EXAMEN PARCIAL – SEMANA 04 – CURSO: 1587P.

Se plantean dos casos prácticos por Infracción Tributaria del Num. 1 del Art. 178º y por
actualización de Interés Moratorio por Pagos a cuenta de Renta y finamente un caso sobre
Prescripción Tributaria. Se Solicita: subir sus archivos grupalmente a la Actividad Examen Parcial
hasta las 11.59 horas del sábado 11 de junio de 2022.
1.- Base legal: Para resolver los casos planteados debe revisar lo siguiente:

- Arts. 62º, 87º, 173º al 178º, 180º del TUO. del Código Tributario - D.S. 133-2013-EF, modificado por el
Decreto Legislativo Nº 1311 (Pub. el 30-12-2016). Art. 85º del TUO de la Ley del Impto. a la Renta.
- Régimen de Gradualidad de Sanciones: Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y
anexos, modificado por la R.S. Nº 180-2012/SUNAT y R.S. Nro. 0078-2021 (13.06.2021).

- Régimen de Discrecionalidad: RSNAO N° 006-2016-SUNAT, R.S. 039-2016-SUNAT, R.S. Nº 106-

2018/SUNAT y RSNAO N° 012-2021-SUNAT/700000 (13.06.2021)..

2. RESOLVER LOS 04 CASOS PRÁCTICOS:

Caso Nº 01: Determinación del IGV. y Multa, actualizados con intereses moratorios.
LOS NOGALES HERMOSOS S.A.C con RUC 20557447009, contribuyente del Régimen General de
Renta, presentó el PDT 0621 del periodo 03-2019, dentro de plazo del cronograma de SUNAT
según el último dígito de su RUC. El 16.05.2022, presentó la declaración jurada rectificatoria
mediante PDT 0621, no incluyeron ventas por S/ 50,500.00 y declaró compras sin acreditar el
depósito de detracciones tributarias, determinando lo siguiente:

Declaración Declaración
1 Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 203,000 36,540     Ventas 253,500 45,630
  Compras 160,000 28,800     Compras 120,000 21,600
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Feb-2019) -10,000     anterior (Feb-2019) -10,000

Se solicita: Calcular el IGV. resultante y la multa respectiva (en función al Régimen de Gradualidad
vigente) y actualizarlos hasta la fecha de subsanación y pago. Tener en cuenta que el contribuyente
pago el IGV. omitido y la multa respectiva el 31.05.2022.

Caso Nro. 02: Determinación del IGV. y Multa, actualizados con intereses moratorios.
DELIVERY COCO’S PERU S.A.C. con RUC 20539840020, contribuyente del Régimen Mype
Tributario, el 08/11/2016 presentó su DD.JJ. original del periodo tributario 10-2016 (antes del plazo
según el cronograma establecido por la SUNAT). Posteriormente el 28.07.2019, al verificar que no
incluyeron ventas y se declaró compras sin el sustento documentario, presentó la DD.JJ. rectificatoria
– según PDT 0621, determinando lo siguiente:

Declaración
1 Declaración Original       2 Rectificatoria    
IGV IGV
  Concepto Base (18%)     Concepto Base (18%)
  Ventas 420,000 75,600     Ventas 470,000 84,600
  Compras 480,000 86,400     Compras 348,000 62,640
Saldo a favor mes Saldo a favor mes
  anterior (Set-2016) -5,000     anterior (Set-2016) -5,000
Se solicita: Calcular el IGV. resultante y la multa respectiva (en función al Régimen de Gradualidad
vigente) y actualizarlos hasta la fecha de subsanación. Tener en cuenta que el contribuyente realizó
el pago el IGV. omitido y la multa respectiva, el 28.07.2019 (Fecha de presentación de la
Rectificatoria).
Caso Práctico Nro. 03: Actualización Intereses Moratorios de Pagos a Cuenta Renta.
TRANSPORTES CASTRO E.I.R.L. con RUC 20432840036, contribuyente acogido al Régimen
General de Renta, No canceló los Pagos a Cuenta de Marzo y Julio 2021 por S/ 16,500.00 y
17,850.00; respectivamente. Cabe indicar que de acuerdo al plazo según el cronograma establecido
por la SUNAT según el último dígito de su RUC, presentó su D.J. anual del Ejercicio 2021 el 04-04-
2022. Sin embargo, recién el 08-06-2022 canceló totalmente los pagos a cuenta pendientes.
Se solicita: Calcular los Pagos a Cuenta actualizados considerando que canceló totalmente con
Form. 1662 - Guía de pago fácil, teniendo en cuenta que el pago se efectuó el 08-06-2022 y que la
regularización se efectuó en forma voluntaria.

Caso Práctico Nro. 04: Prescripción de Deuda Tributaria.

La empresa LOS SUPERAMIGOS SAC con RUC 20600485051, contribuyente acogido al Régimen
General, presentó el PDT 621 de IGV-Renta del periodo tributario Setiembre-2017 el 16/10/2017,
dentro del plazo del cronograma establecido por SUNAT; sin embargo, No pagó el IGV. omitido por el
importe de S/ 12,800.00 y el 22/12/2021 la SUNAT le notificó la Orden de Pago por dicho periodo
tributario. Evalúe Ud. si al notificarse la Orden de Pago, la deuda Tributaria se encontraba ya
prescrita para efectos de determinar la Deuda y ejecutar las medidas de Cobranza Coactiva.
Se solicita:
1.- Determinar la fecha del Término Prescriptorio (Fecha final - Cómputo del plazo prescriptorio).
Como el tributo fue declarado el plazo de prescripción de la deuda seria 4 años, teniendo como fecha
final el 01/01/2022 (dándose el caso que no hay ninguna interrupción del caso prescriptorio).
2.- La fecha en la cual se encuentra Prescrita dicha Deuda Tributaria.
La fecha en la cual se encuentra prescrita según el Artículo 43 del TUO del TC “La acción de la
administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y
aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente
de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido”, Dado que el 22/12/21 hay una
notificación de orden de pago entonces existe una interrupción del plazo de prescripción para la cual
según la ley se reinicia el conteo el dia siguiente de dicha notificación teniendo así el cálculo de plazo de
prescripción final sería el 23/12/2025.
3.- La fecha que tiene la SUNAT para notificar cualquier Acto Administrativo que interrumpa la presente
prescripción del Tributo y de las medidas de cobranza coercitiva.
Para notificar cualquier acto administrativo según el párrafo 24.1 de las normas legales de la SUNAT
se notificación deberá practicarse a más tardar dentro del plazo de cinco (5) días, a partir de la
expedición del acto que se notifique.
Si, en base a información errónea, contenida en la notificación, el administrado practica algún acto
procedimental que sea rechazado por la entidad, el tiempo transcurrido no será tomado en cuenta para
determinar el vencimiento de los plazos que correspondan
Se interrumpe el plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria, por: a.
La notificación de la orden de pago, La ley establece que la cobranza de una deuda tributaria debe
hacerse dentro de un plazo establecido que, por lo general, es de cuatro años.

3.- Cómo Desarrollar los Casos Prácticos:

1.- Revisar la parte teórica y la base legal aplicable al presente caso.
2.- Calcular las multas e intereses respectivos aplicables a cada caso, considerando los Regímenes
de Gradualidad y Discrecionalidad vigentes a la fecha de comisión de dichas infracciones.
3.- Actualizar los tributos, multas y pagos a cuenta omitidos a la fecha de regularización que se
indica, según las normas sobre actualización de deudas - Art. 33º del TUO Código Tributario vigente.