TRIBUTACIÓN 1

“ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ
CICLO: 5TO

CAMPUS CAJAMARCA
 LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la sesión, el estudiante, sustenta un informe de desarrollo

de casos relacionados con los elementos cuantitativos del IGV, sobre
la base de la interpretación correcta de la legislación vigente del
Impuesto General a las Ventas, de acuerdo al sentido y al alcance de
la norma.

DOCENTE: GILMER CHUQUIRUNA CHÁVEZ

CICLO: 5TO
ROL: DOCENTE FACILITADOR
CASUÍSTICA PARA LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS
DEL IGV

¿Cómo se determina el IGV en las empresas de construcción?

Tratándose del IGV, dos son las operaciones vinculadas al
sector construcción:
• Los contratos de construcción; y,
• La primera venta de inmuebles que ejecute el constructor.

IGV de las Ventas Débito Fiscal (IMPUESTO BRUTO)

IGV de las Compras Crédito Fiscal

IGV a pagar o saldo a

favor
CASUÍSTICA PARA LOS ELEMENTOS CUANTITATIVOS
DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO
Supermercado Baños del Inca SAC se dedica a la comercialización de
abarrotes, lácteos, verduras, frutas, carnes consideradas actividad
esencial según DS 044-2020-PCM, por lo que con fecha 01/05/2020
realiza las siguientes compras para cumplir con las normas de
bioseguridad:
Item Bien y/o servicio Valor de IGV Total
compra
01 Mascarillas quirúrgicas 5,000.00 900.00 5,900.00
02 Guantes quirúrgicos 5,000.00 900.00 5,900.00
03 Cofias 3,000.00 540.00 3,540.00
04 Alcohol en gel 3,000.00 540.00 3,540.00
Retira de su almacén jabón liquido en el mes de mayo 20 frascos
Aval que figura a un costo de S/ 10.00 c/u, cuando dichos productos
se venden a los clientes se agrega un 45% de margen de ganancia.
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DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO
Las ventas gravadas del mes de mayo 2020 fueron:
Item Bien y/o servicio Valor de IGV Total
venta
01 Abarrotes 80,000.00 14,400.00 94,400.00
02 Licores 10,000.00 1,800.00 11,800.00
03 Útiles de aseo 30,000.00 5,400.00 35,400.00
04 Alquiler de espacios a 3,000.00 540.00 3,540.00
cajeros de bancos

Calcular el Impuesto Bruto, Crédito Fiscal e IGV a pagar del mes de

mayo 2020.
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DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO
a) Sujetos del IGV
De acuerdo al artículo 9 de la LIGV, las personas jurídicas que
desarrollen actividad empresarial son sujetos del IGV, es el caso de
Supermercado Baños del Inca SAC no se analiza la habitualidad.

b) Cálculo del Impuesto Bruto

Valor de IGV Total
venta
01 Ventas a clientes 123,000.00 22,180.00 145,140.00
02 Consumo de jabón 290.00 52.20 342.20
03 Total Impuesto Bruto 22,232.00

c) Crédito Fiscal
De acuerdo al artículo 18 de la LIGV,
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DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO

c) Crédito Fiscal
De acuerdo al artículo 18 de la LIGV (requisitos sustanciales), solo
otorgan derecho a crédito fiscal las compras gravadas con el IGV que:
Sean permitidos como costo o gasto de En el presente caso las compras y uso
la empresa, de acuerdo a la legislación de bienes que la empresa realiza para
del Impuesto a la Renta. prevenir el contagio del COVID-19, es
gasto para efectos del Impuesto a la
Renta, ya que de acuerdo al art. 3 del
DS 080-2020-PCM, las empresas que
realicen actividades esenciales o vayan
siendo autorizadas a reiniciar
actividades empresariales, deben
elaborar el “Plan para la Vigilancia,
Prevención y Control del COVID-19 en
el Trabajo”. Entonces los gastos de
implementar su Plan son necesarios
para que la empresa pueda generar
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DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO

c) Crédito Fiscal
De acuerdo al artículo 18 de la LIGV (requisitos sustanciales), solo
otorgan derecho a crédito fiscal las compras gravadas con el IGV que:
Se destinen a operaciones por las que Las empresa Supermercado Baños del
se deba pagar el Impuesto. Inca que siguen funcionando va a
pagar IGV.
Requisitos formales (artículo 19 de la LIGV)
Que el IGV esté consignado por Supermercado Baños del Inca verifica
separado en el comprobante de pago que se ha separado el IGV en la factura.
(CdP).
Que los CdP consignen los datos del Supermercados Baños del Inca verifica
emisor correctamente. dichos datos y el CdP si los cumple
Que los CdP se hayan anotado en el Supermercado Baños del Inca verídica
Registro de Compras legalizado que se cumpla este requisito.
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DEL IGV
1. SECTOR COMERCIO
Otros requisitos formales
Ley de para la Lucha contra la Evasión y De las compras cuyo importe sea mayor
para la Formalización de la Economía a S/ 3,500 o UD$ 1,000 se debe de
(Ley 28194) verificar que tengan adjunto el medio
de pago correspondiente (cheque,
transferencia bancaria, depósito,
tarjetas)
Detracciones, Texto único Ordenado del Las operaciones sujetas al Sistema son
Decreto Legislativo 940, referido al las siguientes:
Sistema de Pago de Obligaciones a) La venta de bienes muebles o
Tributarias con el Gobierno Central inmuebles, prestación de servicios
(SPOT) o contratos de construcción
gravados con el IGV o cuyo ingreso
constituya renta de tercera
categoría del Impuesto a la Renta.
b) El retiro de bienes gravados con el
IGV a que se refiere el inciso a) del
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1. SECTOR COMERCIO
Crédito Fiscal
Item Bien y/o servicio Valor de IGV Total
compra
01 Bienes 16,000.00 2,880.00 18,880.00
Total crédito fiscal 2,880.00

IGV a pagar
Impuesto Bruto S/ 22,232.00
Crédito Fiscal S/ 2,880.00
IGV a pagar S/ 19,352.00
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DEL IGV
2. SECTOR SERVICIOS
El Restaurante Sabor Cajacho SAC en el mes de abril 2020 con la
finalidad de implementar su Plan para la Vigilancia, Prevención y
Control del COVID-19 en el Trabajo ha realizado las siguientes
operaciones:
a) Compras
- Construcción de baños, lavatorios,… S/ 20,000.00 (incluido IGV)
- Equipos de Protección Personal S/ 10,000.00 (incluido IGV)
- Pago al maestro de obra de R/H S/ 5,000.00

b) Ventas
- No hay

Calcular el Impuesto Bruto y Crédito Fiscal, así como el saldo a favor

IGV del mes de mayo 2020. Sustente con la base legal
correspondiente.
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DEL IGV
2. SECTOR SERVICIOS
En este caso si bien el restaurante no realizó venta alguna ya que so
local estuvo cerrado y sólo realizó compras para cumplir con el DS
080-2020-PCM cumple con el artículo 18 de la Ley de IGV, luego
debemos analizar si el IGV de las compras si cumple con los
requisitos formales (artículo 19 de la LIGV, Ley de Bancarización y
TUO de detracciones).

Determinación del IGV a pagar

Impuesto Bruto 0.00
Crédito Fiscal 4,576.00
Saldo a favor próximo mes 4,576.00
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4. SECTOR PRODUCCIÓN
Lácteos Baños del Inca SRL en el mes de mayo 2020 realiza las
siguientes operaciones:

a) Compras
- Servicio de elaboración de Sistema para la Gestión de la
Seguridad y Salud en el Trabajo (incluye Plan para la Vigilancia,
Prevención y Control del COVID-19 en el Trabajo) por el que paga
S/ 8,000.00 (incluido IGV).
- Gastos de implementación de SG-SST S/ 30,000.00 (incluido IGV)
- Insumos y materiales para la producción gravados con IGV S/
20,000 + IGV 3,600.
- Leche S/ 600,000.00
b) Ventas
- Queso fresco 1500 kilos a S/ 35.oo c/kilo (incluido IGV)
Calcular Impuesto Bruto, Crédito Fiscal e IGV a pagar. Sustente con la
base legal correspondiente.
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DEL IGV
4. SECTOR PRODUCCIÓN
a) Sujeto del IGV
EN vista que la empresa está afiliada al IGV e Impuesto a la Renta
Empresarial, es sujeto del IGV de acuerdo al artículo 9 de la Ley del
IGV.

b) Impuesto Bruto

Valor de IGV Total

venta
01 Ventas a clientes 44,491.53 8,008.47 52,500.00
03 Total Impuesto Bruto 8,008.00
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4. SECTOR PRODUCCIÓN
c) Crédito Fiscal
Compras Compras Compras IGV Total
gravadas no
gravadas
Servicios y 52,203.39 - 9,369,61 61,600.00
bines
Leche 600,000.00 - 600,000.00
Total crédito fiscal 9,370.00

d) Impuesto a pagar
Impuesto bruto 8,008.00
Crédito Fiscal 9,370.00
Saldo a favor 1,362.00