Apellido Materno

Con Carnet de Identidad Nº ...................... Expedido en .............. , de Profesión .........................

En mi calidad de ........................................ de la ………………………………………………

Puesto Institucion

B. DECLARACION DE INDEPENDENCIA

1. Declaro que a mi leal saber y entender, no tempo intereses personales, comerciales, financieros o económicos directos o
indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con entidad pública u organismo sujeto al sistema de control
gubernamental.

Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos, o dependencia respecto a ellas, excepto los identificados en el inciso C-I de esta
declaración.

2. Declaro que ningún miembro de mi familia, por consanguinidad, desempeña cargo ejecutivo en entidad pública u
organismo sujeto al sistema de control gubernamental, excepto los identificados en el inciso

C-2 de esta declaración.

3. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto de interés de tipo personal,
profesional o contractual, sobreviniente a esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, amistad
intima, enemistad, odio o resentimiento, litigios pendientes, razones religiosas e ideológicas, en caso de entidades
auditadas u otras que afecten mi independencia que no figuren en el inciso C-1-2-3.
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4. Declaro que en los últimos cuatro años presté servicios en las entidades públicas listadas en el inciso C-4.

5. En el ejercicio de mis funciones como (Cargo del inciso A) . . es posible que tengan acceso a información sobre distintos
aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo
plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome
a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.

D. BASE LEGAL
Declaro estar familiarizado (a) con las disposiciones legales y reglamentarias para el ejercicio de control gubernamental,
especificamente las referidas a la independencia contenidas en la Constitución Política del Estado Art. 43, Ley de Administración
y Control Gubernamental. Arts. 15 y 16, Ley 1760 de abreviación procesal civil Art. 3, D.E. 23215 Atribuciones de la Contraloría
General del EstadoArts. 24 y 48 inciso O, y 60, D.S. 23318-A Responsabilidad por la función pública Art. 64 y 65, Normas de
Auditoría Gubernamental N° 212 Independencia del 01 al 07 y 213 Ética 01, Resolución N° CGR-1/021/97, Código de Ética del
Auditor Gubernamental, y el Código de Ética de la Contraloría General del Estado.

La Paz / de 20XX

Lugar, Fecha

Firma

Aclaración de Firma
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j) Programas de trabajo

Nro. Cuenta Procedimiento de auditoria Técnica de auditoria

Observación, inspección, cruce o
1 Caja Arqueo de caja
cotejo de datos de información.
Observación, inspección, cruce o
2 Bancos Conciliaciones bancarias cotejo de datos de información y
confirmación externa.
Inversiones
Verificar las Inversiones en M/E al Observación, inspección, cruce o
3 temporaria
tipo de cambio de cierre cotejo de datos de información.
s
Observación, inspeccción, cruce o
4 Inventarios Inventario de materias primas
cotejo de datos de información.
Observación, inspeccción,
Analizar el costo de materia
5 Inventarios indagación, cruce o cotejo de datos
prima de prooductos en proceso
de información.
Observación, inspeccción,
Analizar el costo de materia
6 Inventarios indagación, cruce o cotejo de datos
prima de prooductos terminados
de información.
Cuentas por Confirmación positiva de la Observación, inspeccción, cruce o
7
cobrar existencia de cuentas por cobrar cotejo de datos de información.
Cuentas por Verificar la actualización de los Observación, inspeccción, cruce o
8
cobrar saldos en moneda entrajera cotejo de datos de información.
Ventas Corte documentario de ingresos Observación, inspeccción, cruce o
9
netas al cierre cotejo de datos de información.
Ventas Observación, inspeccción, cruce o
10 Calculo de pruebas globales
netas cotejo de datos de información.
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a. Consideraciones sobre la significatividad

Una vez analizada la información contable y financiera en base a las políticas y

metodología de la Unidad de Auditoria Interna para la auditoria de confiabilidad de los
estados financieros de la empresa Esperanza S.A. al 31 de marzo de 2015, las
conclusiones sobre la materialidad son:

RIESGO MODERADO
Materialidad a nivel estados financieros 40.175.316
Materialidad desempeño 30.131.487
Error Tolerable 1.607.013
LRMPA
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