Unidad 2.

Actividad 4
Estudio de casos sobre liquidación de sanciones tributarias

1. Determinar la sanción que proceda según el caso: la compañía XYZ LTDA, con NIT 890.115.521-0, en
su declaración de renta y complementarios del año gravable 2016, presentada el día 28 de abril de
2017, no evidencia la firma del representante legal. El 26 de octubre de 2017 decide corregirla de forma
voluntaria.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 140 000 000
Impuesto neto de renta 140 000 000
Total, impuesto a cargo 140 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 11 000 000
Otras retenciones 80 000 000
Total, retenciones año 2016 80 000 000
Saldo por pagar por impuesto 29 000 000
Total, saldo por pagar 49 000 000
Valor pago de impuesto 49 000 000

Impuesto por el año 2015 90 500 000

Respuesta

Las declaraciones de renta siempre se deben de presentar firmadas por el representante legal, y en
algunas empresas por el revisor fiscal o contador público, si esto no se hace, El Art 588, E.T indica que
se debe de corregir y pagar el 2%, siempre y cuando no lo haga antes de ser notificado por la Dian,
adicional el art 641 E.T, confirma que se puede corregir y aplicar sanción por extemporaneidad del 2%,
y pagar el valor determinado, que no puede ser menor a la sanción mínima.

2. A la compañía ABC LTDA, con NIT 900.190.440-5, después de la revisión de su declaración de renta
y complementarios del año gravable 2015, presentada el día 23 de abril de 2016 y en la respectiva
investigación de las operaciones realizadas, se profiere el requerimiento especial No. 780 de enero 27
de 2017, rechazándole costos por valor de $53 530 000, y omisión de ingresos por valor de $25 000
000.

Respuesta

Al ser notificado por requerimiento especial, el contribuyente puede corregir la declaración y cuenta
con tres meses para realizarlo, y puede aplicar la cuarta parte de la sanción por inexactitud de acuerdo
al Art 709 E.T

3. El 20 de febrero de 2017, en el término para dar respuesta al requerimiento especial (3 meses

siguientes a la notificación en debida forma de dicho acto), la sociedad decide corregir aceptando los
costos que le son rechazados para acogerse a la reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a
los ingresos, se procede a dar respuesta.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 90 000 000
Impuesto neto de renta 90 000 000
Total, impuesto a cargo 90 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 12 800 000
Otras retenciones 82 000 000
Total, retenciones año 2016 82 000 000
O total saldo a favor 4 800 000

Impuesto por el año 2015 120 000 000

1
 Respuesta

Art 647, aplica para sanción por omisión de ingresos, como ya fue tuvo requerimiento por la dian este
artículo, indica que de aplicar la sanción por correcion.

4. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente omite ingresos gravados
del periodo inmediatamente anterior por valor de $10 000 000, con un IVA generado de $1 600 000;
está dentro del plazo para presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el
inconveniente presentado con la declaración anterior?

Respuesta

Como omite ingresos, el Art 647, indica que cuando el contribuyente omite ingresos, incurre en
inexactitud, y esta es la sanción que debe pagar, como esta a tiempo de corregir antes de que del
requerimiento especial, puede realizar la corrección y pagar el 10%.

5. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente, omite incluir en la
declaración del IVA del periodo anterior un saldo a favor por $3 000 000 y está dentro del plazo para
presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el inconveniente presentado
con la declaración anterior?

Respuesta

EL ART 647, indica que se debe corregir por inexactitud, al igual que el caso anterior puede corregir y
aplicar la sanción por corrección, que sería del 10%, siempre y cuando lo haga de forma voluntaria y
antes de ser emplazado.

Unidad 2. Actividad 5

Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no corresponden los
datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos meses después se da
cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el contador se da cuenta de que
esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué
debe hacer al respecto.

Respuesta

La circular 000118 de octubre del 2005 de la Dian, muestra las correcciones que no aplican para
sanción, como ya se corrigió la declaración, esta declaración remplaza la anterior, en cual al valor
que se pagó por la corrección, se podría solicitar compensación del saldo, presentado la
declaración errada, recordemos que estos errores no se corrigen con una nueva declaración, solo
se da aviso a la Dian quien internamente corrige los datos.

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este realiza el
reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el reintegro del mayor

2
 valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder
ante esta reclamación.

Respuesta

Se puede realizar el reintegro, siguiendo el artículo 1.2.4.16 del decreto 1625 de 2016, como la
retención que se practicó ya se presentó y se pagó, lo que se hace es que el valor que se reintegro
se descuenta en la declaración de retención en la que se realizó el reintegro.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un servicio
gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y dentro del mismo año
gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría
acerca de cómo debe proceder ante este error.

Respuesta

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual presentó
oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su declaración de renta
del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el saldo a favor que traía del
2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el saldo a favor.

Respuesta

El contribuyente puede pedir el saldo a favor ya que tiene dos años de plazo para solicitar la misma
de acuerdo al Art. 850 E.T, los dos años inician a partir de la presentación de la declaración que
presento el saldo a favor. Adicional puede solicitar compensación al realizar la declaración del año
2017.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de renta por
el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó pagarla por
medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción generó error debido
a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse al banco y pagar su
declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su extracto, al siguiente día, observa
que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el
contribuyente para que la DIAN le devuelva el dinero?

Respuesta

Debe solicitar la devolución del pago, ya que se hizo un pago en exceso, el decreto 1625 de 2016,
Adicional el Art 855, indica que la Dian, deberá devolver el pago dentro de los 50 días siguientes
a la solicitud de devolución presentada.