EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL CODIGO TRIBUTARIO

A. DETERMINACION DE DEUDA PRESUNTA.

1. La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2017 no ha presentado las declaraciones
mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la Sunat por información de
operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a
la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de
fiscalización del mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes Ventas No Declaradas S/.
Enero 20,000 Marzo 42,000
Mayo 63,000 Junio 52,000
Setiembre 37,000 Octubre 48,000
pide determinar las ventas omitidas.
el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la
empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
2. La empresa Comercio Latino EIRL durante el ejercicio 2017 no ha presentado las declaraciones
mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la Sunat por información de
operaciones con terceros ha determinado que ha hecho compras en el mencionado año, y por otro
lado no ha exhibido el registro de Compras requerido para el proceso de fiscalización del
mencionado ejercicio.
La omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes Compras No Declaradas S/.
Enero 26,000 Marzo 31,000
Junio 48,000 Julio 25,000
Setiembre 32,000 Noviembre 27,000
Se pide determinar las ventas omitidas.
el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la
empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22% según DDJJ 2016.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos.
3. En el mes de abril de 2018 la empresa Golden Fast EIRL, dedicada a la actividad de restaurante, ha
sido fiscalizada por la Sunat por medio de la aplicación del control directo, dicho control se realizó los
días siguientes:
Dias Ventas S/.
Martes 3 2,500
Domingo 8 2,200
Viernes 13 2,350
Miércoles 18 2,100
Sábado 21 2,300
Jueves 26 2,500
Este contribuyente declaró como ventas del mes de abril de 2018 el monto de S/. 45,300; se sabe
que el negocio no atiende los días lunes de la semana.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
La empresa deberá rectificar la declaración mensual y pagar el tributo omitido mas los intereses
moratorios y la multa por declarar cifras o datos falsos con la mora respectiva.

B. DETERMINACION DE MULTA E INTERESES

Para los ejercicios siguientes determinar :
 La infracción relacionada con la obligación.
 Sanción según el régimen del contribuyente.
 Cálculo de la multa total actualizada, considerando los régimen de gradualidad y los intereses
 4. El Sr. Carlos Alcantara identificado con DNI Nº 10159486 fue sorprendido por la SUNAT el día
08/11/2018 trasportando mercadería en su camión de más de 2TM En la Panamericana Norte y al
ser confiscado con internamiento temporal del vehículo resultó que no se encontraba inscrito ante
SUNAT( no cuenta con RUC) y que sus ingresos mensuales presuntos oscilan entre 5,000 a 8,000
soles mensuales. Según tarjeta de propiedad del vehículo esta fue entrega con placa el día
01/06/2018 lo que se presume que desde dicha fecha ya se encontraba realizando actividades
productivas. Hoy 09/11/2018 el contribuyente se ha puesto a derecho y ha regularizado su situación
otorgándosele el numero de RUC Nº 10142545613 y desea conocer su deuda tributaria u ORDEN
DE PAGO total.
5. La empresa Arriba Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Régimen General,
inicia actividades el 01.03.2014, emitiendo su primera factura el 02.03.2014. El registro de ventas se
legaliza el 25.04.2014, configurándose la infracción tipificada en el artículo 175.5 del Código
Tributario. Se solicita calcular la multa total actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma
se efectúa el 16.03.2015 y que la regularización se efectúa voluntariamente.
Nota: La empresa tuvo plazo hasta el 14/04/2014 considerando el máximo atraso permitido de los 10
días hábiles. UIT 2014 (S/. 3,800).
6. La Empresa PRIMAX SAC cuenta con 100 Establecimientos en todo Lima y acaba de recibir la visita
de fiscalización y ha encontrado que en 15 locales las máquinas registradoras no correspondían a la
serie declaradas ante la SUNAT. La SUNAT ha procedido a emitir la Orden de Pago para ser
cancelado dentro de los 7 días calendarios y la empresa procede a efectuar el pago de la sanción el
último día del plazo.
7. la empresa Arriba Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Régimen General,
presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 12/2017 el día 16.03.2018, fuera de plazo pues
según el cronograma establecido por SUNAT, y en base al último digito de su RUC, dicha
presentación tuvo como fecha máxima el día 20.01.2018, configurándose la infracción tipificada en el
artículo 176.1 del Código Tributario. Se solicita
calcular la multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma se efectúa el 16.03.2018 y
que la regularización se efectúa voluntariamente.

8. 8. La empresa Arriba Perú SA con RUC 20257869224, contribuyente acogido al Régimen General,
presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 01/2018, dentro de plazo según el cronograma
establecido por SUNAT, y en base al último dígito de su RUC, determinando los siguientes
conceptos:Conceptmponible IGV
Ventas 150,000.00 IGV 27,000.00
Compras 45,000.00 IGV 8,100.00
IGV del periodo 18,900.00
Pago a cuenta del Impuesto a la renta 2,250.00
Debemos tomar en cuenta que, como es una empresa que inicia actividades en enero del 2018, el
pago a cuenta del Impuesto a la renta del periodo 01/2018 se calcula en base al 1.5% de los ingresos
totales.
Posteriormente con fecha 16.03.2018, se dan cuenta que no incluyeron una factura de ventas, lo cual
origina una rectificatoria de dicho PDT 621, con una nueva determinación:
Concepto Base imponible IGV
Ventas 165,000.00 IGV 29,700.00
Compras 45,000.00 IGV 8,100.00
IGV del periodo 21,600.00
Pago a cuenta del Impuesto a la renta 2,475.00
Configurándose la infracción tipificada en el artículo 178.1 del Código Tributario, se solicita calcular la
multa actualizada, teniendo en cuenta que el pago de la misma se efectúa el 16.03.2018 y que la
regularización se efectúa voluntariamente.

9. La empresa “La Gran Totora S.A.C.” presentó su declaración jurada según el último dígito de su
número de RUC, referida al PDT 626 – Agentes de Retención, el día 16 de noviembre de 2016.
El monto declarado asciende a S/.2,000, el mismo que por razones excepcionales no se canceló en la
fecha señalada, siendo para este contribuyente el último día de vencimiento para la declaración y pago
de tributos y otras obligaciones mensuales.
Efectuando la revisión de sus declaraciones juradas del 2016 se detecta dicha omisión, por lo que se
decide proceder con la subsanación respectiva.
Se pide determinar la multa actualizada al 31 de octubre de 2018 considerando que hasta dicha fecha
nunca recibieron notificación alguna de cobranza por parte de la SUNAT.