CASOS PRÁCTICOS SOBRE ACTUALIZACIÓN INTERESES MORATORIOS:

Se plantean dos casos prácticos en los que el contribuyente ha incurrido en las Infracciones Tributarias del
numeral 1 del Art. 178º (MDCDF) y un caso de actualización de Intereses Moratorios en los Pagos a cuenta
de Renta y otro caso sobre Prescripción Tributaria. Consultar el TUO del Código Tributario, las Tablas de
Infracciones y Sanciones I, II y III y las normas sobre el Régimen de Gradualidad de Sanciones y
Régimen de Discrecionalidad vigentes a la presente fecha.

1.- Base legal: Para resolver los casos planteados debe revisar lo siguiente:

- Arts. 62º, 87º, 173º al 178º, 180º del TUO. del Código Tributario - D.S. 133-2013-EF, modificado por el
Decreto Legislativo Nº 1311 (Pub. el 30-12-2016). Art. 85º del TUO de la Ley del Impto. a la Renta.
- Régimen de Gradualidad de Sanciones aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº
063-2007/SUNAT y Anexos, modificado por R.S. Nº 180-2012/SUNAT y la R.S. N° 078-2021/SUNAT.

- Régimen de Discrecionalidad según RSNAO N° 006-2016-SUNAT, R.S. 039-2016-SUNAT y R. S. Nº 106-

2018/SUNAT.

2.- RESOLVER EN CLASE LOS SIGUIENTES CASOS:

Caso Práctico Nº 01: Actualización Intereses Moratorios del Tributo y Multa.

La empresa LOS NOGALES S.A.C con RUC 20557447009, contribuyente acogido al Régimen General de
Renta, presenta el PDT 0621 correspondiente del periodo 03-2019, dentro de plazo según el cronograma
establecido por SUNAT y en base al último dígito de su RUC. El 16.05.2022 al darse cuenta que no
incluyeron una factura de ventas por S/ 50,500.00 y que declaró compras sin acreditar el depósito de las
detracciones tributarias, presentó la declaración jurada rectificatoria mediante PDT 0621, determinando
los siguientes conceptos:

Declaración
1 Declaración Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 203,000 36,540     Ventas 253,500 45,630
  Compras 160,000 28,800     Compras 120,000 21,600
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Feb-2019) -10,000     anterior (Feb-2019) -10,000

Se solicita: Calcular la multa actualizada (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y actualizarla hasta
la fecha de subsanación y pago. Además, tenga en cuenta que el pago del IGV. omitido lo realizó el
31.05.2022.

Caso Práctico Nro. 02: Actualización Intereses Moratorios del Tributo y Multa.

La empresa DELIVERY COCO’S PERU S.A.C. con RUC 20539840020, contribuyente acogido al Régimen
General, el 06/10/2016 presentó su DD.JJ. original del periodo tributario 09-2016 (antes del plazo según el
cronograma establecido por la SUNAT). Posteriormente el 28.03.2020, al verificar que no incluyeron ventas y
se declaró compras sin el sustento documentario, presentó una DD.JJ. rectificatoria, determinando los
siguientes conceptos:

Declaración
1 Declaración Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 420,000 75,600     Ventas 470,000 84,600
  Compras 480,000 86,400     Compras 348,000 62,640
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Ago-2016) -5,000     anterior (Ago-2016) -5,000
Se solicita: Calcular la multa (en función al Régimen de Gradualidad vigente) y también el IGV. respectivo,
actualizar los intereses moratorios hasta la fecha de subsanación y teniendo en cuenta que el pago fue el
28.03.2020 (Fecha de presentación de la Rectificatoria).

Caso Práctico Nro. 03: Actualización Intereses Moratorios de Pagos a Cuenta Renta.
La empresa TRANSPORTES CASTRO E.I.R.L. con RUC 20432840036, contribuyente acogido al
Régimen General de Renta, No efectuó el pago de los Pagos a Cuenta de Marzo y Julio 2021 por
S/ 16,500.00 y 17,850.00; respectivamente. Cabe indicar que de acuerdo al plazo según el
cronograma establecido por SUNAT y en base al último dígito de su RUC, presentó su D.J. anual del
Ejercicio 2018 el 04.04.2022, Sin embargo, recién el 08-06-2022 canceló el importe total de los pagos
a cuenta no pagados.
Se solicita: Calcular los Pagos a Cuenta actualizados considerando que canceló totalmente con
Form. 1662 - Guía de pago fácil, teniendo en cuenta que el pago se efectuó el 08.06.2022 y que la
regularización se efectuó en forma voluntaria.

Caso Práctico Nro. 04: Prescripción de Deuda Tributaria.

La empresa LOS REINVENTADOS SAC con RUC 20600485051, contribuyente acogido al Régimen
General, presentó el PDT 621 de IGV-Renta del periodo tributario Setiembre-2017 el 16/10/2017,
dentro del plazo del cronograma establecido por SUNAT; sin embargo, No pagó el IGV. omitido por el
importe de S/ 12,800.00 y el 22/12/2021 la SUNAT le notificó la Orden de Pago por dicho periodo
tributario. Evalúe Ud. si al notificarse la Orden de Pago, la deuda Tributaria se encontraba ya
prescrita para efectos de determinar la Deuda y ejecutar las medidas de Cobranza Coactiva.
Se solicita:
1.- Determinar la fecha del término prescriptorio (Fecha final - Cómputo del plazo prescriptorio).
2.- La fecha en la cual se encuentra Prescrita dicha Deuda Tributaria.
3.- La fecha que la SUNAT tiene para notificar cualquier acto administrativo que interrumpa la
prescripción del tributo y de las medidas de cobranza coercitiva.

3.- Cómo Desarrollar los Casos Prácticos:

1.- Revisar la parte teórica y la Base Legal aplicable al presente caso.
2.- Calcular las multas e intereses respectivos aplicables a cada caso, considerando el Régimen de
Gradualidad y Régimen de Discrecionalidad vigentes a la fecha de comisión de dichas infracciones.
3.- Actualizar los tributos, multas y pagos a cuenta omitidos a la fecha de regularización que se
indica, según las normas sobre actualización de deudas - Art. 33º del TUO Código Tributario vigente.

Docente: Mg. John Rodrigo Carrasco.